第六讲_中国财政与税收案例
财政法律及税法相关案例(3篇)
第1篇一、背景介绍随着我国经济的快速发展，企业规模不断扩大，市场竞争日益激烈。
为了提高企业的盈利能力，降低税负成本，企业税务筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
本文以某制药公司为例，对其税务筹划策略进行深入分析，以期为企业提供有益的借鉴。
某制药公司成立于2005年，主要从事药品研发、生产和销售。
公司注册资本1亿元，员工人数500人。
近年来，该公司业绩稳步增长，2019年实现销售收入10亿元，净利润1.5亿元。
然而，在享受国家税收优惠政策的同时，公司也面临着较高的税负压力。
二、税务筹划策略分析1. 享受国家税收优惠政策（1）研发费用加计扣除某制药公司高度重视研发投入，每年投入研发费用占销售收入的比例超过5%。
根据我国税法规定，企业研发费用可按实际发生额的75%在税前加计扣除。
通过享受此项政策，该公司每年可减少企业所得税约500万元。
（2）高新技术企业税收优惠某制药公司于2018年被评为高新技术企业，享受15%的优惠税率。
相比25%的普通企业所得税率，该公司每年可节省企业所得税约2000万元。
2. 合理安排纳税义务时间（1）推迟收入确认某制药公司在销售药品时，采用分期收款方式。
根据税法规定，分期收款销售以合同约定的收款日期确认收入。
通过推迟收入确认，公司可将部分收入延后到下一年度，从而降低当年税负。
（2）提前费用摊销某制药公司在采购原材料、设备等过程中，积极争取与供应商协商，提前支付货款。
根据税法规定，企业支付给供应商的款项可在当期税前扣除。
通过提前费用摊销，公司每年可减少企业所得税约1000万元。
3. 利用税收优惠政策转移利润（1）跨境投资某制药公司在境外设立子公司，将部分利润转移至境外。
根据我国税法规定，企业境外所得需按10%的税率缴纳企业所得税。
通过跨境投资，公司每年可节省企业所得税约2000万元。
（2）关联交易某制药公司内部存在关联企业，通过调整关联交易价格，将利润从高税率地区转移到低税率地区。
税收法律制度的正面案例(3篇)
第1篇一、背景税收法律制度是维护国家财政稳定、促进经济发展的重要手段。
近年来，我国政府高度重视税收法律制度建设，不断深化税收改革，以适应经济发展的需要。
其中，增值税改革是税收法律制度改革的亮点之一。
本文将以我国增值税改革的成功实践为例，探讨税收法律制度的正面案例。
二、案例概述我国增值税改革始于2009年，旨在解决原有增值税制度存在的一些问题，如税率档次过多、抵扣链条不完整、税收负担不均衡等。
经过多年的改革，我国增值税制度逐渐完善，取得了显著成效。
三、案例分析1. 减轻企业税负，激发市场活力增值税是一种间接税，其税负最终由消费者承担。
在改革前，我国增值税制度存在税率档次过多、抵扣链条不完整等问题，导致企业税负较重。
改革后，我国实行了简并税率、扩大抵扣范围等措施，有效减轻了企业税负。
据测算，改革以来，我国企业增值税税负平均下降了4个百分点左右。
这有助于激发市场活力，促进企业创新发展。
2. 优化产业结构，推动经济转型升级增值税改革有利于优化产业结构，推动经济转型升级。
改革后，我国增值税制度更加注重对战略性新兴产业的支持，如高新技术产业、现代服务业等。
这有助于引导资源向高附加值产业转移，推动经济结构优化。
3. 促进公平竞争，维护市场秩序增值税改革有助于促进公平竞争，维护市场秩序。
改革前，由于税负不均衡，部分企业通过偷税、漏税等手段逃避税收，扰乱了市场秩序。
改革后，增值税制度更加严格，对偷税、漏税行为进行了严厉打击，有效维护了市场秩序。
4. 提高税收征管效率，降低征管成本增值税改革提高了税收征管效率，降低了征管成本。
改革前，我国增值税制度复杂，税收征管难度较大。
改革后，通过简化税制、优化征管流程等措施，提高了税收征管效率，降低了征管成本。
5. 增强国际竞争力，吸引外资增值税改革有助于增强我国国际竞争力，吸引外资。
改革后，我国增值税制度更加与国际接轨，有利于提高我国企业在国际市场的竞争力。
同时，较低的税负也吸引了更多外资企业来华投资，促进了我国经济发展。
财政法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某市地方税务局（以下简称“地税局”）与纳税人张先生（以下简称“纳税人”）就房产税问题产生争议。
纳税人张先生认为地税局对其征收的房产税过高，不符合相关法律规定。
双方多次协商未果，最终诉至法院。
张先生在某市拥有一套房产，面积为200平方米。
根据当地政府规定，房产税税率为1.2%。
地税局在征收房产税时，根据房屋原值计算，认定张先生的房产原值为200万元，因此应缴纳房产税24000元。
张先生认为，地税局未考虑其房屋的实际折旧和折损，导致税负过重。
张先生认为，按照实际折旧后的价值计算，其房产的原值应低于200万元，从而减少应缴纳的房产税。
二、争议焦点本案的争议焦点主要集中在以下两个方面：1. 房产税的计算方法是否符合法律规定。
2. 地税局是否充分考虑了房屋的实际折旧和折损情况。
三、法律依据1. 《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。
具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
”2. 《房产税暂行条例》第五条规定：“房产税的税率，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
”四、案例分析1. 关于房产税的计算方法：根据《房产税暂行条例》第三条的规定，房产税的计算应当基于房产的原值。
