4.税制结构
4.税制要素
比例税率
比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小， 比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小， 都使用相同征收比例的税率。分为： 都使用相同征收比例的税率。分为：
单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。
二、征税对象
征税对象是课税的客体， 征税对象是课税的客体，指每个税种征 税的标的物
是税收制度的首要要素，是一种税区别于另 是税收制度的首要要素， 一种税的主要标志， 一种税的主要标志，体现不同税种课税的基 本范围和界限 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础 确定的 是税收分类的主要依据
三、计税依据
四、税源
是税款的最终来源， 是税款的最终来源，或者说税收负担的 最终归宿 能够成为税源的只能是国民收入分配中 形成的各种收入 税源与征税对象可能一致， 税源与征税对象可能一致，也可能不一 致
五、税目
是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种 或项目， 或项目，是课税客体的具体化 不是所有的税种都规定税目 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围； 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围； 解决征税对象的归类问题， 解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税 率 征税对象通常由税目来规定具体内容 列举法：正列举（细列举、粗列举） 列举法：正列举（细列举、粗列举）、反列 举 概括法：小概括、 概括法：小概括、大概括 税目体现一个税种的征收宽度
税率的其他形式 名义税率与实际税率， －名义税率与实际税率，实际税率常常低于名义 税率 －边际税率与平均税率 问题： 问题：边际税率与平均税率的关系 －零税率与负税率 零税率： 零税率：免税的一种方式 负税率： 负税率：是指政府利用税收形式对所得额低于某 一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例， 一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例，主 要用于负所得税的计算
2013年新阳光同等学力经济综合练习题_财政学(二)参考答案
2013年新阳光同等学力经济综合练习题财政学（二）参考答案一、单选选择题1.D2.B3.B4.C5.A6.D7.A二、名词解释1．累进税率:是指按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。
累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
2．价内税与价外税:以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。
凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。
3．税收中性:是指政府课税不扭曲市场机制的运行，即不影响私人部门原有的资源配置状况。
4．税收的经济效率:是指政府通过税收制度在把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的扭曲所造成的无谓损失或超额负担最小化。
5．税负转嫁:指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税赋转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。
6．税制类型:是指一国征收一种税还是多种税的税制。
在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制称为复合税制。
7．国家预算:是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。
国家预算一般由中央预算和地方预算组成。
8．预算调整:是指经过批准的各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使总支出超过总收入或使原债务的数额增加等部分改变原预算。
9．“收支两条线”管理:是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。
10．预算赤字:指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。
三、简答题1．试用图形解释马歇尔-哈伯格超额负担理论。
中国税制习题
第一章税制概论一、名词解释1.税收制度2.税制要素3.征税对象4.纳税人5.间接税6.税制结构二、单项选择题1.广义的税基是指（）。
A．计税依据 B．税源C．征税对象 D．税本2.（）是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
A．征税对象 B．税目C．税率 D．纳税期限3. 缴纳税款的主体是（）。
A．纳税人 B．扣缴义务人C．负税人 D．税务机关4.征税对象数额的增量中税额所占的比率称为（）税率。
A．名义税率 B．实际税率C．边际税率 D．平均税率5.起征点属于（）减免。
A．税率式B．税基式C．税额式 D．税基加税额式6. 按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。
A．税收基本法和税收普通法 B．税收程序法和税收实体法C．流转税法和所得税法 D．国内税法和国际税法7. 下列税种中属于对流转额课税的是（）。
A．房产税 B．营业税C．资源税 D．印花税8. 下列各项中，表述正确的是（）。
A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率是衡量税负轻重的重要标志C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品9．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。
