第七章 财产清查(包括强化)PPT课件
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财产清查
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第一节 财产清查概述
会计账簿记录和反映企业经济业务中财产物资的增减变 动及其结余，但在实际工作中，也会出现以下几种账实 不符的情况:
在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而 发生的差错；财产物资在运愉、保管和收发过程中发生 的自然损耗，如干耗、销蚀等；自然灾害或非常事件造 成的财产物资的损失；在财产物资发生增减变动时，没 有及时地填制凭证、登记账薄，或者在填制凭证和登记 账薄时发生了计算或登记上的错误；由于管理不善或工 作人员失职造成的差错；未达账项引起的账账不符、账 实不符等；由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的 财产物资的损失。
2.按清查执行单位分类，可分为内部清查和外部清查
(1)内部清查指由企事业单位自行组织清查工作小组 进行财产清查。
(2)外部清查指由上级主管部门、审计机关、司法部 门或注册会计师根据国家的有关规定或实际需要对企事 业单位所进行的财产清查。
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第一节 财产清查概述
3.按清查对象和范围分类，分为全面清查和局部清查 (1)全面清查指对本单位所有的财产物资进行全面彻
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第一节 财产清查概述
3.建立健全财产物资管理制度 通过财产清查，可以及时发现各种财产物资在收入、
发出、领退各环节存在的问题和不足，有针对性地改进 管理办法，建立健全管理制度和内部控制制度，明确经 济责任，提高管理水平，保证管理质量。 4.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 通过财产清查，可以查清债权债务的结算情况，有无 长期拖欠或不合理情况，查明应交国家的各种税费是否 及时、足额上交，发现是否存在化公为私、营私舞弊的 行为。通过清查，促使单位严格遵守财经纪律和法规， 认真执行结算制度，做到资金及时偿还和收回。
第一节 财产清查概述
会计账簿记录和反映企业经济业务中财产物资的增减变 动及其结余，但在实际工作中，也会出现以下几种账实 不符的情况:
在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而 发生的差错；财产物资在运愉、保管和收发过程中发生 的自然损耗，如干耗、销蚀等；自然灾害或非常事件造 成的财产物资的损失；在财产物资发生增减变动时，没 有及时地填制凭证、登记账薄，或者在填制凭证和登记 账薄时发生了计算或登记上的错误；由于管理不善或工 作人员失职造成的差错；未达账项引起的账账不符、账 实不符等；由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的 财产物资的损失。
2.按清查执行单位分类，可分为内部清查和外部清查
(1)内部清查指由企事业单位自行组织清查工作小组 进行财产清查。
(2)外部清查指由上级主管部门、审计机关、司法部 门或注册会计师根据国家的有关规定或实际需要对企事 业单位所进行的财产清查。
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第一节 财产清查概述
3.按清查对象和范围分类，分为全面清查和局部清查 (1)全面清查指对本单位所有的财产物资进行全面彻
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第一节 财产清查概述
3.建立健全财产物资管理制度 通过财产清查，可以及时发现各种财产物资在收入、
发出、领退各环节存在的问题和不足，有针对性地改进 管理办法，建立健全管理制度和内部控制制度，明确经 济责任，提高管理水平，保证管理质量。 4.保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 通过财产清查，可以查清债权债务的结算情况，有无 长期拖欠或不合理情况，查明应交国家的各种税费是否 及时、足额上交，发现是否存在化公为私、营私舞弊的 行为。通过清查，促使单位严格遵守财经纪律和法规， 认真执行结算制度，做到资金及时偿还和收回。
7第七章 财产清查
企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因有二： 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因有二： 记帐错误② ①记帐错误②未达帐项
１、未达账项概念
