美国个人所得税制对我国个税改革的启示
美国个人所得税制及其经验借鉴
美国个人所得税制及其经验借鉴当前，对我国个人所得税制进行改革的呼声高涨。
而美国个人所得税是联邦税制中的第一大税种，其征收已经有100多年的历史，经过多次改革，其经验值得借鉴。
一、美国个人所得税制美国个人所得税始于1860-1865年的南北战争期间。
由于战争的爆发,经费开始紧张,所以美国国会于1 861年首次决定征收个人所得税。
1913年,第16次宪法修改案把所得税纳入宪法,并且在同年通过了第一个个人所得税税法。
经过多年的发展，美国的个人所得税制相对比较成熟，对其主要内容简要介绍如下。
（一）征收依据相关依据包括三个层次：一是法律层次。
包括美国宪法（United States Constitution）、国内收入法典（Internal Revenue Code）、财政条例（Treasury Regulations）、联邦法院司法解释（Federal Court Opinions）、与其他国家签署的条约（Treaties）。
二是机构解释性条例（Agency interpretative regulations）如财政部的通知和公告等，以及公共行政裁决（Public Administrative Rulings）如国税局的税务裁决等。
三是立法史（Legislative History）和私人行政裁决（Private Administrative Rulings）。
三个层次法律效力依次降低，同一层次内以新颁布的法律法规为准。
（二）税制模式美国采用的是综合所得税制模式。
综合所得税是将个人所得税的税基大大扩展，包括各种形式的收益。
不论是劳动所得还是资本或意外所得，不论是现金所得还是实物所得，也不论是应计所得还是已实现所得，都要包括在应课税所得之中。
综合所得税最重要的特征是将资本利得与来自资本的其他所得(利息、股息、利润等)同样课税。
这种税制模式是将纳税人在一定期间内(一年)各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税。
我国与美国个人所得税制度差异
我国与美国个人所得税制度差异
我国与美国个人所得税制度存在许多差异，包括但不限于以下
几个方面：
1. 税率不同
美国个人所得税有7个不同的税率档次，税率从10%到37%不等，随着收入水平的增加而增加。
而我国个人所得税按照11个不同的税
率档次征收，税率从3%到45%不等，也是随着收入水平的增加而增加。
2. 抵扣不同
美国个人所得税法规定各种不同的抵扣和减免，例如：标准抵扣、房屋抵扣、慈善捐赠抵扣等。
而我国个人所得税则主要包括起
征点、专项附加扣除等抵扣和减免方式。
3. 税制结构不同
美国个人所得税采用全球所有收入的综合征税制，即美国全球
公民和永久居民需缴纳全球范围内的个人所得税。
我国个人所得税
则采用居民个人所得税的分类征收制度，仅征收我国居民个人的境
内所得。
4. 纳税义务不同
美国国内和国外的所有公民和永久居民都需要按照所得状况纳税，即使他们在国外工作或生活，也需要缴纳美国个人所得税。
而
我国个人所得税法则定了不同的纳税义务，根据境内所得和境外所
得的不同，纳税义务也有所不同。
美国农业税收政策及对我国的启示
｝ Ｊ ｒ ｍ ｏ ｅ ｔ ｏ Ａ ｅ ｉ ａ ａ ｒ ｃ ｌ ｕ ｅ ｘ ｌ ｃ ｅ ａ ｅ ｍ ｓ ｅ ｉ ｌ ｅ ｔ ｎ ｏ ｃ ｐ ｎ ｎ ｓ ｍ ｒ ｃ ｎ ｉ ｕ ｔ ｒ ｔ ｐ ｉ ｉ ｓ ｓ ｅ ｃ ａ ｔ ａ ｉ ｇ ｏ ｆ ｇ ａ ｏ ｒ ｏ ｐ ｒ
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联 邦 政 府 的税 收 ‘州政 府 的 税 收 、地 方 政 府 的 税 收 三 个 层 次 来 说 明 。 美
案 的设 计过程 中借 鉴 国外 的先进
经 验 无 疑 是 令 改 革 李 半 功 倍 、少
走弯路 的好方 法 。本 文将 对美 国 的农 业税 收制度作 一 介绍并 结合
中 国现 状 提 出 笔 者 的 一 浅见 。 些
的 纳 税 人 缴 纳 更 多 的税 收 。
此 外 ，该 次 行 动 还 修 改 了
农 业 生 产 者 经 常 净 亏 损 可 以 向前
联 邦个人 所褂 税有关 不子计列项 目、打 除项 目 、宽 免及抵 免等 规 １ 定数不胜 数 ．对 于农场 主与其他
