注会《税法》知识点：可抵扣及不可抵扣的进项税计算

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进项税额的抵扣--注册会计师考试辅导《税法》第二章讲义4

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注册会计师考试辅导《税法》第二章讲义4
进项税额的抵扣
进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：
一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

1.购进免税农产品的计算扣税：
（1）基本规定
【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。

[答疑编号3941020603]
『正确答案』进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）
采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1（元）
（2）对烟叶税的有关规定
【例题·单选题】某卷烟厂2011年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

cpa税法纯知识点总结

cpa税法纯知识点总结一、税法基础知识1. 税法的定义和分类税法是指规定税法关系的法律规范的总称。

税法分为直接税和间接税，直接税包括个人所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。

2. 税收的基本原则税收的基本原则包括法定原则、公平原则、平等原则、效率原则等。

3. 纳税主体纳税主体包括自然人、法人和其他组织。

4. 纳税对象纳税对象是指依法应当缴纳税款的主体，包括个人所得税法律规定的收入，企业所得税法律规定的利润，增值税法律规定的增值税等。

5. 税法关系税法关系是指在税法范围内由税收主体与税务机关之间所产生的法律关系。

6. 税法的立法、解释和适用税法的立法由国家权力机关负责，税法的解释由国家税务总局负责，税法的适用由税务机关负责。

7. 税收管理税收管理是指国家对税务活动的管理和监督。

税务管理部门负责纳税人注册、征收、征缴、管理以及税收违法行为的查处等。

8. 税法违法行为和处罚税法违法行为包括逃税、偷税、抗税等行为。

对于税法违法行为，税务机关将对其进行处罚。

二、个人所得税法1. 纳税义务个人所得税法规定，中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人，应当依法缴纳个人所得税。

2. 纳税对象个人所得税的纳税对象包括中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人。

3. 纳税依据个人所得税的纳税依据是指应税所得。

应税所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。

4. 税率和计税方法个人所得税的税率包括适用综合所得适用税率和分项税率。

计税方法包括月度累计预扣预缴法和年终结算法。

5. 免税所得和减免税个人所得税法规定一定数额的工资、薪金所得、离退休金、劳务报酬和稿酬所得、生活补助等免征个人所得税。

6. 个税优惠个人所得税法规定一定数额的个人所得税优惠政策，包括税前扣除教育、医疗、住房租金、赡养老人等。

7. 纳税申报和征缴个人所得税的纳税人应当按时向税务机关申报个人所得税，并按月、季度、年度及时缴纳个人所得税。

注册税务师考试《税法一》知识点：不得抵扣的进项税

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注册税务师考试《税法一》知识点：不得抵扣的进项税
不得抵扣的进项税额计算和抵减
（1）进货退回或折让，进项税额的抵减
购货方：因进货退回或折让而从销货方收回的增值税，为不得抵扣的进项税额，应从当期进项税额中扣减；如不扣减，造成进项税额虚增，不交少缴增值税，按偷税论处。

（2）商业企业向供货方收取返还收入，进项税额的抵减
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

冲减进项税额的计算公式为：
当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购进货物适用增值税税率）×所购进货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

（3）外购货物改变用途进项税额的抵减
（4）外购固定资产改变用途进项税额的抵减
纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
所谓固定资产净值，是指按会计制度规定计提折旧后的余额。

（5）不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题——2010年已考
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
文化出版业用于广告业务的购进货物的进项税额，以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准。

——2014新内容
特别注意：此处计算百分比的销售额不含增值税。

CPA税法公式大全

CPA税法公式大全
1.个人所得税公式:
个人所得税=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额=收入总额－费用扣除－专项扣除－特殊扣除2.企业所得税公式:
企业所得税=应纳税所得额×税率－速算扣除数
应纳税所得额=利润总额－减免项目
3.增值税公式:
增值税额=销售额×税率－进项税额
4.印花税公式:
印花税额=纳税计算的货币金额×税率
5.基本养老保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例
6.基本医疗保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例
7.失业保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例8.工伤保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例9.生育保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例10.城市维护建设税公式:
应纳税额=计税依据×税率
11.房产税公式:
应纳税额=计税依据×税率
12.车船使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
13.土地使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
14.资本利得税公式:
应纳税额=资本利得额×税率
15.城镇土地使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
这只是一些常见的税法公式，还有许多其他的税法公式需要根据具体情况进行计算。