A．产品差别税率 B．行业差别税率C．地区差别税率 D．期限差别税率10. 我国目前税制基本上是（）的税制结构。
A．间接税为主体 B．直接税为主体C．间接税和直接税双主体 D．无主体11. 在税制构成要素中，作为区别一种税与另一种税的重要标志的是（）。
A．纳税义务人 B．税目C．征税对象 D．税率12. 下列哪个是以税收计税标准为依据进行的税种分类（）。
A．价内税 B．价外税C．从价税 D．货币税三、多项选择题1．比例税率在具体运用上可分为（）。
A．统一比例税率 B．差别比例税率C．定额税率 D．幅度比例税率2．我国现行税率主要有（）。
A．比例税率 B．定额税率C．超额累进税率 D．超率累进税率3．目前采用定额税率的有（）。
《公共经济学》复习题
《公共经济学》复习题一、简答题1、公共经济学与财政学相比，研究的重点发生了那些转向？答：公共经济学研究的重点，已经从财政学所主要研究的政府收支问题转向更加注重研究这种收支活动的经济影响，转向分析公共部门经济活动的合理性和绩效水平，以及转向对各种类型的公共政策进行评价等。
2、简述市场失灵的主要表现。
答：一、资源配臵失效：1.不完全竞争 2.外部效应3.公共产品 4.市场不完全.5.信息不充分和不对称.6.偏好不合理－优质品与劣质品问题二、收入分配不公平三、宏观经济波动。
3、简述外部效应的含义、如何纠正外部效应？答：外部效应：是指某个人或某个企业的行为对他人或企业产生了影响，而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因获得利益而付费的现象。
正外部效应：某个人或企业的行为对他人或企业产生了有益的影响，但受影响者并没有因获得利益而付费。
负外部效应：某个人或企业的经济活动对他人或企业产生了不利影响，但受影响者并没有因受损害而得到补偿。
纠正外部效应三种设想： 1、重新分配产权由私人交易自行解决；2、合并与外部效应有关的企业； 3、使用税收和补贴计划。
4、纯公共产品的基本特征是什么？纯公共产品是指具有消费的完全非排他性和完全非竞争性着两方面特征的物品。
公共产品的总体特征归结为两点：一是供给上的非排他性，即受排他成本或技术原因的限制，它很难排除“免费搭车”的问题。
二是消费上非竞争性，即增加人消费这一产品未相应增加其边际成本。
5、财政支出划分为购买性支出和转移性支出的经济分析意义是什么？答：1、购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对分配的影响是间接的；转移性支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接的。
2、购买性支出对政府形成较强的效益约束，转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的。
3、购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的，转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的。
联系政府的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配臵资源的职能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配的职能较强。
中国税制习题 及答案
中国税制习题及答案中国税制习题及答案《中国税制》第一章税收制度概述一、术语表述1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.税率5.税制结构二、单项选择题1.（）就是征收对象的计量单位和征收标准。
a.税率b.计税依据c.税目d.纳税期限2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
a.骗税b.抗税c.偷税d.欠税3.纳税人就是指税法规定的轻易应负纳税义务的（）。
a.单位b.法人c.单位和个人d.个人4.比例税率的表现形式就是（）。
a.行业比例税率b.超额累进税率c.全率累进税率d.地区差别税额5.起征点就是（）达至征收数额已经开始征收的界限。
a.计税依据b.税目c.税源d.征收对象三、多项选择题1.税收制度共同组成要素中的基本要素存有（）。
a.纳税环节b.纳税人c.税率d.课税对象2.税率的三个基本形式就是（）。
a.比例税率b.累进税率c.超额累进税率d.定额税率3.税率为依照fees依据和fees方法的相同可以分成以下（）形式。
a.全率税率为b.超额税率为c.超率税率为d.全额税率为4.减免税的基本形式有（）。
a.税基式免征b.税率式免征c.税额式免征d.纳税人免征5.违背税收法令的犯罪行为包含（）。
a.抗税b.逃税c.逃税d.骗税四、判断题（判断对错）1.税收制度就是税收分配关系的彰显方式。
2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。
3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。
4.税率就是指税额与征收对象之间的比例，充分反映征收的深度，就是税收制度的中心环节。
5.违章处置就是对纳税人违背税法犯罪行为所实行的刑事行政处罚措施。
1五、详述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素就是什么？第二章增值税一、术语表述1.增值额2.增值税3.消费型增值税4.货物5.进项税额二、单项选择题1.增值税条例规定，纳税人实行PR内江债承付方式销售货物，其纳税义务出现时间就是()。
我国现行税制结构
我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
流转税是我国现行税制中的主体税种之一。
作为流转税制三大支柱的消费税、增值税、营业税，占税收总收入的70％以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。
所得税也是我国现行税制中的主体税种。
所得税占税收总收入的20％左右。
它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家权益，吸引外资。
