第七章 财产清查课件
第七章财产清查ppt第九章财产清查
七章 财产清查
基础会计学 7 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
三、财产清查的方法 （一）实物财产的清查方法
清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法
清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※重要的原始凭证)
法及清查时应办理的手续，特别要掌握银行存款余额 调节表的编制方法和盘盈盘亏的账务处理。
〖教学重点与难点〗 1．财产物资盘存制度 2．银行存款余额调节表的编制 3．财产清查结果的会计处理
七章 财产清查
基础会计学 7 财产清查
〖教学进度计划〗
教学节数 1
教学内容 财产清查概述
课时分配
教学方法与手
课堂教学 实践教学
根据企业发出存货计价方法计算确定。 ③期末存货成本的确定：
可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算 确定。
七章 财产清查
基础会计学 7 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
二、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织
制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结
（二）业务准备
期末存货成本 ＝ 存货单位成本 × 存货数量
七章 财产清查
基础会计学 7 财产清查
第二节 财产清查的制度和方法
第七篇：财产清查
第七章财产清查 P159
第一节财产清查概述P159
一、财产清查的概念和分类P159
序言：
1．概念：财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的清点或查对，确信其实存数，查明账存数与实存数是不是相符的一种专门方式。P159
2．造成财产物资账实不符的缘故：（要紧有6个方面缘故）P159
3．分类：依照财产清查的范围、时刻等方面的不同，财产清查能够进行不同的分类。
(一)按清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查P159
1．全面清查 P159
全面清查，是指对全数财产进行清点和查对。
全面清查的特点是清查范围大、内容多、时刻长、参与人员多，故不可能常常进行。※需要进行全面清查的情形通常要紧有：
（1）年关决算之前；
（2）单位撤销、归并或改变隶属关系前；
（3）中外合伙、国内合伙前；
（4）企业股分制改制前；
（5）开展全面的资产评估、清产核资前；
（6）单位要紧负责人调离工作前等。
2．局部清查P159
局部清查，是指依照需要对部份财产物资进行清点与查对。
局部清查的特点是清查范围小，内容少，时刻短、参与人员少，但专业性较强。
※局部清查的对象主若是流动性较大的财产，一样包括以下清查内容：
（1）现金应每日清点一次；
（2）银行存款每一个月至少同银行查对一次；
（3）债权、债务每一年至少同对方查对一至两次
（4）各项存货应有计划、有重点地抽查，关于珍贵的物品，每一个月清查一次等。
（二）按清查的时刻不同，可分为按期清查和不按期清查P159
1．按期清查P159
按期清查，是指依照打算安排的时刻对财产物资进行的清查。按期清查的对象和范围不定，能够是全面清查也能够是局部清查。按期清查一样在期末（年末、季末或月末）结账前进行。
高教社基础会计学(第二版)教学课件第七章 财产清查
第七章 财产清查
学习目标：
了解财产清查的概念，熟悉财产清查的
1
作用及其分类。
2
掌握存货的盘存制度，熟悉永续盘存制和 实地盘存制的使用及其优缺点。
了解财产清查的内容和方法，熟悉货币资金和实物 3 财产的清查，掌握银行存款余额调节表的编制。
4
掌握企业利润的计算方法，了解利润分配的内容。
重点和难点：
重点：存货的盘存
制度和盘点实物财产 的方法；财产清查结 果的账务处理；银行 存款余额调节表的编 制方法。
难点：财产清 查结果的账务 处理。
第一节 财产清查的概述
原因：保管过程中财 目的：保证会计账簿记录的真实、正确
产物资的自然损耗；计 ，为经济管理提供可靠的信息资料。
量器具失灵，检验不准 确；收发手续不健全或 制度不严密而发生差错 ；不法分子营私舞弊， 贪污盗窃；自然灾害等 非常损失；账簿记录重 记、漏记和错记；由于 凭证传递的时间差，形 成未达账项，造成双方
型号 单位 单价 数量
处理 说明
审批意见： 盘点人签章：
保管人员签章：
三、往来结算款项和银行借款的清查
（一）结算往来款项的清查方法
❖往来款项的清查是指对各项债权、债务进行清查。
❖采用不同的方法加以查核，并根据查询结果，填制“往来款项对账单”见 表，经过分析研究后作出处理。
基础会计第四版7第七章 财产清查
根据实际情况进行的随机的、临时 性清查。 不规定好具体时间，如果工作需要， 随时进行
发生非常灾害或意外损失时；保管 人员更换时； 财政、税收、审计等 部门进行突击检查时；等等。
三、财产清查的范围
工业企业财产清查的范围包括：
(1)货币资金的清查，主要是对库存现金和银行存款 的清查。 (2)各种存货的清查，主要包括对库存原材料、燃料、 包装物、低值易耗品、库存商品、在产品、自制半 成品、外购商品等的清查。 (3)固定资产的清查，主要包括机器、厂房、办公设 备、汽车以及在建工程物资等的清查。 (4)委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资 产、包装物的清查。 (5)应收、应付，预收、预付等各种往来款项的清查。
未达账项的四种情况：
1、企业已记收款而银 行未记收款的账项。 2、企业已记付款而银 行未记付款的账项。 3、银行已记收款而企 业未记收款的账项 4、 银行已记付款而企 业未记付款的账项
实例
1、企业收到转账支票一张 并送存银行，银行尚未入账。 2、企业签发转账支票一张， 持票人尚未到银行办理结算。 3、银行存款利息已结算但 企业尚未收到利息清单。 4、银行代企业支付水电费， 尚未通知企业。
