03会计科目会计凭证和账簿的设计

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企业会计制度的设计第三章会计凭证的设计[优质文档]

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四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题
[三] 反映费用、成本分配与计算的原始凭证 1、必须与本单位生产特点和管理要求紧密结合，适合本企业的具体情况。 2、正确划分各栏目的具体内容，明确各栏目之间的勾稽关系，计算依据和相应的方法，以保证计算的及时性和准确性。 3、费用分配表上应当设计费用的分配标准及分配率，并置于醒目的位置，以便进行运算。成本计算单则需列出数量等内容以便计算各种产品的单位成本。 4、该类原始凭证属内部使用，因此只设计制证人签章和主管会计员的签章，不必加盖公章，金额小写即可。（制造费用、辅助费用分配表、成本计算单）
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四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题
[二] 反映货币资金收支变化的原始凭证 1、为了保证货币资金的安全，防止涂改、伪造，凭证的金额除有小写外，还必须设计大写金额栏。 2、必须具备经济业务说明栏，摘要记录经济业务的内容，表明货币资金收支的原因。 3、有关责任人签章必须齐全，包括业务经办人，审核，尤其是出纳员。付款原始凭证还必须有相应领导负责人签章。 4、对外付款业务的原始凭证一般有外单位加盖的公章，对外收款的原始凭证应加盖本单位的公章。（收据、借款单、差旅费报销单）
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二、会计凭证设计的原则
（一）会计凭证设计的任务根据被设计单位的实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序做出科学的规划。同时会计凭证还有整理、审核、保管等问题，在设计中也要考虑。（二）会计凭证设计的原则 1、清晰性原则 2、强化核算原则 3、强化内部控制原则 4、简明实用原则 5、统一性原则
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二、会计凭证设计的原则
1、清晰性原则（1）能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动发生的时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知。（2）凭证要素齐全。对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大小写、填制人签章等内容。

会计凭证、会计账簿与核算程序的设计

第三章会计凭证、会计账簿与核算程序的设计•第三章会计凭证、会计账簿与核算程序的设计第三章会计凭证、会计账簿与核算程序的设计o学习目标完成这一章内容的学习后，你将可以：描述会计科目、会计凭证、会计账簿与会计核算程序的涵义；归纳对它们基本内容的设计；阐述内部信息传递与会计制度设计的关系。

预备知识同学们这里提供了有关会计凭证、会计账簿与核算程序设计的内容，如果对于日常会计核算工作有着很大的会计制度设计空间、会计科目、自制原始凭证具体格式的设计、记账凭证、具体账簿结构设计等内容不够熟悉，请点击查看>>本章引例2009年，财政部组织驻各地财政监察专员办事处对78户企业2008年会计信息质量进行了检查，部分企业存在的问题是：①某企业所属一家公司以个人名义开立结算户，形成664万元账外资金用于发放公司人员奖金；所属另一家公司通过虚列广告费、会务费、劳务费等套取现金及截留代销货款，形成663万元账外资金用于发放公司人员奖金。

②某企业部分所属子公司通过个人存折账户核算公司现金收支，年度交易金额13388万元。

③某企业以个人名义开立4个账户结算往来款4547万元。

④某企业以不合规票据列支销售费用。

⑤某企业以假发票列账97万元。

⑥某企业部分营销人员使用过期发票、涂改发票和与营销业务无关的发票报账86万元。

这些问题意味着企业会计基础及会计核算方面的内部控制较为薄弱，表现为审批程序不完善、以及对发票管理和奖金发放等缺乏相应制度约束，企业应该在记账载体及其各载体间数据流转方面提高设计水平。

o本章内容o知识点1：会计科目的设计网页o知识点2：会计凭证的设计网页o知识点3：会计账簿的设计网页o知识点4：会计核算程序的设计网页o知识点5：内部信息传递设计。