在实际应用过程中，还要根据税法的规定和实际情况进行灵活应用。

(完整word版)CPA税法系列总结,推荐文档

CPA《税法》总结系列CPA《税法》总结系列 (1)1.城市维护建设税和烟叶税法 (3)2.税法之资源税总结 (3)3.税法之车辆购置税法 (5)4.税法之车船税法 (7)5.税法之印花税法 (9)6.税法之耕地占用税法 (12)7.税法之土地增值税（一） (12)8.税法之土地增值税（二） (14)9.税法之土地增值税（三） (16)10.税法之土地增值税（四） (17)11.税法之契税法 (19)12.税法之房产税法 (22)13.税法之关税法（一） (25)14.税法之关税法（二） (27)15.税法之城镇土地使用税法 (29)16.个人所得税的考点总结（一） (32)17.个人所得税要点总结（二） (33)18.税法之个人所得税要点总结（三） (35)19.税法之个人所得税要点总结（四） (37)20.税法之个人所得税考点总结（五） (39)21.税法之个人所得税考点总结（六） (40)22.税法之个人所得税考点总结（七） (42)23.税法之个人所得税考点总结（八） (44)24.税法之个人所得税考点总结（九） (50)25.税法之个人所得税考点总结（十） (54)26.税法之企业所得税税前扣除总结（一） (55)27.税法之企业所得税税前扣除总结（二） (57)28.税法之企业所得税税前扣除总结（三） (58)29.税法之消费税(一） (61)30.税法之消费税（二） (63)31.税法之消费税（三） (64)32.税法之增值税法（一） (66)33.税法之增值税法（二） (67)34.税法之增值税法（三） (69)35.个人出租住房与个人自建销售房屋 (71)36.注会税法之速算扣除数总结 (72)37.税法考试时哪些税率会给出 (74)1.城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营（自身无课税对象）、税率751（类比城镇土地使用税,，当然，城镇土地使用税税率不用记），老外也征收（2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起）其他要点：1.“海上”适用1%。

注册会计师《税法》知识点进项税额的计算

注册会计师《税法》知识点：进项税额的计算知识点：进项税额的计算进项税额是纳税人购进货物、接受应税劳务和应税服务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：1.关于购进免税农产品的计算扣税：（1）基本规定2.关于运输费用的进项税额抵扣：（1）2013-8-1前的非试点地区：外购运输劳务的进项税额＝支付的运费金额（即运输费用＋建设基金）×7%（2）2013-8-1后：营改增一般纳税人取得2013-8-1后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。

外购运输劳务的进项税额＝支付的运费金额×11%3.接受境外单位和个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的税收缴款凭证上注明的增值税额，可以作为进项税额抵扣。

4.纳税人资产重组增值税留抵税额处理增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

（二）营改增后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策：同一般规定（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额【重要变化】纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，2013-8-1之前其进项税额不得从销项税额中抵扣；之后可以抵扣。

4.原增值税一般纳税人接受营改增应税服务，下列项目的进项税额不得抵扣：（1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁；（2）接受的旅客运输服务；（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务；（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物相关的交通运输业服务。

2020注会《税法》必背100个公式

注会《税法》必背 100 个公式【公式 1】增值税应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率【公式 2】当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额×税率－进项税【公式 3】增值税组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）【公式 4】农产品进项税额＝买价×扣除率【公式 5】烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）【公式 6】烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率【公式 7】投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）× 农产品单耗数量【公式 8】成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本× 农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）农产品耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本【公式 9】参照法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价×9% ÷(1＋9%)损耗率＝损耗数量÷购进数量×100%【公式 10】不动产不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%【公式 11】航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%【公式 12】铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%【公式 13】公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%【公式 14】当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%或 15%当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额【公式 15】非先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%【公式 16】部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构1。

注会税法必背口诀

注册会计师学习口诀（一）【针对内容】税法-增值税【口诀如下】在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：“今日好运气”（7）“出门拾废品”（10）“拾了13个农产品”（13）【针对内容】税法-消费税【口诀如下】销售什么产品要缴纳消费税？“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油【针对内容】税法-其他有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税【针对内容】会计-现金流量表【口诀如下】现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。

①看到收入找应收，未收税金分开走②看到成本找应付，存货变动莫疏忽③有关费用先全调，差异留在后面找④财务费用有例外，注意分出类别来⑤所得税直接转，营业外去找固定资产⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金ii）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

增值税准予抵扣和不得抵扣的进项税额等知识点汇总

增值税准予抵扣和不得抵扣的进项税额等知识点汇总知识点：纳税人与扣缴义务人知识点：税率和征收率3%征收率小规模或一般纳税人简易征收的情况减按2%征收率5%征收率小规模或一般纳税人简易征收的情况减按1.5%、3%征收率一、适用13%低税率货物的范围1.粮食、食用植物油、食用盐、鲜奶；2.自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.农产品；（动植物初级产品）6.音像制品；7.电子出版物；8.二甲醚。

