计算企业所得税应纳税所得额的原则.doc

合集下载

汇算清缴的大原则:以权责发生制为主,以收付实现制为辅

汇算清缴的大原则:以权责发生制为主,以收付实现制为辅

汇算清缴的大原则:以权责发生制为主,以收付实现制为辅展开全文《企业所得税法实施条例》第九条明确规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

该条款给出了企业所得税计算的基本规则,即:以权责发生制为主,以收付实现制为辅。

对于权责发生制和收付实现制纳税最简单的例子:A公司收到预收货款100万元,会计计入“预收账款”科目,同时A公司以赊销方式销售货物,货物已经发出,符合收入确认条件,但是没有收到货款,企业会计计入“应收账款”200万元;如果A公司确认预收账款的100万元作为所得税的收入,就是按照收付实现制确认企业所得税收入,如果按照应收账款的200万元作为所得税的收入,就是按照权责发生制确认企业所得税收入。

权责发生制原则同配比原则息息相关,权责发生制原则就是收入与成本在时间意义上的配比。

我国税制之所以采取“以权责发生制为主“的原则,主要是同会计制度接轨,由于会计制度采取权责发生制原则核算经营成果,如果企业所得税按照收付实现制,则纳税调整成本过高,给纳税人造成的负担过大。

美国联邦公司税制允许纳税人在权责发生制与收付实现制中进行选择。

虽然我国税制采取以权责发生制为主,但是特殊情况下需要实施收付实现制,主要考量有三个方面:第一,纳税必要资金的考虑。

应收账款确认收入是权责发生制的典型体现,但是应收款由于没有实际收到,纳税人确认纳税的必要资金,因此有时要进行特别规定。

例如,某商业地产企业为了培育市场,约定租赁期三年,每年租金100万元,第三年一次性收取租金300万元,企业第一年虽然没有收到100万元货款,但是记“应收账款“100万元,如果此时按照权责发生制要求企业缴纳企业所得税,企业缺乏”纳税必要资金“,因此,此时可以采取收付实现制原则,待企业第三年实际收到租金再缴税;第二,横向配比的考虑。

企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税应纳税所得额的计算一、总公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入和免税收入-可扣除项目(成本、费用、税金、损失、其他)+不得扣除的项目-亏损弥补二、收入总额(一)基本公式一般收入+特殊收入+处置资产收入(即视同销售收入)(二)具体内容1、一般收入:销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠、其他2、特殊收入:分期收款销售、大型设备以及从事建筑等持续时间超过12个月的、采取产品分成方式、非货币性资产交换等视同销售货物3、视同销售:用于市场推广或销售、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠、用于交际应酬、其他改变所有权的用途三、不征税收入(一)财政拨款(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金(三)国务院规定的其他不征税收入:包括增值税即征即退、先征后退、先征后返,但不包括出口退税款四、免税收入(一)国债利息收入(二)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益(三)在中国境内有机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益(四)符合条件的非营利性组织收入:包括从事非营利性的收入和部分营利性收入,如接受其他单位或者个人捐赠的收入,除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入(政府购买服务的除外)、省级以上民下财政部门规定收取的会费、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入和财政部国税总局规定的其他收入(五)对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息五、扣除项目及标准(一)工资、薪金支出(二)三项经费即职工福利费、工会经费、职工教育经费1、职工福利费不超过工资薪金总额的14%2、工会经费不超过工资薪金总额的2%3、职工教育经费不超过工资薪金总额的2.5%,软件生产企业在此基础上,还可将职工教训费用全额扣除。

超过部分准予结转以后年度扣除(三)社会保险费全额扣除,补充养老保险和补充医疗保险分别不超过职工工资总额的5%可扣企业参加的财产保险可扣企业为投资者或职工支付的商业保险,不得扣(四)利息费用1、非金融企业向金融企业借款、金融企业间同业拆借、企业经批准发行债券的利息支出可扣2、非金融企业间不超过同期同类借款利率的可扣3、关联企业间,本金金融企业为5:1,其他企业2:1,利息不超过同类借款利率4、企业向有关联关系的个人借款同上5、企业向无关联关系的个人借款可扣(五)借款费用不需要资本化的借款费用可扣(六)汇兑损失除已计入有关资产成本及进行利润分配外的均可扣(七)业务招待费按实际发生额的60%和不超过当年销售(营业)收入的5‰中较低者扣除企业筹建期间可扣发生额的60%扣除(八)广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的准予扣除,化妆品制造与销售、医药和饮料制造企业不超过30%的可扣,烟草企业的不可扣,超过部分准予结转以后年度扣除。