会计实习中的凭证填制与账簿记账

会计实习中的凭证填制与账簿记账在会计实习中，凭证填制与账簿记账是非常重要的一环。

凭证填制是会计工作的基础，而账簿记账则是对凭证的进一步记录和整理。

本文将就凭证填制与账簿记账这两个方面进行探讨。

一、凭证填制凭证是会计工作中最基本的记录工具，它记录了企业的经济业务活动。

凭证填制的目的是将企业的经济业务活动准确地反映出来，为后续的账簿记账提供依据。

凭证填制主要包括以下几个步骤：1. 核对原始凭证：在填制凭证之前，首先需要核对原始凭证的完整性和准确性。

核对过程中需要注意凭证的日期、编号、摘要、金额等信息是否正确。

2. 选择会计科目：根据经济业务的性质和会计规定，选择相应的会计科目。

会计科目的选择要符合会计准则和会计政策的要求，确保凭证的准确性。

3. 填写凭证内容：根据原始凭证的内容和会计科目的选择，将相应的信息填写到凭证上。

凭证的内容应该简明扼要，清晰明了，以便于后续的账簿记账和查询。

4. 审核与签字：填制凭证后，需要由负责人或会计主管进行审核，确保凭证的准确性和合规性。

审核通过后，凭证需要经过相关人员的签字确认。

二、账簿记账凭证填制完成后，接下来就是进行账簿记账。

账簿是会计工作中的核心，它记录了企业的经济业务活动的具体细节。

账簿记账主要包括以下几个方面：1. 分类归集：根据凭证的内容和会计科目的选择，将凭证按照不同的会计科目进行分类归集。

这样可以更好地对企业的经济业务活动进行分析和统计。

2. 分户登记：在账簿上进行分户登记，将凭证中的金额按照会计科目的分类，分别记录在相应的账户上。

分户登记的目的是为了方便后续的账务查询和核对。

3. 账务调整：在账簿记账过程中，可能会出现一些差错或遗漏。

在发现这些问题后，需要及时进行账务调整，确保账簿的准确性和完整性。

4. 定期结账：根据企业的需要和会计规定，定期进行账簿的结账。

结账的目的是为了总结和归纳一段时间内的经济业务活动，为企业的财务报表提供依据。

三、凭证填制与账簿记账的关系凭证填制与账簿记账是紧密相连的，两者相互依存，相互影响。

第六章企业会计科目、凭证、账簿及账务处理程序的设计PPT课件

记账凭证
⑥ ④ 科目汇总表 ⑤ 总分类帐
⑥
⑦会计报表
明细分类帐 ③
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（二）汇总记账凭证账务处理程序
收款凭证
④ 汇总
收款凭证
原始
② 现金、存款
日记账
⑥
原凭始证
①
⑤
凭汇
证总
表
付款凭证
④
汇总
付款凭证
总分类帐 ⑥
⑦会计报表
转账凭证
④ 汇总
转账凭证
③
明细分类帐
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一、非汇总型账务处理程序设计
（一）记账凭证账务处理程序（二）日记总账账务处理程序
一般适用于经营规模不大、业务较少的小型企业
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（一）记账凭证账务处理程序
②
原始凭证
①
（原始凭证汇总表）
记账凭证
③
现金日记账银行存款日记账
⑤
④ 总分类帐
会
⑥
计
报
表
⑤
明细分类帐
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（二）日记总账账务处理程序
②
原始凭证
①
（原始凭证汇总表）
记账凭证
③
现金日记账银行存款日记账
⑤
④
日记总账
⑥
会计
报
表
⑤
明细分类帐
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二、凭证汇总型账务处理程序设计
（一）科目汇总表账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序
一般适用于经济业务较多的大中型企业
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（一）科目汇总表账务处理程序
②
现金日记账银行存款日记账
原始凭证
①
（原始凭证汇总表）
第六章企业会计科目、凭证、账簿及账务处理程序的设计

《会计制度设计》第四章

2008年10月以后
单项选择题
单项选择题
多项选择题
多项选择题
判断说明题
名词解释题
简答题
简答题
综合题
综合设计题
2008年10月 2009年1月
1题 1分 1题 2分
2题 4分 1题 3分
共 3分
共 7分
第四页，共34页。
第一节会计科目的设计(shèjì)
一、会计科目设计的作用(zuòyòng)与原则
3、单式记账凭证的设计把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。如一项业务涉及两个科目，就需填制两张凭证。银行多用此。
4、汇总记账凭证的设计汇总记账凭证是对一定时期的收款凭证、付款(fù kuǎn)凭证和转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。分为汇总收款凭证，汇总付款(fù kuǎn)凭证，汇总转账凭证。在编制汇总收付款(fù kuǎn)凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的业务，应以付款(fù kuǎn)凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。
效益性
会计账簿的数量/格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简以及管理的需要等相适应，力求简明，实用，避免多设账，重复设账，以提高效率。
第四章会计科目、会计核算形式(xíngshì)的设计
第一节会计科目的设计(shèjì) 第二节会计凭证的设计(shèjì) 第三节会计账簿的设计(shèjì) 第四节会计核算形式的设计(shèjì)
第一页，共34页。
学习(xuéxí)指导
学习目的：通过对本章的学习，了解会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的意
意义，明细科目。