纳 税 人 同 样 的 规 定 就 不 再 详述 ．
从美英个人所得税看我国个人所得税
【 关键 词】 美英国家； 我 国； 个人 所得税 ； 启示 【 中 图分 类号 】 Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２
一
【 文 献标 识 码】 Ｂ 多而下降 ， 美 国税法规 定 了各 种扣 除 、 免 税收入 和退税 制 度。 扣 除制度包括 ： 医疗储 蓄账户 和个人退休 保险 的个人
、
表格 ， 如果 纳 税 人 的 个 人所 得 税 信 用 值 超 过 ４ ０ ， 则５ ９ 岁后 纳 税人 可每 月从 国家 领 取 １ ０ ０ ０多 美元 的补 助 金 。 纳税 人 因故 残 废 者 ，则 纳税 人 的 配偶 和 孩 子分 别 可 每
月领 取 ７ ０ ０美 元 。 （ 二 ） 英 国的个人所得 税 １ ． 征管方 式实行从 源扣缴 英 国的个人 所得税 最大 的特点是 实行从 源扣缴 。从
no42013总第420shangyejingjitotalno420文章编号l0096043201304009202从美英个人所得税看我国个人所得税黑龙江省哈双高速公路管理处黑龙江哈尔滨150090摘要针对我国现行的个人所得税制度存在的弊端借鉴美英国家个人所得税经验我国的个人所得税制应改变征税模式采用综合征收与分项征收结合的模式并逐步向综合税制过渡
一
孩子缴纳的税收相差却很大。 对于有孩子的家庭 ， 美国税
法规定 每个孩 子抚养 费退税 为 １ ０ ０ ０美元 。 数量 越多退 税
则 越多 。 ４ 对 按 时交 税者给 予优惠
） 美 国的个人 所得税
美 国政 府 为 培 养纳 税 人 的 自行 纳税 意 识 ，给 予 纳 税 者 相 应 的优 惠 。美 国一些 州 ，只要 个 税 申报 的信 息 显示 纳税 人 已持 续 缴 税 超 过 一 年 ， 孩 子 上学 、 图书馆 、 过高 速 公路 等 都 将免 费 。纳 税 人 按 时纳 税 后 ，政 府 每
中美个人所得税比较及启示
一、引言2017年12月2日，美国参议院通过了特朗普税改方案，引起全球关注。
在当前经济全球化的时代，其中以减税为核心的个人所得税改革必然对我国的税收改革产生一定的影响。
2018年3月27日，财政部肖捷在就“财税改革和财政工作”答记者问时也回应了记者关于个人所得税改革的提问。
肖捷表示，大家今年都是个人所得税的受益者。
史耀斌透露，将尽快启动税收改革方案，启动个税修法。
在这种背景下，比较两国的个人所得税显得尤为必要。
二、中美个人所得税比较（一）税制结构的差异。
当前世界上个人所得税课税模式分为分类所得制、综合所得制和混合所得制。
目前，世界上大多数国家都是采用综合税制，而我国是少数采用分类所得税制的国家之一。
美国是实行综合税制的代表性国家，综合制即规定纳税人在一年内通过不同途径取得的收入，减去法定的扣除和宽免项后所剩的余额，按照不同的档次、不同税率累进征收。
其典型特点是综合所得和超额累进税率。
这种课税模式体现了量能负担的原则，可以较好地实现横向和纵向的公平；但同时这种课税模式比较复杂，对税收征管水平具有较高的要求。
我国目前实行的是分类所得税制，所谓分类所得税制，即针对纳税人的各项所得，根据其来源和性质不同，分别适用不同的费用扣除标准和税率。
分类所得税制根据不同的来源所得实行不同的计税方式，为纳税人税收筹划提供空间。
但是，随着公民收入来源的多样化和广泛化，收入差距日益扩大，当前的税制模式已经暴露出诸多问题，如税收负担不公平和调节功能失效等。
（二）税率差异。
美国个人所得税税率实行统一的七级超额累进税率，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。
特朗普税改后，仍保持原有的七级累进税率，但是税率作了相应的调整。
除了35%这档税率没有发生变化，其他各档税率大部分有所下调，最高边际税率由39.6%降为37%。
但是，美国个税按照不同的身份可以适用不同的税率表。
