会计经验：北京国税3月12366解答货物与劳务税实务16个热点问题

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纳税服务中心关于常见纳税热点问题的解答(共11页)

12366 纳税效劳中心第10期一、本期受理的热点问题分析〔一〕纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？〞等。

12366热线咨询员根据?增值税一般纳税人资格认定管理方法?〔国家税务总局令第22号〕、?国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理方法〉的通知?〔国税发〔2021〕40号〕规定分别解答如下：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合以下条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

纳税人符合上述规定的，按照以下程序办理一般纳税人资格认定：1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供以下资料:?税务登记证?副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。

2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作?文书受理回执单?，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人〔负责人或者业主〕、税务查验人员共同签字〔签章〕确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。

实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。

4.认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达?税务事项通知书?，告知纳税人。

北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法-

北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市国家税务局关于增值税专用发票领购、使用、保管的暂行办法（1995年7月18日）第一章总则第一条为加强和规范我市增值税专用发票(以下简称专用发票)的管理，根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局《增值税专用发票使用规定》及其他有关规定，结合我市的具体情况，制定本办法。

第二条在本市范围内的增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)领购、使用、保管专用发票时，必须遵守本办法。

第三条依据国家税务局税收管辖范围的有关规定，凡属各区、县国家税务局(以下简称区、县国税局)、直属分局管辖的一般纳税人使用的专用发票，由区、县国税局、直属分局负责销售和管理。

第四条纳税人领购专用发票，必须依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》和《增值税一般纳税人申请认定办法》的有关规定，如实提供有关资料，办理一般纳税人认定申请手续。

第二章发票领购第五条纳税人申请领购专用发票须经主管税务机关确认其购票资格，经各区、县国税局、直属分局征管科审核批准后方可办理领购手续。

经审核纳税人不具备领购专用发票资格的，应先责令其限期按税务机关的规定办理有关税务事宜，再行批准购买专用发票。

第六条纳税人领购专用发票按下列程序办理：(一)新办税务登记的购票单位1.纳税人领取税务登记证件后，持《税务登记证(副本)》、《购领发票审批单》到主管税务机关办理领购发票手续并购买《发票领购簿》和《发票登记簿》。

2.主管税务机关专办人员依照本法的规定，严格核定其领购专用发票的版式和本数，并在《发票领购簿》上填写，经主管领导批准后办理。

12366热点问题集粹

12366热点问题集粹12366热点问题集粹2009年第2期淮安市地方税务局2009年7月目录一、营业税1、我公司将建筑安装工程分包给个人，为什么不能按照总包收入减去分包金额计算营业税？2、请问，我承包本企业内部职工食堂，也对外提供餐饮服务，企业要求我自行申报营业税是否有依据？3、出租房屋，收到承租方预付的下个年度房租，是否征收营业税？4、开发商要求购房人缴纳营业税合法吗？5、企业取得赞助款是否应缴纳营业税？6、预收性质的工程价款何时确认收入缴纳营业税？7、劳务派遣公司缴纳营业税时，如何确定计税依据？8、担保公司担保业务在计税时应归于代理业还是其他？9、民办幼儿园提供育养服务时，是否交税，税率为多少？10、民办学校收取的培养费是否要交纳营业税?11、境内企业接受外国企业提供的咨询劳务是否需在境内缴纳营业税？二、企业所得税1、我公司是货物运输代开票单位，企业所得税实行核定缴纳，2008年度企业所得税如何汇算清缴？2、请问，2006年购买的轿车，折旧年限可以按照新企业所得税法的规定年限处理吗？3、请问：企业将自产产品用于发福利或用于宣传推广，在企业所得税上如何处理?4、请问，我公司直接拨付工会的工会经费只有银行的进帐单，企业所得税汇算清缴时能否在税前扣除？5、2008年度汇算清缴以前年度职工教育经费的余额是否需要作纳税调整？6、我单位是货物运输企业，2008年度代开发票时按开票金额的2.5%征收了企业所得税,请问这个预征率什么时候执行?以前按3.3%征收的税款可以按差额退税吗?7、请问，2008年我单位因政府规划拆迁取得拆迁补偿收入，但搬迁工作仍未结束，今年汇算清缴是否需要全部并入收入计算缴纳企业所得税？8、企业取得个人所得税手续费是否属于不征税收入免征企业所得税？9、房地产开发企业预收款收入能不能作为计算业务招待费的依据？10、环保局每月收取的噪音超标排污费可不可以在税前列支?11、我单位企业所得税实行核定征收，能否申请小型微利企业低税率的税收优惠？12、企业安置残疾人工资加计扣除时必须符合什么条件？季度预缴申报时是否可以据实计算并加计扣除？13、请问：(一)我公司与代理商签订的合同或协议中并无收入约定，请问该佣金的限定扣除标准的计算基数如何确定？(二)按照销售数量支付定额佣金的，请问该佣金的限定扣除标准的计算基数如何确定？(三)我公司与代理商签订的合同或协议中除约定按实现的收入支付佣金外，还约定按照收到客户预存款项的一定比例支付佣金。