所谓未达账项， 所谓未达账项，是指由于企业与银行之间对于 同一项业务由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 同一项业务由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 从而发生一方已取得结算凭证并登记入账， 从而发生一方已取得结算凭证并登记入账，而另一方由于尚 未取得结算凭证而未登记入账的情况。 未取得结算凭证而未登记入账的情况。
（２）批准处理后 ［例７－5］以上盘盈的存货经上级领导部门批准，甲材料与 产品 ］以上盘盈的存货经上级领导部门批准，甲材料与A产品 属于自然因素造成的盘盈， 属于自然因素造成的盘盈，以上盘盈均批准作为冲减 管理费用处理 待处理财产损溢——甲材料 600 借：待处理财产损溢
——A产品 产品 500
贷： 管理费用
6
２、实地盘存制
（１）概念：实地盘存制，亦称定期盘存制，采用这种方法，平时 概念：实地盘存制，亦称定期盘存制，采用这种方法， 只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数， 只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数， 到期末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数， 到期末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数， 再倒挤出本期各项财产物资的减少数。 再倒挤出本期各项财产物资的减少数。 计算公式： （２）计算公式： 本期减少数＝账面期初余额＋本期增加额－ 本期减少数＝账面期初余额＋本期增加额－期末实际结存数 优点：采用这种方法，平时工作量小，工作简单； （３）优点：采用这种方法，平时工作量小，工作简单； 缺点：不利于日常进行会计监督， 缺点：不利于日常进行会计监督，倒挤的各项财产物资 的减少额中成份复杂，除了正常耗用的外， 的减少额中成份复杂，除了正常耗用的外，还可能 有损废和丢失的； 有损废和丢失的；不利于及时了解企业库存物资的 动态情况。 动态情况。 （4）适用范围： 一般情况不宜采用。 ）适用范围： 一般情况不宜采用。
１、未达账项概念
所谓未达账项， 所谓未达账项，是指由于企业与银行之间对于 同一项业务由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 同一项业务由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 从而发生一方已取得结算凭证并登记入账， 从而发生一方已取得结算凭证并登记入账，而另一方由于尚 未取得结算凭证而未登记入账的情况。 未取得结算凭证而未登记入账的情况。
（２）批准处理后 ［例７－5］以上盘盈的存货经上级领导部门批准，甲材料与 产品 ］以上盘盈的存货经上级领导部门批准，甲材料与A产品 属于自然因素造成的盘盈， 属于自然因素造成的盘盈，以上盘盈均批准作为冲减 管理费用处理 待处理财产损溢——甲材料 600 借：待处理财产损溢
——A产品 产品 500
贷： 管理费用
6
２、实地盘存制
（１）概念：实地盘存制，亦称定期盘存制，采用这种方法，平时 概念：实地盘存制，亦称定期盘存制，采用这种方法， 只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数， 只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数， 到期末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数， 到期末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数， 再倒挤出本期各项财产物资的减少数。 再倒挤出本期各项财产物资的减少数。 计算公式： （２）计算公式： 本期减少数＝账面期初余额＋本期增加额－ 本期减少数＝账面期初余额＋本期增加额－期末实际结存数 优点：采用这种方法，平时工作量小，工作简单； （３）优点：采用这种方法，平时工作量小，工作简单； 缺点：不利于日常进行会计监督， 缺点：不利于日常进行会计监督，倒挤的各项财产物资 的减少额中成份复杂，除了正常耗用的外， 的减少额中成份复杂，除了正常耗用的外，还可能 有损废和丢失的； 有损废和丢失的；不利于及时了解企业库存物资的 动态情况。 动态情况。 （4）适用范围： 一般情况不宜采用。 ）适用范围： 一般情况不宜采用。
高教社基础会计学(第二版)教学课件第七章 财产清查
第二篇 会计核算基本方法
第七章 财产清查
学习目标：
了解财产清查的概念，熟悉财产清查的
1
作用及其分类。
2
掌握存货的盘存制度，熟悉永续盘存制和 实地盘存制的使用及其优缺点。
了解财产清查的内容和方法，熟悉货币资金和实物 3 财产的清查，掌握银行存款余额调节表的编制。
4
掌握企业利润的计算方法，了解利润分配的内容。
重点和难点：
重点：存货的盘存
制度和盘点实物财产 的方法；财产清查结 果的账务处理；银行 存款余额调节表的编 制方法。
难点：财产清 查结果的账务 处理。
第一节 财产清查的概述
原因：保管过程中财 目的：保证会计账簿记录的真实、正确
产物资的自然损耗；计 ，为经济管理提供可靠的信息资料。