3、企业开出转账支票一张 3000 元支付广告费用，银行 尚未收到该转账支票； 4、银行代付水电费 4000 元 已登记入账，企业未接到付 款通知单。
银行存款余额调节表 2015年6月30日
会计基础课件第七章 财产清查
提折旧35 000元。
累计折旧 贷：固定资产
15 000 35 000
50 000
（2）经查属于使用单 位责任500，收回残 料600，其他作为营 业外支出处理。
（2）报批以后处理
借：其他应收款
500
原材料
600
营业外支出 13 900
贷：待处理财产损溢 15 000
练习
1.京连股份公司在财产清查中发现一批账外原 材料7200元。
库存现金的清查
库存现金的清查，是采取实地盘点的方法进 行。对库存现金的清查，一定要出纳人员 在场。盘点结束后，应立即填写“库存现 金盘点报告表” ，该表既代表“盘存单”， 又代表“实存帐存对比表”。
• 注：白条、收据等不能抵充库存数。
帐存数
银行存款的清查
实存数
企业 ？
日记帐 同一业务 同一凭证
银行 对帐单
动
单位更换保管人员 行政管理部门检查 发生非常损失 发生贪污、盗窃非常行为
定期清查
非 定 期 清 查
现金
定期清查 —— 每日清查
银行存款 —— 每月清查
贵重资产 —— 每月清查
应收、应付款项 —— 每季度清查
存货
——每月、每季度清查
年终结算 ——每年年末清查
第二节 财产清查基本办法
一、货币资金清查方法 1. 库存现金清查 清查方法——实地盘点 库存现金——现金日记账 2. 银行存款清查 （1）清查方法——对账单法 银行存款日记账 —— 银行对账单 对账目的——未达账项
财产清查ppt课件
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常见心律失常心电图诊断的误区诺如 病毒感 染的防 控知识 介绍责 任那些 事浅谈 用人单 位承担 的社会 保险法 律责任 和案例 分析现 代农业 示范工 程设施 红地球 葡萄栽 培培训 材料
第二节 财产清查的种类和方法
一、财产清查的种类
（一）按照清查对象的范围分类
财产清查按照清查对象的范围大小，可以分为 全面清查和局部清查。
清查组织 2、业务准备 为了做好财产清查工作，会计部门和有关业
务部门要在财产清查领导小组的指导下，做好 各项业务准备工作 。
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银行存款余额调节表
2005年 9 月 30 日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额 53 000 企业银行存款日记账余额 51 300
加：企收，银未收 3 900 加：银收，企未收 4 100 减：企付，银未付 1 900 减：银付，企未付 400
调节后存款余额 55 000 调节后存款余额 55 000
第三节 财产清查结果的处理
财产清查后，会出现两种情况：
第七章--财产清查
第七章财产清查
第一节财产清查的意义、种类和一般程序
一、财产清查的意义
（一）账实不符的主要原因
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数与实存数是否相符的一种专门方法。加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。在实际工作中，企业可能会由于种种原因使各项财产的账存数与实存数之间发生差异，造成财实不符。财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。在会计核算中根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，依据审核无误的记账凭证登记账簿，并及时进行账证核对和账账核对，做到账证相符，账账相符。但是，账簿记录正确还不能说明其记录的数量、金额真实可靠。企业单位的各项实物资产、货币资金、往来款项等，在业务活动及管理过程中，由于各种主客观原因，往往会出现账实不符的情况。
一般说来，造成账实不符的原因主要有以下几个方面：
1、在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；
2、在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误码
3、财产物资在保管过程中发生了自然损耗；
4、由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项；
5、由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏变质或短缺；
6、由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失；
7、由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等。
上述原因中，有些是可以避免的，有些则是难以避免的。不论是何种原因造成的财实不符，都会影响会计核算的质量。因此，为了掌握各项财产物资的真实情况，保证会计核算资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项财产物资进行定期或不定期的盘点或核对，查明财实不符的原因，及时调整账面记录，保证账实相符。（二）财产清查的意义
第七章 财产清查
第七章财产清查
第一节财产清查概述
一、财产清查的含义和分类
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（一）按财产清查的对象和范围分为全面清查和局部清查。
1.全面清查
全面清查是指对全部财产物资和往来款项等进行全面的盘点和查询。原则上讲，全面清查的范围应包括资产、负债和所有者权益的所有有关项目。以制造企业为例，全面清查的内容应包括以下各项：
（1）现金、银行存款、其他货币资金和银行借款。
