财政总预算及财务会计管理知识表格(PPT 41页)

财政总预算年终清理 结算和会计报表
学习目标：通过本章学习，要求明确财 政总预算会计进行年终清理结算、结账 以及编制会计报表等工作的内容、要求 和方法，了解总预算会计报表的作用， 掌握会计报表的内容和编制方法。
第一节 财政总预算年 终清理结算和结帐
一、财政总预算年终清理结算
年终清理、结算和结帐是各级总预算会 计编制年度决算的重要基础工作。在年 终前，各级总预算会计要根据财政部门 年度决算编审工作要求，进行年终清理 和办理各项结算，并在此基础上办理年 度结账，结束当年账务，编报年度财政 总决算。
（一）资产负债表
资产负债表是反映各级财政在某一特定 日期财务状况的报表。它根据“资产+ 支出=负债+净资产+收入”的平衡公式 设置。左方为资产部类，右方为负债部 类，两方总计数相等。
1.月报表的编制。按照预算会计制度的规定， 总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的 核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各 级财政某一时日（期末）的资产、负债和净资 产情况，又要反映各级财政某一时期（月内） 预算收支执行情况。所以，资产负债表月报的 编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据 月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列； 收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的 期末余额（累计发生额）直接填列。12月份结 转前的资产负债表的编制方法亦相同。
2.年报表的编制。资产负债表年报的编 制与各月报表编制的不同之处在于：年 报的编进行。 年终结帐后，会计人员根据各个总账户 年终转账后的余额直接填列结账后的资 产负债表，即年终决算资产负债表。在 年终资产负债表中，收支项目一般无数 字反映。
（一）年终清理
年终清理是指年度终了时，对各级财政 总预算包括一般预算收支、基金预算收 支、专用基金预算收支、预算调拨收支、 财政周转金收支及其有关的财务活动进 行全面的清理和核对工作。
1.核对年度预算收支数。 2.清理本年预算收支。 3.组织征收机关和国库进行年度对账。 4.核对当年拨款支出。 5.清理往来款项。 6.清理财政周转金收支。
（二）结清旧账
各级总预算会计在年终转账后，即可结 清旧账。具体方法是：将各个收和支出 账户的借方、贷方结出全年合计数，然 后在下面划双红线，表示本账户全部结 清。对年终有余额的账户，要在“摘要” 栏内注明“结转下年”字样，并在下面 划双红线，表示本账户全部结清，转入 新账。
（三）登记新账
各级总预算会计根据本年度各个总账和 明细账年终转账后的余额编制年终决算 “资产负债表”和有关明细表后，将表 列各账户的余额直接记入新年度有关总 账和明细账各账户预留空行的余额栏内， 并在“摘要”栏注明“上年结转”字样， 以区别新年度发生数。
第二节 财政总预算 会计报表
一、财总预算会计报表的种类
总预算会计报表是各级预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告，是各级政 府和上级财政部门了解情况、掌握政策、 指导预算执行工作的重要资料，也是编 制下年度预算的基础。
（一）按经济内容分类
财政总预算会计报表按经济内容分类， 可分为资产负债表、预算执行情况表、 财政周转金收支情况表、财政周转金投 放情况表、预算执行情况说明书及其他 附表。其他附表有基本数字表、行政事 业单位收支汇总表以及所附会计报表。
=14 500 000（元）
该市财政总预算会计根据经省财政审批 的财政决算结算单，通过“与上级往来” 科目与省财政办理结算，作会计分录如下：
借：上解支出 22 000 000
贷：与上级往来
22 000 000
借：与上级往来
7 500 000
贷：补助收入
7 500 000
二、财政总预算年终结帐
（二）按编制时间分类
财政总预算会计报表按时间分类，可分 为旬报、月报和年报。预算执行情况表 反映预算收支的完成情况，其旬报、月 报和年报的表式及内容不尽相同；月份 和年度资产负债表的表式则完全相同。
（三）按编制单位分类
财政总预算会计报表按编制单位分类， 可分为本级报表和汇总报表。
二、财政总预算会计报表的编制
各级总预算会计通过年终清理和结算， 把各项结算收支记入旧账后，即可办理 年终结帐。年终结帐工作一般分为年终 转账、结清旧账和登记新账三个环节。
（一）年终转账
首先，各级总预算会计应计算出各账户12月份 借贷方合计数和全年累计数，结出12月末余额； 然后根据各账户12月末余额，编制结账前的 “资产负债表”。通过结账前的“资产负债表” 进行试算平衡无误后，再将应对冲转账的各个 收入、支出账户余额，按年终冲转办法，填制 12月的记帐凭证（按12月份连续编号，填列实 际处理日期），分别转入“预算结余”、“基 金预算结余”、和“专用基金结余”科目冲销。 将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金 收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后 的余额转入“财政周转基金”。
[例6-1] 某市财政局按年度预算计算应上解省财 政65 000 000元。年度预算执行中，实际上解数 额为43 000 000元。省财政应专项补助该市财政7 500 000元。该市年终结算如下：
该市财政总预算会计年终计算应补上解数为：
市应补上解数=应上解省财政数—市实际
上解数—省应补助市财政数
=65 000 000—43 000 000—7 500 000
（二）年终结算
年终结算是在年终清理的基础上，按财 政管理体制的规定，结清上下级政总预 算之间的预算调拨收支和往来款项。
1 . 根 据 财 政 管 理 体 制 的 规 定 ， 计 算 出 全 年应补助、应上解和应返还数额；
2.将上述数字与年度预算执行过程中已 补助、已上解和已返还数额进行比较；
3.结合借垫款项，计算出全年最后应补 或应退数额，填制“年终财政决算结算 单”，经核对无误后，作为年终财政结算 凭证，据以入账。
表 6-1 编制单位
资产类部 账户名称
资产 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金