所得税汇算清缴审核事项说明2012
2012年企业所得税汇算清缴
财务报表之间的联系
利润表 利润分配表 资产 负ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 表
资产 负债 表
现金流量表
其他报表未反映的在经营活动、投资 活动和筹资活动中发生的现金收支 期初 期间 期末
五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业 务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹 办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和 业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并 按有关规定在税前扣除。 解析：这个条明确了筹建期企业的业务招待费 及广告宣传费的所得税处理，这个和正常经营期间 的有所不同。不过，筹建期是不确认损益的，只能 放到筹建结束再处理，但这又和（小）企业会计准 则规定的筹建期的费用直接进“管理费用”相矛盾。
解析：应扣未扣的支出可以追溯5年，需要专项申 报。 举例:某企业2009年度未申报的股权转让损失 的处理： （1）收集证据 （2）中介机构鉴证报告 （3）专项申报（以前年度损失必须专项申报） （4）调整09年企业所得税纳税申报表 （5）追补抵扣或申请退税
七、关于企业不征税收入管理问题 企业取得的不征税收入，应按照《财政部 国家 税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理 问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通 知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进 行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额， 依法缴纳企业所得税。 解析：不征税收入对应的成本费用是不能税前 扣除的，尤其在研发项目有财政专项拨款的情况下， 建议确认收入比较有利。
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况1、企业名称：中国XXXX有限公司2、成立日期：200X年X月XX日3、注册地址：四川省泸州XXXX4、法定代表人：XX5、注册资本：捌仟零捌拾万柒仟肆佰元人民币，实收资本捌仟零捌拾万柒仟肆佰元人民币。
出资者及其出资比例如下：6、企业类型：有限责任公司7、经营范围：加工、销售XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX8、税务登记：主管税务机关：泸州市国家税务局直属税务分局；纳税识别号：5105007547XXXXX。
9、会计机构负责人：XX10、联系电话：XXXXXX11、是否设臵分支机构：否二、企业基本的税收政策（一）主要税（费）项目及税（费）率适用的其他各种税费依税法相关规定据实计算缴纳（二）主要的税收优惠企业享受西部大开发税收优惠政策，减按15%的税率缴纳企业所得税。
三、企业主要的会计政策1、会计制度：执行《企业会计准则》及其应用指南和相关法规。
2、会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账本位币：采用人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。
5、坏账核算方法/金融资产减值：按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定核算。
6、存货核算方法：（1）按照《企业会计准则第1号-存货》的规定核算。
（2）存货以实际成本计价，发出存货采用移动平均法。
（3）存货的盘存制度：采用永续盘存制。
（4）低值易耗品、包装物领用时采用一次摊销法计入当期成本、费用。
（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按类别计量成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。
7、固定资产计价和折旧方法（1）按照《企业会计准则第4号-固定资产》的规定核算。
（2）固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率确定折旧率。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告审核事项说明
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告审核事项说明企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，根据国家相关法律法规规定，对该年度实际所得利润进行计算，并根据税法的规定进行纳税申报和缴税的过程。
为了确保纳税申报的准确性和合法性，税务机关会对企业所得税纳税申报进行审核。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告审核事项说明无保留，意味着审核结果表明企业所得税申报完全合规，未发现任何违规情况。
1.优惠政策适用情况说明：企业在纳税申报过程中，是否享受了相关的税收优惠政策，以及享受的具体政策和金额。
