医院预算管理办法

医院预算管理办法
生效日期：2023年3月20日修订日期：2023年5月28日
第一章总则
笫一条为加强预算控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平，根据医院财务管理的需要，特制定本办法。

笫二条本办法主要对预算的编制、审批、执行、调整、决算、分析、考核等环节作出具体的规定。

第二章预算管理
第三条预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。

医院预算由收入预算、支出预算、筹资预算和项目支出预算组成。

第四条医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。

笫五条医院实行全面预算管理，即：医院所有收支全部纳入预算管理。

全面预算管理是指利用收支预算对各科室的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各种经济活动，完成医院经营目标。

笫六条预算管理部门
一、预算执行部门：部门预算的编制与执行部门。

收入预算的执行部门是医疗业务科室，基本支出预算和项目支出预算的执行部门是职能管理部门。

预算执行部门的职责是根据本部门的工作任务和工作要求编制部门预算，并严格执行医院批准的部门预算。

预算执行部门向财务科报送数据资料必须经过部门负责人和分管院领导审核并签字确认。

二、财务科：医院预算的编制与管理部门。

职责是组织、协调、收集、整理、汇总、分析部门预算，编制医院预算草案并提交预算委员会审查，对已审批的年度预算进行监督管理，分析报告预算的执行情况。

当医院年度发展计划进行重大调整或国家政策有较大变化时，提出预算调整建议。

三、预算委员会：医院预算编制的组织与审查机构。

基本职责是审查预算草案，提供政策指导、制定预算目标，检查和分析预算执行报告，提出避免或减少浪费和改进效率的建议和措施，负责审批预算期内对预算的重大调整，将经过初审的预算草案向医院党委会汇报。

四、医院党委会：医院预算的决策机构。

讨论、审定预算草案，并提请职工代表大会审议批准。

五、职工代表大会：医院预算的审核与批准机构。

笫七条医院基本支出预算和项目支出预算采取归口管理模式，预算经费按管理职能划分到各职能科室。

笫八条预算编制（调整）与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与预算考核等预算业务不相容岗位相互分离。

笫三章预算编制
笫九条预算编制原则
医院根据上年度预算执行情况，结合预算年度医疗市场变化、医院事业发展和工作任务计划，按照“以收定支，收支平衡，统筹兼顾，保证重点”的原则编制年度收支预算，不得编制赤字预算。

医院预算编制必须遵循以下原则：
一、全面性原则
医院的各项收入、支出全部纳入医院预算，实行统一核算，统一管理，不得在医院预算之外另行设立收支项目。

二、以收定支、收支平衡的原则
医院支出预算要有可靠的收入来源作保证，坚持以收定支、收支平衡或略有结余的原则，不得安排无收入来源或超出收入规模的支出。

三、统筹兼顾、保证重点的原则
医院必须首先确保基本支出预算经费得到合理安排，在有余力的情况下统筹兼顾项目支出预算，从而在确保正常运行的情况下让医院得到发展。

四、归口管理的原则。

医院职能科室是预算执行和控制的管理部门，各科室根据工作职能归口管理预算经费。

五、统一性原则
按照财务部门统一设置的预算表格、程序及规定编制预算。

笫十条预算编制要求
一、全面分析上年度预算执行情况。

各科室要通过分析上年度及以前年度的预算执行情况，总结各科室业务的发展规律，准确预测预算年度业务发展趋势，为收支预算的编制做好基础性工作。

二、准确掌握相关基础数据
各科室要通过分析本部门人力资源和医疗资源等变化情况，预测预算年度工作计划和工作任务的变动趋势，准确掌握相关基础数据，为提高预算编制质量打好基础。

（一）收支数据：财务科必须在8月20日前将全院各科室的业务收支数据和对比分析表准备齐全。

（二）人员数据：由于财政主管部门规定财政人员信息系统变更的截止时间是8月1日，人事科必
须在7月20日前将每年新进人员编制批文、新进人员备案表、新进人员工资审批表、新增减人员信息表等资料报送财务科，由财务科在8月1日前到财政主管部门办理人员信息变更。