找规律：税率17%：方便面、冰红茶、滴露消毒液、营养快线、调制乳、酸奶、各类罐头制品、淀粉、中成药、农用汽车、加工机械、原盐、原煤；税率13%：巴氏杀菌乳、灭菌乳、农机整机、胡椒粉、松花蛋。

二、应税服务适用零税率的范围零税率范围1.境内单位和个人提供的国际运输服务。

（含港澳台运输、航天运输）2.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：10项。

研发、合同能源管理、设计、广播影视作品制作发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。

第二部分应纳税额＝销项税额－（进项税额－进项转出）－留抵税额＋简易征收税额实纳税额＝应纳税额－抵减税额知识点：销项税额销项税额＝销售额×税率1.一般销售：全额2.视同销售：同类价、组价3.特殊销售：折扣、以旧换新等4.营改增销售:全额、差额5.含税销售额的换算6.纳税义务发生时间一、一般销售方式下的销售额1.销售额＝全部价款＋价外费用不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率）2.销售额中不包括：（1）受托加工消费品代收代缴的消费税；（2）代垫运费：发票开具并转交给购货方；（3）代收取的政府性基金或行政事业性收费；（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

二、视同销售销售额（也适用于价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的的情形）1.按纳税人最近时期同类货物平均售价；2.按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；3.按组成计税价格。

增值税准予抵扣、不得抵扣的进项税额汇总

增值税准予抵扣、不得抵扣的进项税额汇总（一）准予抵扣的进项税额凭票抵扣从销售方取得的增值税专用发票17%、13%、11%、6%、3%从海关取得的进口增值税专用缴款书17%、13% 取得原件的单位抵扣从境外单位个人处购进服务、无形资产、不动产，取得的完税凭证+书面合同、付款证明、境外对账单或发票计算抵扣外购免税农产品：进项税额＝买价×13%普通发票/收购发票1.农产品计算抵扣（试点企业除外）一般计算抵扣进项税＝买价×13%烟叶计算抵扣进项税＝收购价款×1.1×1.2×13%2.不动产进项抵扣二次抵扣 60%+40% 2016.5.1日后取得并按固定资产核算的不动产2016.5.1日后取得的不动产在建工程取得不动产，包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

一次抵扣（1）融资租入的不动产（2）施工现场修建的临时建筑物、构筑物（3）房地产开发企业自行开发的房地产项目3.不得抵扣转可以抵扣不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷（I＋适用税率）×适用税率。

（二）不得抵扣的进项1.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

【提示1】购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围。

否则按收入比例划分可以抵扣部分。

【提示2】专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产，不得抵扣进项；共用的，可以抵扣全部进项。

【提示3】如购入时确定用于不得抵扣项目则不作进项处理直接计入成本，购入时不能确定用途则确认进项，等用途改变时做进项税额转出。

2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）或加工修理修配劳务和交通运输服务4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务【提示1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