2.所得确认和计算：说明企业所得确认和计算的依据和过程。
这包括确认企业收入和费用的依据，计算应纳税所得额的具体方法和过程等。
3.税前扣除项目的合规性：说明企业在纳税申报过程中是否按照相关法律法规规定正确计算并享受税前扣除项目。
这些扣除项目通常包括各类费用、损失的扣除、税收优惠政策等。
4.税基准确认和计算：说明企业所得税的税基准确认和计算的具体方法和过程。
这包括应纳税所得额、税率和应缴税款等相关事项。
5.税务登记和证照的合规性：说明企业是否按照国家相关法律法规的要求进行税务登记，并是否持有相关的税务证照。
6.税费负担分摊和缴纳情况：说明企业在纳税申报过程中是否按照相关法律法规的规定正确分摊和缴纳企业所得税。
7.纳税资料的完整性和真实性：说明企业所得税申报所提供的相关资料的完整性和真实性，包括财务报表、会计凭证、资产负债表、利润表等相关材料。
8.相关业务活动的合规性：说明企业所得税申报中涉及的相关业务活动是否符合国家相关法律法规的规定，并无违规操作。
9.报表和附件的准确性：说明企业所得税申报所填写的报表和附件的准确性，包括企业所得税汇算清缴纳税申报表、附表等。
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告审核事项说明无保留，意味着税务机关在审核过程中没有发现企业在纳税申报过程中存在问题或是违法行为。
这一结果证明了企业在纳税申报过程中的合规性和真实性，为企业提供了税务合规的依据和保障。
2012年度企业所得税汇算清缴政策解读
第二部分
2012年度企业所得税汇算清缴 若干政策解读
国家税务总局2011年25号公告相关规定: “第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指
企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以 下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述 资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失 （以下简称法定资产损失）。 第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计 上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企 业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资 产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求 向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失， 不得在税前扣除。
谢 谢！
作为“扣除年度”；企业发生法定资产损失，应将 申报年度作为“扣除年度”； 不同的扣除年度，分 别填报； 2.2013年进入歇业清算期的企业（已在税务机关办 理企业清算登记），可对当年度及以前年度生产经 营期间、歇业清算期间资产损失进行申报； 3.正常经营企业（非歇业清算企业）不能选择扣除 年度为2013。
第二部分
2012年度企业所得税汇算清缴 若干政策解读
八、关于跨地区经营建筑企业可否核定征收问题
问：跨地区经营建筑企业是否可以核定征收企 业所得税？ 答：跨地区经营建筑企业（包括只设立项目部的 建筑企业）属于《跨地区经营汇总纳税企业所得税 征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号） 第二条规定的汇总纳税企业，应当按照规定汇总缴 纳企业所得税，一律不得核定征收企业所得税。
第二部分
2012年度企业所得税汇算清缴 若干政策解读
四、关于历年工资储备结余问题
2012年企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析2012.12
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理 问题的公告》（2011年第36号公告）
1.利息收入的确认 2.免税收入的确认 3.转让收益的确认
《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业 所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）
1.限定条件 2.税务处理
新税收政策解析
新税收政策解析
《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适 用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）
可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额
《国家税务总局公告2011年第4号 国家税务总局关于 高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》
（ 2011年第4号公告 ）
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过 复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂 按15%的税率预缴。