（2）各种机器设备、房屋、建筑物等固定资产。
（3）各种原材料、半成品、产成品等流动资产。
（4）各项在途材料、在途商品及在途物资。
（5）各种应收、应付、预收、预付款等往来款项。
（6）接受或委托其他单位加工保管的材料和物资。
（7）各种实收资本、资本公积、盈余公积等有关所有者权益项目。
全面清查的内容多、范围广、投入的人力多，不可能经常进行，一般只用于年终结算前的清查。当然，在某些特殊情况下，如企业破产、合并、改变隶属关系、清产核资或单位主要负责人调离工作岗位等，为了明确经济责任或核定资金，也要进行全面清查。
2.局部清查
局部清查是指根据需要对部分财产物资和往来款项等进行的盘点和清查。其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和库存商品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人员较少，但专业性较强。主要包括以下各项：
（1）对于现金，应由出纳员在每日业务终了时清点，做到日清月结。
（2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次。
基础会计学课件第七章财产清查-PPT课件
借：其它应收款 200 管理费用 1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
（三）、 固定资产清查结果的账务处理
固定资产出现盘亏的原因主要是：自然灾害、责任事故和 丢失等。根据不同的情况作不同的处理，一般处理办法是：自 然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔偿和残 值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定 资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准 应列作营业外支出。 固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及 时入账所造成的。经核算应以其净值列作营业外收入。
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值 24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表” 所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录： 借：固定资产 17200 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200 上述盘盈的固定资产经批准给予转账。固定资产盘盈的净 值作为营业外收入，计入“营业外收入”账户的贷方。应作如 下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200 贷：营业外收入 17200
（2）银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制 “银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间 一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭 证而尚未记账的款项。
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5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的 残损、变质、短缺；
6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物 资的损失。
二、财产清查的种类P191 全部清查 按清查的对象和范围分类 局部清查 按清查的时间分类 定期清查
临时清查 按清查的执行单位分类 内部清查
外部清查
三、财产清查的目的
通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制， 使账实相符。
第二节 财产清查的基本方法
一、货币资金的清查
货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金
（一）库存现金的清查 清查方法 实地盘点 参与人员 主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员 清查结果的处理
1. 填写“库存现金盘存单”—实际数量 2. 填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表（格式见
p200）
资的盘亏数
②已经批准转销的盘盈数 ②已经批准转销的盘亏数
余 尚未处理的盘亏数大 余 尚未处理的盘盈数大
于盘盈数的差额
于盘亏数的差额来自百度文库
二、账务处理 （一）现金清查结果的处理
1.盘盈 发生时， 借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有
二、账务处理
1.固定资产转入清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款、原材料等
3.出售收入和残料收入等
借：银行存款、原材料等 贷：固定资产清理
4.保险赔偿等
借：其他应收款等 贷：固定资产清理
5.结转清理净损益 （1）结转清理净收益
1.盘盈
发生时，借：原材料等
2.盘亏
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：原材料等
批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分）