而中国个人所得税税率实行累进税率和比例税率并用，对工资薪金采用7级累进税率，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%；个体工商户的生产、经营所得和企事业单位承包经营采用5级累进税率，分别为5%、10%、20%、30%、35%；承租经营所得采用超额累进税率；除这三种以外的应税所得采用比例税率。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
我国个税改革取向思考
我国个税改革取向思考【摘要】个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，产生于十八世纪的英国。
但其在世界各国的发展状况是不同的，很多发达国家以个人所得税为主体税种，而一部分发展中国家以个人所得税为一个辅助税种，这与经济发展水平、人均收入的高低以及社会福利化程度有关。
我国自改革开放以来经过了30多年飞速的发展，人均收入水平大幅度提高，这也对最初只针对少数人征收的个人所得税提出了新的挑战。
我国一直以来实行的分类个人所得税制度已经明显不符合当前的国情，改革是唯一的出路。
本文简要分析了一下现行税制的缺陷以及未来改革的取向。
【关键词】个人所得税制度改革取向个人所得税无论在哪一个国家都是一个很重要的税种，当前世界基本上所有国家都开征了个人所得税，它或者是一个国家的主体税种，或者不是主体税种，但对于宏观调控、政策制定、收入分配都有举足轻重的作用。
我国从1980年9月10日正式颁布了《中华人民共和国所得税法》（简称为80版个人所得税法）就开始进入了缴纳个人所得税的时代。
一、现行税制的缺陷我国现行个人所得税制度是分类税制，也就是按照纳税人不同所得性质、种类将纳税所得进行分类，分别按不同的税率征收。
这一制度已明显不能适应我国的国情。
体现在以下几个方面：（1）部分纳税人单一的收入来源很小，因而少纳税或者不纳税，但把其所有所得项目加总来考虑，则全年收入有可能非常可观。
这样，税收负担与个人所得不相匹配，不能很好地起到调节收入分配的目的。
（2）采用统一的免征额和扣除标准，是典型的“一刀切”的做法。
同样年收入和纳税负担的两个人，其承受的家庭负担可能不同，从而真实税负不同。
（3）征收个人所得税之初也只是为了调节少数高收入者，大部分工薪阶层免于纳税。
但随着经济的发展，人们收入的提高，个人所得税不再是一个“摆设”，更多的是应该承担调节收入差距过大的责任。
但现行个人所得税制中的11项纳税所得，只有工资、薪金所得是按照超额累进税率征收，体现了税收负担公平原则，也能相应调节这部分收入，其他所得均按照比例（固定）税率征收。
个人资本利得课税的理论逻辑、国际经验及对中国的启示
个人资本利得课税的理论逻辑、国际经验及对中国的启示个人资本利得课税的理论逻辑、国际经验及对中国的启示引言个人资本利得课税是一种对个人在资本市场获得的利得征税的政策手段。
这种税收方式在各国普遍存在，并成为一种重要的税收渠道。
本文将探讨个人资本利得课税的理论逻辑，概述国际上的相关经验，并分析其对中国的启示。
一、个人资本利得课税的理论逻辑1. 税收公平性个人资本利得课税的一个重要理论逻辑是增加税收的公平性。
在市场经济中，个人通过投资获取资本利得，占有了社会资源的一部分。
然而，这些资本利得往往受到较低的税收负担。
课税个人资本利得可以有效地增加个人纳税义务，分担社会资源的开销，实现税收公平。
2. 资源调配效率个人资本利得税可以在一定程度上调节资本市场的行为，实现资源配置的效率。
个人在投资过程中，会因为资本利得税的负担，对投资收益的预期进行调整。
此时，投资者会考虑风险和回报的平衡，从而在投资决策中更加慎重。
这样一来，个人资本的配置将更加稳定，减少了市场投机行为，同时提高了资源配置的效率。
3. 政策调控工具个人资本利得税作为一种政策工具，可以用来调节经济周期和改善财政状况。
当经济增长过快时，适当提高个人资本利得税率可以降低经济过热的压力，稳定经济增长。
而在财政赤字较大、经济需要调控的情况下，适度提高个人资本利得税率可以增加财政收入，缓解财政压力。
二、国际经验1. 美国个人资本利得税制度美国个人资本利得税制度是世界上应用最广泛的系统之一。
美国将个人资本利得分为长期资本利得和短期资本利得两类，具有不同的税率。
长期资本利得税率一般较低，为鼓励长期投资，而短期资本利得税率则相对较高，以遏制过度短期交易行为。
此外，美国还允许在一定条件下对个人资本利得进行税收推迟，为个人提供了一定的税收优惠。
2. 欧洲国家的个人资本利得税制度欧洲国家多数采取了较高的个人资本利得税率，并对资本利得采取统一征税方式。