税务师小知识增值税一般纳税人简易征收重点速记口诀

税务师小知识增值税一般纳税人简易征收重点速记口诀税务师考试临近，各位考生是否做好了考前的各项准备?在考试之前，小编为大家准备了一份增值税简易征收的速记口诀，帮助大家在税考前记好这些计算公式，助力考试!今天咱们讲讲简易办法征收的一般纳税人1.简易征收如何计算?销售额X征收率千万记得销售额是不含税哦!那啥是含税啥是不含税，您只需要记得，反正你们谈的价格都是含税的(另有约定除外)，计算增值税时要转换下，不转换申报，税就要上得多。

咋换算呢?销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)2.我们看看营改增以前是怎么规定的?快速记忆法：我的产品质量高，县里小型水力发电单位的建材我全包，墙面屋顶建材用废渣自己造，附带的生物制品都说好。

3.营改增后咋规定的?目前来讲，营改增后征收率一般只有两档(《6+10=16，2+3=5?记住口诀，增值税一点也不难!》)，这里不多讲，那么营改增后哪些适用3%，哪些适用5%呢?(2%的说过了，不再重复)简易征收率3%顺口溜搭公交看电影画漫画，文化体育不能少。

小水电建筑砂石连产品，寄售代销典当死当物，搬运货物去仓储。

微生物和人体血，免税店里药品业。

简易征收率5%顺口溜建筑服务(3%)房地产，物业管理自来水(3%)，不动产经营租赁，销售用过固定产(3%减按2%或3%)、劳务派遣人外包，转让土地不融租。

当然，想要光靠顺口溜就完全理解可不行，所以特意为大家仔细梳理了简易征收的所有细分。

希望大家课后巩固学习哟!课后巩固学习1.建筑业根据财税〔2016〕36号文，建筑业的下列情形可以选择简易征收：(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

根据财税〔2017〕58号文：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

国税总局《全面推开营改增试点12366知识库问答》全文

国税总局《全面推开营改增试点12366知识库问答》全文1.某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

个人，是指个体工商户和其他个人。

因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。

2.某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。

3.增值税纳税人分为哪几类?具体是怎么划分的?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

4.年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

5.纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗?答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

矿业权评估参数确定指导意见

矿业权评估参数确定指导意见矿业权评估参数确定指导意见中国矿业权评估师协会编著中国⼤地出版社·北京·序矿业权评估参数确定和选取的合理性，是评估结论合理性的前提和基础，规范评估参数的选取原则，提出评估参数选取需注意的问题，提供评估参数确定的参考资料，对保证评估的规范性，并帮助评估师选取合理的评估参数都具有重要的现实意义。

通过《矿业权评估参数确定指导意见》（以下简称《参数指导意见》）规范评估参数确定和选取原则，不但可以保证评估的规范⼀致性，⽽且能够有效地指导评估师确定和选取合理的评估参数。

但就评估参数的确定和选取⼯作⽽⾔，它是评估师根据矿业权评估项⽬的具体情况、结合评估⽬的进⾏分析、测算的重要⼯作之⼀，《参数指导意见》不应也不可能替代评估师确定和选取评估参数⼯作本⾝，这是评估独⽴性的基本要求，也是评估师执业⽔平的根本体现。

发布实施的《参数指导意见》，建⽴了矿业权评估准则动态完善机制。

《参数指导意见》中提出的要求，是评估的本质要求，是评估师在任何情况下都必须遵守的规范；《参数指导意见》中提出的建议，是⽬前情况下可以参照执⾏的最佳做法；《参数指导意见》中提出的⼀般指标，是为了帮助评估师确定和选取评估参数的参考资料。