会计科目、会计凭证与账簿

会计科目、会计凭证与账簿1. 会计科目在会计学中，会计科目是用于分类和记录各种经济业务的一种方法。

会计科目是用来对经济交易进行分类、归纳和汇总的一种工具，通过会计科目的设立和应用可以实现对企业的资金、资产、负债、收入和费用等方面的全面、系统的核算。

1.1 会计科目的特点•固定性：会计科目是固定的，一般不随着经济活动的变化而改变，以保持会计信息的连续性和可比性。

•统一性：会计科目要符合统一的标准和规定，以确保会计信息的准确性和可靠性。

•分类性：会计科目按照一定的规则和原则进行分类，以便于会计人员进行科目的选择和应用。

•多样性：会计科目可以根据企业的具体情况进行调整和修改，以适应不同企业的经营特点。

1.2 会计科目的分类会计科目按照不同的分类标准可以分为多种类型，常见的分类类型有以下几种：•资产类科目：用于记录企业拥有的资源，如现金、存货、应收账款等。

•负债类科目：用于记录企业所欠的债务，如应付账款、贷款、长期借款等。

•所有权益类科目：用于记录企业所有者的权益，包括股本、留存收益等。

•成本类科目：用于记录企业的成本和费用，如原材料成本、劳动力成本等。

•收入类科目：用于记录企业的收入来源，如销售收入、租金收入等。

•费用类科目：用于记录企业的费用支出，如销售费用、管理费用等。

2. 会计凭证会计凭证是会计核算中的重要工具，用于记录和证明经济交易的发生和真实性。

会计凭证包括原始凭证和翻译凭证两种形式。

2.1 原始凭证原始凭证是指企业在经济交易发生时由财务人员填制的、记录经济交易详细内容的单据，如发票、收据、合同等。

原始凭证是记账的依据，通过填制原始凭证可以将经济交易的相关信息及时、准确地记录下来，为后续的会计处理提供准确的数据。

2.2 翻译凭证翻译凭证是指根据原始凭证和相关会计政策进行归纳、分类和汇总的记录，是进行会计分录的依据。

翻译凭证按照会计科目进行分类和整理，以便于后续的会计处理和报表编制。

3. 账簿账簿是用来记录和存储会计凭证信息的一种册页簿记工具，用于对企业的经济交易进行详细的分类、登记和总结。

第四章会计凭证、会计账簿和财务网络

订本式账簿
账簿
账簿
活页式账簿
单张账页
卡片式账簿
卡片箱
库存现金日记账
“库存现金日记账”也可设为“借方”、“贷方”和“余额” 三栏
第四章会计凭证、会计账簿和财务会计报表的设计 • 4.3会计报表设计 • 一、会计报表的意义、作用、种类： • 会计报表的意义：会计报表是企业财务状况和经营成果的综合反映。设计适宜的会计报表，能够满足国家宏观管理、投资者和企业内部经营管理的需要。 • 会计报表的作用主要表现为： • 1为决策者决策提供必要的信息； 2为债权人提供资金使用情况和偿债能力等信息； 3为企业和职工日常管理提供信息资料； 4为财政、税务、工商等行政部门提供必要的信息； 5为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息。
合会计主管记账
计出纳复核制证
第四章会计凭证、会计账簿和财务会计报表的设计
表 4—26 借项转账凭证年月日字第借方科目二级或明细科目摘要账页附件金额号张
对方科目会计主管记账
合
计复核制证
第四章会计凭证、会计账簿和财务会计报表的设计
• 4\记账凭证传递的设计记账凭证的传递程序参见下图：
第四章会计凭证、会计账簿和财务会计报表的设计
• • • • • • •
二会计报表的种类：（一）会计报表的种类 1.按报送对象分，有对外报表和内部报表 2 .按编制时间分，有定期报表和非定期报表 3.按反映内容分，有静态报表和动态报表 4.按内容重要性程度分，有主表和附表 5.按反映主体分类可以分为：个别会计报表、合并会计报表、分部会计报表和汇总会计报表
第四章会计凭证、会计账簿和财务会计报表的设计
• • • •