企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税是按照企业的利润或收入,依法支付给国家的一种税收。

在中国,企业所得税是由企业所得税法进行规定和征收的。

企业的所得税应纳税所得额是在企业的利润额基础上,根据一定的计算方法和法定的税务政策规定计算而得。

1.确定应纳税所得额的范围:根据税法的规定,企业应纳税所得额是指企业的应纳税收入减去可以享受的税收优惠、减免和扣除项目后的剩余部分。

应纳税所得额一般是以企业的账目和财务报表为依据进行确定。

2.固定资产和无形资产的折旧和摊销:企业在计算应纳税所得额时,可以按照税法的规定对固定资产和无形资产进行折旧和摊销,减少纳税所得额。

折旧和摊销的计算方法和折旧年限等也有相关的规定。

3.财务费用的扣除:企业在计算应纳税所得额时,可以扣除财务费用,包括利息、手续费等。

但是,对于非实际产生的财务费用或者超过法定比例的财务费用,税法规定了一定的限制。

4.非运营性损益的处理:企业在计算应纳税所得额时,需要对非运营性损益进行处理。

这包括投资收益、非经常性损益等。

根据税法的规定,这些项目可能需要进行一定的调整或者扣除。

5.税收优惠、减免和扣除:企业在计算应纳税所得额时,可以享受税收优惠、减免和扣除,包括税收政策的奖励性减免和一些特定的费用扣除。

这些优惠、减免和扣除需要符合法定要求,并有相关的凭证和证明。

6.分支机构的处理:对于分支机构所得税的计算,税法也有相关的规定。

分支机构应纳税所得额的计算需要结合总部和分支机构的实际情况进行计算。

总的来说,企业应纳税所得额的计算是一个复杂的过程,需要企业按照税法的规定进行合理的核算和计算。

企业应根据法律规定和税务政策,合理合法地计算和申报所得税,确保按规定缴纳税款,维护企业的税收合规性和形象。

企业应纳税所得额如何计算

企业应纳税所得额如何计算

企业应纳税所得额如何计算企业应纳税所得额的计算,以权责发⽣制为原则,属于当期的收⼊和费⽤,不论款项是否收付,均作为当期的收⼊和费⽤;不属于当期的收⼊和费⽤,即使款项已经在当期收付,不计⼊当期。

关于企业应纳税所得额怎样计算的问题,店铺⼩编整理相关知识,希望对⼤家有帮助。

⼀、企业应纳税所得额如何计算1、企业缴纳所得税时,所得税的所得额,以权责发⽣制为原则,属于当期的收⼊和费⽤,不论款项是否收付,均作为当期的收⼊和费⽤。

不属于当期的,不作为当期收⼊和费⽤计算。

2、法律依据:《中华⼈民共和国企业所得法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发⽣制为原则,属于当期的收⼊和费⽤,不论款项是否收付,均作为当期的收⼊和费⽤;不属于当期的收⼊和费⽤,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收⼊和费⽤。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

⼆、⼩规模纳税⼈企业税收是怎么征收的⼩规模纳税⼈主要有三种征收⽅式:查账征收、查定征收和定期定额征收。

1、查账征收:税务机关按照纳税⼈提供的账表所反映的经营情况,依照适⽤税率计算缴纳税款的⽅式。

这种⽅式⼀般适⽤于财务会计制度较为健全,能够认真履⾏纳税义务的纳税单位。

2、查定征收:税务机关根据纳税⼈的从业⼈员、⽣产设备、采⽤原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的⽅式。

这种⽅式⼀般适⽤于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

3、定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的⽅式。

这种⽅式⼀般适⽤于⽆完整考核依据的⼩型纳税单位。

通过上述分析知道,依据《中华⼈民共和国企业所得法实施条例》的规定,企业缴纳所得税时,所得税的所得额,以权责发⽣制为原则,属于当期的收⼊和费⽤,不论款项是否收付,均作为当期的收⼊和费⽤。