随着理论研究的深化和实践的积累，更新⼀般指标、完善相关建议，不但是制定评估准则坚持的基本原则，更重要是保证《参数指导意见》的可操作性。

发布实施的《参数指导意见》，对参数进⾏分类规范和指导，充分体现评估参数的不同要求以及不同的动态完善机制。

对于税费类参数，我们要建⽴⼀种收集整理和发布的机制；对矿产品价格我们要建⽴⼀种适时的更新机制；对其他技术经济参数，我们要提出⼀套有效的测算⽅法。

因此，尽管我们相信它的现实意义，但也需要⼤家继续付出⼼⾎浇灌，才能使其茁壮成长！每位评估师和每个评估机构，都要学习、执⾏和宣传《参数指导意见》，⾃觉总结评估实践中好的做法，收集实践中积累的数据信息资料，积极参与《参数指导意见》的修订和完善。

12366纳税服务热线按键功能说明

12366纳税服务热线按键功能说明：按“12366”，接通后按“2”选择地税后，按键1、税务咨询按键2、投诉举报按键3、最新消息按键4、发票查询、举报按键5、网上报税按键6、预约受理按键0、人工接听地方税务局网站功能有：首页地税概况税收动态纳税服务税企互动政策法规办税大厅政务公开视频点播全民创业优惠政策税收新闻地税公告宣传报道工作动态税宣专栏最新政策优惠政策咨询热点地税调研一、开业登记（设立登记）（一）登记对象及范围1、从事生产经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的；2、从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部部门批准设立的；3、从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的；4、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人；5、从事生产经营的纳税人外出经营、在同一县（市）实际经营或提供劳务的；6、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的；7、除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，和上述规定以外的其他纳税人。

（二）税务登记办理部门营业税为主税种的纳税人其税务登记由地方税务机关主承办；增值税为主税种的纳税人其税务登记由国家税务局主承办。

在法定期限内到各区政府政务中心办理开业税务登记，涉外企业到武汉市政府联合办证中心办理开业税务登记。

（三）纳税人办理税务登记时应提供如下证件和资料1、营业执照；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构统一代码证书；4、法定代表人或业主的身份证、护照或者其他合法证件；5、房地产权属证明文件和房屋土地租赁合同；6、纳税人的关联企业的名单、相互关系及地址；7、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

（四）税务登记证发放税务登记窗口将《税务登记证》（正本）、《税务文书领取通知书》和《税源户管理通知书》当场发放给纳税人，再将纳税人办理开业登记的相关资料及《税务登记证》（副本）传递到税务所。

中国国际贸易“单一窗口”标准版用户手册(税费支付)

业务权限授权............................................................................................................................................ 24
第二章高级设置 .............................................................................................................................. 29
部门管理 ................................................................................................................................................... 29 新增部门...................................................................................................................................... 30 修改部门...................................................................................................................................... 31 删除部门...................................................................................................................................... 32 部门授权...................................................................................................................................... 32 分配用户...................................................................................................................................... 33 新增（角色） .............................................................................................................................. 36 修改（角色） .............................................................................................................................. 37 删除（角色） .............................................................................................................................. 38 分配（角色） .............................................................................................................................. 39

12366营改增热点问题答复口径

附件一12366营改增热点问题答复口径一、一般规定1.我公司原来是销售货物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税服务，一般纳税人资格登记标准应如何判断？答：试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售服务、不动产、无形资产的，货物及劳务销售额与服务、不动产、无形资产销售额应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

因此，混业经营的营改增试点纳税人只要有一项(销售货物、提供加工修理修配劳务或销售服务、不动产和无形资产)达到登记标准，就应该登记为一般纳税人。

2.纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？答：不是自然年度。

根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）的规定，进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

3.全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函…2016‟145号）的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

上述情况之外的，其他个人不能申请代开增值税专用发票。

4.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，是否可按规定认证抵扣？答：不可以。

5.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，是否可以按规定抵扣进项？答：可以。

6.企业既有简易计税项目，又有一般计税项目，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税…2016‟36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

公司炒股交税问题--营业和所得

企业“炒股”莫忘缴纳营业税（来源：中国税务报）浏览次数：205 发表时间：2010-4-23 8:35:47最近，笔者在工作中了解到，一些企业因为“炒股”未申报缴纳营业税，受到税务机关补税和加收滞纳金的处罚。

