浅析增值税转型改革对我国经济发展的促进作用

浅析增值税转型改革对我国经济发展的促进作用字数：3768 字号:大 中 小 摘要：在金融危机和我国经济发展势头面临下行的情况下，增值税转型的及时出台，对我国经济的发展产生了积极而深远的影响。实行消费型增值税对于投资、技术进步、产业结构调整等诸多方面有着促进和优化的作用。
关键词：增值税转型；发展；影响

2009年1月1日，我国在所有地区、所有行业推行消费型增值税。这一改革是国家税制改革上的一次重大突破和必然选择，也是促进我国经济更好、更快发展的必然途径。
一、增值税的概念和类型
增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的流转税。征税的依据就是：有增值征税没有增值不征税，但是在实务中很难准确计算出生产领域和流通领域商品的新增价值。为了避免重复征税，多数实行增值税的国家，允许外购的原材料、低值易耗品、包装物、燃料等在销项税额中扣除。然而，对外购固定资产是否允许扣除，各个国家执行的政策不一致，从而也产生了增值税的三种类型：
（一）生产型增值税
该类型的增值税在计算增值额时不允许扣除外购固定资产价款，即以纳税人一定时期内的销售收入减去外购商品、劳务成本后的余额作为增值税的计税依据。这个余额包括工资、利息、租金、折旧和利润。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。
（二）收入型增值税
该类型增值税只允许在计算增值额时扣除当期计入成品成本的固定资产折旧部分，即以纳税人一定时期内的销售收入减去外购商品、劳务成本和固定资产折旧后的余额作为增值税的计税依据。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。
（三）消费型增值税
该类型增值税计算增值额时，在固定资产购入当期一次性全部扣除所购入的固定资产价款，即纳税人在生产经营过程中所耗用的生产资料中包含的已经缴纳的增值税款均可以作为扣除项目。从整个国民经济来看，这一课税对象仅限于消费资料价值部分，故称为消费型增值税。
二、增值税转型改革主要内容
2009年1月1日实行的增值税转型改革主要体现在以下几个方面：
第一，维持以前增值税税率，但允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣，并把个人应征的小汽车、摩托车和游艇的消费税排除在以上设备之外

。
第二，为了配合增值税转型改革，相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
第三，小规模纳税人的征收比率由6%和4%一律降低至3%。
第四，将矿产品增值税税率恢复到17%。
三、增值税转型对我国经济发展的促进作用
（一）利于扩大投资、优化投资结构
在增值税转型后，企业购进设备的进项税额可以抵扣，因此降低了企业的投资成本，增加企业自有资金持有量，降低了盈亏平衡点，增大了企业赢利空间，降低项目的投资门槛，这在一定程度上能够刺激企业投资的积极性，为企业营造一个宽松、灵活的投资环境。
1、鼓励企业扩大投资
增值税转型使企业投资信心及发展后劲增强，提高了企业的竞争力和抗风险能力。这次增值税的改革是改革开放以来力度较大的一次调整，给予了企业扩大投资的政策信息，从而提升企业发展信心，刺激企业投资扩大或投资新项目。增值税是我国第一大税种，对于所有企业而言，此项改革可以减轻他们的税负，优化投资预算，提高利润增加的预期。
2、优化投资结构
对于设备投资大、资本有机构成高的企业和技术密集型企业（如冶金、石化、汽车制造等行业）来说，他们应该是这次增值税转型的最大受益者。因为它们能够在扩大规模、追加设备投资方面获得较大的进项税抵扣，降低摊入产品成本的折旧。由于企业的受益程度不同，引导了投资资本从低收益率的企业流向高收益率的企业，从而达到优化投资结构的目的。
（二）利于技术进步和产业结构的调整
由于企业固定资产投资的比例不同，所以在增值税转型中受益程度也不同。从对行业投资的刺激上看，转型后的消费型增值税特别有利于促进资本和技术密集型企业的基础产业投资的增长。那么，这种刺激就会引导资本向资本密集型和高新技术产业流动。其中高新技术企业的影响是最大的，因为高新技术企业购置的机器设备等固定资产的进项税额可进入抵扣，税负降低，另外高新技术企业可从消费型增值税中间接受益，即消费型增值税鼓励企业加大技术改造力度，从而有利于高新技术生产设备的产销。
消费型增值税还会对不同地区经济结构产生一定影响。但是由于不同地区的经济结构受当地资源、环境、政策等诸多方面的影响，并经过长时间的积累形成，是不会在较短时间内有所改变。
（三）利于扩大出口
在增值税没有转型前，我国对于进出口环节采取征多少、退多少，彻底退税的原则，但是由于企业不能抵扣固定资