然而，该条例也赋予了地方政府一定的自由裁量权，即可以在10%至30%的范围内减除房产原值。
在本案中，地税局根据房屋原值计算房产税，符合《房产税暂行条例》的规定。
2. 关于房屋的实际折旧和折损：《房产税暂行条例》并未明确规定房屋折旧的计算方法。
因此，在实践中，各地税务机关对于房屋折旧的处理存在差异。
一些地方税务机关在计算房产税时，会根据房屋的实际使用年限、维护情况等因素，对房屋原值进行适当的减除。
在本案中，纳税人张先生主张地税局未充分考虑房屋的实际折旧和折损情况，但未能提供充分证据。
五、法院判决法院审理后认为，地税局在征收房产税时，依据《房产税暂行条例》的规定，按照房屋原值计算，符合法律规定。
《中国财政与税收》课件
税收改革
目的
税收改革的目的是优化税收制 度，提高税收征收效率和公平 性，推动经济发展和社会进步。
主要措施
税收改革的主要措施包括降低 税率、简化税收程序、完善税 收征管，以及加强税收执法。
改革方向
税收改革的方向是建立现代税 收制度，提高税收的透明度、 公平性和可持续性。
结语
通过本课件，您了解了中国财政与税收的重要概念、来源、制度、收入分配、发展情况、政策和改革，以及对 经济的影响。 希望您对中国的财政体系有更深入的理解，并能在实践中发挥财政的作用，促进经济的持续发展和社会的进步。
财政对国家发展具有重要意义，能够促进经济增长、促进社会公平和稳定， 并提供公共产品和服务。 Nhomakorabea国财政的来源
税收
税收是中国财政最主要的收 入来源，通过向个人和企业 征收税款来筹集资金。
政府财产收益
政府通过拥有和经营国有资 产以及参与经济活动获得财 产收益。
借款
在需要资金支持时，政府可 以通过借款融资来满足支出 需求。
税收制度
• 税种：包括消费税、所得税、企业所得税等不同类型的税收。 • 税率：税收征收的比例或金额。 • 税收征收：负责征收税款和管理税收的机构。
税收收入及分配
税收收入概况
税收收入是财政的重 要组成部分，用于支 持国家的运作和人民 的福利。
财政预算
财政预算是对税收收 入和支出进行规划和 管理的工具，确保财 政的稳定和可持续发 展。
财政收支结构
财政收支结构反映了 政府的财务状况和资 源分配情况。
税收分配
税收分配涉及将税收 收入按照一定的原则 和比例分配给不同的 领域和地区。
财政发展情况
1
政府债务
政府债务是财政发展的重要指标，反映了国家的借债和还债情况。
财政调控法律案例分析(3篇)
第1篇一、引言财政调控是国家宏观调控的重要组成部分，法律在财政调控中扮演着至关重要的角色。
本文以我国2018年个税改革为例，分析财政调控法律案例，探讨法律在财政调控中的作用。
二、案例分析2018年，我国对个人所得税法进行了全面修订，这是我国个人所得税制度的一次重大改革。
此次改革旨在减轻中低收入群体的税负，优化税收结构，促进社会公平。
（一）改革背景1. 税制结构不合理。
我国个人所得税以累进税率为主，但税率档次设置相对较少，导致中低收入群体税负较重，而高收入群体税负相对较轻。
2. 税收征管存在漏洞。
个人所得税征收过程中，存在一些偷税、漏税现象，导致国家财政收入受损。
3. 税收优惠政策不完善。
部分税收优惠政策针对性强，对中低收入群体的扶持力度不够。
（二）改革内容1. 提高起征点。
将个人所得税起征点从3500元/月提高至5000元/月，减轻中低收入群体税负。
2. 扩大专项附加扣除。
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，进一步减轻中低收入群体税负。
3. 优化税率结构。
将原来的三档税率调整为三档，适当降低中低收入群体税负。
4. 加强税收征管。
加大税收征管力度，严厉打击偷税、漏税行为。
（三）法律依据1. 《中华人民共和国个人所得税法》。
该法明确了个人所得税的征收范围、税率、税额计算等基本规定。
2. 《中华人民共和国税收征收管理法》。
该法规定了税收征收管理的原则、程序、法律责任等内容。
3. 《中华人民共和国预算法》。
该法规定了国家预算的编制、执行、监督等内容，为财政调控提供了法律依据。
三、案例分析结论1. 法律在财政调控中发挥了重要作用。
个税改革过程中，法律为改革提供了明确的依据和保障，确保了改革的顺利进行。
2. 财政调控法律具有滞后性。
个税改革前，税收制度存在诸多问题，但法律尚未及时调整，导致问题长期存在。
3. 财政调控法律需要不断完善。
随着我国经济社会的发展，税收制度需要不断调整，法律也应与时俱进，为财政调控提供有力支持。
财政法律及税法相关案例(3篇)
第1篇案情简介：某市A公司成立于2005年，主要从事电子产品销售业务。
该公司在2019年年度审计中，被税务机关发现存在偷税漏税行为。
经查，A公司在2018年度少计收入1000万元，少申报增值税150万元，少申报企业所得税300万元。
案例分析：1. 法律依据：- 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定，及时、准确、完整地申报、缴纳税款。
”- 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定：“纳税人应当依法纳税，不得采取任何方式逃避税款。
”2. 违法行为分析：- A公司通过虚开发票、隐瞒收入等手段，少计收入1000万元，属于偷税行为。
- A公司未按规定申报增值税，少申报150万元，属于偷税行为。
- A公司未按规定申报企业所得税，少申报300万元，属于偷税行为。
3. 处理结果：- 税务机关依法对A公司作出补缴税款、缴纳滞纳金、罚款的处理决定。
具体如下：- 补缴增值税150万元；- 补缴企业所得税300万元；- 加收滞纳金；- 罚款30万元。