经了解，这些企业主观上并不是故意不申报纳税，而是根本就不知道“炒股”还要缴纳营业税，没有意识到“炒股”这种行为已经发生了营业税纳税义务。

受罚的一些企业进行股票买卖等证券投资已多年，以前并没有缴过营业税，为什么从2009年起就要缴纳营业税呢？因为政策发生了变化。

从1994年开始执行的《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。

非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。

2002年财政部和国家税务总局发布的《关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税〔2002〕128号），规定了基金的若干税收政策问题，涉及基金的营业税政策也是延续了只有金融机构（包括银行和非银行金融机构）申购和赎回基金单位的差价收入征收营业税，非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税的规定。

同时，国家税务总局为了落实金融机构买卖金融商品的营业税政策，发布了《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）和《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）两个文件，规定了同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵。

上述规定一直执行到2008年底。

2008年底，为了配合增值税转型，国家对《营业税暂行条例》及实施细则做了相应的修订，修订后的《营业税暂行条例》及实施细则从2009年1月1日起执行，其中对于买卖金融产品的营业税政策发生了很大的变化。

《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增问题

税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增问题(2016-05-16 14:40:40)转载▼营改增口径：税总纳便函〔2016〕71号统一明确营改增实务中的33个问题发布日期：2016/05/10-11全面推开营改增试点12366热点问题解答（一）1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1 3%)，税额为100/（1 3%）*3%，下游企业全额抵扣。

纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1 3%)*3%。

2.《国家税务总局关于发布<</SPAN>纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》国家税务总局公告2016年第16号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

”纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。

一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

3.5月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报，是否如增值税发票一样先进行价税分离？如果申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需要进行价税分离，换算成不含税销售额。

纳税申报时，填入附表1“开具其他发票”中的第3列相应栏次。

如果申报时既有国税发票又有地税发票，则合并申报。

云南国营改增专题第16及17期解答营改增的10个热点问题

乐服务取得的计费销售额和 3%的费率计算娱乐服务应缴费
额，计算公式如下：娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3% 娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。”
6.适用差额征税的小规模纳税人，主表第 1 栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，应填写差额前还是差额后的销售额？答：根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 27 号）附件 4
件升级。” 3.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）的附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。” 因此，适用不同税率的项目应分别开具。但可以在同一张
填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。当本期减征额小于或等于第 15 栏‘本期应纳税额’时，按
本期减征额实际填写；当本期减征额大于第 15 栏‘本期应
云南国税解答营改增的 10 个热点问题营改增各地口径：云南国税 12366 营改增专题第 16 及 17 期解答营改增的 10 个热点问题
1.营改增之前营业税差额征税的部分没差额扣除完，营改增后能不能继续扣除？答：不可以。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)的附件 2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条的第十三款规定：“（十三）试点前发生的业务。1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。” 2.全面营改增后，纳税人是否需要按照商品和服务税收分类编码开具发票？答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 23 号）规定：“四、增值税发票开具（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以

增值税、企业所得税及税收征管的17个热点问题(北京国税2018年2月12366解答)

增值税、企业所得税及税收征管的17个热点问题（北京国税2018年2月12366解答）货劳税热点问题(2018年2月)1.小规模纳税人提供跨境免税服务是否需要填写减免税申报明细表?答：根据减免税申报明细表的填报说明，出口免税一栏，小规模纳税人不填写。

因此，小规模纳税人提供跨境免税服务不填写此表，只需要填写主表第13、14栏即可。

2.广告公司拆除建筑物上的广告牌属于什么服务?答：拆除建筑物上的广告牌按照提供其他建筑服务缴纳增值税。

3.财税〔2016〕140号规定：房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

(三)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

对于项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有，有无明确的时间段，是国土局将联合体转到项目公司的时点，保持项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有，还是项目公司自始至终就必须保证项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有?答：房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司时，项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

4.外地企业收到很多从北京税务机关代开的专用发票，上面的开票人、收款人和复核人都是空的。

北京市国家税务局是否可以出具给该企业官方的证明或者文件来证明该种发票可以正常使用?答：无需开具证明，可正常使用。

5.如果还未取得对方纸质发票信息，但是已经在发票查询平台可以查询到该发票信息，是否可以抵扣?答：纳税人必须取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票，才可以不再进行扫描认证或通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台查询、勾选。

6.企业已经三证合一，没有在国税变更纳税人识别号，但是在海关已经变更为统一社会信用代码，取得海关进口增值税专用缴款书可以正常比对抵扣吗?答：可以抵扣，关于三证合一新旧号码关联不对问题，征管已在系统中设置专有功能。