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务 处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用 工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税 法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总 额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支 出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费 用，准予在企业所得税前据实扣除。 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理 等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准 予在企业所得税前据实扣除。
2012所得税汇算清缴讲义0
申报表模块
具体操作步骤
第一步：录入纳税人识别号。系统自动校验纳税人 的当前状态，如为非正常或注销状态则给出提示， 不允许继续操作。 第二步：录入申报日期、填报日期、所属时期。 系统自动检索纳税人是否登记企业所得税税种，否 则不能录入；校验是否逾期申报，逾期申报则提示 应加收滞纳金或进行处罚；检查纳税人该属期所有 未申报征收项目，并给出提示；检查本期企业所得 税是否已经申报；检查纳税人同一年度内的上一月 （季）度企业所得税是否已申报；检查纳税人是否 存在减免税信息；校验纳税人《企业所得税征收方 式鉴定表》所鉴定的征收方式是否为核定征收等。
二、所得税汇算清缴
一、汇算清缴的范围 《企业所得税汇算清缴管理办法》 F 国税发„2009‟79号 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税 年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无 论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关 规定进行企业所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构进行汇算清 缴，分支机构不进行汇算清缴。
★建议操作流程
基本操作流程为： 安装→登录→注册企业信息→选择是否国家 限定和禁止行业→申报表录入→财务报表录 入→申报数据审核打包→数据传递。
具体操作流程
一、登陆系统具体操作 二、系统设置 三、功能按钮：注册企业、选择企业、保存 报表、导出报表、审核打包、报表打印、报 表解锁、插入行、删除行、计算器、上一页、 下一页、表格缩放、退出系统
五、注意事项
1、年报自带05版财务报表。 2、每台电脑安装申报系统后，只能申报三户纳税 户；如果有多个纳税户的话，要重新安装申报系统。 3、核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇 算清缴。 4、纳税人打包成功的数据可通过两种方式传递至 税务机关，一是将打包的数据复制到U盘后，携带 U盘及相关纸质报表到税务机关征收大厅，进行申 报；二是通过网上将申报数据传递至税务机
2012年度企业所得税汇算清缴政策问题解答
2012年度企业所得税汇算清缴政策问题解答北京市国家税务局所得税处2012年12月13日目录一、税前扣除政策问题解答（一）季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除问题（二）企业融资费用支出税前扣除问题（三）手续费及佣金支出税前扣除问题（四）筹办期业务招待费等费用税前扣除问题（五）以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题（六）企业不征税收入税务处理问题（七）税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题（八）利息支出税前扣除问题（九）雇主为雇员负担个人所得税款的税务处理问题二、政策性搬迁政策问题解答（一）政策性搬迁的范围问题（二）搬迁报废资产的税务处理问题（三）搬迁资产重新投入使用发生后续支出的税务处理问题（四）换入土地使用权的摊销年限问题（五）搬迁开始年度确认问题（六）搬迁完成（搬迁时间满5年）后发生搬迁支出的税务处理问题（七）政策性搬迁的税务管理与核算问题三、资产损失政策问题解答（一）损失确认条件的执行口径问题（二）损失时间的确认问题（三）对无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明的债权性投资损失（因破产、关闭等原因形成）的确认条件问题（四）境外损失税前扣除问题2012年度企业所得税汇算清缴政策问题解答一、税前扣除政策问题解答（一）季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除问题1.问：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用在企业所得税税前如何扣除？答：按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告》（国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告）第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