案例二：个人所得税纠纷案案情简介：某市B公司员工张某，在2019年12月取得工资收入5万元，其中含奖金1万元。
张某在计算个人所得税时，未将奖金计入综合所得，仅按工资收入计算。
后税务机关发现此问题，要求张某补缴个人所得税。
案例分析：1. 法律依据：- 《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定：“个人所得税的应纳税所得额，按照下列规定计算：……（二）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
”- 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定：“工资、薪金所得中的奖金，应当计入综合所得。
”2. 违法行为分析：- 张某在计算个人所得税时，未将奖金计入综合所得，属于违法行为。
3. 处理结果：- 税务机关依法对张某作出补缴个人所得税的处理决定。
具体如下：- 补缴个人所得税500元。
案例三：税收优惠政策滥用案案情简介：某市C公司为一家高新技术企业，2018年度享受国家规定的税收优惠政策。
财政与税收课程设计案例
财政与税收课程设计案例一、课程目标知识目标：1. 让学生理解财政与税收的基本概念，掌握我国税收制度的基本构成和功能。
2. 使学生了解财政收入与支出的分类及平衡原则，掌握财政预算的基本知识。
3. 帮助学生了解税收政策对国家经济和社会发展的影响，认识税收在国家治理中的作用。
技能目标：1. 培养学生运用所学知识分析现实生活中的财政与税收问题，提高解决问题的能力。
2. 提高学生收集、整理、分析财政与税收数据的能力，学会运用数据支持自己的观点。
3. 培养学生团队协作能力和沟通能力，通过小组讨论、辩论等形式，学会倾听他人意见，表达自己的观点。
情感态度价值观目标：1. 培养学生关注国家大事，关心社会热点问题，树立正确的价值观。
2. 增强学生的法治意识，使其尊重税收法律法规，养成诚信纳税的良好习惯。
3. 培养学生的社会责任感，使其认识到税收对国家和社会的重要意义，积极参与社会公益活动。
本课程针对高年级学生，结合其知识储备和认知能力，注重培养学生的实际操作能力和分析问题的能力。
课程设计遵循实用性原则，使学生能将所学知识运用到现实生活中，提高其综合素质。
通过本课程的学习，期望学生能够掌握财政与税收的基本知识，形成正确的税收观念，为未来参与国家经济建设和社会发展打下坚实基础。
二、教学内容1. 财政与税收基本概念：介绍财政、税收的定义及其相互关系，分析我国税收制度的基本构成和功能。
教学内容：第一章《财政与税收概述》2. 财政收入与支出：讲解财政收入的来源、分类及影响因素，分析财政支出的构成、分类和平衡原则。
教学内容：第二章《财政收入与支出》3. 税收政策与国家治理：探讨税收政策对国家经济、社会发展的影响，分析税收在国家治理中的作用。
教学内容：第三章《税收政策与国家治理》4. 财政预算与国家经济：介绍财政预算的基本概念、编制原则和程序，分析财政预算对国家经济的影响。
教学内容：第四章《财政预算与国家经济》5. 税收法律法规：解读我国税收法律法规的基本内容，强调诚信纳税的重要性。
财政与税收第六章财政政策
• 1、在LM曲线不变条件下，IS曲线斜率绝对值越大，移动 IS ••曲2线、时在总IS产曲出线变不化变就条越件大下，，财LM政曲政线策斜效率果越就大越，大移。动IS曲线时 总产出变化就越小，财政政策效果就越小。
•（二）货币政策效果分析
• 1、在LM曲线不变的条件下，IS曲线斜率绝对值越小，LM 曲移动对总产出的影响就越大，货币政策效果就越大。
•（二）紧缩性货币政策
• 也称收缩性货币政策或“紧”的货币政策。指通过减少流 通中 •的货币量以收缩社会总需求的政策。
•（三）均衡性货币政策
• 也称 “中性”的货币政策。指使货币供应量与社会总 产值 •增长大体一致，以维持社会总供求均衡局面的货币政策。
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财政与税收第六章财政政策
•四、公共财政政策与货币政策的配 合
2020/12/22
财政与税收第六章财政政策
财政与税收第六章财政 政策
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2020/12/22
财政与税收第六章财政政策
•第一节 财政政策概述
•一、财政政策的概念与性质
• 财政政策一般是指政府为达到发展、稳定，实现公平、 效率，促进供需总量平衡等目标，通过税收、公共支出等手段， 而确定的财政战略和策略。
•理解: •1．财政政策是一个相对完整的政策体系。 •2．财政政策是主观指导与客观规律的统一。 •3．财政政策具有明显的阶段性和相对稳定性。 •4．财政政策是经济政策的重要组成部分。
•三、 财政政策工具
•1．税收 •2．购买性支出 •3．转移性支出 •4．公债 •5．预算
•四、 财政政策目标
•1．实现充分就业。 •2．收入分配公平。 •3．经济稳定增长。 •4．社会生活质量的提高。
财政法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济社会的快速发展，地方政府债务规模不断扩大。
为规范地方政府债务管理，防范和化解债务风险，我国政府出台了一系列财政法律法规。
本案例选取某市地方政府债务管理过程中的一起典型案例，分析其法律问题，并提出相应的对策建议。
（一）案例简介某市为加快地方经济发展，近年来加大了基础设施建设投入。
在地方政府债券发行过程中，某市违规将政府投资项目打包成“优质资产”，通过发行地方政府债券筹集资金。