量器具失灵，检验不准 确；收发手续不健全或 制度不严密而发生差错 ；不法分子营私舞弊， 贪污盗窃；自然灾害等 非常损失；账簿记录重 记、漏记和错记；由于 凭证传递的时间差，形 成未达账项，造成双方
型号 单位 单价 数量
处理 说明
审批意见： 盘点人签章：
保管人员签章：
三、往来结算款项和银行借款的清查
（一）结算往来款项的清查方法
❖往来款项的清查是指对各项债权、债务进行清查。
❖采用不同的方法加以查核，并根据查询结果，填制“往来款项对账单”见 表，经过分析研究后作出处理。
第七章 财产清查
学习目标：
了解财产清查的概念，熟悉财产清查的
1
作用及其分类。
2
掌握存货的盘存制度，熟悉永续盘存制和 实地盘存制的使用及其优缺点。
了解财产清查的内容和方法，熟悉货币资金和实物 3 财产的清查，掌握银行存款余额调节表的编制。
4
掌握企业利润的计算方法，了解利润分配的内容。
重点和难点：
重点：存货的盘存
制度和盘点实物财产 的方法；财产清查结 果的账务处理；银行 存款余额调节表的编 制方法。
难点：财产清 查结果的账务 处理。
第一节 财产清查的概述
原因：保管过程中财 目的：保证会计账簿记录的真实、正确
产物资的自然损耗；计 ，为经济管理提供可靠的信息资料。
量器具失灵，检验不准 确；收发手续不健全或 制度不严密而发生差错 ；不法分子营私舞弊， 贪污盗窃；自然灾害等 非常损失；账簿记录重 记、漏记和错记；由于 凭证传递的时间差，形 成未达账项，造成双方
型号 单位 单价 数量
处理 说明
审批意见： 盘点人签章：
保管人员签章：
三、往来结算款项和银行借款的清查
（一）结算往来款项的清查方法
❖往来款项的清查是指对各项债权、债务进行清查。
❖采用不同的方法加以查核，并根据查询结果，填制“往来款项对账单”见 表，经过分析研究后作出处理。
基础会计第四版7第七章 财产清查
根据实际情况进行的随机的、临时 性清查。 不规定好具体时间，如果工作需要， 随时进行
发生非常灾害或意外损失时；保管 人员更换时； 财政、税收、审计等 部门进行突击检查时；等等。
三、财产清查的范围
工业企业财产清查的范围包括：
(1)货币资金的清查，主要是对库存现金和银行存款 的清查。 (2)各种存货的清查，主要包括对库存原材料、燃料、 包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半 成品、外购商品等的清查。 (3)固定资产的清查，主要包括机器、厂房、办公设 备、汽车以及在建工程物资等的清查。 (4)委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资 产、包装物的清查。 (5)应收、应付，预收、预付等各种往来款项的清查。
未达账项的四种情况：
1、企业已记收款而银 行未记收款的账项。 2、企业已记付款而银 行未记付款的账项。 3、银行已记收款而企 业未记收款的账项 4、 银行已记付款而企 业未记付款的账项
实例
1、企业收到转账支票一张 并送存银行，银行尚未入账。 2、企业签发转账支票一张， 持票人尚未到银行办理结算。 3、银行存款利息已结算但 企业尚未收到利息清单。 4、银行代企业支付水电费， 尚未通知企业。
3、企业开出转账支票一张 3000 元支付广告费用，银行 尚未收到该转账支票； 4、银行代付水电费 4000 元 已登记入账，企业未接到付 款通知单。
银行存款余额调节表 2015年6月30日
第七章财产清查
8 31
购入 购入
期末盘点
200 100 20000 1500 100 150000
780 100 2280 100
78000 228000
1100 100 110000
期末实地盘点， 库存商明品细账分类面账结存数量110000元。
会计科目：库存商品
第页
倒算本期减少数
20本04年期凭号减证码少数摘=5=8期0要00初+2结00存0收0++1本入50期000增-1加10数0发00－期出 末实存结数 存
在会计实务中，确定财产物资增 加、减少及结存数额的方法，称 盘存制度或盘存法。
（一）永续盘存制（账面盘存制） (perpetual inventory system)
是平时对企业单位各项财产物资分别设立明 细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并 随时结出余额的一种管理制度。在这种方式 下，财产物资的增加、减少，平时都要根据 会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿 记录，随时结出账面金额结存数。
财产物资盘存制度举例
[例]某商品流通企业2004年8月份发生下列有 关某种库存商品的业务：
（1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元； （2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元； （3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元； （4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。