2012年度企业所得税汇算清缴及相关税收政策辅导
国家税务总局公告2012年 第18号
的差额并入当期工资薪金计算个人所得税。
本公告自2012年7月1日起施行
关于企业所得税核定征收有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第27号 一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定 征收企业所得税。 二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的 企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全 额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税 所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年 汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用 的应税所得率计算征税。 三、本公告自2012年1月1日起施行。企业以前年度尚未
7、其他注意事项（省国税所得税处口径） (1)40号公告要求在政府主导下，这里的政 府是指县(区)级及以上政府及其部门； (2)除房屋建筑物以外的其他资产在停产期 间不能计提折旧，待搬迁完毕继续计提折旧； (3)停产期间的资产损失按年申报； (4)规划搬迁年度为搬迁开始年度，如果无 法确定，则最迟为取得第一笔搬迁款项的当年； (5)停产期间销售存货（不是新生产的）一 般不认为是生产经营，弥补亏损可以向后递延。
5、搬迁所得处理 40号公告对搬迁所得的税务处理，主要包 括搬迁所得的计算、纳税申报、税收待遇等规 定。
6、征收管理要求 能够按照40号公告进行税务处理的条件有 三个：一是符合政策性搬迁范围；二是单独进 行税务管理和核算；三是必须在搬迁开始年度 报送资料。以上必须同时满足才能享受40号公 告的税收待遇。
国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所 得税问题的公告（2012年第53号）
主要内容 1.作为律师事务所雇员的律师从其分成收入中扣除办理 案件支出费用的标准，由现行在律师当月分成收入的30%比 例内确定，调整为35%比例内确定。 2.律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费 或其他酬金等收入，并入其从律师事务所取得的其他收入， 按照规定计算缴纳个人所得税。 3.合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭 据按照个人所得税法和有关规定扣除费用;对确实不能提供合 法有效凭据而实际发生与业务有关的费用，可根据个人年营 业收入高低按一定比例扣除。 4.律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费 用，可据实扣除。律师事务所和律师个人发生的其他费用和 列支标准，按照个体工商户个人所得税计税办法的规定执行。
2012年企业汇算清缴
2012年企业汇算清缴—实操规程开言篇1.根据《福布斯》发表的2011年最新数据显示的“全球税负痛苦指数排行榜”，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方。
中国继续是亚洲经济体中税务最重的国家，全球排名第二，税负痛苦指数是159。
第一名法国的税负痛苦指数是166。
2. 国内：一位资深税务系统专家说，经测算，一个生产型企业的税收占其利润的30%到40%。
但很多企业认为税要多于利润。
比如格力电器自1996年上市以来，缴税123亿元，利润99亿元。
有专家说：中国企业没有不多缴税的！！3.感悟：做人难、做纳税人更难、做中国的纳税人难上加难！中国企业将面临的不是经营风险，而是重大的税收风险！授课主要内容所得税汇算清缴中常见的模糊问题及规程点举例企业汇算清缴中的关键点解析；所得税弥补亏损明细表填列及规程管理；税收优惠明细表填列及规程管理；不同背景下的企业在汇算申报时应注意环节。
收入类调整项目在申报表填列时的差异处理扣除类调整项目的规程要求及申报表填列时的差异处理资产类调整项目的规程要求及在申报表填列时的差异处理第一章汇算清缴中常见的模糊问题及规程点举例举例说明历年所得税汇算常见的模糊问题;企业当前的纳税风险成本与规程管理的相关性;解决税企争议时的规程要求;一、举例说明历年所得税汇算常见的模糊问题;【案例1】有些客户要求在签订合同交付定金后，即开具发票给他们，但是，产品未交付甚至还未生产完工，成本不能可靠计量。
如果先开具发票，会计上需确认收入，所得税上也要缴纳，但这与企业的实际经营业绩不符；如果不允许提前开具发票，但这会对业务的开展造成一定程度的不便。
请问我们企业该如何处理？【分析】（1）关于发票开具时限国税发【2006】156号）第11条的规定，专用发票应该按照增值税纳税义务的发生时间开具。
《增值税暂行条例》第19条对纳税义务发生时间规定为：“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。
《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿》2012年版
