第七章财产清查PPT课件

贷方余额转入利润 借方余额转入利润 分配—未分配利润 分配—未分配利润
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例１：某企业在财产清查中发现账外车
床一台，估计原值6000元，八成新。 根据“实存账存对比表” 编制会计分录 ：
借：固定资产
4800
贷：以前年度损益调整 4800
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例２：某企业财产清查中盘亏钻床一台，
账面原值5000元，已提折旧2000元。在批准 前，根据“实存账存对比表” 编制会计分录：
1、永续盘存制 在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存
货成本和销售（耗用）成本。 期末存货数量(成本)＝期初存货数量(成本)
＋本期增加数量(成本)－本期减少数量(成本)
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永续盘存制举例
【例】：某制造业2010年1月初有甲材料 100千克，单价12元。1月份有关甲材料的 收发情况如下：
（1）1月3日购入并验收入库甲材料100千克 ，单价12元；
根据资产评估的价值确定财产物 资实存金额的方法。
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(3) 协商议价法
根据涉及资产利益的有关各方，按照 互惠互利的原则，参考目前市场价格，协 商确定财产物资的实存金额的方法。
(4) 查询核实法
依据账簿记录，以一定的查询方式，清 查财产物资、货币资金、债权债务数量及 其价值量的方法。
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四、永续盘存制和实地盘存制
借：待处理财产损溢 3000
累计折旧 贷：固定资产
2000 5000
上述盘亏的固定资产已查明原因：固定资 产为管理不善造成。盘亏及毁损固定资产的 净值应作为营业外支出。根据批准意见，作 分录：
借：营业外支出
3000
贷：待处理财产损溢
3000
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(三) 货币资金清查结果的账务处理
1.库存现金的清查
例1：某企业某月份进行现金清查时，发现 实际现金比现金日记账余额多10元，经查 明，日记账无误。
（2）1月10日生产领用甲材料50千克；
（3）1月18日购入并验收入库甲材料80千克 ，单价12元；
（4）1月25日领用甲材料70千克。 登记原材料明细分类账百度文库下：
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2、实地盘存制
• 平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录， 而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点， 计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。
在年度、季度、月份、每日结账时进行。 2.不定期清查
事先并无计划安排，而是根据需要所进行的 临时性清查。
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三、财产清查的方法
(一) 财产清查的一般程序
1.成立清查组织 应该由会计、业务、仓库等有关业务部 门人员组成，并由具有一定权限的人员负 责清查组织的各项工作。
2.业务准备工作
3.实施财产清查
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(一) 按照清查对象的范围分类
1.全面清查 对属于本单位或存放在本单位的所有财
产物资、货币资金和各项债权债务进行全面 盘点和核对。对资产负债表所列的项目，要 一一盘点和核对。 2.局部清查 根据管理的需要或依据有关规定，对部分
财产物资、债权债务进行盘点和核对。
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(二) 按照清查的时间分类
1.定期清查 按事先计划安排的时间对财产物资、债权债 务进行的清查。
借：其他应收款——某出纳 50
借：库存现金 10
贷：待处理财产损溢 10
经反复调查，未查明原因。经批准，作营 业外收入处理，作会计分录：
借：待处理财产损溢 10
贷：营业外收入
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例2：某企业某月份进行现金清查时，发
现实际现金比现金日记账余额少50元。 借：待处理财产损溢 50
贷：库存现金
50
经检查，属于出纳员责任，应由其赔偿。
自然灾害、责任事故和丢失等。 一般处理办法： 毁损净值（原值扣除累计折旧），在扣除 过失人及保险公司赔偿后，经批准应列作 营业外支出； 固定资产出现盘盈，以其净值作为前期差 错记入“以前年度损益调整”账户。
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以前年度损益调整
调整减少以前年度的 利润或调整增加以前 年度的亏损 调整后增加的所得税
调整增加以前年度的 利润或调整减少以前 年度的亏损 调整后减少的所得税
尚未处理的盘亏数 尚未处理的盘盈数
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(一) 存货清查结果的账务处理
一般处理方法是： 定额内的盘亏，应增加费用； 责任事故造成的损失，应由过失人负责 赔偿； 非常事故，如自然灾害，在扣除保险公 司赔款和残料价值后，经批准列作营业外 支出等。
如果发生盘盈则一般冲减费用。
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例1 某企业在财产清查中盘盈材料一批，
(二) 财产清查的一般方法
1.清查财产物资实存数的方法 (1) 实地盘点法 通过实地逐一点数或用计量器具确定实 存数量的一种常用方法。 (2) 技术推算法 通过技术推算确定实存数量的一种方法。
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2.清查财产物资金额的方法
(1) 账面价值法 根据财产物资的账面单位价值
来确定实存金额的方法。 (2) 评估确认法
估计价值为1000元。在批准前，根据
“实存账存对比表”编制会计分录：
借：原材料
1000
贷：待处理财产损溢
1000
上述盘盈的材料，经批准给予转账。流动资产
盘盈数额应冲减管理费用。作如下会计分录：
借：待处理财产损溢
1000
贷：管理费用
1000
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例２ 某企业财产清查中盘亏产成品的价值为
1200元。在批准前，根据“实存账存对比表”
所确定的流动资产盘亏数额，编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢 1200
贷：库存商品
1200
上述盘亏的产成品已查明原因：其中200元由责任人 造成，1000元为定额内的自然损耗，经批准预以转销 。根据批准意见，作如下会计分录：
借：其他应收款
200
管理费用
1000
贷：待处理财产损溢 1200
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(二) 固定资产清查结果的账务处理 盘亏的主要原因：
• 本期减少（销售、耗用）成本＝期初存货 成本＋本期增加成本－期末存货成本
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五、财产清查结果的账务处理
• 账实相符，不必进行账务处理。账实 不相符, 为盘盈或盘亏、毁损，需要 进行账务处理。
• 需设置“待处理财产损溢”账户。
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待处理财产损溢
盘亏、毁损数
盘盈数
经批准转出的盘盈数 经批准转出的盘亏数
第七章
财产清查
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财产清查
一、财产清查的意义
财产清查是通过对各项财产物资进行盘 点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账 存数是否相符的一种专门方法。
作用： (一) 确保核算资料的真实可靠 (二) 健全财产物资的管理制度 (三) 促进财产物资的安全完整及有效使用 (四) 保证结算制度的贯彻执行
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二、财产清查的种类