产进项税额，导致出口退税并不完全，这样出口商品的价格就会被提高，我国出口商品的国际竞争力就会降低。而转型后，就可以做到出口商品全额退税，降低了出口商品的成本和价格，从而增强了在国际间的竞争力，促进地区经济发展结构更加合理。
目前，在人民币不断升值，商品出口困难、国际竞争力下降的时候，增值税的转型给出口企业带来了福音和希望，对出口企业有很大的促进作用。
（四）利于控制通货膨胀，扩大内需
由于受国际粮食、原油、铁矿石基础资源性产品价格上涨向下游延伸，导致消费品价格上涨。而增值税转型改革正当其时，降低了企业经营成本，控制了由成本拉动的通货膨胀。另外，增值税转型改革也有利于提高居民的实际消费水平，从而扩大内需，促进经济的持续平稳、较快发展。在改革的初期，社会上的需求主要表现在生产性需求，主要是对国产设备生产及销售的需求，随着企业的不断投资扩大，它必然会拉动其他方面的需求，从长远看，无论是生产还是消费性需求都会不断增长，社会不断扩大再生并处在一个良性循环的过程中。
（五）利于减轻中小企业税收负担
中小企业虽然规模小，但数量多，经营范围广，涉及所有的竞争性行业和领域，占据了国民经济的“半壁江山”和中流砥柱。若是这股力量倒下，那我们就是去了一半的经济力量，所以我们必须重视和支持其健康、快速的成长。在这次增值税改革中，就针对中小企业的税率进行了调整，统一降低到3%，提高了小规模纳税人的起征点。这样中小企业的税负一下减轻很大一块，使得其盈利能力增加，使得更多的资金投入到企业的再生产过程中去，使其发展壮大得更快更好。
（六）利于提升Ａ股形象
对于证券市场来说，增值税转型大大有助于上市公司整体估值水平的提升。在目前估值水平已经到达历史较低水平的情况下，市场的可投资性将进一步增加。人们增加对于资本密集型和中小企业的信心和期待，股价的上升不但提升了企业的形象还提升了整个A股的形象。
（七）利于扩大就业
增值税的转型，给企业减轻了税负，增加了利润，他们会继续扩大投资，而投资这架马车必然会带来更大的经济增长效应，那么，在经济繁荣期，就业水平就会提高。另外，从单个企业来看，由于企业规模扩大，必然对人才需求加大，岗位也就增多，促进了就业。最后，我们可以从需求和供给方面来看，当投资者的盈利增加时，必将增加消费水平，同时，供给水平时评也会相应提高，这样就增加了就业。

（八）促进我国走“绿色”经济道路
在前面的增值税改革内容中我已经介绍，这次增值税改革将矿产品增值税税率由现行的13%恢复到17%。这将有利于保护矿产资源的合理开发和利用，促进资源节约。增值税改革前对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求。增值税转型改革后，企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降，即使税率上升也不会资源性产生影响，相反，还有利于税负公平，起到对矿产资源节约利用、适当保护的作用，有利于生态的可持续发展，是科学发展观指导下人与自然协调发展的积极举措。
四、结束语
增值税的转型可谓是我国及企业所得税改革以来，又一次重大取措，也成为我国进行结构性减税重头戏。增值税转型不仅可以拉动投资，促进产业结构升级优化，解决企业创新不足的问题，更可以理顺税制关系、完善税制，符合国家目前财税体制改革的整体思路。对于国内的经济增长形势减缓的时候，推出了消费性的增值税，给我国经济和企业一个新的契机。

参考文献：
1、董再平.增值税转型改革的影响分析[J].会计之友,2009(5).
2、王东焘.我国增值税转型改革的思考[J].黑龙江对外经贸,2010(9).
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