购入 购入
期末盘点
200 100 20000 1500 100 150000
780 100 2280 100
78000 228000
1100 100 110000
期末实地盘点， 库存商明品细账分类面账结存数量110000元。
会计科目：库存商品
第页
倒算本期减少数
20本04年期凭号减证码少数摘=5=8期0要00初+2结00存0收0++1本入50期000增-1加10数0发00－期出 末实存结数 存
在会计实务中，确定财产物资增 加、减少及结存数额的方法，称 盘存制度或盘存法。
（一）永续盘存制（账面盘存制） (perpetual inventory system)
是平时对企业单位各项财产物资分别设立明 细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并 随时结出余额的一种管理制度。在这种方式 下，财产物资的增加、减少，平时都要根据 会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿 记录，随时结出账面金额结存数。
财产物资盘存制度举例
[例]某商品流通企业2004年8月份发生下列有 关某种库存商品的业务：
（1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元； （2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元； （3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元； （4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。
财产清查的种类、方法与结果处理PPT(21张)
Hale Waihona Puke Baidu
发生时：
借:待处理财产损溢
—待处理固定资产损溢 4000
累计折旧
3000
贷:固定资产
7000
报经审批后，报据批准意见，转销固定资产盘亏分录为:
借:营业外支出
4000
贷:待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢
作业：练习五
4000
之习题一、二
第七章 财产清查
R
•
1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。
第七章 财产清查
R
（3）未达账项的调整 通过编制银行存款余额调节表进行调节
项目
银行存款日 记账余额
加：银行已 收企业未收
减：银行已 付企业未付
调节后余额
金额
项目
银行对账单 余额
加：企业已 收银行未收
减：企业已 付银行未付
调节后余额
金额
结论：调节后余额相等，说明银行存款账实相符
第七章 财产清查
R
往来款项的清查
R
（2）流动资产盘盈经批准转销时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（正常情况下） 其他应付款（等）
2. 流动资产盘亏的处理 （1）发生流动资产盘亏时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品（等）
发生时：
借:待处理财产损溢
—待处理固定资产损溢 4000
累计折旧
3000
贷:固定资产
7000
报经审批后，报据批准意见，转销固定资产盘亏分录为:
借:营业外支出
4000
贷:待处理财产损溢 —待处理固定资产损溢
作业：练习五
4000
之习题一、二
第七章 财产清查
R
•
1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。
第七章 财产清查
R
（3）未达账项的调整 通过编制银行存款余额调节表进行调节
项目
银行存款日 记账余额
加：银行已 收企业未收
减：银行已 付企业未付
调节后余额
金额
项目
银行对账单 余额
加：企业已 收银行未收
减：企业已 付银行未付
调节后余额
金额
结论：调节后余额相等，说明银行存款账实相符
第七章 财产清查
R
往来款项的清查
R
（2）流动资产盘盈经批准转销时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（正常情况下） 其他应付款（等）
2. 流动资产盘亏的处理 （1）发生流动资产盘亏时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品（等）
基础会计第七章财产清查
待处理财产损溢
1. 属于资产类账户，用来核算公司在清查财产过程中查明的各种财 产物资的盘盈、盘亏和毁损。
2. 贷方：登记待处理财产物资的盘盈数，及经批准后转销的盘亏、 毁损数；借方：登记待处理财产物资的盘亏和损毁数，及经批准后 转销的盘盈数。
3. 期末结转后，该账户无余额。
4. 该账户设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”。
2. 通过财产清查，保护财产物资安全完整；
3. 债权债务：应收（付）账款、其他应收（付）款、各 种银行借款等。
二、财产清查的种类
（一）全面清查的时间