（三）病床和工作量数据：医务科必须在8月20日前将医院编制病床数、各临床科室实际开放病床数、各临床科室计划增减病床数、各业务科室工作量数据等报送财务科。

（四）医疗用房数据：总务科必须在8月20日前将全院各科室医疗用房面积和分布情况报送财务部门。

（五）教学科研数据：科教科必须在8月20日前将全院各科室教学课时、科研项目等相关数据报送财务科。

（六）其他数据：其他职能科室必须在8月20日前将本部门负责管理的对医院预算编制会造成影响的相关数据信息报送财务科。

三、正确测算各种因素对收支的影响
（一）预测国家政策的变化对医院收支的影响。

各预算部门要分析国家政策的变化对本部门收支造成的影响，比如医保和农医保政策对医疗业务的影响，医疗价格政策对医院收支的影响等。

（二）预测医院事业发展计划对医院收支的影响。

各预算部门要分析医院年度发展计划对本部门收支造成的影响，比如病房改造、病床增减、新进大型医疗设备等对资金的需求和对收入的影响等。

四、准确掌握财政主管部门和卫生主管部门对我院收支预算的编制要求，及时下达部门预算编制通知。

各科室要准确理解医院下达部门预算编制通知和预算编制表等，熟悉相关预算科目及其内涵，熟悉预算表格的内在联系和申报流程及时间要求。

做好充分准备，确保预算编制切合实际，具有可操作性。

笫十一条预算编制的内容
一、收入预算
根据财政、物价、税务等有关部门规定，属于有明确收费标准的项目，结合业务量编制。

没有明确收费标准的项目，则要根据以前年度收入水平，结合本年的相关影响因素编制。

（一）医疗收入预算
医疗收入是指医院开展医疗服务业务取得的收入。

分门诊收入和住院收入两部分，其中：门诊收入主要是发生在门诊服务的各项收入；住院收入是为住院患者提供服务的收入。

医疗收入是医院重要的补偿资金来源。

医疗收入预算同样划分为门诊收入预算和住院收入预算。

由于医技科室服务收入最后分别体现为门诊诊次收入和住院床日收入，医疗收入预算主要由临床科室来申报。

1.门诊收入预算。

根据医院上年度每门诊人次费用水平结合预算年度医院门诊医疗条件的变化、国
家医疗政策的变化、医疗市场环境的变化等因素，测算预算年度每门诊人次费用水平和门诊计划工作量，从而确定门诊收入预算。

2.住院收入预算。

根据医院上年度每床日费用水平结合预算年度医院住院医疗条件的变化、国家医疗政策的变化、医疗市场环境的变化等因素，测算预算年度每床日费用水平和计划占用床日数，从而确定门诊收入预算。

3.医疗收入预算申报表（附件2）：是临床科室用于申报收入预算的表格。

（二）财政基本经费补助收入预算。

根据财政主管部门核定的基本经费补助定额编制。

（三）科教补助收入预算。

根据科教项目的开展情况及财政部门外的其他部门或单位补助情况编制。

（四）其他收入预算。

根据具体收入项目结合预算年度变化情况编制。

二、基本支出预算
医院基本支出预算包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目补助支出、管理费用和其他支出。

医院基本支出预算的编制既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约，以预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、开支标准、价格因素等为基本依据。

基本支出预算根据《预算经费归口管理表》（附件1）的划分结果，由归口管理部门申报和执行。

（一）医疗支出预算（医疗业务支出和管理费用）。

医疗支出是医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出。

包括人员经费、耗用的卫生材料费用和药品费用、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取的医疗风险基金和其他费用。