－应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－非常损失（自然灾害、意外事故等损失部分） 管理费用(管理不善导致的损失) 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （三）固定资产清查结果的处理 1.盘盈 发生时， 借：固定资产（评估价） 贷：累计折旧
关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的部分） 2.盘亏 发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金
批准后，
借：其他应收款－应收现金短缺款（单位或个人）（责任人赔 偿部分）
－应收保险赔款（保险公司赔偿部分）
管理费用－现金短缺（无法查明原因的部分）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （二）存货清查结果的处理
（二）银行存款的清查
清查方法 对账
清查程序
1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。
未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发
生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。
未达账项的四种情况:
（1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 企业的未达账项
（3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
贷：营业外收入－固定资产盘盈 2.盘亏 发生时，借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已提减值准备）
贷：固定资产（原始价值） 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分）
－应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
※因出售、报废和毁损等原因减少固定资产的会计核算步骤
一、账户设置
营业外收入 或长期待摊费用
营业外支出 或长期待摊费用
固定资产清理
①转入清理的固定 资产净值 ②清理支出 ③结转清理净收益
①清理收入 ②结转清理净损失
筹建期间，借：固定资产清理 贷：长期待摊费用
经营期间，借：固定资产清理 贷：营业外收入－处置固定资产净收益
（2）结转清理净损失 筹建期间，借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 经营期间，借：营业外支出－处置固定资产净损失 －非常损失 贷：固定资产清理
银行存款余额调节表
2003年3月31日
项目
银行存款日记账余额 加：银行已收，企业 未收 减：银行已付，企业 未付 调整后的余额
金额
项目
345000 银行对账单余额
加：企业已收，银 15000 行未收
减：企业已付，银 10000 行未付 350000 调整后余额
金额
326000
32000
8000 350000
银行的未达账项
2.编制“银行存款余额调节表”
调节公式：银行存款日记账余额＋（1）－（2）
＝对账单余额＋（3）－（4）
例：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时 发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存 款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项： 1.5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2.5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入账， 而企业尚未接到收款通知； 3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人 尚未到银行办理取款手续； 4.5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费 10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。
第七章 财产清查
第一节 概述
一、造成账实不符的原因 财产清查（p190）即财产检查，指通过对现金、实物的实 地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产 物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符 的一种专门方法。 造成账实不相符合的原因： 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生 的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项；
调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于
银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结 算凭证到达后方可进行账务处理。
二、实物的清查
❖ 清查方法 实地盘点 ❖ 清查结果
（（12））填 填制制““盘实存存单 账”存－对实比际表数”P202格式见p210～211
三、往来账项的清查 ❖ 清查方法 对账。对账单一式两联，一联作为回单。若核对
相符，应在回单上盖章后退回；若有误，在回单上说明，并 将回单退回，作为进一步核对的依据。 ❖ 清查结果（收到回单后） 填制“结算资金清查结果报告表”
第三节 清查结果的处理
一、账户的设置
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 －待处理流动资产损溢
①已经发现尚待处理的财 ①已经发现尚待处理的财产物
产物资的盘亏数