第六章企业会计科目、凭证、账簿及账务处理程序的设计2

3.单式记账凭证的设计转账借方凭证
年借方科目：摘要月日第金额号对方科目：明细科目
合计会计主管：记账：复核：制单：
转账贷方凭证
年贷方科目：摘要对方科目：明细科目月日第金号额
合计会计主管：记账：复核：制单：
4.汇总记账凭证的设计汇总收款凭证
（三）原始凭证格式的设计
凭证格式的大小
经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性
内容位置的安排：考虑凭证的传递顺序的要求凭证的联数：一般设计一式多联凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条
（四）主要原始凭证的设计
1.对外投资原始凭证设计 2.物资采购及入库原始凭证的设计 3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计 4.产品或商品销售原始凭证设计 5.货币资金收付凭证的设计 6.固定资产业务原始凭证设计 7.往来结算业务的原始凭证设计 8.转账、结账业务的原始凭证设计
订货单
订货单号：订货日期：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：联系人：
序号商品代码商品名称
原订货单号：原订货日期： □新单 □修改 □取消页次：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：联系人：
产地可保质期包数单位
借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金额（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小写＿＿＿＿＿领导批示
结账记录
报销金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（补）金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿上列借款已于年月日结清
第二联借款结账联
报销人
会计
出纳
收据

第三章会计凭证、账簿、核算程序设计(会计制度设计)

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5、会计分录（复式记账）：以既定的借贷符号含义及一定规则通过会计账户对应关系来描述业务活动的方式称为会计记录。 6、借贷关系：
增加借方资产、费用
减少负债、所有者权益、收入、利润
贷方
负债、所有者权益、资产、费用收入、利润
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二、会计科目设计的原则、步骤与方法 1、会计科目功能与设计：满足企事业特定信息需求。会计科目设计的核心是会计核算的功能。 2、会计科目设计原则： 1）、合法性 2）、适应性 3）、全面性 4）、明晰性 5）、层级性Fra bibliotekLogo
一张原始凭证所列的支出,需要由两个以上单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位,开给其他应负担支出的单位原始凭证分割单。相当于一帐自制原始凭证.
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第三节会计账簿的设计

一、会计账簿：由具有专门格式、互有联系的若干账页所组成的，用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿籍。就是将全部记账凭证所涉及的会计账户进行综合，以便提供总括价值的核算资料。
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谢
谢
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三、会计科目设计内容 1、会计科目总体设计：包括了企业所属行业情况、企业经济业务性质、外部对企业的规范、企业管理对会计信息需求状况等。 2、各层级会计科目设计内容：会计科目体系呈金字塔式结构，塔尖为财务报表、塔体为报表项目、塔基为会计账户体系。
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1）、总分类会计科目：是对会计要素的直接分类，在我国这种直接分类就是会计准则提供的会计科目，是会计核算总括性价值指标，形成相应的报表项目。 2）、明细类会计科目：可以提供详细具体的价值指标和数量指标。比如资产——存货——原材料、在产品、包装物、周转材料 3）、会计科目编号：（有现成的） 4）、会计科目使用权限设计（相关人员的使用权限）

会计凭证与账簿

账簿的作用记录经济业务
编制财务报表
汇总数据信息
监督经济活动
账簿的设置与登记
账簿的种类：日记账、分总账、明细账、日记账等
账簿的登记：按照规定的记账方法和程序进行登记，确保准确无误
账簿的核对：定期进行账目核对，确保账实相符
会计凭证与账簿的联系
账簿是按照会计科目分类设置的账簿是用来记录经济业务发生情况的账簿是编制财务报表的重要依据账簿是进行审计和税务检查的重要依据
账簿的种类
分类账簿：按照经济业务的不同性质进行分类登记的账簿
明细账簿：按照明细分类账户进行分类登记的账簿
日记账簿：按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿备查账簿：对某些在日记账和分类账中未能记载的事项进行补充登记的账簿
定义：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明；账簿是按照会计科目开设账户并记录各项经济业务的会计簿籍。
分类：会计凭证分为原始凭证和记账凭证；账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
作用：会计凭证是登记账簿的依据；账簿能对企业经济业务的具体情况进行详细记录和分类汇总，为编制财务报表提供完整、系统的信息。
会计凭证是检查、监督经济活动和账务处理的重要手段
会计凭证的种类
原始凭证：记录经济业务发生或完成情况的书面证明，如发票、收据等。
记账凭证：根据原始凭证整理编制的，用于记录经济业务并确定会计分录的凭证。
汇总凭证：将一定时期内的同类原始凭证汇总编制的凭证，如汇总转账凭证等。
其他凭证：除上述三种凭证外的其他用于记录经济业务的凭证，如银行对账单等。
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账簿
会计凭证与账簿的规范管理
会计凭证