全面清查的时间
1. 年终决算前； 2. 单位撤销、合并或改变隶属关系时； 3. 中外合资、国内联营时； 4. 开展清产核资工作时； 5. 单位主要负责人调离工作时。
五、实物资产清查结果的处理
（二）账户设置
（资产类）
借 待处理财产损溢 贷
财产物资的盘亏和 损毁数
经批准后转销的盘 盈数
财产物资的盘盈数
经批准后转销的盘 亏、毁损数
五、实物资产清查结果的处理
（三）账务处理
1. 存货盘盈的账务处理
①发生各种材料、产成品盘盈时：
借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢
实地盘点法 技术推算盘点法 抽样盘点法
如固定资产、库存 商品、库存现金等 未分配利润
会计基础课件第七章 财产清查
提折旧35 000元。
累计折旧 贷：固定资产
15 000 35 000
50 000
（2）经查属于使用单 位责任500，收回残 料600，其他作为营 业外支出处理。
（2）报批以后处理
借：其他应收款
500
原材料
600
营业外支出 13 900
贷：待处理财产损溢 15 000
练习
1.京连股份公司在财产清查中发现一批账外原 材料7200元。
库存现金的清查
库存现金的清查，是采取实地盘点的方法进 行。对库存现金的清查，一定要出纳人员 在场。盘点结束后，应立即填写“库存现 金盘点报告表” ，该表既代表“盘存单”， 又代表“实存帐存对比表”。
• 注：白条、收据等不能抵充库存数。
帐存数
银行存款的清查
实存数
企业 ？
日记帐 同一业务 同一凭证
银行 对帐单
动
单位更换保管人员 行政管理部门检查 发生非常损失 发生贪污、盗窃非常行为
定期清查
非 定 期 清 查
现金
定期清查 —— 每日清查
银行存款 —— 每月清查
贵重资产 —— 每月清查
应收、应付款项 —— 每季度清查
存货
——每月、每季度清查
年终结算 ——每年年末清查
第二节 财产清查基本办法
一、货币资金清查方法 1. 库存现金清查 清查方法——实地盘点 库存现金——现金日记账 2. 银行存款清查 （1）清查方法——对账单法 银行存款日记账 —— 银行对账单 对账目的——未达账项
财产清查ppt课件
2020/9/25
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常见心律失常心电图诊断的误区诺如 病毒感 染的防 控知识 介绍责 任那些 事浅谈 用人单 位承担 的社会 保险法 律责任 和案例 分析现 代农业 示范工 程设施 红地球 葡萄栽 培培训 材料
第二节 财产清查的种类和方法
一、财产清查的种类
（一）按照清查对象的范围分类
财产清查按照清查对象的范围大小，可以分为 全面清查和局部清查。
清查组织 2、业务准备 为了做好财产清查工作，会计部门和有关业
务部门要在财产清查领导小组的指导下，做好 各项业务准备工作 。
2020/9/25
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常见心律失常心电图诊断的误区诺如 病毒感 染的防 控知识 介绍责 任那些 事浅谈 用人单 位承担 的社会 保险法 律责任 和案例 分析现 代农业 示范工 程设施 红地球 葡萄栽 培培训 材料
2020/9/25
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银行存款余额调节表
2005年 9 月 30 日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额 53 000 企业银行存款日记账余额 51 300
加：企收，银未收 3 900 加：银收，企未收 4 100 减：企付，银未付 1 900 减：银付，企未付 400
调节后存款余额 55 000 调节后存款余额 55 000
第三节 财产清查结果的处理
财产清查后，会出现两种情况：
第七章--财产清查
第七章财产清查
第一节财产清查的意义、种类和一般程序
一、财产清查的意义
（一）账实不符的主要原因
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数与实存数是否相符的一种专门方法。加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。在实际工作中，企业可能会由于种种原因使各项财产的账存数与实存数之间发生差异，造成财实不符。财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。在会计核算中根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，依据审核无误的记账凭证登记账簿，并及时进行账证核对和账账核对，做到账证相符，账账相符。但是，账簿记录正确还不能说明其记录的数量、金额真实可靠。企业单位的各项实物资产、货币资金、往来款项等，在业务活动及管理过程中，由于各种主客观原因，往往会出现账实不符的情况。
一般说来，造成账实不符的原因主要有以下几个方面：
1、在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；