银行会计核算

VanceInfo 文思创新银行会计核算目录第一章银行会计的核算方法............................................................................................................... １1.1银行会计的基本概念............................................................................................................................... １1.1.1资产的概念 ........................................................................ １1.1.2负债的概念 ........................................................................ １1.1.3所有者权益的概念 .................................................................. １1.1.4收入的概念 ........................................................................ １1.1.5费用的概念 ........................................................................ ２1.1.6利润的概念 ........................................................................ ２1.2会计科目 ................................................................................................................................................ ２1.2.1资产类科目 ........................................................................ ２1.2.2负债类科目 ........................................................................ ２1.2.3所有者权益类科目 .................................................................. ２1.2.4损益类科目 ........................................................................ ２1.2.5表外科目.......................................................................... ２1.3账户...................................................................................................................................................... ３1.4银行记账方法 ......................................................................................................................................... ３1.4.1银行记账方法的种类 ................................................................ ３1.4.2借贷记账法的基本要点 .............................................................. ３1.4.3借贷记账法举例 .................................................................... ３1.5会计凭证 ................................................................................................................................................ ３1.5.1原始凭证.......................................................................... ３1.5.2记账凭证.......................................................................... ４1.6银行的账务组织...................................................................................................................................... ４1.6.1明细核算.......................................................................... ４1.6.2综合核算.......................................................................... ５1.6.3账务核对.......................................................................... ５1.6.4银行账务的处理程序 ................................................................ ５第二章银行存款业务的核算............................................................................................................... ７2.1存款业务概述 ......................................................................................................................................... ７2.1.1存款业务的意义和种类 .............................................................. ７2.1.2存款账户的开立及设置 .............................................................. ７2.2单位存款业务的核算............................................................................................................................... ７2.2.1单位活期存款业务的核算 ............................................................ ７2.2.2单位定期存款业务的核算 ............................................................ ８2.3个人储蓄业务的核算............................................................................................................................... ８2.3.1活期存款的核算 .................................................................... ８2.3.2定期储蓄存款的核算 ................................................................ ８2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算 ........................................................ ９2.3.4定活两便储蓄存款的核算 ............................................................ ９2.3.5教育储蓄.......................................................................... ９2.3.6 大额可转让存单的核算 ............................................................ １０2.4存款利息的计算及核算....................................................................................................................... １０2.4.1定期结息........................................................................ １０2.4.2逐笔计息........................................................................ １１2.5储蓄通存通兑 ..................................................................................................................................... １１2.5.1通存通兑的概念 .................................................................. １１2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................................... １２2.5.3通存通兑的清算方式 .............................................................. １３第三章银行结算业务的核算........................................................................................................... １４3.1结算业务概述 ..................................................................................................................................... １４3.2同城结算业务的核算........................................................................................................................... １４3.2.1支票............................................................................ １４3.2.2银行本票........................................................................ １５3.3异地结算业务的核算........................................................................................................................... １６3.3.1汇兑............................................................................ １６3.3.2银行汇票........................................................................ １７3.4同城异地通用支付结算的核算 ............................................................................................................ １９3.4.1信用卡.......................................................................... １９3.4.2商业汇票........................................................................ ２２第四章银行贷款业务的核算........................................................................................................... ２４4.1贷款业务概述 ..................................................................................................................................... ２４4.2发放贷款的核算.................................................................................................................................. ２４4.3贷款到期的核算.................................................................................................................................. ２５4.4贷款利息的核算.................................................................................................................................. ２５第五章联行往来业务的基本规定................................................................................................... ２７5.1联行往来的基本概念和运行方式......................................................................................................... ２７5.1.1基本概念........................................................................ ２７5.1.2联行往来的分类 .................................................................. ２７5.2会计科目和账务设置........................................................................................................................... ２７5.3汇差管理 ............................................................................................................................................ ２８5.3.1汇差及形成 ...................................................................... ２８5.3.2汇差清算........................................................................ ２８5.4对账.................................................................................................................................................... ２９5.5年度划分及账务核对........................................................................................................................... ２９5.6联行往来账务的核算........................................................................................................................... ２９第六章银行现金出纳业务的核算................................................................................................... ３１6.1业务概述 ............................................................................................................................................ ３１6.2现金收付业务的核算........................................................................................................................... ３１6.3款项移送的核算.................................................................................................................................. ３２6.4向中央银行提取和交存现金的核算 ..................................................................................................... ３２第七章银行往来的核算................................................................................................................... ３３7.1同业往来概述 ..................................................................................................................................... ３３7.1.1商业银行与中央银行的往来 ........................................................ ３３7.1.2商业银行之间的往来 .............................................................. ３３7.2商业银行与中央银行往来的核算......................................................................................................... ３３7.2.1设置会计科目 .................................................................... ３３7.2.2向中央银行领交现金的核算 ........................................................ ３４7.2.3向中央银行借款的核算 ............................................................ ３４7.2.4同城票据交换的核算 .............................................................. ３５7.3同业往来的核算.................................................................................................................................. ３６第八章损益的核算........................................................................................................................... ３７8.1收入的核算......................................................................................................................................... ３７8.1.1利息收入的核算 .................................................................. ３７8.1.2银行往来收入的核算 .............................................................. ３７8.1.3手续费收入的核算 ................................................................ ３７8.1.4其他营业收入的核算 .............................................................. ３８8.1.5营业外收入的核算 ................................................................ ３８8.2利息支出的核算.................................................................................................................................. ３８8.2.1利息支出的核算 .................................................................. ３８8.2.2银行往来支出 .................................................................... ３９8.2.3手续费支出 ...................................................................... ３９8.2.4营业费用........................................................................ ３９8.2.5营业税金及附加 .................................................................. ３９8.2.6其它营业支出 .................................................................... ３９8.3利润及利润分配的核算....................................................................................................................... ３９8.3.1银行利润........................................................................ ３９8.3.2本年利润的结转 .................................................................. ４０8.3.3利润分配的核算 .................................................................. ４０8.3.4利润的年终结转 .................................................................. ４０第九章会计报表............................................................................................................................... ４２9.1会计报表概述 ..................................................................................................................................... ４２9.2资产负债表......................................................................................................................................... ４２9.3业务状况表......................................................................................................................................... ４２9.4损益表................................................................................................................................................ ４３第十章年度会计决算和年终结转................................................................................................... ４４10.1年度决算工作的主要内容 ................................................................................................................... ４４10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.................................................................................................. ４５第十一章银行中间业务介绍........................................................................................................... ４６11.1述语定义 ............................................................................................................................................ ４６11.2中间业务处理范围 .............................................................................................................................. ４７11.3银行办理中间业务的过程 ................................................................................................................... ４７11.4法人客户办理代理业务的处理过程 ..................................................................................................... ４９11.5中间业务对系统功能上的要求 ............................................................................................................ ４９11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ............................................................................................................ ４９第十二章附录：各种凭证及报表式样........................................................................................... ５２第一章银行会计的核算方法1.1 银行会计的基本概念银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