在债券发行过程中，某市未按规定披露相关信息，导致投资者无法全面了解项目风险。
债券发行后，由于项目收益未达到预期，某市出现了债务违约风险。
为化解债务风险，某市政府采取了多种措施，包括调整债务结构、优化债务投向、加强债务管理等方面。
（二）案例涉及的法律问题1. 地方政府债券发行管理问题《中华人民共和国预算法》规定，地方政府债券的发行应当遵循市场化原则，公开、公平、公正，实行市场化定价。
然而，本案例中某市地方政府债券发行过程中，存在违规将政府投资项目打包成“优质资产”的现象，违背了市场化原则。
2. 地方政府债券信息披露问题《中华人民共和国预算法实施条例》规定，地方政府债券发行应当披露相关信息，包括项目概况、债务规模、期限、利率等。
本案例中，某市地方政府债券发行未按规定披露相关信息，导致投资者无法全面了解项目风险。
3. 地方政府债务管理问题《中华人民共和国预算法》规定，地方政府债务规模不得超过地方政府一般公共预算支出。
本案例中，某市地方政府债务规模超过了预算支出，存在债务风险。
二、案例分析（一）地方政府债券发行管理问题分析1. 违规将政府投资项目打包成“优质资产”的原因某市地方政府将政府投资项目打包成“优质资产”，主要是为了提高债券发行的成功率。
在债券发行过程中，投资者更倾向于投资“优质资产”，从而降低发行风险。
然而，这种做法违背了市场化原则，容易导致债券发行价格虚高，损害投资者的利益。
2. 解决方案为规范地方政府债券发行管理，应加强对政府投资项目的审查，确保项目具有可行性。
财政与税收案例分析
财政与税收案例分析财政与税收是国家经济运行中不可或缺的重要组成部分，对于国家的财政收支平衡、经济发展、社会稳定都起着至关重要的作用。
在实际的经济运行中，财政与税收政策的制定和执行对于国家和地方政府都具有重要意义。
本文将通过具体案例分析，探讨财政与税收在经济中的作用和影响。
首先，让我们来看一个关于财政与税收政策的案例。
在某国家，由于经济增长放缓，财政收入不足以支撑政府的支出，导致财政赤字持续扩大。
为了解决这一问题，政府决定通过调整税收政策来增加财政收入。
他们采取了提高个人所得税和增值税的税率，同时取消了一些税收优惠政策。
这一举措在短期内确实提高了财政收入，但也对经济造成了一定的影响。
由于税负加重，一些中小型企业的经营压力增大，部分人群的消费能力下降，对经济增长产生了一定的抑制作用。
因此，财政与税收政策的调整需要在增加财政收入的同时，尽量减少对经济的不利影响。
其次，让我们来看一个关于地方财政与税收的案例。
某地方政府为了吸引外商投资，实施了一系列税收优惠政策，如减免企业所得税、土地使用税等。
这些政策确实吸引了一些外资企业的入驻，为当地经济发展带来了一定的推动作用。
然而，随着时间的推移，地方政府的财政收入逐渐减少，财政赤字不断扩大。
在这种情况下，地方政府需要重新审视税收政策，避免长期依赖税收优惠来吸引投资，而是要通过提高当地的综合竞争力，吸引更多的投资，实现财政收入的稳定增长。
综上所述，财政与税收在经济中起着至关重要的作用。
在制定和执行财政与税收政策时，需要充分考虑其对经济的影响，避免出现负面效果。
同时，地方政府也需要在吸引投资时，不过分依赖税收优惠政策，而是要通过提高自身的竞争力，实现可持续的经济发展。
希望通过这些案例的分析，能够更好地理解财政与税收在经济中的作用和影响。
财政与税收培训讲座
某明星2020年度个人所得税计算。
案例分析二
案例分析三
某自由职业者2021年度个人所得税申报。
某高收入者个人所得税筹划方案。
增值税改革案例分析
增值税改革概述
增值税改革是我国近年来对税制进行的 重要调整，旨在降低企业税负、促进经
济发展。
案例分析二
某服务业企业如何应对增值税改革。
案例分析一
某制造业企业增值税改革前后税负对 比。
税收种类与税率
所得税
对个人或企业的所得额征收的 税，如个人所得税、企业所得 税等。
行为税
对特定行为征收的税，如印花 税、契税等。
流转税
对商品和劳务的销售额或营业 额征收的税，如增值税、消费 税等。
财产税
对财产价值或收益征收的税， 如房产税、车船税等。
税率类型
包括比例税率、累进税率和定 额税率等，根据不同税种和政 策需要选择合适的税率类型。
财政与税收培训讲座
目录
Contents
• 财政基础知识 • 税收基础知识 • 我国财政税收体制 • 财政与税收的关系 • 我国财政税收改革方向 • 财政税收实践案例分析
01 财政基础知识
财政的定义与职能
财政定义
财政是国家为实现其职能，凭借政治权力 参与一部分社会产品或国民收入的分配、 再分配的活动。
共服务均等化。
转移支付分为一般转移支付和专 项转移支付，前者主要用于弥补 地方财力缺口，后者用于支持特
定项目或政策。
财政转移支付制度有利于缩小地 区间财力差距，促进区域经济协 调发展，提高国家整体财力水平
。
04 财政与税收的关系
财政政策与税收政策的关系
财政政策是政府通过调整财政支出和 税收政策来影响和调节总需求，促进 国民经济稳定增长。
财税法学经典案例
财税法学经典案例经典案例全集1．财政法案例1. 1 财政局对挪用救灾款的民政局依法享有行政处分权【案情摘要】1998年下级拨给某县民政局40万元求灾款，该局挪用18万元办企业。
1999年，下级又拨给救灾款50万元，该局竟挪用41万元投资办企业。
两年总计挪用59万元。
市财政局接到群众揭发，遂对其停止了查处：〔一〕追回被侵占、挪用的救灾款59万元；〔二〕对民政局通报批判；〔三〕建议对主要责任人员行政记过奖励，并处以二个月基本工资的罚款。
【法律效果】挪用救灾款应如何处分？【法律剖析】本案主要触及财政局对挪用救灾款的民政局依法享有行政处分权的效果。