会计制度设计会计凭证、账簿、核算形式设计

⑥交财务部门记账
用料部门 ⑧ 定期核对
财会部门对
⑦定期核对
图 4-1“领料单”传递程序图
（二）记账凭证的设计原则 1．必须具备记账凭证的基本内容。 2．必须与使用的会计核算形式相适应。 3．满足账簿登记的需要。
第二节原始凭证的设计
一、原始凭证的分类原始凭证按其来源途径不同，可分为自制原
实存金额
盘盈盘亏
单位：元盈亏原因
盘点负责人
出纳员
（二）工资业务原始凭证的设计工资是以货币形式支付给职工的劳动报酬。
工资业务主要包括工资的结算和工资费用的分配。
反映工资业务的原始凭证，主要有：
“工资单”、“集体计件工资分配表”和 “工资分配汇总表”等。
表 4—5 车间或部门：
（企业名称）工资单年月
产品入库单日
编号：
规格与鉴定计量
产品名称
交库数
型号等级单位
实收数
单位成本总成本
合计交库人
保管
会计
制单
4．存货盘点报告表”
表 4—15 名规称格
（企业名称）存货盘点报告表（实地盘存制）
年
月
日
仓库：
计量单期初结存本期收入期末结存本期发出
单位价
数
数
数
数
金额
金额
金额
金额
每一系数小
作时数
资系数
时应得工资
④ ⑤=③×④
⑥
应得工资
⑦=⑤×⑥
合计
会计主管
复核
制单
图表 4—7
（企业名称）工资分配汇总表
年
月
车间或
部门

会计凭证会计账簿与会计核算

原始凭证构成要素的基本内容：原始凭证的名称、填制单位名称、填制日期和编号、接受单位名称、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）、经办人签名或盖章。
除此之外，企业还应根据具体需求设计原始凭证构成要素内容，因此可以根据具体情况增设一些补充性的内容。
原始凭证构成要素设计的总体思路是满足经济活动原始资料的源头管理，即描述经济活动内容的完备性，否则就不能称为符合法律效力的书面证明。
（二）原始凭证的设计
1、原始凭证种类设计：原始凭证按形成来源不同分为自制原始凭证与外来原
始凭证；外来原始凭证取自企业外部，企业无法干预，也就无
设计而言；原始凭证种类设计特指自制原始凭证的设计；在设计过程中又将自制原始凭证细分为一般自制原始
凭证设计与特殊自制原始凭证设计。
2、原始凭证构成要素设计
三、会计账簿具体结构设计
（一）序时账簿结构设计序时账概念：又称日记账，是按经济业务发生时间的
先后顺序逐日逐笔登记的账簿。序时账包括：现金日记账、银行存款日记账、普通日
记账、特种日记账、专栏日记账、多栏式特种日记账结构：根据需要选择三栏式或多栏式账页
（二）分类账簿结构设计
1、总分类账簿结构设计：三栏式是最常用的总分类账簿结构，又分为设置对方科目栏与不设置对方科目栏两种。
二、会计分录与记账凭证设计
（一）记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭
证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而编制的作为登记账簿依据的会计凭证。实际工作中的记账凭证也称为传票。
（二）记账凭证的设计
1、记账凭证种类设计按与货币资金关系：收款凭证、付款凭证、转账凭证按填制方式不同：单式记账凭证、复式记账凭证按格式不同：通用记账凭证、专用记账凭证

会计凭证和会计账簿

第二章会计基础第三节会计凭证和会计账簿一、会计凭证（一）会计凭证的概念和分类1.会计凭证的概念会计凭证是指记录经济业务事项发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证是进行会计核算的起点。

2.会计凭证的分类会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证会计分录。

（1）原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据由经办人开出。

常用原始凭证有现金收据、发货票、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单和领料单。

（2）记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录会计科目后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

（二）原始凭证1.原始凭证的种类（1）按其来源的不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。

①自制原始凭证，是指由本单位相关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的仅供本单位内部使用的原始凭证。

例如：收料单、领料单、限额领料单累计凭证、产品入库单、借款单、工资发放明细表和折旧计算表。

②外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

例如：增值税专用发票、银行结算凭证、收据、餐饮费发票、飞机票和火车票、（2）按格式的不同，分为通用凭证和专用凭证。

①通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

例如：增值税专用发票、发货票、收据、银行转账结算凭证。

②专用凭证，是指由单位自行印制的仅在本单位内部使用的原始凭证。

例如：差旅费报销单、折旧计算表、领料单、工资费用分配表。

（3）按其填制的手续和内容的不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

①一次凭证，是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在发生或完成后，一次填制完成且仅一次有效的原始凭证。