不属于当期的,不作为当期收⼊和费⽤计算。

如果需要法律⽅⾯的帮助,读者可以到店铺进⾏咨询。

企业会计准则第18号──所得税

企业会计准则第18号──所得税

企业会计准则第18号──所得税首先,准则第18号明确规定了在计算和报告所得税方面的需遵循的基本原则。

其中包括以下几点:1.企业应根据税法规定计算和报告应交的所得税。

企业在计算所得税时应将企业所得税法规定的各种税率和税法规定的扣除项目等因素纳入考虑。

2.企业应根据税法规定,将长期待摊费用、抵债准备和其他以税前形式计提的费用等在税前调整过,计算之后的应纳税所得额。

3.企业应遵循时机匹配原则,将与报告期相关的税额计入到该报告期的应交所得税中。

同时应将以报告期为基础计入的收入和支出的税额纳入到同一报告期提供的企业利润表中。

其次,准则第18号还规定了计量和会计处理方面的具体规定。

对于需要确认的所得税负债和所得税资产,企业应按照以下原则处理:1.对于可在将来抵扣应纳所得税的净资产和净负债,应确认相关的所得税资产和所得税负债。

2.对于可抵扣以后期间所得的递延所得税负债和递延所得税资产,应确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产。

3.对于以税前形式计提的其他应计所得税负债,应确认相关的所得税负债。

此外,准则第18号还要求企业在财务报表中披露与所得税有关的会计政策和假设。

企业应在财务报表中披露有关所得税负债、所得税资产、递延所得税资产和负债、递延税收负债和资产以及计提所得税费用等方面的信息。

最后,准则第18号还涉及到一些特殊情况的处理。

例如,企业合并、收购和分拆等交易要求进行额外的所得税资产和负债的确认和计量。

准则第18号还对并无实际交易所得但依法应纳税的情况进行了具体要求。

总之,企业会计准则第18号──所得税,为企业在计算和报告所得税方面提供了详细的规定和指导。

企业应根据该准则的要求,正确计量和报告所得税负债和所得税资产,同时进行相关的会计处理和披露。

通过遵循该准则,企业能够更加准确地了解和掌握自身的所得税情况,为经营和决策提供了重要的依据。

企业所得税税计算方法

企业所得税税计算方法

企业所得税税计算方法企业所得税是企业按照法律规定缴纳的一种税种。

企业所得税税计算方法是指企业按照一定的规定和程序计算应纳税额的方法。

下面将介绍企业所得税税计算方法的相关内容。

一、企业所得税税计算的基本原则企业所得税税计算的基本原则是公平、合法、透明和简便。

按照这些原则,企业需要按照国家税收政策和法规规定的计算方法,正确申报纳税,确保纳税义务的履行。

二、企业所得税计算方法的适用范围企业所得税计算方法适用于所有纳税企业,包括有限责任公司、个人独资企业、合伙企业等各类企业形式。

三、企业所得税计算的基本公式企业所得税计算基本公式如下:所得额 ×税率 - 速算扣除数 = 应纳税额其中,“所得额”是指企业在一定的纳税期限内所得到的净利润。

净利润的计算需要按照企业会计准则的规定进行,从财务报表中获得。

“税率”是指国家对企业所得利润所确定的税率,不同的企业所得额可能适用不同的税率。

“速算扣除数”是指为了简化纳税计算程序而设定的扣除数,根据不同的税率和应税额确定。

四、企业所得税税前扣除项目企业在计算企业所得税之前,可以扣除一些符合法律规定的费用、费税合一的销售额以及一些奖励性资金等。

这些项目通常包括:1. 成本费用:包括生产成本、销售费用、管理费用等。

2. 折旧与摊销:企业可以按照固定资产的使用年限,按照一定的比例扣除折旧或者摊销费用。

3. 提取非货币性资产转移价格的准备金:涉及到非货币性资产转移的企业需要提取准备金。

4. 损失的扣除:对于发生的损失,企业可以在纳税期间进行扣除。

五、企业所得税税后扣除项目企业在计算企业所得税之后,可以进行一些税后扣除项目。

常见的税后扣除项目包括:1. 研究开发费用加计扣除:对于从事研究开发的企业,可根据相关规定,按一定比例加计扣除。

2. 技术转让、知识产权费用扣除:企业通过技术转让或者支付知识产权费用的,可以根据相关规定进行扣除。

3. 高新技术企业税收优惠:对于被认定为高新技术企业的企业,可以享受一定的税收优惠政策。

企业所得税应纳税额的计算方法

企业所得税应纳税额的计算方法

企业所得税应纳税额的计算方法在中国,企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。

企业所得税的计算方法主要包括两个方面:应纳税所得额的计算和税额的计算。

首先,应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。

应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。

具体计算如下:1.确定纳税所得额:纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。

净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。

而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出,包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。

2.扣除非货币性资产收入:在计算纳税所得额时,企业还要扣除非货币性资产收入。

非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。

这种收入一般属于一次性收益,与企业的实际经营无关,应当在计算纳税所得额时予以扣除。

3.投资收益调整:企业在计算纳税所得额时,还需要对投资收益进行调整。

投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。

根据税法规定,企业投资所得收入中,通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额,进行差异化计算并调整企业所得税。