其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不大。
但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对商品课征的税种作为主体税种。
1994年新税制改革时又进一步规范了所得税。
这样，我国的所得税体系就初步形成了，并且成为我国税制结构中的主体税种，从此，我国的税制结构就从以流转税为主体转变为以流转税和所得税并重为双主体。
我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规律，也适合我国的国情。
从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。
我国现在大力发展的是社会主义市场经济。
在宏观调控方面，既强调市场对经济发展的重要性，又重视宏观调控对各种流弊的作用，实现市场与国家调控的协调统一。
这种具有我国特色的社会主义制度，从根本上决定了我国的税制结构只能实行以流转税和所得税为主体税种的模式。
这是因为：一方面对社会主义市场经济的宏观调控，要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策。
消费政策的执行。
而流转税的特点在于，它可以实行行业差别税率和差别税种，有力配合国家产业政策和消费政策。
税收学自考27309知识点集合
一、名词解释1.税收原则（P8）税收原则是国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则，也是评价税收政策好坏，鉴别税收制度优劣以及考核说五行政管理状况的基本标准。
2.税收经济效率原则（P13）税收经济效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。
3.税收行政效率原则（P14）税收行政效率原则是指国家在充分取得税收的基础上使税务费用最小化。
4.税收成本（P14）税收成本就是在实施税收分配过程中所发生的各种有形或无形的耗费。
5.机会原则（P16）机会原则要求以纳税人获利机会的多少来分担税收，而获利机会的多少取决于纳税人拥有的经济资源。
6.税收稳定原则（P19）税收稳定原则是指税收征收所产生的经济影响要达到稳定目标，包括减少经济波动和经济平衡增长两个方面的要求。
7.税收自动稳定机制（P19）税收自动稳定机制又称“内在稳定器”是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。
8.税收负担（P21）简称“税负”是纳税人履行纳税义务人的承受的一定的经济负担，一般以税额与税基或相关经济之标的比值表示。
9.宏观税收负担（P21）宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，是一种税收负担最主要的分类之一。
10.税负转嫁（P24）税负转嫁是指纳税人通过各种途径的方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程，是税负运动的一种方式。
11.税负归宿（P26）税负归宿是税负运动的终点或最终归结点。
税收归宿可分为法定归宿何经济归宿。
12.税收效应（P28）税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出反应，从另一个角度说是指国家课税对消费者选择以及生产者决策的影响，也就是通常所说的税收调节作用。
13.纳税人（P42）纳税人又称纳税主体，是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人。
14.扣缴义务人（P42）扣缴义务人是税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。
税制结构与税制要素
税制结构对税制要素的影响
税制结构决定税种设置
税制结构决定了税收体系的整体框架，从而影响税种设置，包括直 接税和间接税的比例、中央与地方税收权限划分等。
税制结构影响税收负担分配
税制结构决定了税收负担在不同纳税人之间的分配，从而影响纳税 人的经济行为和税收遵从度。
税制结构影响税收征管效率
税制结构决定了税收征管的复杂程度和效率，合理的税制结构能够 降低征管成本，提高税收征管效率。
VS
印度税制结构与税制要素
印度实行联邦、州和地方三级课税制度， 主要税种包括个人所得税、企业所得税、 消费税等。其税制结构的特点是税收法制 化程度较低，税收征管效率较低，税收优 惠政策较为复杂。
发展中国家税制结构与税制要素的案例
中国税制结构与税制要素
中国实行中央和地方两级课税制度，主 要税种包括增值税、企业所得税、个人 所得税等。其税制结构的特点是税收法 制化程度有待提高，税收征管效率有待 提升，税收优惠政策有待完善。
完善。
英国税制结构与税制要素
英国实行中央和地方两级课税制度，主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。 其税制结构的特点是税收法制化程度高，税收征管效率较高，税收优惠政策较为完善。
发达国家税制结构与税制要素的案例
美国税制结构与税制要素
美国采用联邦、州和地方三级课税制度，主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费 税等。其税制结构的特点是税收法制化程度高，税收征管效率较高，税收优惠政策较为
税制结构与税制要素
目录
• 引言 • 税制结构 • 税制要素 • 税制结构与税制要素的关系 • 案例分析 • 结论与建议
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• 引言 • 税制结构 • 税制要素 • 税制结构与税制要素的关系 • 案例分析 • 结论与建议
税收制度的基本构成要素
税收制度的基本构成要素
税收制度的基本构成要素包括以下几个方面：
税种：税种是指不同的税收类型，例如所得税、消费税、增值税、财产税等。
每种税收类型针对不同的经济活动或个人行为征收税款。
税基：税基是指确定纳税额的基础，也就是应纳税的对象或事项。
对于所得税来说，税基通常是个人或企业的收入；对于消费税来说，税基是商品或服务的销售额。
税率：税率是指对税基征收税款的比例或金额。