正确计算不得抵扣的进项税额

正确计算不得抵扣的进项税额随着税收政策的不断调整和完善，企业需要合理计算和申报进项税额，以确保纳税合规性。

在计算进项税额时，企业需要注意一些不得抵扣的税额，以避免未经审慎考虑的抵扣行为导致税务风险。

本文将重点讨论正确计算不得抵扣的进项税额的相关渠道和方法。

一、不得抵扣的进项税额概述不得抵扣的进项税额是指企业在购买某些特定商品或接受特定服务时支付的增值税，根据税法规定不可以抵扣纳入企业的成本之中。

这些商品或服务可能包括但不限于以下几个方面：1. 定额附加税：根据国家相关规定，对某些商品或服务征收的特定税项，如烟草、酒类等。

2. 固定资产及土地使用权等购置税额：在购买固定资产或获得土地使用权时，支付的增值税税额无法抵扣。

3. 不动产租赁税额：企业在租赁不动产时支付的增值税税额不得抵扣。

4. 与生产/经营无关的开支税额：如企业旅游、健身等人身消费支出不得抵扣。

5. 可供销售商品的增值税税额：企业根据《会计法》相关规定，可供销售商品产生的增值税税额不得抵扣。

6. 其他依法不得抵扣的税额。

二、正确计算不得抵扣的进项税额的方法为了确保正确计算不得抵扣的进项税额，企业需要掌握一些基本的计算方法和税务政策，以便合理申报并避免税务风险。

1. 彻底了解相关税法规定企业在计算不得抵扣的进项税额之前，首先需要彻底了解国家或地方的相关税法规定。

税法规定会明确列出哪些进项税额不能被抵扣，以及具体的计算和申报方法。

企业可以通过查阅税法、税务部门发布的政策文件或咨询专业税务机构等途径获取相关信息。

2. 分类整理进项税额企业需要对进项税额进行分类整理，将符合不得抵扣条件的税额与可以抵扣的税额分开计算和登记。

这有助于准确申报纳税和避免出现错误。

3. 对应增值税销项税额企业计算不得抵扣的进项税额时，需与对应期间的增值税销项税额进行核对。

企业需要确保相应的销项税额正确且合规地申报，以避免因销项税额的问题而影响进项税额的计算。

4. 准确判断是否属于不得抵扣范围企业在计算不得抵扣的进项税额时，需要具体分析所涉及的商品或服务是否属于不得抵扣的范围。

进项税额知识点总结

进项税额知识点总结一、进项税额的计算方法1. 税率和价税合计在计算进项税额之前，首先需要明确适用的税率，一般来说，我国的增值税税率有三档，分别是17%、11%和6%，不同的行业和产品适用不同的税率。

此外，价税合计也是计算进项税额的重要因素，价税合计是指在销售商品或提供劳务的过程中，商品或劳务的收入加上增值税部分的总额，通过价税合计可以计算得到进项税额。

2. 可抵扣进项税额企业在购买商品或接受劳务时支付的增值税额可以作为可抵扣进项税额，在计算进项税额时可以扣除这部分税额，以减少应纳税额。

3. 进项税额的计算公式进项税额的计算公式为：进项税额=价税合计×适用税率-可抵扣进项税额，通过这个公式可以计算得到企业的进项税额。

二、进项税额的重要性1. 减少应纳税额进项税额的计算直接影响企业最终需要向税务部门缴纳的税额，合理计算和利用进项税额可以减少应纳税额，减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。

2. 资金优化利用企业通过合理计算和利用进项税额，可以获得更多的资金，提高资金的利用效率。

尤其是对于需要大量投入资金的行业，合理利用进项税额可以为企业带来更多的资金支持。

3. 规避税务风险企业如果不能正确计算和利用进项税额，可能导致纳税错误，影响企业的经营和发展。

因此，正确掌握进项税额的相关知识，可以帮助企业规避税务风险，避免不必要的税务纠纷。

三、进项税额的相关政策1. 进项税额抵扣政策我国对进项税额的抵扣政策进行了明确规定，企业可以根据实际购买商品或接受劳务支付的增值税金额，按照法定比例抵扣相应的进项税额。

这一政策为企业合理利用进项税额提供了依据。

2. 进项税额认定标准税务部门对进项税额的认定标准也进行了规定，企业在计算进项税额时需要符合相关的规定和标准，遵守税法税规，按照规定进行申报和纳税。

3. 进项税额的申报流程企业在计算和利用进项税额时，需要按照税法规定的程序和时限进行申报，及时向税务部门申报进项税额，配合税务部门的税务检查和稽查工作。

2018注册会计师《税法》考点：计算抵扣、进项税额确认

2018注册会计师《税法》考点：计算抵扣、进项税额确认【知识点】计算抵扣特殊情况之一——计算抵扣(1)计算抵扣购进农产品的进项税购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

公式：进项税额=买价×扣除率特点：前免后抵;自开自抵。

收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率(20%)准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+按规定缴纳的烟叶税)×扣除率(13%) 【解释】烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴(以下简称价外补贴)，属于农产品买价，为“价款”的一部分。

烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额时进行抵扣。

价外补贴必须在发票上据实体现才可以计算抵扣增值税进项税，这是专门针对增值税计算抵扣的规定，不适用于烟叶税的计税，烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%。

(2)计算抵扣收费公路通行费的进项税通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

增值税一般纳税人支付的通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：农产品增值税进项税核定扣税法——自2012年7月1日起，在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。

【提示】政策针对：(1)“前免后抵、自开自抵”的方式导致虚开农产品收购发票案件屡屡发生;(2)农产品深加工企业销售产品时，多数按照17%的税率计算销项税额，扣除却按照13%扣除率计算进项税额，“高征低扣”不合理。

增值税和消费税知识点

【知识点1】区分可抵扣的进项税和不可抵扣的进项税增值税进项税的抵扣规则汇总如下（重点）：【知识点2】区分不得抵扣进项税的行为与视同销售行为要通过货物的来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为，哪种行为属于不得抵扣进项税的行为。