4.税前扣除和税额计算:企业在计算纳税所得额之前,还可以享受一定的税前扣除项目。

税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前,根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。

常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。

计算出税前扣除后的所得额,再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。

总之,企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的,净利润需要扣除成本、费用和损失。

此外,还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。

最后,根据税前扣除项目、税率规定计算税额。

需要注意的是,企业所得税制度是复杂而繁琐的,税法有可能因国家政策的变更而发生变化,因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。

企业所得税应纳税所得额的计算解读

企业所得税应纳税所得额的计算解读

企业所得税应纳税所得额的计算解读企业所得税是指企业按照法定税率对其应纳税所得额进行缴纳的一种税种。

企业所得税的计算是企业财务管理和纳税申报中一个重要的环节。

正确理解和准确计算企业所得税应纳税所得额对企业的运营和发展具有重要意义。

本文将对企业所得税应纳税所得额的计算进行解读。

一、税务法规企业所得税的计算需要遵守相关的税务法规。

目前,我国企业所得税的法律基础是《中华人民共和国企业所得税法》。

该法规明确规定了企业所得税的适用范围、税率、税务申报等方面的内容。

二、应纳税所得额的概念应纳税所得额是指企业根据会计准则和税务法规确定的应纳税利润。

税务局根据企业的会计报表,对其利润进行一系列的调整后,得到应纳税所得额。

应纳税所得额是企业计算企业所得税的基础。

三、应纳税所得额的计算项目应纳税所得额的计算项目主要包括以下几个方面:1. 营业收入:企业通过生产经营活动获得的收入,包括销售商品、提供劳务等。

2. 营业成本:企业在生产经营活动中发生的成本支出,包括原材料成本、人工成本、制造费用等。

3. 销售费用:企业销售产品或提供劳务所产生的费用,包括市场推广费用、销售人员薪酬等。

4. 管理费用:企业管理和行政活动所产生的费用,包括研发费用、管理人员薪酬等。

5. 财务费用:企业因融资活动所产生的费用,包括利息支出、财务费用等。

6. 其他收入:企业在经营活动中获得的其他收入。

7. 扣除项目:企业根据税法规定可以扣除的项目,如企业奖励基金、对外捐赠等。

四、应纳税所得额的计算方法企业所得税法规定了两种计算方法:总额计税法和差额计税法。

1. 总额计税法:企业按照税法规定的税率对其全年的税前利润进行计算,并缴纳相应的税款。

这种方法适合于利润波动较大的企业。

2. 差额计税法:企业首先计算出其全年的营业收入、营业成本、税金及附加、所得减免等项目,然后计算出差额,再按照税率进行计算。

这种方法适合于利润较稳定的企业。

五、应纳税所得额计算的重要注意事项在计算企业所得税应纳税所得额时,需要注意以下几点:1. 合理合法计算:企业应严格按照税法规定,进行合理合法的计算,尽量避免任何违法行为。

企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税是指企业根据法律规定,对其应纳税所得额按比例缴纳给国家的税款。