税率可以是固定的，也可以是根据不同的收入或交易额设定不同的比例。
税收征收机构：税收征收机构是负责征收税款的政府机构或部门。
它们负责管理税收制度、制定税法和规定，以及收取和处理税款。
纳税义务和纳税人权利：纳税义务是指纳税人根据法律规定应当履行的缴税义务，包括准确报税、及时缴纳税款等。
纳税人权利是指纳税人在纳税过程中享有的合法权益，例如合理的减免税政策、税务咨询和申诉权等。
税收政策：税收政策是政府根据经济和社会发展需要制定的税收措施和政策方针，包括税率的调整、税收优惠和减免、税收征管的改革等。
税收政策的目标通常是促进经济增长、实现社会公平和分配，以及满足公共支出和社会福利需求。
这些构成要素相互关联，共同构成了一个完整的税收制度，用于实现政府的财政收入和经济管理目标。
不同国家和地区的税收制度可能有所不同，根据其经济、社会和政治情况进行调整和优化。
“十四五”时期我国税制结构优化若干思考
“十四五”时期我国税制结构优化若干思考张书慧（首都经济贸易大学，北京100070）内容提要：税制结构优化是税制改革永恒的主题。
“十四五”时期是我国由全面建成小康社会向基本实现社会主义现代化迈进的关键时期，我国社会的主要矛盾已经转化，促进高质量发展成为税制改革的新特征，推动国家治理能力和治理体系现代化需要进一步优化税制结构。
本文尝试基于“十四五”时期的新背景，从税制结构优化的前提、理念、方向和着力点四个方面来探析适合我国国情的税制结构。
关键词：“十四五”税制结构优化中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：1672-9544(2021)01-0020-07〔收稿日期〕2021-01-15〔作者简介〕张书慧，博士生，研究方向为税制结构、外国税制比较。
〔基金项目〕国家社科基金“一带一路沿线国家税制比较研究”（编号：16BGJ011）研究成果。
2020年10月29日，中共十九届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年计划和二〇三五年远景目标的建议》中明确提出：完善现代税收制度，要健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税比重。
以上要求为未来五年我国的税制结构改革指明了方向。
税制结构是一国根据经济发展水平和政治要求，依照法律、法规设置并形成的税类和税种的组合方式及相对地位。
这些税类和税种之间相互联结、相互协调、相互补充，最终形成税制结构体系。
“优化”本义是指采取一定的措施使其变得更“好”，“好”即是“优”，然而“优”一直就没有固定的标准，适合的就是最优的。
同样，税制结构本身的优劣，也没有固定的模式，它是否实现了优化，一方面要看税制结构是否适应了当前的时代特点，另一方面要看它是否能实现政府决策目标。
当然，税制结构优化本身就是一个动态演化的过程，它不可能一成不变，除非所处时代的政治、经济和社会环境已经固化，否则不变的税制结构一定会阻碍社会前进的脚步，放慢经济发展的步伐。
第4章 税收原理
3、税率
应纳税额和计税依据/课税对象之间的比 例，分为：
1）比例税率 2）定额税率 3）累进税率
税率分析方法的讨论 返回
1）比例税率
不论课税对象数额多少，都按同一比例 征税，进一步可分为
统一比例税率：同一税种只设置一个比例税 率
差别比例税率：同一税种依据不同税目设置 多个比例税率，例：营业税
弹性：税制设计应能使税收收入随着经 济的增长而增长，满足财政支出增长的 要求。
从价税比从量税更有弹性，所以税制中从价 税比重远大于从量税
原则之间会存在冲突
2、节约和便利：通过简化税制，提高征 管水平而降低征纳双方的成本
强调税种设置具有易征集性、简明性和确定 性，这不仅给纳税人带来极大的便利，节省 税收交纳的中间成本，便利税务部门的征管 工作，降低征管成本
税负转嫁行为的发生，可能使纳税人与负税 人出现不一致的情形。
二、税负转嫁的方式
1、前转 2、后转 3、混合转嫁：前转和后转的混合
返回
前转
也称顺转，指纳税人在经济交易过程中，按 照课税商品的流转方向，通过提高价格的办 法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购 买者，即由卖方向买方转稼。
是税收转嫁的最典型和最普遍的形式。
美国税收体系有世界上最多的税种，达 到80种，我国为25种
我国税收收入的构成:2005
３、税收管理权限:中央税/地方税/共享 税
４、按计量标准分为从价税和从量税
５、按税收和价格的关系分价内税/价外 税
价内税：税金包含在价格中，故计税依据要 含该税，计税价格应为含税价格
价外税：税金不应包含在价格中，计税依据 中不含该税，计税价格应为不含税价格
超额累进税率：课税对象的超额部分按与之 相适应的税率征收
[9035]《财政学》试题
![[9035]《财政学》试题](https://img.taocdn.com/s3/m/33ff68d2a32d7375a51780c6.png)
1、税收占国民生产总值的比率是（）1.企业税收负担率2.综合税收负担率3.宏观税收负担率4.个人税收负担率2、党的十九大提出，市场在资源配置中起（）作用。
1.基础性2.重要性3.关键性4.决定性3、以下市场现象不属于市场失灵的是（）1.竞争2.信息不对称3.公共产品4.垄断4、下列不属于消费税的征税对象的是（）1.图书2.护肤护发品3.烟4.小汽车5、虽然基础设施类型多样，但从消费属性看，大多数基础设施属于（）1.中间产品2.公共产品3.混合产品4.私人产品6、政府征收污染税的行为是在履行（）。
1.发展经济职能2.调节收入分配职能3.稳定经济职能4.资源配置职能7、财政分配的氏族公社单一的社会产品分配体系分化并独立出来的必要条件是（）1. F. 实现社会产品分配公平2.维护法制秩序3.有了社会产品剩余4.国家的产生8、关于我国税制结构模式，下列说法最准确的是（）1.以流转税和所得税为主体的复合税制结构模式2.以资源税为主体的复合税制结构模式3.以流转税为主体的复合税制结构模式4.以所得税为主体的复合税制结构模式9、失业保险的提供很容易改变当事人的行为，使他们不珍惜现有的工作机会，失业后也不努力寻找新的工作，这是保险领域中的（）1.道德风险问题2.外溢性问题3.规模经济问题4.逆向选择问题10、拥挤且要收费的公路具有的性质是（）1.A. 竞争性高排他性低2.竞争性低排他性高3.竞争性低排他性低4.竞争性高排他性高11、在中国，代表政府承担全社会的文化教育、科学研究、技术进步、医疗保健、文化娱乐等多方面任务的单位被称为（）1.行政单位2.市场中介3.事业单位4.权力机关12、养老社会保险的筹资模式不包括（）1.现收现付制2.部分基金制3.家庭基金制4.完全基金制13、就财政支出占GDP的比重来看，发达国家一般来说（）欠发达国家。