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委托报关协议如何打印（含电子委托和纸质委托）？委托报关协议分为电子委托和纸质委托，下面分别介绍打印方法电子委托打印方法（电子口岸打印）一、登录中国电子口岸业务系统，网址：输入电子口岸卡密码，首次使用先下载控件安装。

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德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”热点问题汇总 (2012年3—4

德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”热点问题汇总（2012年3—4月）德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”在2012年3至4月，总共受理各项业务共130条，处理各项业务共130条。

根据纳税人咨询电话的内容进行分类、统计情况如下：咨询发票的认证、代开、咨询发票流向、使用36共条；咨询税收政策方面问题共40条。

如：增值税、企业所得税、车辆购置税、出口退税等税种的征收范围、适用税率、优惠政策等；咨询纳税申报方面问题共10条，咨询其他方面问题共44条，如，电话查询、投诉等，其中投诉类总9条，全部涉及消费者购买货物未取得发票，此类问题已全部转入主管税务机关，按程序处理完毕。

2012年3至4月份“12366纳税服务热线”热点问题如下，仅供参考：1：个体工商户可以代开增值税专用发票吗？答：一、根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）第二条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定销售额未达到起征点的纳税人免征增值税，第二十一条规定纳税人销售免税货物不得开具专用发票。

对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。

”二、根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定：“本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

”第五条规定：“本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

”第六条规定：“增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。

”2：分公司可以单独刻制发票专用章吗？答：独立核算的分公司可以单独刻制发票专用章，非独立核算的不能单独刻制发票专用章。

3：纳税人反映专管员只给配售机打发票，现在是不是只有机打发票，没有手工发票了呢？答：有机打发票与手工发票两种类型的发票。