«国务院关于增强预算外资金管理的决议»第九条规则，对私自将财政预算挪作他用或转为有偿运用的，其资金一概追回上缴上一级财政，并相应核减以后年度的财政预算拔款，同时给予有关责任人相应的奖励……情节严重的，要移送司法机关清查刑事责任。
«国务院关于违犯财政法规处分的暂行规则»第十四条规则：〝挪用或许克扣支前救灾、防灾、抚恤、救援、教育等专项资金和物资的，……从重处分。
〞本案中，某县民政局两次挪用救灾款项，且挪用数目较大，其行为违犯了上述法律规则，故应予以必要的行政处分。
市财政局认定理想清楚，适用法律准确，其处分是正确的。
案例1. 2 财政厅依法有权对违法执业的注册会计停止行政处分【案情摘要】S省财政厅在反省任务时发现，某公司将外市某经理部交来的1998年的鱼粉差价款150万元，临时挂在往来帐上。
1998年年底，注册会计师龙某在公司经理刘某的指示下，在上交的年度会计报表上，为逃避上缴，对将该鱼粉差价款150万元划回原单位。
财政厅以为：龙某的行为违犯了«注册会计师法»，在应当拒绝出具有关报告时未加拒绝，故处置如下：对龙某予以正告，对该公司依照«国务院关于违犯财政法规处分的暂行规则»另案处分。
【法律效果】对注册会计师的违法行为应如何处置？【法律剖析】本案主要触及财政厅依法有权对违法执业的注册会计师停止行政处分的效果。
税收法律案例及分析(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
2010年，A公司取得了一块土地使用权，用于建设住宅小区。
在建设过程中，A公司为了降低成本，采用了虚假发票进行报销，虚列支出。
2014年，税务机关在检查过程中发现了A公司的这一行为，并对A公司进行了处罚。
以下是具体的案例分析。
二、案例描述1. 案件事实（1）A公司在2010年至2014年期间，通过虚假发票虚列支出，涉及金额共计1000万元。
（2）A公司利用虚假发票抵扣了相应的增值税、企业所得税等税款。
（3）税务机关在检查过程中，依法对A公司进行了处罚，要求A公司补缴税款及滞纳金。
2. 案件处理（1）税务机关依法对A公司进行了行政处罚，包括罚款、没收违法所得等。
（2）A公司按照税务机关的要求，补缴了相应的税款及滞纳金。
三、案例分析1. 案件性质本案属于偷税案件，A公司通过虚假发票虚列支出，虚列成本，以达到少缴税款的目的。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
2. 案件原因（1）A公司管理层对税收法律法规认识不足，存在侥幸心理。
（2）A公司内部管理制度不完善，对财务人员的管理和监督不到位。
（3）A公司财务人员素质不高，缺乏诚信意识。
3. 案件启示（1）加强税收法律法规的宣传和培训，提高纳税人的税收意识。
（2）完善企业内部管理制度，加强对财务人员的管理和监督。
（3）提高财务人员的素质，树立诚信意识。
四、法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
2. 《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
财税法中预算法案例
财税法中预算法案例
预算法是指国家和地方政府为了统筹安排收入和支出而制定的一种法律，在财税管理中起到重要的指导和监督作用。
下面是一个财税法中的预算案例：
案例：某国X省政府预算案
X省政府根据国家经济发展情况和本地区实际情况，经过调研、论证和协商，制定了一份2022年度预算案。
预算案内容包括
收入预算和支出预算两个部分。
收入预算部分：
1. 税收收入：根据国家税收政策和本省实际情况，估计全年税收收入为X亿元。
其中包括增值税、个人所得税、企业所得
税等各项税收类别。
2. 非税收入：主要包括政府性基金收入、国有土地使用权出让收入、事业单位收入等，估计全年非税收入为X亿元。
支出预算部分：
1. 社会事业支出：包括教育、医疗、社会保障等方面的支出，估计全年支出为X亿元。
2. 公共服务支出：包括基础设施建设、交通运输、环保、文化体育等方面的支出，估计全年支出为X亿元。
3. 行政管理支出：包括政府机关运行费用、工资福利、公务接待费等方面的支出，估计全年支出为X亿元。
4. 债务偿还支出：包括本年度偿还债务本息以及利息支出，估计全年支出为X亿元。
这份预算案将提交省人大常委会审议，并最终争取通过，成为政府管理和运行的依据。
同时，在预算执行过程中，政府还会加强对预算执行情况的监测和评估，确保资金使用的合理性和效益性。
如果预算执行情况有变动，政府会根据需要进行相应的调整和报告，以保持财政收支的平衡和经济运行的稳定。
财税法律相关案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介某市某科技有限公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事软件开发、技术服务和系统集成业务。
近年来，该公司业务发展迅速，年收入逐年攀升。
然而，在2019年税务部门对该公司进行税务稽查时，发现该公司存在偷税漏税行为。
经调查，该公司在2016年至2018年间，通过虚开发票、虚列支出、少计收入等手段，隐瞒真实收入，少缴税款。
具体表现为：1. 虚开发票：该公司与多家供应商虚构业务往来，开具虚假发票，用于抵扣税款。
2. 虚列支出：该公司将部分业务招待费、广告费等合理支出，通过虚列工资、福利等手段列入成本，减少应纳税所得额。
3. 少计收入：该公司在销售业务中，故意少计收入，以达到少缴税款的目的。
二、法律分析1. 违反的法律规定（1）虚开发票：《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条规定：“任何单位和个人不得虚开发票。