1.高于2.低于3.没有规律4.等于14、下面有关外部性的论述，不正确的是（）1.C. 正的外部性在某种意义上可以通过补贴机制来解决2.负的外部性往往表现为产出水平超出最优产出规模3.在交易成本为零的情况下，通过产权界定的方式可以解决外部性4.像污染之类的外部性给社会带来危害，应该予以彻底消除15、政府对收入在贫困线（低收入线）以下的居民和因自然灾害遭受损失的生活困难者提供资金与食物援助的保障制度是（）1.社会救济2.社会福利3.社会优抚4.社会保险16、以下产品应由地方政府承担的职责是（）1.国防2.外交3.教育4.航空17、下列属于按照政府职能划分的财政支出类别有（）1.中央财政支出2.环境保护支出3.购买性支出4.转移性支出18、在财政支出中，对价格体系产生直接影响的是( )1.购买性支出2.转移性支出3.财政补贴4.税式支出19、社会保障体系的核心内容是( )1.社会救济2.社会保险3.社会福利4.商业保险20、反映国家基本财政收支计划的是( )1.税收年报2.国家决算3.国家预算4.预算外资金21、下列哪个指标是衡量财政支出规模的相对指标（）1.财政支出绝对规模占当年GDP的比重2.财政支出增长率与国内生产总值增长率之比3.财政支出增长的边际倾向4.财政支出比上年同期财政支出增长的比率22、财政补贴的性质是（）1.消费性支出2.补偿性支出3.转移性支出4.购买性支出23、我国宪法规定，审查和批准国家预算的职权属于（）。
论我国税制结构的优化
据其 经济 条件和 发展要 求 ， 在特 定税收制 度 下， 由税类 、 税种 、 税 率 优先 ， 顾公 平” 兼 的原则 。尽 管这 样 的税 制结 构有利 于促进 经 制要 素和征 收管理层 次所组成 的 ， 分别 主次 ， 互协调 、 相 相互补充 济 的快速 增长 ， 累退性则 会造成 严重 的 问题 。一方 面 ， 但 加剧 了
制构 成则通 常有 利于经 济效率 的提高 ， 却 由于其累退性 从而 造 国情决 定 了我 国 的税 制结构 不可 能在短 时 间内达 到发达 国家 以 但 在有中 国特色的社会主义市场经济运行条件下 ， 我国应当追求 水 平和 国民收入 水平 都 已得到 了大幅 度的提 高 。依据 以往 的国
上反 映的是一种 经济分配 关系， 以从根本上来讲 ， 所 是经济 发展 的 年来我 国贫富 差距呈 不 断扩大 的趋势 ， 已影 响到 社会 的和谐 稳
状况 决定 了税制 结构的变动方向。 在发展 中国家 ， 由于经济水平 不 定 。 这一严 峻形 势说 明 ， 国的税制 结构 到 了非 常有必 要显著 提 我
问题 。 本文将 在分 析我 国税制 结构 目前的特 点 的基础上 ， 结合我 完善社 保 费制度 ， 高社保 费收入在税 收收入 中所 占的 比重， 提 这 国现 阶段经 济形势 以及未来 经济 的发展方 向， 对我 国税 制结构 的 也是今 后我 国提 高直接 税 比重 的另 一重要 途径 。 四， 第 完善 财产
的最优 的税制结构应 该是效率 与公平兼备， 即， 也 在提 高效率 的同
际经验 ， 国 当前 已初步 具备 了提 高税收收 入中的直接 税 比重 从 我
时， 能够将收入分配 的不公平 程度尽 量控 制在最低范围 。 税收实质 而 真正 意义上 的兼 顾效率 与公平 的经 济条件 了 。 更重要 的是 ， 近
00146中国税制重点复习资料4月8日
中国税制第一章税制概论税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。
税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程征税权利主体是指征税方。
我国税法分为税收法律、税收法规和规章。
税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。
纳税人采取伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，.不缴或少缴税款的，是偷税。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
国家征税行使的是一种政治权力.委托代征权不属于纳税人的权利税收征缴采取方式的是强制征收。
税收征缴采取方式的是强制征收。
税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。
税收的三个形式特征税收“三性”的关系税收法律关系的保护对权利主体双方而然是对等的，但其权利义务是不对等的。
税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。
第二章税制要素与税收分类计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。
从价计收的税收，计税依据是计税金额。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。
税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、、纳税环节、纳税期限、减税免税等。
征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。
体现征税的最基本界限的是征税对象。
累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率超额累进税率是把征税对象划分若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之为应纳税额和。
按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。
在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。
税负转嫁的概念及其形式。
消费税、营业税、关税、增值税是间接税。