计算企业所得税需要确定企业的应纳税所得额,也就是企业在一定税务期间内实际应该缴纳税款的收入额。

下面将介绍企业所得税应纳税所得额的计算方法。

1. 计算企业收入企业收入是计算企业应纳税所得额的起点。

企业收入包括营业收入、其他业务收入以及非经常性收益。

在计算企业收入时,需要注意以下几个方面:•营业收入:企业通过经营活动获得的收入,包括销售商品、提供劳务和承包工程等。

•其他业务收入:除了营业收入以外的其他业务活动所得到的收入,比方投资收益、其他业务收入等。

•非经常性收益:不属于企业正常经营活动所得到的收入,如出售资产或接受政府补贴等。

这些收入需要按照规定的会计准那么进行确认,并在计算企业应纳税所得额时进行相应的调整。

2. 计算企业本钱和费用企业本钱和费用是计算企业应纳税所得额的重要组成局部。

企业本钱和费用包括营业本钱、管理费用、销售费用和财务费用等。

在计算企业本钱和费用时,需要注意以下几个方面:•营业本钱:直接与企业经营活动有关的本钱,包括商品本钱、劳务本钱和承包工程本钱等。

•管理费用:企业管理活动所发生的费用,包括人员工资、办公用品和设备维护等。

•销售费用:与企业销售活动有关的费用,包括广告费用、销售人员的工资和奖金等。

•财务费用:企业融资活动所发生的费用,包括利息支出和手续费等。

这些本钱和费用需要按照相关法律法规进行确认,并在计算企业应纳税所得额时进行相应的调整。

3. 投资收益和损失的处理企业还需要考虑投资收益和损失的处理。

企业的投资收益包括股息收入、利息收入和租金收入等,而投资损失那么包括股息损失、利息损失和租金损失等。

在计算企业应纳税所得额时,需要将投资收益加上,而将投资损失减去。

具体的处理方法需要根据相关法律法规进行确定。

4. 减除费用和提取税前扣除工程最后,在计算企业应纳税所得额时,还需要减去一些特定费用和提取税前扣除工程。

应纳税所得额的四项计算原则

应纳税所得额的四项计算原则

应纳税所得额的四项计算原则应纳税所得额的计算原则是指计算企业所得税应纳税所得额时应该遵守的法律、法规、规章以及规范性文件所规定的计算准则。

包括权责发生制、税法优先、合法性以及实质重于形式等原则。

一、权责发生制原则《企业会计准则基本准则》(财政部令第33号)第九条规定:企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

《企业所得税法实施条例》第九条规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

如,《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(2015年第34号)第二条规定:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

凡在次年企业所得税汇算清缴前,再保险公司收到直保公司再保险业务赔款账单中属于上年度的赔款,《国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知》(国税函〔2009〕313号)规定:准予调整作为上年度的成本费用扣除。

收入核算上,税法与会计均规定执行遵循权责发生制。

从国家征税角度看,又考虑了纳税人的现实货币支付能力,当纳税人无现实货币支付能力或不具有纳税必要资金时,即使在会计上确认为所得,在税法上也可能按收付实现制原则不确认为应税所得。

企业所得税制度中收入确认按收付实现制的情形见附表。

二、税法优先原则税法优先原则是指在计算应纳税所得额时,税法的规定优于会计方面的规定。

就企业支出的角度看,会计与税法之间的差异不可避免:一是会计的支出,税法不允许税前扣除。

如违法经营的罚款、税收滞纳金、非公益性捐赠等;二是会计上可全额扣除的支出,税法却规定限额扣除。

如利息支出、业务招待费、公益性捐赠支出等;三是会计规定加速扣除,税法规定一般只能限期均衡扣除;四是会计上据实扣除,税法可加计扣除。

如安置残疾人员所支付的工资、研究开发费等。

企业所得税应纳税所得额

企业所得税应纳税所得额

企业所得税应纳税所得额企业所得税应纳税所得额是指企业在一个纳税期间内的应纳税所得额。

在讨论企业所得税应纳税所得额时,我们需要了解什么是企业所得税,以及如何计算应纳税所得额。

企业所得税是指企业根据国家税收法律法规,按照一定税率对企业所得的一种税收。

根据中国税法的规定,企业所得税是由企业根据其盈利状况按照一定税率计算并缴纳的,是一种按照利润额进行计税的税种。

企业所得税的目的是为了调节经济发展,促进企业健康发展和经济可持续增长。

企业所得税的计算涉及到应纳税所得额的计算。

应纳税所得额是企业在一个纳税期间内根据税法规定计算的应纳税的利润额。

根据中国的税法规定,企业所得税的税率是20%。

计算应纳税所得额的首要步骤是确定企业的税前利润。

税前利润是指企业在一个纳税期间内的所有收入减去所有可扣除费用和支出后得到的利润额。

在计算税前利润时,需要考虑以下几个方面:1. 收入:包括销售收入、租金收入、投资收益等。

这些收入需要减去合法的成本和费用,以得出净收入。

2. 扣除费用:企业可以合法扣除的费用包括生产成本、业务费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等。

这些费用的合理性和可被扣除的范围由税法规定,并需要企业提供相应的证明文件。

3. 特定项目的调整:在计算应纳税所得额时,还需要对某些特定项目进行调整,如非货币性资产的转换、长期股权投资的转让等。

这些调整根据税法规定进行计算。

一旦确定了税前利润,就可以计算应纳税所得额。

应纳税所得额的计算公式如下:应纳税所得额 = 税前利润 - 扣除费用 - 特定项目调整计算出应纳税所得额后,我们可以根据企业所得税税率计算出实际需要缴纳的企业所得税额。

企业所得税税率是根据企业的类型和规模确定的,一般为20%。

除了计算应纳税所得额外,企业还需要履行其他的企业所得税申报义务。

企业需要按照税法规定的时间提交企业所得税申报表,并缴纳相应的企业所得税。

同时,企业还需要保存相应的税务凭证和报表,以备税务机关的核查。

企业所得税应纳税所得额计算方法(DOC 23)