例如：现金收据、发货票、收料单、增值税专用发票。

②累计凭证，是指在一张凭证上连续登记一定期间内不断重复发生的同类经济业务且多次的原始凭证。

会计账簿的设计

总分类账（分户式）
会计科目第页
年
凭证
摘要
借方金额
贷方金额
借或贷
余额
月
日
字
号
总分类账（非分户式）
年月份第页
年
凭证
摘要
会计科目
月初余额
本月发生额
期末余额
月
日
字
号
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
多栏式总分类账
第页
对现有资料进行分析
该企业属于商业零售，其组织形式为有限责任公司，故应按企业设计其制度销售商品是该公司主营业务，茶座厅的业务应作为附营业务，在科目设计上要加以区别公司要求共同费用如管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，应满足其要求，确定合理的分配标准
其固定资产原则上可按小型企业的固定资产单价起点即1000元来确定，音像等电子设备可以用加速法提取折旧，汽车用工作量法提取折旧，其与固定资产用直线法提取折旧考虑到桌椅等单价较低，但数量较多，故可列入递延资产，按国家规定摊销期定为5年他人投资按公司规定，应设计长期应付款科目进行处理，所付利息计入“财务费用”科目
1231 低值易耗品 1301 待摊费用 1501 固定资产 1502 累计折旧 1901 长期待摊费用二负债类 2101 短期借款 2121 应付账款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2171 应交税金（增值税、所得税） 2161 应付股利 2321 长期应付款
特殊明细账设计
一些经济业务比较特殊，资金运动方式不同于传统方式，需根据情况特殊设计例如：PAGE211 有价证券明细账
第四节备查账簿的设计

知识点会计账簿的设计

知识点会计账簿的设计知识点：会计账簿的设计会计账簿是管理会计信息的一种重要工具，它记录了企业的资产、负债、所有者权益以及收入、费用等交易，对企业的经营状况和财务健康状况进行监控和分析。

在设计会计账簿时，需要考虑以下几个方面。

一、会计账簿的基本要素会计账簿一般包括总分类账、明细分类账、日记账等。

总分类账用于按照会计科目和账务周期的顺序，分别记录各项交易的借贷方发生额和期末余额；明细分类账用于按照不同的交易类型或客户/供应商等进行分类汇总；日记账根据时间先后顺序记录每一笔交易的借贷方发生额和摘要。

二、试算平衡与表述准确在设计账簿时，需要保证账务系统的试算平衡。

试算平衡是指在会计账簿上所有借贷方金额的总和相等，以确保账务记录的准确性和完整性。

同时，在记录交易时，要表述准确，将交易事项描述清楚，方便以后查询和审阅。

三、分类科目的设置在设计账簿时，需要根据企业的经营特点和需要，合理设置分类科目。

分类科目应当包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等科目，以确保账务记录的全面性和准确性。

同时，需要注意科目的命名规范，使其简明扼要，便于理解和使用。

四、账簿的备查和归档设计会计账簿时，需要考虑备查和归档的问题。

备查是指将涉及到交易的相关凭证、票据等文件归档保存，以备查验和审阅；归档是指根据不同的会计周期和要求，将账簿资料进行归类整理，并妥善保存，以备将来的使用和查询。

五、电子化会计软件的应用在现代化的会计管理中，大部分企业已逐渐采用电子化会计软件来处理和管理账簿。

电子化会计软件可以使会计记录更加方便、准确和高效，减少人工操作的错误和繁琐性。

在设计账簿时，需要根据所采用的会计软件的特点和功能来合理建立账簿的结构和格式。

六、会计政策的遵循在设计会计账簿时，需要遵循企业的会计政策和准则，确保账务记录的合规性和可靠性。

会计政策包括计算方法、会计估计和会计核算程序等，需要在设计账簿的过程中进行充分的考虑和落实。

七、内部控制的建立设计会计账簿的同时，需要建立健全的内部控制制度，以防止错误和失误的发生。

会计科目、会计凭证与账簿(ppt 65页)