对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。
用于区别不同税种的主要标志是征税对象。
完善现代税收制度主要内容
完善现代税收制度是我国财税体制改革的重要方面：
现代税收制度的主要特征是：税收法定、税制结构合理、税收征管规范、税收调节有效、税收治理现代。
我国现代税收制度的建设目标是：建立健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。
我国现代税收制度的主要内容包括：健全地方税、直接税体系，逐步提高直接税比重；优化税制结构，更好发挥税收作用；加快推进税收立法，落实税收法定原则；深化税收征管改革，提升办税缴费便利度；强化税收调节功能，促进经济社会健康发展；完善税收治理体系，提高税收治理效能。
我国现代税收制度的建设路径是：以“十四五”规划为指导，围绕“收、支、管、调、防”五个方面下功夫，统筹推进各项改革措施，整体性集成式提升税收治理效能。
税制结构是什么
税制结构是什么税制结构亦称“税制体系”。
指税收制度中各税系、各税种、各税制要素之间相互组合、相互制约⽽构成的有机体系。
它包括3个层次的内容：(1)税制中不同税系或税类及其相互关系。
按征税对象分类可以将税收分为⼏个系列或类别，包括流转税系、所得税系、财产税系、资源税系和⾏为⽬的税系等。
不同的税系在税制中具有不同的作⽤和地位，它们有主体和辅助之分，此将税类及其所包括的税种称为主体税种和辅助税种。
主体税种的选择及其与辅助税种的组合关系称为税制模式，它是狭义的税制结构要领。
(2)同⼀税系内部或不同税系之间各个税种之间的组合关系。
同⼀税系内部各税种之间有主辅之分，有职责分⼯。
如我国现⾏税制体系中，流转税系列包括增值税、消费税、营业税、关税等。
其中增值税是主导性税种，从收⼊规模、征税范围、普遍调节等⽅⾯均看出其主导性地位，同时，它与消费税采⽤交叉征收制，有分⼯与衔接问题。
(3)税制要素的组合关系。
税制要素主要有纳税⼈、征税对象、税率、税⽬、纳税环节、纳税期限等。
在同⼀税系内部，课税要素的选择会影响该税系的格局和功能配置。
如旧流转税中，增值税与产品税税⽬不交叉，两税彼此独⽴造成职责分⼯不明确和功能不协调。
1994年⼯商税制改⾰后，在⼯业⽣产环节实⾏增值税与消费税的交叉征收制，使增值税的普遍征收与消费税的选择性征收相配合，出现了新的功能配置。
同时，在同⼀税种内不同税制要素的不同组合决定着各个具体税种的功能;同⼀税系或同⼀税种内部，税制要素的不同选择也影响该税系或税种的构成。
税制结构合理化是充分发挥税收职能的重要前提。
由于决定税因素较多，如经济发展⽔平、税收职能范围、经济结构、经济运⾏机制等，都会不同程度地影响税制结构的选择;所以，建⽴合理的税制结构是税制建设的中⼼内容。
1994年我国的⼯商税制改⾰就是⼀次全⾯性、结构性的税制改⾰，特别是以结构改⾰为重点。
经过改⾰，初步形成了新的税制结构。
即流转税系包括增值税、消费税、营业税;所得税企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个⼈所得税;资源税系包括资源税和城镇⼟地使⽤税;特定⽬的税系包括固定资产投资⽅向调节税、城市维护建设税和⼟地增值税、财产⾏为税系包括房产税、城市房地税、车船使⽤税、车船使⽤牌照税、遗产税、印花税、证券交易税、屠宰税和筵席税。
税制结构优化与税收征管浅析
税制结构优化与税收征管浅析（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）摘要:税制结构的优化实施需要税收征管的保障,税制结构优化必须考虑征管的成本和现阶段的征管能力税收征管能力对税制结构优化有制约,但反过来,政府税收征管能力税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高促进我国税制结构优化,提高征管水平,应建立健全税收法律体系,完善税源管理,建立符合我国国情的税务管理信息系统,大力整顿和规范税收秩序关键词:税收;征管;税制结构;优化１税制结构优化与征管水平的关系现代商品经济社会中的每个人都是理性的经济人,为追求自身利益的最大化,作为知情者的纳税人,很可能会在税收制度实施中隐藏自己的涉税信息隐瞒自己的涉税行为而使具体的纳税行为偏离税制规定,达到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的目的因此,必须通过税收征管才能实现税收收入,实现税制设计目标,而纳税人的文化水平征管机关的自动化电子化水平等都会影响税款的征收,因此这就需要政府建立起有效的税收征管机制,保障税制的准确实施1.1 税制结构优化需要考虑税收征管的成本和征管能力税制优化和税收征管是密不可分的,税收征管是保证税收制度有效运行的手段,税收制度目标依赖于税收征管来实现目前纳税成本主要有两个方面,一是征税机关从事征税管理等活动所产生的成本;二是纳税人在缴纳税款时所付出的人力物力及所花费的时间等造成的成本因此,优化税制应当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的依从费用[1]因此,税收征管成本对优化税制目标的实现,产生了较大的影响,其影响在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计的税制目标税收征管能力对税制结构优化有制约作用,所使用的税制模式只有当它与政府征管能力相适应时,才具有实际应用价值也就是说,税收征管所具备的相应的技术手段征管水平征管队伍所具备的相应素质,对税制的实施必不可少因此,必须避免不顾自己的征管能力,片面追求税制优化,虽然税制结构设计理论上可能比较好,但由于没有当前的征管能力作支撑,反而可能导致税收征管中的税收流失,不能达到税制的既定目标因此,在政府征管能力许可限度内选择和调整税制结构才是最符合实际的政府征管能力并不是一成不变的政府的征管能力通过充分发挥主观能动性也是可以提高的,政府征管能力的提高给税制结构的选择提供了更大的空间,有助于税制结构的更加合理更加完善更能适应市场经济的发展因此努力提高政府征管能力是我国税制改革与征管改革长期发展的重要任务1.2 