企业所得税应纳税所得额计算方法(DOC 23)

企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收进总额减往准予扣除工程金额后的余额,其计算公式是:应纳税所得额=收进总额-准予扣除工程金额应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念,两者既有联系又有区不。

应纳税所得额是一个税收概念,是依据企业所得税法按照一定的标正确定的、纳税人在一个时期内的计税所得,即企业所得税的计税依据。

依据企业所得税定,它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其它所得。

生产经营所得,是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务效劳,以及经国务院财政部门确认的其它营利事业取得的所得;其它所得,是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

而会计利润那么是一个会计核算概念,反映的是企业一定时期内生产经营的财务成果。

它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益。

会计利润是确定应纳税所得的根底,然而不能等同于应纳税所得额。

企业按照财务会计制度的进行核算得出的会计利润,依据税定做相应的调整后,才能作为企业的应纳税所得额。

企业应纳税所得额,由收进总额减除准予扣除工程金额构成。

同时,税法中对不得扣除的工程和亏损弥补也做了明确。

一、收进总额收进总额是指企业在生产经营活动中以及其它行为取得的各项收进的总和。

包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收进和其它收进。

〔一〕收人确定的全然1.生产、经营收进。

指纳税人从事主营业务活动取得的收进,包括商品〔产品〕销售收进,劳务效劳收进,营运收进,工程价款结算收进,工业性作业收进以及其它业务收进。

2.财产转让收进。

指纳税人有偿转让各类财产取得的收进,包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收进。

3.利息收进。

指纳税人购置各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息,以及其它利息收进。

4.租赁收进。

指纳税人出租固定资产、包装物以及其它财产而取得的租金收进。

租赁企业主营租赁业务取得的收进应当在生产、经营收进中反映。

企业所得税的计税依据和方法

企业所得税的计税依据和方法

企业所得税的计税依据和方法(经典版)编制人:__________________审核人:__________________审批人:__________________编制单位:__________________编制时间:____年____月____日序言下载提示:该文档是本店铺精心编制而成的,希望大家下载后,能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改,请根据实际需要进行调整和使用,谢谢!并且,本店铺为大家提供各种类型的经典范文,如规章制度、岗位职责、会议纪要、应急预案、合同协议、条据文书、策划方案、教学资料、作文大全、其他范文等等,想了解不同范文格式和写法,敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!Moreover, our store provides various types of classic sample texts, such as rules and regulations, job responsibilities, meeting minutes, emergency plans, contract agreements, document documents, planning plans, teaching materials, essay summaries, and other sample texts. If you want to learn about different sample formats and writing methods, please pay attention!企业所得税的计税依据和方法企业所得税的计税依据和方法是什么企业所得税法实施条例统一和规范了税前扣除办法和标准,有利于规范企业所得税的计算和征收,方便纳税人操作。

企业所得税应纳税额的计算(DOC5)

企业所得税应纳税额的计算(DOC5)

企业所得税应纳税额的计算一、核算征收应纳税额的计算应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。

应纳税额的计算公式如下:应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=应纳税收入总额—准予扣除项目金额根据上述公式,现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算:例1:某企业在一个纳税年度内经营状况良好,经核实全年应纳税所得额为50万元。

请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。

(1)该企业合适后的应纳税额为50万元,适用33%的所得税税率。

(2)应纳税额=应纳税所得额×税率=50×33%=16.5万元例2:某企业在某一个纳税年度内,共发生下列收入事项;(1)产品销售收入5000万元;(2)清理固定资产盘盈收入为50万元;(3)转让商标适用权收入150万元;(4)利息收入20万元(利息收入为购买国库券利息)。

发生各项支出如下:(1)产品销售成本3000万元(不包括工资);(2)产品销售费用200万元;(3)产品销售税金300万元;(4)职工1000人,全年发放职工工资总额为960万元;(5)按标准提取职工福利费134.4万元,职工工会经费19.2万元,职工教育经费14.4万元。

该企业计税工资标准为800元/人月,请计算该企业应缴纳的企业所得税税额(小数点后保留两位小数)。

(1)应计算该企业应纳税收入总额,按照税法规定,国库券利息不征税,该企业其它收入项目应纳税。

所以该企业年度应纳税收入总额为:应纳税收入总额=5000+50+150=5200万元(2)分析可扣除项目的标准,据此计算应纳税所得额。

产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除;工资总额为计税工资总额人均月800元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准,故均可扣除。