2、在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误码
3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗；
4、由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项；
5、由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏变质或短缺；
6、由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失；
7、由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等。
上述原因中，有些是可以避免的，有些则是难以避免的。不论是何种原因造成的财实不符，都会影响会计核算的质量。因此，为了掌握各项财产物资的真实情况，保证会计核算资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项财产物资进行定期或不定期的盘点或核对，查明财实不符的原因，及时调整账面记录，保证账实相符。（二）财产清查的意义
第七章 财产清查
第七章财产清查
第一节财产清查概述
一、财产清查的含义和分类
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（一）按财产清查的对象和范围分为全面清查和局部清查。
1.全面清查
全面清查是指对全部财产物资和往来款项等进行全面的盘点和查询。原则上讲，全面清查的范围应包括资产、负债和所有者权益的所有有关项目。以制造企业为例，全面清查的内容应包括以下各项：
（1）现金、银行存款、其他货币资金和银行借款。
（2）各种机器设备、房屋、建筑物等固定资产。
（3）各种原材料、半成品、产成品等流动资产。
（4）各项在途材料、在途商品及在途物资。
（5）各种应收、应付、预收、预付款等往来款项。
（6）接受或委托其他单位加工保管的材料和物资。
（7）各种实收资本、资本公积、盈余公积等有关所有者权益项目。
全面清查的内容多、范围广、投入的人力多，不可能经常进行，一般只用于年终结算前的清查。当然，在某些特殊情况下，如企业破产、合并、改变隶属关系、清产核资或单位主要负责人调离工作岗位等，为了明确经济责任或核定资金，也要进行全面清查。
2.局部清查
局部清查是指根据需要对部分财产物资和往来款项等进行的盘点和清查。其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和库存商品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人员较少，但专业性较强。主要包括以下各项：
（1）对于现金，应由出纳员在每日业务终了时清点，做到日清月结。
（2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次。
会计学基础(第六版)课件：财产清查
借：坏账准备 贷：应收账款
15 000 15 000
【例8】某企业在对往来款项清查时，发现确实 无法支付的应付账款8 000元。经核实对方单位已撤 销，经批准作销账处理。
借：应付账款 贷：营业外收入
8 000 8 000
谢谢 Thank You
【例5】某企业在年终财产清查中，发现盘亏设备 一台，账面原价为30 000元，已提折旧12 000元。
固定资产盘亏时，应编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 18 000
借：累计折旧
12 000
贷：固定资产
30 000
经批准转销时，应编制如下会计分录：
借：营业外支出
18 000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 18 000
【例6】某企业在年终财产清查中发现账外设备 一台，其市场价值为20 000元，六成新。（本例不 考虑固定资产盘盈对所得税的影响）
借：固定资产
12 000
贷：以前年度损益调整
12 000
【例7】某企业在财产清查中发现有长期无法收 回的应收账款15 000元，按规定程序报经批准后确 认为坏账。
永续盘存制是指对各项财产物资的增加或减 少，都必须根据会计凭证连续地记入有关账簿，并 随时在账面上结出其结存数额的一种制度。这种利 用账面记录来了解各项财产物资结存数额的制度， 亦称账面盘存制。
基础会计学 项目七财产清查
项目七
财产清查
学习目标
• 认知财产清查的概念和意义。 • 区别财产清查的不同种类、不同清查方法。 • 理解财产清查步骤。 • 能够正确选择不同的财产物资所采用的清查方
法。 • 能够正确对财产清查的结果进行处理。
任务一 财产清查概述
任务一 财产清查概述
• 一、财产清查的意义
•
财产清查是指通过对会计核算单位的各种实物资产、
任务一 财产清查概述
• 二、财产清查的种类
• （三）按照清查的执行单位分类
•
财产清查按照清查的执行单位分类，可以分为内部清
查和外部清查。
•
1.内部清查
•
内部清查是指由本单位内部人员对本单位的财产物资