税制优化有助于税收征管效率的提高税收征管能力对税制结构优化有制约作用,但反过来,政府税收征管能力税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高评价税收征管效率要从两方面考虑,一方面要考察取得定量收入所耗费的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损失;同时还应考虑税收征管能够征收多大规模的收入,以满足政府必要支出的需要,又不会对经济产生过大的消极影响因此过于简化的税制虽然其征管成本很低,纳税人也难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平而符合实际的合理的税制结构,一方面有利于征集到适度规模的税收收入,满足了政府必要的支出,发挥了税收的职能;另一方面也使税收征管部门有能力承担征管任务,做到应收尽收,能较好实现税制结构设计的目标同时,合理的税制结构也有利于减轻纳税人的抵触情绪,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督,这一切无疑会提高税收征管效率[2]２提高征管水平的措施建议2.1 建立健全税收法律体系,不断改进和完善税源管理税种管理税收征管是以完备的法律制度为依托的,税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非自愿行为,税收征管的实施需要有确实明确的法律依据因此,税收征管程序方法手段及相关措施都应有明确的法律规定,使税收征管的一切行为都在法律的框架内进行,有法可依我国应尽快制定和颁布适合我国情况的税收基本法,作为我国税收工作的根本大法?鸦提升现行各税收法律的级次?鸦加强税收法律对征税人的约束,对税收征管手段措施和操作规程在法律上做出明确规定,保证税务机关依法行政,做到有法可依有法必依,从而健全税收征管实施的法律依据,真正使各行为主体的任何税收行为都根据法律的规定来进行同时应进一步加强税收经济分析,以税收弹性和税负分析为突破口,有针对性地开展各税种行业地区纳税人的税收与经济的对比分析,找出管理中的薄弱环节和问题,提高征管的质量和效率积极探索建立税收经济分析企业纳税评估税源监控和税务稽查的互动机制[3]还要切实加强户籍管理,充分运用经济普查工商登记等数据资料,强化对纳税人户籍信息的动态管理落实税收管理员制度,制定工作规范,狠抓责任落实,充分发挥其在税源管理中的作用加强纳税评估,完善评估指标体系,规范评估结果的处理,提高纳税人依法纳税的遵从度,促进纳税人如实申报纳税通过落实增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程,规范增值税网上申报管理,强化票表比对及推行增值税防伪税控“一机多票”系统,将增值税普通发票纳入防伪税控系统管理进一步完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理,继续采取加强商贸企业增值税管理的一系列措施,使国内增值税收入大大高于工商业增加值增长深化企业所得税管理,完善管理办法,堵塞管理漏洞,实行新的纳税申报表,改进汇算清缴工作,规范税前扣除标准,改进汇总纳税管理办法加强个人所得税征管,建立高收入者纳税档案,强化企业机关事业单位代扣代缴,推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作等2.2 加速建立符合我国国情的税务管理信息系统,进行管理创新,实现人机的最佳结合建立符合我国国情税务管理信息系统,是我国税收征管历史上具有划时代意义的大事,将使我国税收征管水平提高到一个新的层次1995—1997年间,增值税发票存在很多问题:假发票满天飞虚开发票的案件年年层出不穷,但通过信息化就控制住了,增值税的生命线保住了,新税制也保住了近年来,我国逐步建立的税务管理信息系统,其基本模式是以税务总局省地县局四级为主干网,以统一规范的征收管理系统为平台,以税收企业管理应用系统(包括公文处理税收法规查询财务管理人事管理后勤管理等系统)外部信息应用管理系统(包括互联网各级政府和有关部门以及纳税人信息的采集和使用等)税收决策支持应用系统(包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收预测分析等辅助决策应用系统)为子系统通过积极整合各项信息资源,进一步强化和拓展数据分析应用,依托信息化开展纳税评估工作,提高各税种税源管理水平通过加强信息化基础建设,构建数据处理分析体系,提供支持各税种管理部门的数据分析应用平台,为查找征管工作的薄弱环节和加强税收科学化精细化管理提供了有效帮助税务管理信息系统的建立客观上要求税务机关加强管理,并在管理观念管理体制管理方法上进行创新,不断提高税务人员的业务水平和能力,真正做到人机的最佳结合,充分利用机器设备,最大限度地发挥人的潜能2.3 大力整顿和规范税收秩序,加大涉税违法案件查处力度税务部门应深入开展整顿和规范税收秩序,重点查处涉税违法案件和组织税收专项检查,加大对涉税违法行为的查处和打击力度,对房地产业及建筑安装业服务娱乐业邮电通信业金融保险业煤炭生产及运销企业废旧物资回收经营企业及用废企业和高收入行业(企事业单位)及个人的个人所得税等进行税收专项检查,并选择一些重点地区和征管薄弱领域进行税收专项整治要建立起有效的税收稽查机制,确定合理的税收稽查面,提高税收稽查的针对性和准确度?鸦提高税收稽查的技术水平,提高税收检查人员的业务水平,使税收检查人员能够适应当前税收征管模式条件下对税收稽查的要求进一步完善税收征管机制以达到税收征管的目的,即促使纳税人依法纳税但目前我国税收处罚力度较弱,税收稽查技术和稽查水平不高如个人所得税逃税现象十分严重的主要原因之一,就是我国个人所得税法对逃税的惩罚太轻虽然在《税收征管管理法》中,对偷税做了较为严厉的处罚规定,但实际对个人偷逃所得税发现率较低,实施处罚往往较轻,使偷税机会成本较低,偷税比重较大针对此种情况,我国应加大税收处罚的力度,提高纳税人偷逃税的机会成本,对依法纳税起到应有的激励作用３结束语税制结构优化设计涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影响优化税制结构的一个方面,但征管水平的高低对设计税制结构的目标实现具有极其重要的影响,因此,进一步加强税收征管水平,对设计优化我国税制结构,实现税收职能都具有重要的现实意义参考文献:[1] 龙卓舟.税制结构优化与税收征管的关系[N].中国税务报2002-04-02.[2] 贺海涛.论税制与征管的协调[J].财政研究,1995(5).[3] 李大明.论税制结构优化与税收征管的关系[J].财政研究,1995(6).。
