第五章 会计凭证和账簿

2、付款凭证的填制 、
付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以 付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务， 及货币资金之间相互收、 及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的， 证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目
付款凭证 (简化格式 简化格式) 简化格式 贷方科目:银行存款 或库存现金) 银行存款(或库存现金 贷方科目 银行存款 或库存现金 借方科目 金额
金 额 （2）科目 ） 明细科目 运用应准确 5 000
库存现金
（3）附件应齐全 ）
附单据 1 张 合 计 5 000
( 4) 记账 应 符号 连 续 编 号
会计主管人员：
记账：
稽核：
制单：
出纳：
领款人：
（2）付款记账凭证的填制方法 ） 注意分录中会计科目书写位置变化！ ★注意分录中会计科目书写位置变化！
累计凭证
累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断 重复发生的同类经济业务， 重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作 为记账依据的自制原始凭证。 为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是 一次完成的，如限额领料单。 一次完成的，如限额领料单。
自制原始凭证 ①一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类 性质经济业务； 性质经济业务； ▲一次性填写完成。 一次性填写完成。 自制原始凭证
合
计
收款凭证的基本内容 收款凭证的基本内容
凭证名称 业务发生时间
摘 要 结算 票号 方式
收款记账凭证
年 月 日
贷方科目 总账科目
凭证编号 凭证编号 借方科目： 会计科目 会计 分录 明细科目
金 额 记账 符号
业务内容 原始凭证份数
附单据
现金或 支票等
张
会计科目
发生额
已记账 标 示
合
计
会计主管人员：
真实凭证
凭证名称 凭证编号
凭证编号 收1
记账 符号 √
会计 金 额 明细科目分录
200 000
业务内容
附单据 1
或“现金” 现金”
张
贷方科目
合 计
发生额
200 000
已记账 标示
会计主管人员： 原始凭 证份数
记账：
稽核：
制单：
出纳：
交款人：
有关经办人员的签字（或盖章） 有关经办人员的签字（或盖章）
出售产品一批,含税价为11700 11700元 例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为 17%,货款已转存银行 货款已转存银行。 17%,货款已转存银行。
所有的外来原始凭证都是一次凭证
Байду номын сангаас 通知凭证
是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。 是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。 如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。 如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。
执行凭证
是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始 凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。 凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。
1）外来原始凭证—— 一般为一次凭证 ）外来原始凭证——
企业之间发生交易时开具 的发票， 的发票，不同于普通发票 外来原始凭证
普通增值税发票
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务， 只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。
②累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容； ▲在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。 ▲填制手续随经济业务的发生分次完成。
自制原始凭证
汇总凭证
是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇 总而另行填制的一种自制原始凭证， 总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某 如发料凭证汇总表。 项经济业务总括发生情况的凭证 ，如发料凭证汇总表。
（一）记账凭证的内容
（二）记账凭证的种类
收款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业 务的凭证。 付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业 务的凭证。 转账凭证 是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付 款业务无关的转账业务。
专用记账凭证
是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款 是专门用于某一类经济业务的记账凭证。 凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。 凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。
二、原始凭证
俗称单据，它是证明经济业务已经发生， 俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明 确经济责任，并据以记账的原始依据。 确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明
（一）原始凭证的内容
1、原始凭证的名称； 、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称（抬头）； 、对外凭证要有接受单位的名称（抬头）； 5、经济业务的内容摘要； 、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 、凭证的附件。
数量、单价、 数量、单价、金额等
增值税税 率及税额
金额大写、 金额大写、小写
开出凭证单位
有关经办人员签字（盖章） 有关经办人员签字（盖章）
财务专用章
（三）原始凭证的填制
原始凭证填制必须符合的要求： 原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 、真实。 2、完整。（前述的 项内容） 。（前述的 项内容） 、完整。（前述的8项内容 3、书写清楚、正确、规范。 、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 、有经办人员的签字。 5、填制及时。 、填制及时。 6、数字标准。 、数字标准。
第五章 会计凭证和账簿
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 会计凭证 会计账簿 期末账项调整 错账的查找与更正方法 结账 会计循环和记账程序
本章重点掌握：会计凭证的种类； 本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制； 错账的更正方法；分类账的种类。 错账的更正方法；分类账的种类。 一般性了解：会计凭证的意义、审核、 一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法； 结账和对账；主要的会计核算程序； 结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭 证和科目汇总表的编制。 证和科目汇总表的编制。
固定 变化
合 计
付款凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭证的要求外， 除应遵守以上填制原始凭证的要求外， 填制记账凭证时还应注意四点： 填制记账凭证时还应注意四点：
付款记账凭证
200 200×年1月1日 1 1
结算 票号 方式 借方科目 总账科目
（1）摘要 ） 应简明
摘 提现 要
凭证编号 付2 贷方科目：银行存款
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类 会计凭证是记录经济业务， 会计凭证是记录经济业务，明确经济责 凭证是记录经济业务 任的书面证明,是记账的根据。 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审核经济业务 作为记帐的依据 加强岗位责任制
（二）会计凭证的种类
按来源分 自制原始凭证 外来原始凭证 一次凭证 原始凭证 按填制手续分 累计凭证 汇总凭证 通知凭证 按用途分 执行凭证 按填制程序 计算凭证 和用途分 收款凭证 按经济内容分 付款凭证 转帐凭证 记帐凭证 按适用经济业务分 专用记帐凭证 通用记帐凭证 复式记帐凭证 按填制方式分 单式记帐凭证
通用记账凭证
是适合于所有经济业务的记账凭证。 是适合于所有经济业务的记账凭证。
单式记账凭证
又叫单科目记账凭证， 又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉 及的每个会计科目，分别填制记账凭证， 及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记 账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考， 账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考， 不凭以记账。 不凭以记账。
（四）原始凭证的审核
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的完整性 凭证的正确性 凭证的正确性
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求 及时办理手续 手续不全 退回，要求更正和补充 退回， 不真实、 不予办理， 不真实、不合法 不予办理，严重的应揭发汇报
1、收款凭证的填制 、
根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原 始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设置。 始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设置。
收款凭证 固定 变化 贷方科目 简化格式) (简化格式 简化格式 金额
借方科目:银行存款 或现金 借方科目 银行存款(或现金 银行存款 或现金)
复式记账凭证
又叫多科目记账凭证， 又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反 映一笔完整的经济业务。 映一笔完整的经济业务。
（三）记账凭证的填制
记账凭证的内容与填制 1.记账凭证的内容 记账凭证的内容 ★与原始凭证的最大区别在
于：需填写会计分录！ 需填写会计分录！
凭证名称
记账凭证
凭证编号
明细科目 贷方科目 总账科目 主营业务收入 应交税费
记账：
稽核：
制单：
出纳：
交款人：