1.人员经费预算：根据医疗业务科室预算年度平均在职人数、上年度平均人员经费，结合预算年度人员经费调整因素编制。

2.卫生材料费预算：根据上年度卫生材料费占医疗收入的比例结合预算年度医疗收入预算数计算编制。

3.药品费预算：根据上年度药品费占医疗收入的比例结合预算年度医疗收入预算数计算编制。

4.固定资产折旧费预算：根据上年度固定资产总额与预算年度固定资产增减计划结合相应的折旧方法计算编制。

5.无形资产摊销费预算：根据上年度无形资产总额与预算年度无形资产增减计划结合相应的摊销方法计算编制。

6.提取医疗风险基金预算：按医疗收入预算的3%。

计算编制。

7.其他费用预算：根据上年度实际发生数结合预算年度业务工作量计划合理计算编制。

（二）财政项目补助支出预算：根据财政主管部门核定的项目补助数编制，必须落实到具体的专用
设备购置项目。

（三）科教项目支出预算：按具体的科研课题项目编制，其中：科技奖励按中标项目和奖励标准编制。

（四）其他支出预算：根据上年度实际发生数结合预算年度业务工作量计划合理计算编制。

（五）基本支出预算申报表（附件3）：预算执行部门用于编制基本支出预算的表格。

本表格主要用于编制除项目支出之外的支出内容。

三、筹资预算
筹资预算是医院为保证事业发展项目顺利执行而采取自筹、银行借款等多种方式筹集资金，并安排到期负债的还本付息的预算。

（一）医院主要通过以下方式筹集项目资金：
1业务收支结余：医院支出预算的编制遵循“以收定支、收支平衡或略有结余”的原则，业务收支结余的部分作为事业发展项目资金的来源列入资金筹集预算。

2.财政项目补助资金：根据财政主管部门核定的项目补助数编制，包括专用设备购置项目补助和基本建设项目补助。

3.银行借款：根据借款合同和项目进度计划计算编制。

4.其他筹资方式：根据筹资合同和项目进度计划计算编制，包括融资租赁、外国政府贷款等。

（二）还本付息预算：根据筹资合同编制还本付息预算。

（三）筹资预算申报表（附件4）：是财务科用于申报筹资预算的表格。

四、项目支出预算：医院无形资产和固定资产购建、环境改善、人才队伍建设、文化宣传、教学科研投入、对外投资等项目，根据业务发展需要，进行可行性论证，本着保证重点、兼顾一般、先急后缓、先重后轻的原则编制预算。