【例题·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．将外购的货物用于本单位集体福利B．将外购的货物分配给股东和投资者C．将外购的货物无偿赠送给其他个人D．将外购的货物作为投资提供给其他单位。

【答案】A【知识点3】计算抵扣进项税需要注意的问题自行计算抵扣进项税，是按规定的发票、凭证上的规定项目所列金额直接乘扣除率计算出来的，计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。

（1）收购免税农产品需要按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

（2）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

①这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。

②准予计算进项税额扣除的货运发票种类。

不包括一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票。

【知识点归纳】取得合规运输发票的前提下，关于运输费抵扣进项税问题的归纳:是否可计算抵扣进项税，要视所运的货物状况不同而有所不同。

【例题·单选题】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A．食品厂向农业生产者购买农业产品的运输费用B．纺织厂外购动力煤支付的运输费用C．机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用D．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用【答案】C【知识点4】进项税的分摊抵扣方法不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计【案例】某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。

2021注册会计师《税法》知识点-进项税计算

2021注册会计师《税法》知识点:进项税计算自己整理的2021注册会计师《税法》知识点:进项税计算相关文档，希望能对大家有所帮助，谢谢阅读！[内容导航]用一般计税方法计算应纳税额[部分]第二章增值税法【知识点】进项税计算进项税的计算一、可从销项税中扣除的进项税(1)从卖方取得的增值税专用发票(含《机动车销售统一发票》 P159)上注明的增值税金额。

(包括税控机动车销售统一发票和税务机关开具的专用发票)。

【提示】增值税普通发票不是抵扣凭证(二)从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税。

【提示】审核中的进口增值税需要自行计算。

(三)从境外单位或者个人购买劳务、服务、无形资产或者境内房地产，取得税务机关或者扣缴义务人代扣代缴税款凭证上注明的增值税。

(四)纳税人购买农产品，应当按照下列规定抵扣进项税额：(五)农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法。

1.适用的试点范围：从2021年7月1日起，以外购农产品为原料生产销售液态奶、乳制品、酒类、酒类、植物油的普通增值税纳税人纳入农产品增值税进项税核定抵扣试点范围。

无论采购的农产品是否用于生产上述产品，均按《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2021]38号)的规定抵扣增值税进项税额。

2.批准方法：核定抵扣的核心是以销售产品为核心核定进项税(销项税抵扣)。

(一)试点纳税人以外购农产品为原料生产商品的，可以按照以下三种方式核定农产品增值税进项税额：一、投入产出法；b成本法；c参考方法。

A.投入产出法参照国家标准和行业标准，确定每销售一件商品消耗的购进农产品数量(农产品单位消耗量)。

农产品增值税当期允许抵扣进项税额=农产品当期消耗量平均采购单价抵扣率/(1抵扣率)【注】扣除率为销售商品适用的税率。

农产品当前消费量=当前销售数量农产品单位消费量合并到：当期农产品进项税=当期销售数量农产品单耗数量平均收购价格扣除率/(1扣除率)B.成本法根据试点纳税人年度核算数据，计算确定所消费农产品的购买量与生产成本(农产品消费率)的比例。

2012注册会计师测试税法第2章知识点(六)

2012注册会计师测试税法第2章知识点(六)知识点十九、进项税的抵扣范围1.准予从销项税额中抵扣的进项税额：第一大类：凭票抵扣①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

［考情分析］考试时在审题时常看到的情况分为以下几种情况：①直接告诉取得的专用发票的税额是多少，这时考生注意判断是否准予抵扣，如果不符合抵扣条件，有票也不可以抵。

如果考题中说有多少比例用于不准抵扣的情况，请在计算进项税时直接用已知的税额乘以可以抵扣的比例即可！②告诉购买的是小规模纳税人的货物，请注意题目中的条件，如果普通发票不可以抵扣，如果是税务代开的发票可以抵扣。

③该部分在涉及进口环节取得的完税凭证的抵扣问题往往和进口环节缴纳的增值税的计算结合起来考核，考生在正确计算出进口环节的增值税后，判断进口的货物是否准予抵扣进项税，如果可以，不要忘记把计算的结果直接作为进项税抵扣即可！【新增加】自2010年10月1日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。

2.不得从销项税额中抵扣的进项税额①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。

②非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。

非正常损失是指因管理不善造成被盗、霉烂变质的损失。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

④纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。

⑤1-4项的运费和销售免税货物的运费。

⑥不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷单月全部销售额、营业额合计知识点二十、特殊混合销售行为的处理纳税人的下列混合销售行为，应分别核算货物的销售额非增值税应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营业税。