”（2）虚列支出：《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”（3）少计收入：《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：“企业应当依法建立健全财务、会计制度，真实、准确地核算收入、成本、费用和利润。
”2. 法律责任（1）虚开发票：《中华人民共和国发票管理办法》第四十二条规定：“虚开发票的，由税务机关责令改正，可以处以五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”（2）虚列支出：《中华人民共和国企业所得税法》第六十三条规定：“企业采取虚假记账、虚列支出等手段，虚报或者隐瞒收入、成本、费用、利润的，由税务机关责令改正，可以处以五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”（3）少计收入：《中华人民共和国企业所得税法》第六十四条规定：“企业采取虚假记账、虚报收入等手段，虚报或者隐瞒收入、成本、费用、利润的，由税务机关责令改正，可以处以五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
财政与税收6
第一节 流转类税收概述
第一节 流转类税收概述
• 一、概念
–以商品或劳务的交换为前提，以商品或劳务的交换过 程中所发生的商品流转额和非商品流转额为课税对象 的一类税的总称
• 二、特点
–与商品交易密切相关 –对物税 –易发生税负转嫁
第一节 流转类税收概述
• 三、优缺点
–优点：
• 税基宽广，征收及时，收入稳定、可靠 • 体现普遍纳税的原则 • 比例税率体现税收效率原则 • 体现国家的社会经济政策 • 税收征管成本较低
–用于其它方面的应税消费品
• 移送使用时纳税 • 用于其它方面是指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部
门、非生产机构以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职 工福利、奖励等方面的应税消费品。
第三节 消费税
• 5、委托加工应税消费品应纳税额的计算
–委托加工应税消费品的确定
• 由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工 费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
（四）一般纳税人应纳税额的计算
• 1、销项税额的计算
–纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售 额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买 方收取的增值税税额
–销售额
• 价款与价外费用（手续费、违约金、包装费、运输 装卸费等）
–含税销售额的计算 • 不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
第二节 增值税概述
第二节 增值税概述
• 四、现行增值税简介
–（一）纳税人
–分为一般纳税人和小规模纳税人（按会计制度是否健 全，年应税销售额大小）
• 小规模纳税人：以生产货物为主，年应税销售额100万以下； 以批发零售为主，年应税销售额180万元以下
财政与税收ppt
目 录
• 财政概述 • 税收概述 • 财政与税收的关系 • 我国财政与税收的现状与问题 • 我国财政与税收的改革与发展
财政概述
01
财政的定义与职能
财政定义
财政是国家为实现其职能，凭借政治权力 参与一部分社会产品分配和再分配的过程 。
经济稳定和发展职能
财政通过税收、政府投资等手段，调节社 会总需求，保持经济稳定，促进经济发展 。
税收负担
税收负担是指纳税人因缴纳税款 而承担的负担，包括经济负担和 心理负担。
税收激励
税收激励是指政府通过税收优惠 政策来激励纳税人采取某种经济 行为，例如减税、免税、加速折 旧等。
财政与税收的关系
03
财政收入的主要来源：税收
税收是政府财政收入的主要来源， 为政府提供必要的资金支持，以 实现公共服务和基础设施建设等
我国税收收入现状与问题
税收收入规模
我国税收收入规模持续增长，但税收收入占GDP 的比重偏低，税收对经济的调节作用有限。
税收结构
我国税收结构以间接税为主，直接税占比偏低， 税收结构有待优化。
税收征管
部分地区和行业存在税收征管不力、逃税漏税等 问题，税收征管水平有待提高。
我国财政支出现状与问题
财政支出规模
税收的征收与管理
征收方式
01
税收征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴等。
征收管理
02
征收管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等环
节。
税务稽查
03
税务稽查是税收征收管理的重要环节，负责对纳税人履行纳税
义务的情况进行检查和监督。
税收的经济效应
税收中性
税收中性是指税收对经济活动的 影响应该是中性的，不应该扭曲 市场机制。
税收法律制度知识点案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，税收法律制度在维护国家财政收入、调节经济、保障社会公平等方面发挥着越来越重要的作用。
为了更好地理解和掌握税收法律制度的相关知识点，以下通过一个案例进行分析。