应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额=5200-(3000+200+300+960=134.4+19.2+14.4)=572(万元)(3)已知应纳税所得额后,选择适用税率。

应纳税所得额

应纳税所得额

应纳税所得额一、基本原则企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。

二、收入为防止纳税人将应征税的经济利益排除在应税收入之外,企业所得税法将企业以货币形式和非货币形式取得的收入,都纳入收入总额。

(一)收入的内容收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息及红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

(二)收入的确认时间(1)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(2)采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。

(3)企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

(4)股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

(5)利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

(6)租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

(7)特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

(8)接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

(三)不征税收入的具体确认考虑到我国企业所得税纳税人的组织形式多样,除企业外,有的以非政府形式(如事业单位)存在,有的以公益慈善组织形式存在,还有的以社会团体形式存在,等等。

(1)财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

(2)行政事业性收费是指依照法律、法规等有关规定,按照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务的过程中,向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税应纳税额的计算

企业所得税应纳税额的计算

企业所得税应纳税额的计算1.确定应纳税所得额应纳税所得额指企业经过税前调整后的利润额。

税前调整主要包括加总、扣除非税收入、加总、扣除其他扣除项目、加销项税额、扣除进项税额等步骤。

具体来说,应纳税所得额=税前总收入-税前总成本-非税收入-其他扣除项目+销项税额-进项税额。

2.应用企业所得税税率计算纳税额企业所得税税率根据税法规定的规则确定,税率一般根据企业的性质(例如,一般纳税人、小规模纳税人)、行业(例如,制造业、服务业等)和营业额规模来区分。