进行的清查。可以是全面清查或局部清查。
•
2.外部清查
•
外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、
•
一般存在以下几种情况时，才需进行全面清查。
• （1）年终决算前。
• （2）企业关、停、并、转或改变隶属关系。
• （3）中外合资、国内联营，企业改组、改制、兼并等。
• （4）开展资产评估、清产核资等。
• （5）单位主要负责人调离工作。
任务一 财产清查概述
• 二、财产清查的种类
• （一）按照清查的对象和范围分类
•
二是由财产清查人员定期或不定期地进行清查。清查时，
财产清查
学习目标
• 认知财产清查的概念和意义。 • 区别财产清查的不同种类、不同清查方法。 • 理解财产清查步骤。 • 能够正确选择不同的财产物资所采用的清查方
法。 • 能够正确对财产清查的结果进行处理。
任务一 财产清查概述
任务一 财产清查概述
• 一、财产清查的意义
•
财产清查是指通过对会计核算单位的各种实物资产、
任务一 财产清查概述
• 二、财产清查的种类
• （三）按照清查的执行单位分类
•
财产清查按照清查的执行单位分类，可以分为内部清
查和外部清查。
•
1.内部清查
•
内部清查是指由本单位内部人员对本单位的财产物资
进行的清查。可以是全面清查或局部清查。
•
2.外部清查
•
外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、
•
一般存在以下几种情况时，才需进行全面清查。
• （1）年终决算前。
• （2）企业关、停、并、转或改变隶属关系。
• （3）中外合资、国内联营，企业改组、改制、兼并等。
• （4）开展资产评估、清产核资等。
• （5）单位主要负责人调离工作。
任务一 财产清查概述
• 二、财产清查的种类
• （一）按照清查的对象和范围分类
•
二是由财产清查人员定期或不定期地进行清查。清查时，
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总结
▪ 无论永续盘存还是实地盘存均需实地盘点 ▪ 目的不同，永续是为了帐实一致，而实地
盘存制为了倒算出发生数。
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三、财产清查的方法
▪ 一、货币资金
1、库存现金 （1）清查方法
实地盘点法：现金日记账与库存现金核对 （2）注意要点 P127
六要点
ຫໍສະໝຸດ Baidu
09.11.2020
09.11.2020
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2 应注意的问题：
⑴必须暂停被清查物资的收发工作 ⑵既要查数量，又要查质量 ⑶做好清查的原始记录 ⑷坚持以实物为准 ⑸及时研究和处理清查中出现 的问题， ⑹正确运用清查的技术方法
09.11.2020
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7
3、清查的程序 ⑴建立财产清查组织（以会计部门为主） ⑵组织清查人员学习 ⑶确定清查对象、范围、明确清查任务 ⑷确定清查方案， ⑸清查时先清查数量，再查质量 ⑹填制盘存清单 ⑺根据盘存清单填制清查结果报告表
09.11.2020
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8
财产盘存制度
▪ 实地盘存制 ▪ 永续盘存制
09.11.2020
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9
实地盘存制
▪ 特点：财产物资只登记增加，不登记减少数，月 某通过实存数来倒挤当期财产物资的减少数
▪ 本期减少 ＝账面期初结存＋本期增加-期末盘 点实际结存数
▪ 注意：已销售未出库和已出库未作销售入账的存 货对期末盘点实际结存数的调整
第七章 财产清查
▪ 本章为次重点章节 ▪ 本章考点 1 财产清查的种类、方法 2 财产清查处理的要求 3 财产清查的结果处理
09.11.2020
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1
一、账产清查的概念、意义、种类
▪ 概念：
是指通过对货币资金、实物资产和往来款项 的盘点或核对，确定其实存数，查明账存 数与实存数是否相符的一种专门方法。 （又叫盘点或账实核对）
（3）对象
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 实物 货币资金 往来款项 其他财产
09.11.2020
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二、财产清查的程序
▪ 1、准备工作： 会计部门
（1） 清查前把所有发生的业务全部登记入 账
（2）做好对账工作，做到账账、账证相符 （3） 准备好清查登记表 仓 库 整理好各项财产物资
▪ （3）企业委托银行代收外地销货款12000元，银行已入帐，但 企业尚未收到收款通知而未入帐。
▪ （4）企业于月末开出转帐支票1000元，持票人尚未到银行办理 转帐手续，银行未入帐。