二、案例（一）案情简介某市某房地产开发有限公司（以下简称“某公司”）在2018年开发了一处住宅项目，项目总投资10亿元。
2019年，某公司按照合同约定，将住宅项目销售给了购房者。
在销售过程中，某公司按照国家相关税收政策，依法缴纳了增值税、企业所得税等税款。
然而，在2020年，某公司发现其缴纳的增值税存在争议，遂向税务机关提出申诉。
（二）争议焦点某公司认为，其缴纳的增值税存在以下问题：1. 某公司在销售住宅项目时，按照国家规定，应缴纳增值税。
然而，在实际操作中，某公司按照合同约定，将部分住宅项目以低于市场价的价格出售给特定对象，导致增值税计算出现误差。
2. 某公司在销售住宅项目时，按照合同约定，收取了购房者支付的定金。
根据国家相关规定，定金不计入销售额，但某公司在申报增值税时，将定金计入了销售额，导致增值税计算出现误差。
（三）税务机关处理结果税务机关经调查核实，认为某公司的申诉理由成立。
具体处理如下：1. 针对某公司按照合同约定，以低于市场价的价格出售住宅项目的问题，税务机关要求某公司按照市场价计算销售额，补缴增值税。
2. 针对某公司将定金计入销售额的问题，税务机关要求某公司按照国家相关规定，将定金从销售额中剔除，重新计算增值税。
（四）案例分析本案涉及以下税收法律制度知识点：1. 增值税计算方法：增值税是以货物或服务的增值额为计税依据的一种税种。
在本案中，某公司按照合同约定，以低于市场价的价格出售住宅项目，导致增值税计算出现误差。
因此，税务机关要求某公司按照市场价计算销售额，补缴增值税。
2. 定金不计入销售额：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，销售货物或者提供应税劳务，取得的定金、预收款等，不计入销售额。
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47
33 59 43 36
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
财政支出占GDP的比重（%）
10 15 20 25 30 35 0 5
19 78 19 85 19 91 19 93 19 95 19 97 19 99 20 01 20 03 20 05 20 07 20 09 20 11
1978-2011年财政支出占GDP比重
2018/10/15
第六讲 中国财政与税收
1978-2011年财政支出及其增长率
120000
财政支出（亿元）
100000 80000 60000 40000 20000 0
19 78 19 85 19 91 19 93 19 95 19 97 19 99 20 01 20 03 20 05 20 07 20 09 20 11
第六讲
中国财政与税收
主要内容
中国财政支出分析 中国财政收入分析 中国财政体制 中国税收制度
2018/10/15
第六讲 中国财政与税收
概要
从计划经济体制向市场经济体制转轨 后，中国同其他大多数市场经济国家 一样，是一种混合经济。政府作为一 个重要的经济部门，运用财政、税收 等宏观调控工具参与市场经济的运行， 弥补市场缺陷。因此，了解中国财政 和税收的基本情况，有助于全面理解 中国的经济发展。
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
财政支出增长理论
政府活动扩张论：即工业化-人均收入增加-政府活动扩 张-财政支出比率提高。 内外因素论：内因是人均收入提高可增加税收，所以财 政收入提高，为财政支出扩张提供了基础；外因是社会 动荡要求财政支出增长的压力，并且增长具有刚性。 发展阶段论：经济发展的不同阶段，经济性支出和公共 支出的增长情况各异。 官僚行为增长论：官僚追求机构最大化，导致财政支出 扩张。 总之，出现财政支出增长趋势的原因可归纳为三点：经济 因素；政治因素；社会因素。
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
表1-2 部分发展中国家财政支出比率
国家
年份
Hale Waihona Puke 印度13.9 13.3 13.1 13.8 13.9 15.2 16.4 17.7
马来西亚
22.2 28.5 28.4 28.6 31.2 27.6 29.6 30.6
巴基斯坦
18.6 17.5 19.2 17.1 19.4 19.7 19.8 23.3
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
1.经济建设支出的变化
经济建设支出比重下降（表1-4） 流动资金支出下降。除少数国有企业，绝大多数国有企业的流动 资金供应从财政拔款改为由银行贷款。 基本建设支出下降。投资主体及资金来源呈多元化。 经济建设支出比重下降不尽合理 目前，经济增长是中国政府的主要目标，从财政支出的角度看， 主要的政策工具是财政投资。根据世界银行对发展中国家的一项 抽样调查，用于基础设施方面的政府投资占全社会总投资的比重 一般为20%，占GDP的比重为4%。由于经济性支出比重的下降，中 国2001年预算内安排的投资比重低于这一水平。更多是领先公债， 导致债务余额不断膨胀。 中国的中、西部地区经济发展比较落后，尤其基础设施投资严重 不足，而这些地区民间财力及地方政府收入有限，国家财政应加 大投资力度，缓解地区经济发展的不平衡，保证经济的可持续发 展。但经济支出的下降使中央政府对地区经济的调节捉襟见肘。
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
1978-1996年财政支出比率下降的原因