企业所得税税率通常为一定的比例,根据企业应纳税所得额与税率计算纳税额。

3.应用各种减免、优惠政策计算减免税额企业所得税法规定了一系列的减免、优惠政策,企业可以根据自身的情况申请享受这些政策。

减免、优惠政策包括但不限于税收优惠证明、税收抵扣、税收免除、税收补贴等。

企业可以根据这些政策计算减免税额,减少实际需要缴纳的企业所得税。

4.最终计算应纳税额最终计算应纳税额的公式为:应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额。

根据企业的应纳税所得额、税率和减免税额,可以计算出最终需要缴纳的企业所得税金额。

需要注意的是,企业所得税的计算还需要符合税法规定的其他相关要求和程序。

企业需要依据税法规定的时间节点申报和缴纳企业所得税,并按照税务部门的要求填报企业所得税纳税申报表和其他必要的税务文件。

总之,企业所得税的计算是一个复杂的过程,需要根据税法规定的要求和程序进行。

企业需要了解税法规定的企业所得税税率和计算方法,并按照规定的流程申报和缴纳企业所得税。

在计算过程中,可以根据税法规定的减免、优惠政策来减少实际需要缴纳的企业所得税金额。

企业所得税计算范文

企业所得税计算范文

企业所得税计算范文一、企业所得税的基本概念1.纳税主体:主要包括有限责任公司、股份有限公司等法人和非法人企业。

2.纳税义务:企业应按照法律规定的计算方法,核算和缴纳应纳税额。

3.税率:企业所得税税率根据企业的性质、规模和所处的地区不同而有所区别,一般为25%。

4.报税期限:企业所得税在每年的3月1日至6月30日期间进行年度纳税申报。

二、计算企业所得税的一般原则1.确定纳税所得额:企业的纳税所得额是指企业实际产生的利润减去相关减免项目后的金额。

企业的减免项目包括减免税收政策、税前扣除项目等。

2.选择计税方法:企业可以选择实际利润法和核定应纳税所得额两种方法进行计税。

实际利润法是指企业根据实际经营利润计算应纳税所得额,核定应纳税所得额是指企业按照税法规定的比例计算应纳税所得额。

3.缴纳所得税:企业在报税期限内,根据纳税所得额和税率计算应缴纳的所得税金额,并在规定的时间内缴纳给税务机关。

三、计算所得税的具体步骤1.计算纳税所得额:企业按照税法规定,根据企业的实际经营利润计算纳税所得额。

纳税所得额的计算方法因企业的性质不同而有所区别。

2.计算应纳税额:根据纳税所得额和税率,计算出应纳税额。

企业所得税的税率一般为25%。

3.考虑减免政策:根据企业所处的行业和区域,确定是否符合减免企业所得税的政策。

如果符合相关的减免政策,可以在计算应纳税额时进行相应的减免。

4.缴纳所得税:根据应纳税额,按照税务机关的规定,填写并提交所得税申报表,并在规定的时间内缴纳所得税款。

四、企业所得税的减免政策为了促进企业的发展和经济增长,国家对企业所得税征收有一定的减免政策。

1.小规模纳税人:对营业收入不超过500万元的小规模纳税人,可以根据规定的比例计算应纳税所得额。

2.新兴产业和高新技术企业:对从事新兴产业和高新技术的企业,可以享受较低的税率或者免征企业所得税的政策。

3.有限责任公司和股份有限公司:对有限责任公司和股份有限公司,在符合条件的情况下,可以享受较低的税率。

应纳税所得额的四项计算原则

应纳税所得额的四项计算原则

应纳税所得额的四项计算原则应纳税所得额的计算原则是指计算企业所得税应纳税所得额时应该遵守的法律、法规、规章以及规范性文件所规定的计算准则。

包括权责发生制、税法优先、合法性以及实质重于形式等原则。

一、权责发生制原则《企业会计准则——基本准则》第九条规定:“企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

”《企业所得税法实施条例》第九条规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

”如,《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》第二条规定:“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

”凡在次年企业所得税汇算清缴前,再保险公司收到直保公司再保险业务赔款账单中属于上年度的赔款,《国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知》规定:“准予调整作为上年度的成本费用扣除。

”收入核算上,税法与会计均规定执行遵循权责发生制。

从国家征税角度看,又考虑了纳税人的现实货币支付能力,当纳税人无现实货币支付能力或不具有纳税必要资金时,即使在会计上确认为所得,在税法上也可能按收付实现制原则不确认为应税所得。

企业所得税制度中收入确认按收付实现制的情形见附表。

二、税法优先原则税法优先原则是指在计算应纳税所得额时,税法的规定优于会计方面的规定。

就企业支出的角度看,会计与税法之间的差异不可避免:一是会计的支出,税法不允许税前扣除。

如违法经营的罚款、税收滞纳金、非公益性捐赠等;二是会计上可全额扣除的支出,税法却规定限额扣除。

如利息支出、业务招待费、公益性捐赠支出等;三是会计规定加速扣除,税法规定一般只能限期均衡扣除;四是会计上据实扣除,税法可加计扣除。

如安置残疾人员所支付的工资、研究开发费等。

《企业所得税法》第二十一条规定:“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

相关主题
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

企业所得税的计税依据,是企业的应纳税所得额。

所谓应纳税所得额,是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

基本公式是:
应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额
纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。

应纳税所得额的正确计算,同成本、费用核算关系密切,直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。

所以,税法必须就涉及企业应纳税所得额确定的一系列基本问题作出明确规定。

主要内容包括收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补等。

纳税人在计算应纳税所得额时,按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(即会计利润),往往是不一致的。

当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时,税法规定,应当依照国宗有关税收法规的规定计算纳税。

因此,企业按照有关财务会计制度规定计算的利润,必须按照税法的规定进行必要的调整后,才能作为应纳税所得额,计算缴身睑业所得税。

这是计算应纳税所得额时应当坚持的一项原则。

主要理由是:
(一)按企业所得税法来规范应纳税所得额的计算,是保证国家财政收入、实现公平税负的基本要求
建立统一、规范的企业所得税,并非简单地合并几个税种,而是要通过改革和完善企业所得税制度,规范企业的纳税行为,促进社会主义市场经济的健
康发展。

应纳税所得额的大小与税负高低密切相关,在税率一定的条件下,纳税人应纳税额的数量取决于应纳税所得额的大小。

应纳税所得额大,应纳税额就多;应纳税所得额小,则应纳税额就少,而企业所得税的应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

所以,应税收入和税前扣除项目的范围和标准是否统一,直接影响到纳税人的税收负担。

我国现行财务会计制度虽然在一定程度上消除了因企业经济性质不同而存在的差异,但仍然存在着行业间的差别。

如果不用税法来统一和规范企业应纳税所得额的计算,改变应税所得的确定从属于企业财务制度的做法,必然使企业在应纳税所得额的计算上不统一,造成企业之间的税负不公平。

这样,部分企业甚至可能在“合法”的外衣下,虚列成本费用,偷逃国家税收。

(二)按企业所得税法来规范、计算应纳税所得额,是进一步完善企业所得税制度的要求
确定企业所得税的计税依据,国际通行的做法是,纳税人对其收益及其与收益有关的成本、费用、资产、债权债务等事项,必须按照税法规定进行税务处理,对其按有关财务制度规定计算的利润应当依据税法进行调整后,才能申报纳税。

只有将应纳税所得额的确定办法与企业财务制度的核算相分离,才有利于我国企业所得税制度与国际惯例接轨。

1
2。

相关文档
最新文档