中国税制教科书
中国税制教科书一、我国税制概述税收是国家财政收入的主要来源，我国税制经过多次调整和完善，现已形成一套相对完整的税收体系。
其中包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、关税等。
二、税收分类与税制体系按照税收性质和征收方式，我国税收可分为直接税和间接税。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税、资源税等，间接税主要包括增值税、消费税、关税等。
税制体系主要包括税收法律、税收法规、税收规章和税收规范性文件等。
三、税收政策与税制改革我国政府根据国家发展战略和宏观经济调控需要，制定相应的税收政策。
近年来，我国积极推进税制改革，如营改增、个税改革等，以降低税收负担、优化税收结构、促进经济发展。
四、税收制度的具体实施税收制度的具体实施涉及税收立法、税收政策制定、税收征管、税收执法等多个方面。
政府通过完善税收法律法规，强化税收征管体系，保障税收政策的有效实施。
五、税收管理与税收执法税收管理与税收执法是确保国家税收权益得到有效维护的关键。
我国建立了税务机关为主导的税收执法体系，通过加强税收征管、打击逃税行为等措施，提高税收征收率。
六、纳税人的权利与义务纳税人作为税收的主体，既有权利也有义务。
纳税人享有知情权、申诉权、减免税申请权等，同时需履行纳税义务，按照规定报送税收信息，接受税收检查。
七、税收优惠政策与措施为促进经济社会发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，如企业所得税优惠、增值税即征即退、研发费用加计扣除等。
此外，还为中小企业、高新技术企业等提供税收优惠支持。
八、国际税收与合作我国积极参与国际税收合作，与世界各国签订双边税收协定，避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
同时，加强国际税收情报交换，打击跨境逃税行为。
九、税收知识普及与纳税诚信为进一步提高纳税人的税收意识，我国积极开展税收知识普及活动，如税收宣传月、纳税人学堂等。
同时，倡导纳税诚信，对诚信纳税人给予激励措施，对失信纳税人实施联合惩戒。
行政决策——精选推荐
第九章行政决策一、单项选择题1、为了解决在实施决策的过程中出现的而一时又难以查清原因的问题的决策方案，称为（）。
A、临时方案B、追踪方案C、应变方案D、积极方案2、为了弥补或完善决策而制定的决策方案，称为（）。
A、积极方案B、追踪方案C、临时方案D、应变方案3、为了实现目标而制定的方案，称为（），这是构思和设计的主要方案。
A、应变方案B、临时方案C、积极方案D、追踪方案4、行政决策体制的核心（）。
A、专家咨询系统B、公民磋商与参与系统C、信息支持系统D、领导决策系统二、多项选择题1、从决策的风险程度来讲，行政决策可以分为（）。
A、确定型决策B、理性决策C、风险型决策D、直觉决策E、不确定型决策2、从决策主体的行为方式来讲，行政决策可以分为（）。
A、直觉决策B、经验决策C、理性决策D、个人决策E、集体决策3、从决策对象的结构性程度来讲，行政决策可以分为（）。
A、理性决策B、直觉决策C、非程序性决策D、科学决策E、程序性决策4、从决策主体采取决策的方法上来讲，行政决策可以分为（）。
A、经验决策B、集体决策C、理性决策D、科学决策E、个人决策5、现代行政决策体制应该包括（）。
A、领导决策系统B、行政评估系统C、专家咨询系统D、信息支持系统E、公民磋商与参与系统6、决策方案一般有（）。
A、长期方案B、临时方案C、追踪方案D、应变方案E、积极方案参考答案一、单项选择题1、A2、B8、C4、D二、多项选择题1、ACE2、DE3、CE4、AD5、ACDE6、BCDE第十章行政执行一、单项选择题1、行政执行过程的第一阶段是（）。
A、准备阶段B、总结阶段C、协调阶段D、实施阶段2、整个行政执行过程中最具实质意义的、最为关键的阶段是（）。
A、协调阶段B、实施阶段C、准备阶段D、总结阶段3、行政控制过程的最后环节，也是最为关键的环节是（）。
A、确定控制标准B、衡量成效C、纠正偏差D、行政指挥4、平行沟通是一种同级部门或同事之间的信息沟通，亦称（）。
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税制结构
4．1 税收分类 4．2 税制结构 4．3 税收体系
4．1
税收分类
一、按税负能否转嫁为标志分类，可 分为直接税和间接税 二、按税收收入的形态分类，可分为 实物税和货币税 三、按税收的计量标准划分，分为从 量税和从价税
4．1
税收分类
四、按税收与价格的关系划分， 分为价内税和价外税 五、按税收管理权限划分，分 为中央税、地方税、中央地 方共享税
4．1
税收分类
六、按课税对象性质划分，分 为商品课税、所得课税、财 产课税、资源课税和行为课 税
4．1
税收分类
流转税的特点： 流转税的特点：
（1）税收负担的间接性 （2）税收分配的累退性 （3）税收征收的隐蔽性 （4）税收管理的便利性 （5）税收收入的稳定性
4．1
税收分类
所得税的特点： 所得税的特点：
4．2
税制结构
一、税制结构模式 1.以流转税为主体的税制结构模式 2.以所得税为主体的税制结构模式 3.流转税和所得税双主体的税制结 构模式
4．2
（一）经济因素 （二）制度因素 （三）政策因素 （四）管理因素
税制结构
二、影响税制结构的因素
4．2
税制结构
三、我国税制结构目标模式的选择 （一）我国现行税制结构 ----以流转税为主体 （二）税制结构比较 1.与发达国家的比较 2.与发展中国家的比较
4．2
税制结构
（三）我国目标模式的选择 ---以流转税和所得税为双主体 1．主体税的选择 2．税种合理配置 3．辅助税的设计
4．3
税收体系
一、建国初的统一税制 二、计划经济体制下的税收体系 三、有计划商品经济体制下的税制改 革 四、社会主义市场经济体制下的税制 改革
4．3
税收体系
（1）税收负担的直接性 （2）税收分配的累进性 （3）税收征收的公开性 （4）税收管理的复杂性 （5）税收收入的弹:
（1）税源的广泛性。 （2）征收的区域性 （3）管理的复杂性
4．1
税收分类
资源课税的特点： 资源课税的特点：
（1）征收范围的局限性 （2）税率设计的差别性 （3）计征方法的从量性