笫十二条预算编制的程序
医院预算执行两上两下的编制程序。

一上：预算执行部门在9月30日前按统一的预算申报表格和规范的预算科目向财务科上报部门预算。

财务部门收集、分类、汇总部门预算，形成医院预算草案，报预算委员会审核。

一下：财务科将预算委员会审核后的收支预算控制指标下达给预算执行部门,预算执行部门根据财务科下达的收支预算控制指标进行预算调整。

二上：预算执行部门将调整好的收支预算数上报到财务科，由财务科整理、分析、汇总部门预算，形成医院预算，报医院党委会审批，经过党委会审批医院预算报职工代表大会审议。

二下：财务部门将经职工代表大会通过的医院预算下达给预算执行，预算执行部门严格按医院批准
的预算控制执行。

预算编制工作流程：
（一）预算委员会于每年9月初，根据医院的发展战略和事业重点的要求，提出下年度总体预算目标，确定预算编制政策。

（二）财务科结合财政主管部门和卫生行政主管部门的编制规定，提出预算编制要求，以书面的形式下达预算编制通知。

（三）预算执行部门根据上年度预算完成情况和本年度工作任务，编制本部门下年度预算，经分管院领导签署意见后报财务科。

（四）财务科对各预算执行部门申报的预算进行收集、分类、汇总，形成预算草案，报预算委员会审查。

（五）预算委员会对预算草案逐项审核、讨论，综合平衡，全盘考虑，并提出修改意见，确定控制目标。

（六）财务科将经预算委员会审查后的预算控制目标下达给预算执行部门，预算执行部门根据财务部门下达的预算控制目标调整部门预算，并将调整好的部门预算上报财务科。

（七）财务科收集、分析、汇总经过调整的部门预算，形成医院预算草案，报党委会审批。

（八）财务科将经党委会审批的医院预算报职工代表大会审议。

（九）财务科将经过职工代表大会审议通过的医院预算按规定以书面的形式上报卫生主管部门审批，并以正式文件的形式下达给预算执行部门。

第四章预算审批
第十三条财务科根据上年度医院收支情况结合预算年度医院发展计划和工作任务，提出总体预算目标，报预算委员会审核。

笫十四条预算委员会负责对预算草案逐项审核。

笫十五条医院党委会负责对医院预算进行审批。

笫十六条职工代表大会负责审议预算方案和预算执行情况的报告。

笫十七条财务科按照预算申报程序逐级上报上级预算管理部门进行审批。

笫十八条预算调整时，预算调整方案按规定权限逐级上报审批。

笫五章预算执行
笫十九条预算执行管理
一、医院预算执行实行责任制管理。

（一）院长是医院预算执行的第一责任人。

（二）分管院领导对所分管部门预算的执行负有领导责任。

（三）预算执行部门负责人是部门预算执行的直接责任人。

二、预算执行部门根据年度实际工作需要，本着节约原则安排和使用预算资金，严格执行部门预算，积极配合预算执行的监督和检查。

三、财务科严格监督预算的执行，严格控制无预算的支出。

四、医院纪检监察、工会、财务、审计等部门有权对预算执行的真实性、合法性和可靠性进行监督和考核。

笫二十条支出预算执行程序
一、支出的执行，必须事前确认是否列入年度预算，未列入预算的支出不允许执行。

二、支出的执行，必须履行事前审批制度和报销审批手续，具体按《XX医学院第一附属医院支出控制制度》执行。

三、财务科为预算执行部门建立《预算经费管理卡》，对支出的内容逐项逐笔审核，序时记录。

预算执行部门在办理收支业务时，应持预算经费执行簿办理相关审批手续，并经财务部门预算审核后方可办理报销结算等业务。

笫六章预算调整
笫二十一条预算调整是指预算执行过程中由于政策的变动、临时事项的发生和预算差异分析等原因，需要对后期的预算数据、支出范围及内容进行调整或增减，以提高预算的可操作性，合理配置资源。

笫二十二条年度预算指标下达以后，应严格遵守预算，不准突破预算指标,需要调整的预算须按规定程序报批。

笫二十三条每个预算年度进行两次预算调整：5月、10月各调整一次。

原则上财政补助支出预算不予调整。

笫二十四条预算调整程序。

预算调整需要经过申请、审议、批准和下达四个主要程序。

一、申请：预算执行部门分别在4月30日前、9月30日前向财务科提出书面调整申请，填写预算调整申请单，说明理由及调整方案，20万元以上（含20万元）项目支出预算调整必须提供调整前与调整后项目的可行性研究或效益论证报告。

二、审议：财务科根据预算执行情况提供调整前后的预算指标对比，对提出的预算调整申请进行审核，并提出审核意见，汇总形成调整预算草案报预算委员会审议。

三、审批：经过预算委员会审议的预算调整方案，报医院党委会审批。

重大经济项目支出预算调整必须报职工代表大会审议通过。

四、下达：经过审批的调整预算以正式文件的形式下达给预算执行部门。

笫七章项目支出预算
笫二十五条项目支出预算是指为了医院事业发展，在不影响正常经营的情况下安排适当规模的资金用于医院事业发展项目支出的这部分预算，主要包括基本建设、房屋修缮、装饰装修、强弱电设施、给水排水设施、园林绿化、道路场地建设、土地购置、交通工具购置、设备购置、设备维修保养、软件开发购置、文化建设、广告宣传、人才培养、人才引进、教学课时费用、科研奖励、对外投资、大型会议、大型活动等项目的支出预算。