《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿》2012年版
专题说明
各位领导、各位同仁大家好：
受市注册税务师管理中心、市注册税务师协会委派，现将经市国、地税局所得税处、市注册税务师管理中心、市注册税务师协会有关领导审定后的《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿》2012年版中有关事项，做一专题说明。
一、2012年版《工作底稿》，制定依据。
（说明）（准则第1、3条）
二、2012年版《工作底稿》标准模板。
（尤尼泰）
1、报告书
2、审核说明
3、工作底稿
三、说明事项。
1、重视工作底稿的填制，更要重视证据的搜集、整理，以确认支持鉴证结果的有效证据。
（准则第34条。
第30,31,32,33条）
2、几个日期的确认
（1）约定书签订日期与工作计划制定日期。
（准则第9条,15条）（2）报告书日期与约定书限定完成日期。
报告书日期与管理当局声明书签署日期。
报告书日期与相关工作底稿日期。
3、报告书、审核说明、工作底稿中强调事项。
（尤尼泰）
2012年1月13日。
2012年企业所得税汇算总体情况讲义
2012年度企业所得税汇算清缴学习资料一、企业所得税汇算清缴相关事项二、企业所得税汇算清缴相关政策及企业所得税税收优惠政策节选三、以往年度汇算清缴工作中遇到问题及注意事项四、今年汇算工作重点加强征前审核工作五、企业所得税的后续管理一、2012年度企业所得税汇算清缴相关事项（一）汇算清缴的范围参加汇算清缴的企业：1、查账征收企业（汇总纳税企业、合并纳税企业及成员企业）2、核定应税所得率征收企业3、2012年度中终止经营的企业4、视同独立企业的分支机构不参加汇算清缴的企业：1、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴2、实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构不进行汇算清缴，由总机构负责进行汇算清缴例外：暂未按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）执行，未能取得《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的分支机构，挂靠的，按照独立纳税企业对待，就地参加汇算清缴。
（二）年度纳税申报期限会算进度在3月底必须达到50%，4月底达到80%，5月15日前达到100%。
（三）年度纳税申报需报送资料(管理员要审核资料的完整性)纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应填制《税务文书附送资料清单》，并如实填写和报送下列有关资料：查账征收企业：1、企业所得税年度纳税申报表及其附表2、企业财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表3、备案事项相关资料4、纳税调整情况说明（包括企业的基本情况、当年享受税收优惠政策情况、纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容）（附表三《纳税调整明细表》调整项目逐项说明）5、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况注：分支机构基本情况、征税方式及预缴税款情况（由实行汇总纳税的总机构填报）6、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》或声明。
（有关联方或涉及关联方业务往来的，报送《报告表》；无关联方的，报送相关声明）（“关联方”、“关联方业务往来”根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发[2009]2号）第九条、第十条执行,具体内容见专项讲义）此项工作要特别关注，管理员要逐户落实。
2012年企业汇算清缴
2012年企业汇算清缴——实操规程一、2012年所得税汇算清缴中常见的模糊问题及规程点举例（一）举例说明历年所得税汇算常见的模糊问题1.权责发生制与合法凭证的取得问题。
思考：2011年3月份发生一笔房租支出，2012年12月才取得发票，能否税前扣除？是否做纳税调增？是永久性差异调增还是时间性差异调增？在哪年扣除？2.福利费列支范围（如旅游、食堂支出）所引起的纳税调整问题。
思考：食堂购买食材的支出是否需取得发票？（二）企业当前的纳税风险成本与规程管理的相关性1.没有按规程管理的要求取得合法有效凭证不能按规定计算差额纳税，不得作为进项税额抵扣、不得在税前扣除，甚至取得虚开的发票等所带来的补税、加收滞纳金和罚款等涉税风险。
•国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知‣（国税发[2008]40号）第三条规定:对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。
•国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知‣（国税发…2008‟80号）第八条第（二）项规定，“落实管理和处罚规定。
在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除;•国家税务总局关于印发†进一步加强税收征管若干具体措施‡的通知‣（国税发…2009‟114号）“六、加强企业所得税税前扣除项目管理。