试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。
①发生额试算平衡是用来检查本期所有账户的借方发生额和贷方发生额是否正确的方法，其计算公式如下：
全部账户借方本期发生额合计＝全部账户贷方本期发生额合计
②余额试算平衡是运用会计等式来检查记入账户后结出的期末余额是否正确的方法，其计算公式如下：
简单分录格式如下：
借：库存现金
××××
贷：银行存款
××××
复杂分录格式如下：借：银行存款 ×××× 借：应收账款 ×××× 贷：主营业务收入 ××××
或：借：原材料
××××
贷：银行存款 ××××
贷：应付账款 ××××
会计分录的编制举例
业务1、甲公司向该企业投资60 000元，已转入企业存款户。
举例（承前例）：
资产（910 000）=负债（250 000）+所有者权益（660 000）
业务5、甲公司销售商品一批，取得收入50 000元，款项存入银行。
分析：收入和资产项目同时增加业务6、甲公司用银行存款支付电费5 000元。分析：费用增加资产减少资产（955 000）=负债（250 000）+所有者权益（660 000）+收入（50 000）-费用（5 000）
分析：资产项目和负债项目同时增加
资产（1 160 000）=负债（400 000）+所有者权益（760 000）业务3、甲公司的投资者抽回投资100 000元，以银行存款支付。
分析：资产项目和所有者权益项目同时减少
资产（1 060 000）=负债（400 000）+所有者权益（660 000）
举例（承前例）：

制作会计凭证和账簿

制作会计凭证和账簿会计凭证和账簿是会计工作中非常重要的两个方面，它们记录了公司的财务交易和资金流动情况。

制作会计凭证和账簿需要准确、及时地记录和记录所有的会计事务，以确保公司财务数据的真实性和准确性。

下面我们来详细了解会计凭证和账簿的制作方法和步骤。

一、会计凭证的制作会计凭证是公司进行每一笔财务交易记录的凭证，是会计记录的基础。

会计凭证应该包括以下内容：1.会计凭证号：每张凭证都应该有一个唯一的编号，以便于查找和追踪。

2.日期：记录财务交易发生的日期。

3.摘要：简要说明财务交易的内容和原因。

4.借方金额和贷方金额：分别记录借方和贷方的金额，保持会计平衡。

5.科目：列出相关的会计科目，确保凭证的正确性和完整性。

1.收集交易信息：收集与公司财务交易相关的所有信息，包括发票、收据、银行对账单等。

2.分析交易：对交易进行分析，确定借贷方向和金额。

3.记账凭证：根据分析结果，填写会计凭证，确保准确、完整和清晰。

4.复核凭证：核对凭证内容和金额是否正确，以确保凭证的准确性。

5.签字确认：相关财务负责人对凭证进行审核和签字确认，以认可凭证的真实性和合法性。

二、账簿的制作账簿是记录公司财务交易的一种簿记账簿，包括总账、明细账和日记账等。

账簿的目的是记录和汇总所有的财务交易信息，为财务决策和报告提供依据。

制作账簿的步骤如下：1.设立账簿：确定公司需要的账簿类型和内容，包括总账、明细账、日记账等。

2.开设账户：在账簿上开设各个账户，包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、收入账户和费用账户等。

