计算分析题--1-4次作业

第一次作业：（计算分析题）1．丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价450万元，已计提折旧330万元。

丁公司拥有一幢古建筑物，账面原价300万元，已计提折旧210万元，两项资产均未计提减值准备。

丙公司决定以其专有设备交换丁公司该幢古建筑物拟改造为办公室使用，该专有设备是生产某种产品必须的设备。

由于专有设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的建筑物因建筑年代久远，性质比较特殊，其公允价值也不能可靠计量。

双方商定，公司根据两项资产账面价值的差额，支付了20万元补价。

假定交易中没有涉及相关税。

要求：根据上述资料做两公司非货币资产交易的核算。

解：丙公司的账务处理如下：借：固定资产清理1200000累计折旧3300000贷：固定资产—专有设备4500000借：固定资产1000000银行存款200000贷：固定资产清理l200000丁公司的账务处理如下：借：固定资产—专有设备ll00000贷：固定资产清理900000银行存款2000002.2010年12月2日，X公司与D公司签订资产置换协议，X公司以其库存商品换入D公司的原材料，X公司换出库存商品的账面成本为160万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为200万元。

D公司换出原材料的账面成本为180万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值220万元，X公司以银行存款向D公司支付23.4万元，其中包括由于换入资产公允价值与换出资产公允价值不同而支付的补价20万元，以及换入资产进项税额与换出资产销项税额的差额3.4万元。

假定X公司和D公司均对换入的资产部改变用途，两公司适用的增值税税率均为17%。

要求：根据上述资料，分别编制X公司和D公司2010年与非货币性资产交换相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）解：借：原材料 220应交税费——应交增值税（进项税额） 37.4贷：主营业务收入 200应交税费——应交增值税（销项税额） 34银行存款 23.4借：主营业务成本 140存货跌价准备 20贷：库存商品 160中华考试网大成公司的账务处理：借：库存商品 200应交税费——应交增值税（进项税额） 34银行存款 23.4贷：其他业务收入 220应交税费——应交增值税（销项税额） 37.4借：其他业务成本 170存货跌价准备 10贷：原材料 1803、企业以自产的产品作为非货币性福利资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。

不考虑其他相关税费。

要求：1计算甲公司因该项业务应计入管理费用的金额。

2.进行上述业务会计处理解：1、甲公司因该项业务应计入管理费用的金额是500*2+1000*17%=1170万元2、视同销售处理，业务如下：借：管理费用1170贷：主营业务收入（500*2）1000应交税费—应交增值税（进项税额）（1000*17%）170借：主营业务成本（500*1.2）600贷：库存商品600第一次作业：（计算分析题）1．专门借款资本化金额确认资料：A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。

该项专门借款在银行的存款年利为率3%，2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。

要求：该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额。

解：专门借款利息费用资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入后来确定。

资本化期间为20×8年6月、11月、12月，资本化的借款费用=3000×6%×3/12-(3000-1000)×3%×3/12=30(万元)。

2、非现金资产清偿债务资料：2010年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7％、6个月期、到期还本付息的票据。

当年8月10日，红星公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。

这台设备的公允价值为80 000元，历史成本为120 000元，累计折旧为30 000元，清理费用等1 000元，深广公司该笔票据计提的减值准备为9 000元。

深广公司未对债权计提坏账准备。

不考虑其他相关税费。

!要求：根据上述业务进行债务双方的会计处理解：红星公司的账务处理如下。

（1）计算债务重组日，重组债务的账面价值103500[100000×（1+7%/2）]减：所转让固定资产的账面价值81000元（120000-30000-9000）发生的相关费用1000元差额21 500元（2）会计处理：借：固定资产清理81 000固定资产减值准备9 000累计折旧30000贷：固定资产120000借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：应付票据103 500贷：固定资产清理82 000资本公积——其他资本公积 21 5003、考核专门借款资本化会计处理资料：恒通公司拟建造一栋厂房，预计工期为2年，有关资料如下：（1）恒通公司于2×11年1月1日为该项工程专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率6％，利息按年支付；（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：①2×10年12 月1 日向某银行借入长期借款4 000万元，期限为3年，年利率为9％，利息按年于每年年初支付；②2×11年7月1 日按面值发行5年期公司债券3 000万元，票面年利率为8％，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。

（3）工程于2×11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500万元。

工程建设期间的支出情况如下：2×11年7月1日：3 000万元；2×12年1月1日：2 000万元；2×12年7月1日：3 000万元；截至2×12年末，工程尚未完工。

其中，由于施工质量问题工程于2×11年8月1日～11月30日停工4个月。

（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。

假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：（1）计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；（2）计算2×12年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。

（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）解：（1）计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：①计算2×11年专门借款应予资本化的利息金额2×11年专门借款发生的利息金额＝3 000×6％＝180（万元）2×11年8～11月专门借款发生的利息费用＝3 000×6％×120/360＝60（万元）2×11年专门借款存入银行取得的利息收入＝1 500×0.5％×6＝45（万元）2×11年应予资本化的专门借款利息金额＝180－60－45＝75（万元）②计算2×11年一般借款应予资本化的利息金额在2×11年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×60/360＝250（万元）2×11年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％×180/360＝480（万元）2×11年一般借款的资本化率＝480÷（4 000＋3 000×180/360）×100％＝8.73％2×11年一般借款应予资本化的利息金额＝250×8.73％＝21.83（万元）2×11年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝480－21.83＝458.17（万元）③计算2×11年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额2×11年应予资本化的借款利息金额＝75＋21.83＝96.83（万元）2×11年应当计入当期损益的借款利息金额＝60＋458.17＝518.17（万元）④2×11年有关会计分录：借：在建工程 96.83财务费用 518.17应收利息（或银行存款） 45贷：应付利息 660（2）计算2×12年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：①计算2×12年专门借款应予资本化的利息金额2×12年应予资本化的专门借款利息金额＝3 000×6％＝180（万元）②计算2×12年一般借款应予资本化的利息金额2×12年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 500×360/360＋2 000×360/360＋3 000×180/360＝5 000（万元）2×12年一般借款发生的利息金额＝4 000×9％＋3 000×8％＝600（万元）2×12年一般借款的资本化率＝600÷（4 000＋3 000）×100％＝8.57％2×12年一般借款应予资本化的利息金额＝5 000×8.57％＝428.5（万元）2×12年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝600－428.5＝171.5（万元）③计算2×12年应予资本化和应计入当期损益的利息金额2×12年应予资本化的借款利息金额＝180＋428.5＝608.5（万元）2×12年应计入当期损益的借款利息金额＝171.5万元④2×12年有关会计分录：借：在建工程 608.5财务费用 171.5贷：应付利息 780第三次作业：（计算分析题）1．亏损合同资料: 大海公司于2010年12月10日与海洋公司签订合同，约定在2011年2月10日以每件40元的价格向海洋公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向海洋公司支付总价款20％的违约金。

签订合同时产品尚未开始生产，大海公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。

不考虑相关税费。

要求：分别以下两种情况确认大海公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。