…未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
”•国务院关于修改†中华人民共和国发票管理办法‡的决定‣（国务院令第587号，2011年2月1日开始施行）规定: 第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
汇算清缴鉴证报告及说明（推荐五篇）
汇算清缴鉴证报告及说明（推荐五篇）第一篇：汇算清缴鉴证报告及说明企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告锡东林税鉴[2012]000号有限公司：我们接受委托，对贵公司编制的2011年度企业所得税汇算清缴纳税申报表进行审核。
贵公司的责任是及时提供企业所得税年度纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性。
我们的责任是对企业所得税年度汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。
我们的审核依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关的法律、法规、规范性文件。
在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务审核程序》的要求，实施了必要的审核程序。
贵公司 2011年度利润总额元。
（贵公司2011年度的会计报表经××会计师事务所审计，并出具了×××[报告文号]的审计报告，审计后的会计报表反映贵公司2011年度利润总额元）。
经审核，我们认为：贵公司2011年度纳税调整增加额元, 纳税调整减少额元, 纳税调整后所得元, 弥补以前年度亏损元, 应纳税所得额元, 应纳所得税额元, 减免所得税额元, 抵免所得税额元,实际应纳所得税额元, 本年累计实际已预缴的所得税额元，本年应补(退)的所得税额元。
本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。
非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件：1、鉴证报告说明；2、2011年度企业所得税纳税申报表（已审）；3、2011年度会计报表；4、纳税调整情况汇总表；5、税务师事务所执业资格证书复印件。
无锡东林税务师事务所(盖章)中国注册税务师：(盖章)地址：无锡市解放北路16号813室报告日期：2012年月日鉴证报告说明一、企业基本情况（1）有限公司是年月日经江苏省无锡××工商行政管理局批准成立的，企业法人营业执照注册号为：，纳税人识别号为。
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
附件1企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明〔参考文本〕一、企业主要的会计政策及税收政策1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
2、记账本位币采用人民币为记账本位币。
3、记账根底以权责发生制为记账根底。
4、外币业务核算方法按照?企业会计制度?第一百一十九、一百二十条的规定核算，或按照?企业会计准那么?第19号的规定核算。
5、短期投资的核算方法按照?企业会计制度?第五十二条的规定核算。
6、金融资产的核算方法〔执行?企业会计准那么?的适用〕按照?企业会计准那么?第22、23号的规定核算。
7、坏账核算方法按照?企业会计制度?第五十三条的规定核算，或按照?企业会计准那么?第22号的规定核算。
8、存货核算方法〔1〕按照?企业会计制度?第二十条的规定核算；〔2〕存货以实际本钱/方案本钱/零售价格法计价，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算；〔3〕存货盘存制度采用永续盘存制/定期盘存制；〔4〕低值易耗品、包装物领用采用五五摊销法/一次摊销法/分期摊销法计入当期本钱、费用；〔5〕由于存货遭受毁损、全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因造成的存货本钱不可收回的局部，按照?企业会计制度?第五十五条的规定核算。
〔执行?企业会计准那么?的按以下内容反映：〔1〕按照?企业会计准那么?第1号的规定核算。
〔2〕存货以实际本钱/方案本钱/零售价格法计价，发出存货采用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算。
〔3〕存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制/定期盘存制。
〔4〕低值易耗品、包装物领用时采用五五摊销法/领用时一次摊销法/分期摊销法计入当期本钱、费用。
〔5〕由于存货遭受毁损、全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因造成的存货本钱不可收回的局部，按照?企业会计准那么?第1号的规定核算。
〕9、长期股权投资核算方法按照?企业会计制度?第二十二条的规定核算，或按照?企业会计准那么?第2号的规定核算。
关于2012年度企业所得税纳税调整事项的说明
