增值税转型对某市经济影响及对策分析

《经济师》2010年第1期

究[J].法制与经济，2006（7）

6.申请筹建河南涉外职业技术学院材料[R]

7.李新毓.涉外劳务经济与县域经济发展—以新县发展涉外劳务经济为例[J].信阳农

业高等学校学报，2007（2）

8.肖立见，张俊良.转变时期中国人口与社

会经济发展[M].成都：西南财经大学出版社，

2005

(作者单位：云南大学资源环境与地球科

学学院云南昆明650091)

（责编：吕尚）

摘要：文章通过对增值税转型的主要内容出发，从定性和定量的方面分析和预测了增值税转型的某市经济产生的影响，并提出相关建议。

关键词：增值税转型财政税收

中图分类号:F810.42文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)01-284-01

增值税是我国最重要的流转税之一，2009年1月1日起全国开始实施增值税转型改革。增值税税制改革将对某市经济运行产生深远的影响。

一、增值税转型改革主要内容

一是从2009年1月1日起，不分行业不分地区，所有的增值税一般纳税人企业新购进设备（不包括小汽车、摩托车和游艇），将允许其抵扣进项税额；二是在基本税率17%保持不变的情况下，对于小规模纳税人的征收率由原来的工业6%、商业4%统一为3%，取消工业与商业的差别；三是取消原增值税政策中对于矿产品13%的优惠税率，对其恢复17%的法定税率。

二、增值税转型改革对某市经济的影响

1.刺激整体经济发展。此次增值税转型改革，对于企业固定资产进项税额的抵扣，将大大增加企业的现金流，并刺激企业进行设备更新和技术改造，为工业提供强大动力，从而进一步推动经济发展。从整体和长远来看，增值税转型改革对于某市的经济社会发展具有积极的作用，但也应该注意到，增值税转型对经济的刺激作用是通过长期来体现的。

2.给财政增收带来挑战。此次改革主要是将作为主要税种的增值税的进项抵扣税额扩大，这将使增值税的税基缩小，造成增值税的减收。以2008年为例，增值税占某市各级次一般预算收入的39.01%，税收收入的45.82%，是某市各项税收收入中的第一大税种。

根据此次改革涉及的三个领域分别进行测算得出结论：一是对某市重点税源企业、重点行业及各旗县区和重大投资项目建设地区的资金、设备、进度、生产等情况进行摸底，测算一般纳税人754户。预计2009年旧政策下可实现增值税（不含固定资产进项税额）58.04亿元，占全市增值税收入近80%，2009年抵扣固定资产进项税额后预计应缴增值税38.34亿元，某市将减收增值税收入19.7亿元；二是对11943户小规模纳税人2009年应纳税款进行测算。全市小规模纳税人预计2009年可实现销售收入31.37亿元，按6%或4%征收率计算应缴增值税1.39亿元，增值税转型改革后按3%征收率计算应缴增值税0.94亿元，减收0.45亿元;三是对矿产品税率由原来的13%提高到17%征税进行预测，2009年预计可增加增值税2.9亿元。以上三项增减合计预计新政策将使2009年某市仅就增值税一项减少税收17.25亿元。这对于某市财政增收的目标将是一个严峻的挑战。

3.促进中小企业发展，带动就业。某市是重工业城市，国有或国有控股的大型工业企业占经济的主导地位，而民营经济及中小企业相对较薄弱。本次增值税转型改革中将小规模纳税人的征收率统一降低为3％，不再区分工业企业和商业企业，这对小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平有一定的平衡作用。同时，小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，活跃某市的民间资本，为中小企业提供一个更加有利的发展环境，将使某市经济社会的稳定快速发展得到保证。此外，中小企业是吸纳社会劳动力的重要渠道，而中小企业由于资本承受能力弱，对劳动力的需求变动也较大，因此更低的征收率在减小企业税负的同时，稳定了企业的经济效益，也无形之中扩大了劳动力就业。

三、应对增值税转型的对策建议

1.进一步加大对企业更新改造的支持，壮大工业。某市作为以工业经济为主的地区，工业的发展程度决定了区域经济的发展状况。此次增值税转型中，最重要的是对固定资产进行税额抵扣方法上的转变。因此，某市必须充分利用好这一改变，为本地经济发展提供支持。某市历年的财政扶持政策中，支持企业设备更新、技术改造的资金占有相当部分，这在固定资产不能抵扣的生产型增值税中是必要的。在增值税转型后，此部分的专项资金支持，不仅不应该削弱，甚至应该进一步加强。因为某市总体上还属于欠发达地区，金融业不够发达，企业融资能力不强，关乎企业命运的设备、技术、资金等因素往往受到制约，欲要工业兴市，必须给将改革的优惠落到实处，使企业加大购进国产设备，在可以抵扣进项税的同时进一步给予支持，使本地企业更具竞争力。

2.中央银行应严格控制银行信贷规模，防止投资过热。中国经济30年来的持续快速发展，其中一个重要的因素就是靠固定资产投资的拉动。此次增值税转型，恰逢世界经济低迷，中国也受其影响，因此，此次改革不仅是为了完善增值税制度，也有减轻企业负担，优化产业结构，以达到刺激经济的目的。某市的经济发展，固定资产投资也占据了相当重要的角色。因此，某市经济发展要避免步入借增值税改革而盲目扩大固定资产投资，重复建设的误区，应从为企业减负，调整产业结构人手，以此来实现经济的平稳发展。要在满足必须的信贷基础上，严格控制金融机构的信贷规模，防止企业利用固定资产抵扣的政策，迅速扩大固定资产投资，以此来防止对政策意图的扭曲和经济结构的失衡，造成供需之间的不平衡，而导致出现结构性的危机。

3.加大对中小企业扶持力度，活跃民间资本。国有大型企业在某市占经济的支配地位，而民营经济及中小企业相对薄弱。中小企业往往因资金短缺而难以进一步做大。但是，一个地区的经济活跃程度在很大程度上由中小企业的活跃度来体现的。本次增值税转型的一个重要举措就是将小规模纳税人的征收率统一为3％，这从长远来看对活跃中小企业是有利的。减税政策虽然能给企业减轻负担，但这要在中远期才能体现，尤其对于处于经济周期下调时期的中小企业来说这是远远不够的，他们更缺少的是资金的支持。因此，某市要真正活跃自身经济，必须充分调动民间资本，以增值税转型减税为契机，加大对中小企业的扶持力度，制定为中小企业提供便利信贷的政策，鼓励小企业做大，使原本处于进与退之间的企业勇敢进入，鼓励藏在民间的资本充分进入市场，一旦中小企业得以迅速发展，就业问题也就迎刃而解，第三产业也将得到快速发展，居民消费将被有效带动，经济结构也会得到很好的改善。

（作者单位：人民银行包头市中心支行内蒙古包头014030）

（责编：贾伟）

增值税转型对某市经济影响及对策分析

●黄潇雨

●区域经济

284

——