外生原因：经济管理体制的变化 中国过去实行高度集中的计划管理体制，一方面是“低 工资，高就业”政策，初次分配中个人所占比重小，很 多个人生活必需品由国家低价甚至无偿配给。另一方面， 国有企业及折旧基金全部上缴，其固定资产投资、流动 资金乃至更新改造资金都由国家拔付。政府调动几乎所 有的资源用于生产及再生产。这种统收统支体制下，财 政支出比率必然高，随着经济体制改革的推进，政府从 很多竞争性领域退出，财政支出比率下降有一定合理性。 财政支出比率的下降持续到1996年。此时市场经济体制 已确立，需要大量投资基础设施和基础产业以发展经济， 要求支出增加而不是减少。
1987
1988
18.0
18.1
30.0
27.1
22.3
23.2
15.1
15.6
24.1
29.5
25.6
26.2
资料来源：世界银行《政府财政统计年报》。
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
表1-3 部分发达国家财政支出占GDP的比率(%)
年份 澳大利亚 1880 — 1913 — 1929 — 1938 — 1950 19 1960 21 1974 32 1987 37 1990 38 1996 37
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
中国财政支出的增长趋势
自1978年以来，中国经济体制的改革充分调动 了生产要素的积极性，生产率不断提高，人均 GDP大幅增加，经济持续增长，财政支出规模 也不断扩张。 自1978-2010财政支出总额从1122亿元到 89874亿元，增加了79倍。2011年财政支出 108930亿元，比上年增长21.2%。除个别年份 外，财政支出的增长率都在两位数，但财政支 出增长率呈波浪式变化。
财政支出的不同分类形成了不同的财政支出结 构。 从财政支出的构成可了解中国财政支出的现状 及变化。 中国财政支出结构与其他国家财政支出结构的 比较。
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
（一）政府职能与财政支出结构
根据政府两大职能，即经济管理职能和社会管 理职能，国家财政支出可划分为经济管理支出 和社会管理支出： (1)经济管理支出：经济建设费； (2)社会管理支出：社会文教费、国防费、行政 管理费及其它。 随着市场经济体制的确立，政府的经济管理职 能逐步弱化，社会管理职能日益加强。伴随着 政府职能的转变，财政支出结构也发生相应的 变化：经济建设支出占财政支出的比重从改革 开放前的近60%，下降到30%以下；相反，社会 管理支出则大幅增加。
46
32 61 42 36
50
37 65 43 35
郭庆旺、赵志耘著《财政学》2002版。
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
2018/10/15
第六讲 中国财政与税收
2018/10/15
第六讲 中国财政与税收
财政支出结构
财政支出结构是指各类财政支出占总支出 的比重。与财政支出规模相比，财政支出 结构对市场经济运行的影响更大。
2018/10/15 第六讲 中国财政与税收
2.社会管理支出的变化
社会管理支出比重上升（表1-4） 社会文教费的比重稳定上升 行政管理费比重不断提高 国防费比重在解放初较高，之后持续下降 社会管理支出变化的不合理方面 行政管理支出增长过快。与改革开放前相比，提高了 15%，行政管 理支出是一种经常性支出，应由经常性收入（税收收入）来负担， 从表1-1可看出，中国税收收入占GDP的比重在下降，经常性支出 理应受到限制，但实际情况相反。因此，许多经济落后地区的财 政变成了“吃饭”财政，根本无力发挥其经济职能。 尽管中国政府职能在转变，但基础设施的建设仍然需要政府的大 量投资。社会管理支出的增加，侵蚀了一部分经济建设支出。政 府要加大财政投资，只能依靠大量的公债发行，增加了财政风险。
2018/10/15
第六讲 中国财政与税收
一、中国财政支出分析
财政支出就是政府活动的成本。 衡量政府活动规模大小的指标有两个：财政收入 比率（财政收入/GDP）和财政支出比率（财政支 出/GDP）。一般国家都选择后者，主要因为： 财政支出比率表示财政支出对GDP的实际使用 和支配的规模。 财政支出直接影响产出的规模和结构。 政府的各项职能是通过财政支出来执行的。
菲律宾
11.7 12.3 12.7 12.0 11.7 11.8 10.5 13.1
巴西
17.4 19.0 19.5 20.8 20.9 21.3 24.9 27.5
韩国
26.7 27.3 26.9 28.6 26.7 26.4 26.5 26.0
1979 1980 1981 1982 1983 1984 1885 1986
2018/10/15
第六讲 中国财政与税收
财政支出的增长趋势
从全球范围来看，财政支出无论是绝对量 还是相对量都有不断增长的趋势。 世界各国财政支出比率呈上升趋势。 1980年代以前财政支出比率上升较快， 之后增长率放慢，一是各国政策有所变 化，二是财政支出规模趋于上限。 经济发达国家财政支出比率比发展中国 家高。发达国家财政支出比率大约在 45%左右；发展中国家财政支出比率大 约为20-30%。
2018/10/15
第六讲 中国财政与税收
表1-4 按国家职能分类的支出比重(%)
年份
1950-1952 1953-1957 1958-1962 1963-1965 1966-1970 1971-1975 1976-1980 1981-1985 1986-1990 1991-1995 1996-1998 1999-2003