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银行存款余额调节表 2007年6月30日
项目
余额
项目
余额
企业银行存款日记账的 104000 银行对账单的存款余额 100000 余额
▪ 实际库存数量＝盘点数量＋已提未销－已销未提
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实地盘存的优缺
▪ 优：简单，适用于价值低、品种杂、进出频繁的 商品或材料物资
▪ 缺：无法结出日常账面余额，不能及时掌握财产 的溢缺，不利于管理
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永续盘存制
▪ 又称账面盘存制，对各项财务物资的增加或减少， 都须根据会计凭证逐笔或逐日在有关的帐簿中连 续登记，并可随时结算出该项物资的结存数。
(4)营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。
客观原因：
（1）自然损耗或升溢
（029.1）1.20发20 生自然灾害和意欢迎外参加损会失计证 培训
3
▪ 意义： （1）有助于加强企业各项财产的管理 （2）有助于充分发挥会计的监督作用
09.11.2020
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▪ 种类：
（1）范围
（2）时间
▪ 本期账面发出（减少） ＝期初结存＋本期增加－期末结存
09.11.2020
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永续盘存的优缺
▪ 优点：随时反映财产物资收入、发出和结余，从 数量和金额进行双重控制，加强对财产物资的管 理
▪ 缺点：财产物资复杂、繁多时，其明细分类帐核 算工作两大
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09.11.2020
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四、财产清查结果的处理
1、处理要求： ⑴分析产生差异的原因和性质 ⑵积极处理多余的积压财产，清理往来款项 ⑶总结经验教训，建立健全各项管理制度 ⑷及时调整账簿记录，保证账实相符
09.11.2020
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2、处理步骤 ⑴审批前的处理 ⑵审批之后的处理：差异处理，并调整账项
加：银行已收，企业未 12000 加：企业已收，银行未收 15000 收
减：银行已付，企业未 2000 付
减：企业已付，银行未付 1000
调节后的存款余额
114000 调节后的存款余额
11400
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二、实物 （1）实地盘点法 （2）技术推算法
三、往来款项 发函询证
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢
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▪ 待处理财产损溢
处理前 盘亏及毁损数 处理后 盘盈资产的结转数
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▪ ③编制银行存款余额调节表
▪ 例：某企业2007年6月末银行存款日记帐余额为104000元，银
行送来的对帐单上的余额为100000元，经逐笔核对发现有以下 未达账项：
▪ （1）企业于月末收到其他单位的转帐支票15000元，尚未到银 行办理进帐。
▪ （2）银行代企业支付电话电报费2000元，但企业尚未收到付款 通知而未入帐。
注意：不仅仅对实物的清查， 包括对所有钱、权、物的清查
09.11.2020
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▪ 原因
主观原因：
⑴收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品 种、数量、质量上的差错
⑵登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误
⑶财产物资保管过程中管理不善或工作人员的失误而造成 财产物资的损坏、变质或缺少
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2、银行存款：
（1）清查方法：银行存款日记账与银行对账单核 对
（2）影响银行对账平衡的因素：未达账项
①概念：单位和银行之间一方已取得有关凭证登 记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的 款项。
②种类：企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
银行已收，企业未收
银行已付，企业未付 09.11.2020