关于2012年度企业所得税纳税调整事项的说明我公司在申报2012年度企业所得税时做了两项纳税调整，一是是么；二是；主要原因是我公司自2010年投产以来，一直是恪守税法，严格履行纳税义务，生产一直正常稳定，工人都是外地人员，工资都是年终之前发放清算，致使在时常核算时没有进入成本；同时由于会计人员的变动等原因，固定资产折旧未能及时计提，导致企业成本虚减，利润虚增，不符合《企业所得税法》应纳税所得额核算的原则。
一、企业所得税法规定，企业所得税的基础是权责发生制，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；根据这一原则，我公司生产一直正常，工人在生产，机器在运转，这是不争的事实，所以这两项费用都是在2012年度实际发生的。
二、配比原则是指企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
根据税法精神，2012年我公司实现主要业务收入1957286.71元，主营业务成本1181360.93，由于上述两项费用没能配比，导致利润虚增。
确定性原则确定性原则是指企业在计算应纳税所得额时，应当以实际发生的交易或事项为依据，准确地反映企业的经营成果和纳税能力。
即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
真实性原则指企业在计算应纳税额时，各项收入、成本、费用与损失的内容都必须是真实的，我公司能够提供的与上述两项费用的资料的真实的、实际发生的，都有真实的凭证。
同时这两项费用的发生都是收入存在着直接关联，符合所得税相关性原则等。
因此我公司在做上述两项费用调整时，符合企业所得税法中应纳税所得额核算的五大原则，事实清楚。
内容真实，符合法律法规，请贵局根据我公司实际情况给以确认。
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企业所得税汇算清缴审核事项说明
我们接受委托，对天津首泰金属科技有限公司 2011年度企业所得税汇算清缴情况进行了审核，现将审核情况说明如下：
一、企业基本情况
天津艾肯电子有限公司由（株）ELCOM商社出资组建，于2002年8月26日批准成立，企业法人营业执照注册号120000400061943，法定代表人：权善基，注册资本60万美元。
主要经营范围：生产、销售电子产品及相关零配件、装饰照明灯、吸尘器和相关零部件及相关的技术咨询服务。
二、审核情况说明：
（一）纳税调整增加额的审核
经审核，委托公司2011年度调整增加应纳税所得额5,896.17元。
其中：
1、委托公司计提工资薪金93390.00元，实际发放金额93390.00元，未实际发放工资薪金调增应纳税所得额 0.00元。
2、委托公司发生职工福利费支出6030.00元，税前扣除标准6030.00元，超标准扣除金额调增应纳税所得额0元。
委托公司发生职工福利费支出0.00 元，未发生实际支出，调增应纳税所得额 0.00 元。
3、委托公司计提教育经费0.00 元，实际支出金额 0.00元，调增应纳税所得额 0.00元。
委托公司计提教育经费 0.00元，未发生实际支出，调增应纳税所得额 0.00元。
4、委托公司发生工会经费支出 0.00元，未取得工会经费收入专用收据，调增应纳税所得额 0.00元。
5、委托公司发生业务招待费支出6839.00元，税前扣除标准942.83元，超标准扣除金额调增应纳税所得额5896.17元。
6、委托公司发生广告费和业务宣传费支出 0.00元，税前扣除标准 0.00元，超标准扣除金额调增应纳税所得额 0.00元。
7、委托公司发生捐赠支出 0.00元，税前扣除标准 0.00元，超标准扣除金额调增应纳税所得额 0.00元。
委托公司发生捐赠支出 0元，未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠，调增应纳税所得额 0元。
8、委托公司发生罚款（或税款滞纳金、罚金、赞助支出、与取得收入无关支出、无合法有效凭证支出）0.00元，不得税前扣除，调增应纳税所得额0 元。
9、委托公司计提销售费用（按实际计提费用性质描述）0元未取得合法有效凭证，调增应纳税所得额0.00元。
10、委托公司计提利息支出 0.00元未实际支出，调增应纳税所得额 0.00元。
11、委托公司计提坏账准备（按实际准备金种类描述）0.00 元，调增应纳税所得额。
12、委托公司资产损失未取得税务机关审批文件，调增应纳税所得额0.00元。
13、委托公司预售收入计算的预计利润调增应纳税所得额 0.00元。
（二）纳税调整减少额的审核
经审核，委托公司2011 年度调整减少应纳税所得额 0.00元。
其中：
1、委托公司上年度已调增应纳税所得额的坏账准备金 0.00元，本年度转回 0.00 元，调减应纳税所得额 0.00元。
2、委托公司上年度已调增应纳税所得额的预提费用 0.00 元，本年转回0.00 元，调减应纳税所得额0.00 元。
3、委托公司上年度已调增应纳税所得额的预计利润，本年已结转收入，调减应纳税所得额 0.00元。
4、委托公司以前年度广告费和业务宣传费累计结转扣除额 0.00元，本年可扣除0.00 元，调减应纳税所得额 0.00元。
5、企业销售未完工开发产品实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税未计入营业税金及附加等科目核算，调减应纳税所得额 0.00元。
三、本年度资产总额：1939536.04元
本年度从业人数：20人
以上两项数据由委托公司提供。
四、委托公司对审核事项无意见
2012年4月10日。