3.记账：根据会计凭证记录的信息，将各项交易分录到相应的账户上，并确保账户的平衡。

4.核算：定期核对账簿和账户，确保账簿的准确性和完整性。

5.结账：每个会计期末对账簿进行结账，汇总各账户的余额，以便制作财务报表和决策分析。

在制作会计凭证和账簿的过程中，需要注意以下几个问题：1.准确性：必须确保凭证和账簿记录的信息准确无误，避免因错误而导致财务混乱和风险。

会计制度设计复习题及答案

复习题一单项选择题1、会计制度按适用部门和单位分为（）A、小企业会计制度和企业会计制度B、企业会计制度和预算会计制度C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的（）A、综合性会计制度B、企业内部会计制度C、业务性会计制度D、会计人员制度3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）A、会计核算形式的设计B、财产核算及其管理制度的设计C、成本费用核算及其管理制度的设计D、会计机构和人员配备的设计4、下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（）A、小型会计师事务所B、大型外商独资酒店C、中型国有炼钢企业D、大型民营房地产企业5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是（）A、适应性原则B、系统性原则C、责权对等原则D、控制性原则6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于（）A、资产类会计科目B、共同类会计科目C、成本类会计科目D、损益类会计科目7、在设计原始凭证时，重点是要（）A、真实地记录经济业务的发生过程B、充分地体现企业内部加强管理的要求C、科学地建立凭证传递程序D、合理地安排原始凭证的基本要素8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（）A、职责分工控制制度设计B、授权审批控制制度设计C、货币资金核算控制制度设计D、货币资金监督检查制度设计9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是（）A、对无记名证券，不必登记于企业名下B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是（）A、预算控制制度B、保密控制制度C、会计核算控制制度D、授权批准制度11、间接筹资的基本方式是（）A、银行借款B、发行股票C、发行债券D、商业信用12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是（）A、直接分配法B、顺序分配法C、交互分配法D、计划成本分配法13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（）A、不计算在产品成本法B、在产品按定额成本计价法C、定额比例法D、按年初数固定计算在产品成本法14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是（）A、销售开票、发货、收款和记账分管B、严格按合同发运商品，结算货款C、定期进行账账、账实核对D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是（）A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、附注16、会计规范体系的基础内容是（）A、会计法律B、会计行政法规C、会计职业道德D、会计制度17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括（）A、会计科目的设计B、会计报表的设计C、会计机构和人员配备的设计D、会计凭证、会计账簿的设计18、下列选项中，不属于企业内部银行运用和发展的基本功能的是( )A、规划与决策会计B、企业(基础)管理C、金融信贷(银行机制)D、财务管理(会计核算)D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责l9、“无形资产”科目下，不可以设置的二级科目是（）A、商标权B、专利权C、商誉D、非专利专有技术20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是（）A、货币资金的流动性最强B、货币资金的安全性最高C、货币资金的风险最大D、货币资金为任何单位所必需多项选择题21、对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（）A、合法性和合规性审核B、系统性审核C、完整性审核D、技术性审核E、重要性审核22、下列选项中，由银行统一监制的凭证有（）A、送款单B、收款单C、进账单D、存款单E、代垫费用结算清单23、下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）A、职工医药费报销单B、罚款单C、备用金报销清单D、领料单E、发货单24、在采购业务中，退货及折让流程的控制点有（）A、退货及折让发生时，由双方协商解决B、退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题C、由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门D、由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门E、将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证25、如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是（）A、总经理B、董事会C、监事会D、财务经理E、负责投资业务的经理26、关于固定资产的折旧方法，正确的表述有（）A、自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧B、自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧C、企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法D、年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧E、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法27、间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（）A、银行借款B、商业信用C、发行债券D、投入资本E、融资租赁28、在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括（）A、职责分工与授权批准制度设计B、货币资金核算控制制度设计C、销售与收款业务会计核算控制制度设计D、储存业务内部会计控制制度设计E、销售与发货控制制度设计29、财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有（）A、资产负债表的平衡原理为“资产=负债”B、利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”C、资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”D、利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失”E、现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量”30、其他业务利润分析表中的业务包括（）A、出售固定资产B、出租固定资产C、出售无形资产D、出租无形资产E、销售多余材料名词解释31、内部控制制度32、会计与财务分别设置简答题33、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？34、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

会计账簿的设计与登记

会计账簿的设计与登记1. 引言会计账簿是会计工作中非常重要的一环，用于记录和呈现企业的财务状况和业务活动。

准确和规范的账簿设计和登记是保证财务信息准确性和可靠性的基础。

本文将介绍会计账簿的设计原则和常见的账簿分类，以及详细阐述如何进行账簿的登记。

2. 账簿的设计原则无论企业的规模大小，账簿的设计都应遵循以下原则：2.1 易于理解和操作账簿的设计应简单明了，易于理解和操作。

每一个账户应有明确的名称和编号，便于查找和对账。

2.2 完整详实账簿的设计应包括企业的全部经济活动，尽可能完整地反映企业的财务状况和业务活动。

每一项经济活动都应详细记录，包括金额、日期、摘要等信息。

2.3 可比较和可分析账簿的设计应使财务信息具有可比较性和可分析性。

各项数据应按规定的格式和分类进行登记，方便进行比较和分析。

2.4 历史追溯性账簿的设计应具备历史追溯性，即可以追溯到过去一段时间的财务数据和业务活动。

这有助于企业了解过去的发展和现状，为未来的决策提供依据。

3. 账簿的分类根据不同的需求和目的，会计账簿可以分为多种类型。

以下是常见的几种分类方式：3.1 总分类账总分类账是最基本的账簿类型，用于按照会计科目进行分类和登记。

每个会计科目都有一个对应的账户，在总分类账中记录了每个会计科目的借贷方发生额和余额。

总分类账是其他账簿的基础。

3.2 明细账明细账是在总分类账的基础上，按照不同的会计科目再次细分而成。

明细账记录了每个会计科目的详细借贷方发生额和余额。

通过明细账可以更详细地了解每个会计科目的变动情况。

3.3 凭证日记账凭证日记账是用于登记每一笔经济活动的账簿。

每一笔经济活动都需要通过凭证进行登记，并在凭证日记账中记录相关信息，包括凭证号码、日期、摘要、借贷方科目和金额等。

3.4 现金日记账现金日记账是用于登记企业的现金收支情况的账簿。

每一笔现金收支活动都需要在现金日记账中登记，包括日期、摘要、金额、收入方或支出方等。

3.5 存货台账存货台账是用于登记企业存货情况的账簿。