笫二十六条项目支出预算的编制。

一、预算执行部门在申报项目支出预算前必须先到财务科落实项目资金来源,没有资金来源不得申报项目支出预算。

二、项目支出预算的编制执行医院收支预算的编制程序，即按“二上二下”的预算编制程序执行，并与基本支出预算的编制同步进行。

三、项目支出预算按单价划分为20万元以下项目和20万元以上（含20万元，下同）项目。

（一）20万元以上项目
1.20万元以上项目必须逐项编制项目支出预算申报表。

2.20万元以上项目属于重大经济项目，必须进行项目可行性研究或效益论证，并提供项目可行性研究或效益论证报告，无可行性研究或效益论证报告者不列入预算。

跨年度的项目在首年提供项目可行性研
究或效益论证报告。

（-）20万元以下项目必须逐项编制项目支出预算申报表，可以不提供可行性研究或效益论证报告。

（三）涉及财政项目补助资金的项目，不论金额大小都必须进行项目可行性研究或效益论证，并提供项目可行性研究或效益论证报告。

（四）项目支出预算申报表按财务部门统一格式编制。

四、申报涉及财政项目补助资金的项目或200万元以上（含200万元）的项目支出预算时必须编制项目申报文本（附件5）,格式按财政主管部门统一规定。

五、项目支出预算申报表（附件6）：预算执行部门用于申报项目支出预算的表格。

项目支出的具体内容见《预算经费归口管理表》（附件1）。

六、项目支出预算执行计划表（附件7）：预算执行部门用于编制支出执行计划的表格。

（一）在项目支出预算得到批复允许列入年度预算情况下，预算执行部门必须编制本表。

计划编制时要考虑到预算资金的安排与业务工作开展和项目实施需要相衔接。

（二）本表将作为年度预算文本之一随年度预算一同印发。

（三）本表将作为项目支出预算执行的监督考核依据。

（四）跨年度的项目：本表只反映本预算年度内计划执行的部分，后续部分下年度编报。

笫二十七条项目支出预算的审批。

项目支出预算与医院收支预算执行相同的预算审批程序与权限规定。

笫二十八条项目支出预算的执行。

一、项目支出预算的执行实行责任制，参照本办法第十九条执行。

二、项目支出严格按计划执行。

经批复的项目支出预算执行计划是财务部门安排项目支出预算资金的依据，一经确定，除特殊情况外原则上不作调整。

具体如下：
（一）当年预算当年完成。

（二）原则上要按照计划时序执行。

（三）项目支出预算的执行要明确执行责任人。

三、项目支出预算执行进度表（附件8）：由预算执行部门填报，用于反映项目支出预算的执行进度。

为了加强监督管理，预算执行部门必须按月编制项目支出预算执行进度表，并在次月10日前报送财务科。

四、涉及财政项目补助资金的使用、政府采购和招投标的项目，要在每年3月份前完成前期准备工作，确保预算一经批复立即实施。

五、加快项目资金支付进度。

（一）项目支出预算执行职能部门必须提前1个月向财务科报送下月预算资金使用计划。

（二）涉及财政项目补助资金使用的，财务科要按照国库集中支付的规定，在15日内向财政主管部门报送项目用款计划，以保证预算及时审批和执行。

笫二十九条项目支出预算的调整。

项目支出预算是医院年度事业发展的基础，预算执行部门必须严格按照项目支出预算执行计划执行项目支出预算，原则上通过职工代表大会审议通过的项目支出预算一经确定不予调整，特殊情况下确实需要进行调整的必须履行与收支预算相同的预算调整程序，并报医院职工代表大会审议。

项目支出预算调整必须先落实资金来源，无资金来源的项目不予调整。

笫三十条项目支出预算的控制。

（一）预算执行部门必须按预算执行计划严格执行项目支出预算，医院将定期对项目支出预算执行进行情况检查考核。

（二）财务科必须加强对项目支出预算的支付控制。

1.20万元以上的进行逐项控制，20万元以下的进行总额控制。

2.有预算的项目，预算执行部门按执行计划完成并办理好支付审批手续后进行支付。

3.超预算的项目必须先办理预算调整，经调整审批同意追加预算的情况下才能支付。

4.无预算的项目不予支付。

笫三十一条项目支出预算的审计。

一、医院内部审计部门必须对项目执行情况及其运行效益进行定期审计。

二、如有必要，医院可委托专门机构进行项目执行情况及其运行效益审计。

三、接受上级审计主管
部门对项目的执行情况及其运行效益审计。

笫八章年度决算
第三十二条年度终了，财务科按会计制度规定对医院年度收支进行结算，按财政科决算报表编制要求，真实、完整、准确、及时地编制与上报年度决算报表，并根据财政主管部门批复调整的事项及时调整相关数据。

笫九章预算分析
笫三十三条建立预算《预算经费管理卡》，对各部门的预算执行情况进行考核分析，做好预算执行控制工作。

笫三十四条预算分析的主要内容
一、按预算执行部门进行统计，分析各部门预算完成情况。

二、将预算执行数与预算控制数进行比较，找出预算执行差异，分析形成差异的原因。

三、将当期预算执行数与上年同期预算执行数相进行比较，分析预算执行增减变化情况和原因。

四、预算执行部门按季度进行部门预算执行情况分析并形成书面分析报告，财务科进行汇总编制并形成医院预算执行情况分析及考核报告。

第十章预算考核
笫三十五条通过预算绩效考核，全面总结评价各部门预算的编制是否准确,执行是否及时，调整是否合规等内容，以提高资金使用效益。

一、预算绩效考核的内容
（一）管理措施评价。

主要包括预算执行部门预算编制、执行、调整过程中的规范化、程序化等方面。

（二）资金使用情况评价。

主要包括资金的申请、批复、使用范围、使用金额等方面。

（三）资金使用效益评价。

尤其是项目资金使用，主要包括预期目标完成情况、完成的质量、及时。