以法国为例，该国的个人资本利得税率为30%，高于其他的所得税税率。
美国模式个人所得税制度应用中国的可行性分析
美 国在 １ ９ Ｂ ６年 税 制 改 革 中 ， 对 个 人 所 得 税 的减 免 优 惠进 行 了严 格 整顿 。近 ２ ０年 来 ， 美国个人所得税收入呈现 出两个增长周期 ， 从 １ ９ ８ ６ 年的 ３ ６ ６ ９ ． ７ ９亿 美 元 到 ２ ０ ０ ０年 的 ９ ８ ０ ５ ． ２ １ 亿 美 元 ，是 一 个税 收 缓 步 上
改 革 方 向并 不 一 定 符 合 中 国 国情 。
一
（ 二） 自行 申撮 制 度 在美 国， 自行 申 报纳 税 已是 传 统 方 式 。在 中 国 ， 由于 国 民收 入 来 源
、
中 美 个 人 所 得 税 现 状
逐 步 多元 化 ， 我 国 高 收 入 者 的税 收 流 失 极 其 严 重 ， 造 成 个 人 所 得 税 收 人
碍。
个 人 所 得 税 是 以 自然 人 取得 的 各 类 应 税 所 得 为 征 税 对 象 而征 收 的
一
种所得税。 它是财政收入的重要来源 ， 是 调 节 收 入 分 配 以促 进公 平 的
重 要 工 具 。美 国模 式 的个 人 所 得 税 在 理 论 界 作 为 了我 国个 人 所 得税 的
提 供 了 客 观 可行 性 。 健 全 的 法 制 环 境造 就 公 民 良好 的 纳 税 意识 。 美 国 的
Hale Waihona Puke 立其 中 的 社 会 经 济 文 化 系统 相 客 引进 与 现 实不 相 容 的 税 制 。 现 实会
纳税群体普遍具有 良好 的 自行 申报纳税意识 。 另外 ， 美国法律规定对偷
根据前面分析 ， 我们 认 为完 全 将 美 式 制度 套 用 于 中 国是 不 可 行 的 ， 但 在 完 善 中 国个 人 所 得 税 制度 的 同 时 ，借 鉴 美 国个 人 所 得 税 制 度 的优
美国促进青年就业政策及对我国的启示
美国促进青年就业政策及对我国的启示当前，我国经济发展进入新常态，如何在新形势下有效解决青年就业问题成为当前亟待破解的课题之一。
自上世纪90年代起，美国政府通过完善法律、制定针对性政策措施和实施项目等多种举措，积极推动青年就业，取得了显著成效。
鉴于此，学习美国的经验，对我国解决促进青年就业问题具有重要的借鉴意义。
美国促进青年就业政策措施一是完善相关法律。
美国政府于1998年出台的《劳动力投资法案》规定，美国劳工部为地方机构提供“青年机遇基金”，用以通过开展具体活动来促进特定区域、企业社区和贫民区符合条件的青年长期稳定就业。
为应对金融危机，美国政府于2009年颁布的《美国复苏与再投资法案》规定，实施经济刺激计划，投入7870亿美元用于基础设施建设、教育、健康和能源、减税、扩大失业保险范围和其他相关社会福利。
201X年，美国政府又出台《美国就业法案》，以促进恢复经济和增加就业。
到目前为止，美国涉及促进青年就业的法律有《劳动力投资法案》《美国复苏与再投资法案》以及《美国就业法案》等。
二是制定有针对性的政策措施。
除通过制定相关法律予以保障外，美国还制定了减少税收、提高保障以及鼓励创业等促进青年就业的政策措施。
其一，减少税收，增加投入。
美国政府于2012年制定的降低个人所得税政策，惠及了4500万名30岁以下的青年人。
同时，针对退伍军人失业率高的现状，美国政府通过减免企业税收来促进退伍军人就业。
此外，美国还为雇用失业6个月以上劳动者的企业提供4000美元的税收减免。
2009年，美国政府加大公共就业服务投入，安排30亿美元资金用于帮助就业。
美国政府还特别向从事建筑业的青年人提供更多的教育培训项目资金。
其二，提高保障，鼓励创业。
美国政府于201X年开始扩大失业保险的覆盖范围，让更多青年人有享受失业保险福利的机会；同时，通过发行债券等方式向各州提供失业救济金，将更多青年人纳入失业救济体系。
美国政府还设立“工作桥梁”项目，落实最低工资和公平的劳动保护相关规定，从而保证长期失业人员在从事临时工作、志愿者工作或接受职业培训时，能继续享受失业保险福利。
美国个人所得税制度的经验及借鉴
扣 除 构 成 了美 国独 具 特 色 的 税 前 扣 除 制 度 。
（ ） 率 结 构 二 税
美 国个 人 所 得税 体 制 的 特 色 之 一 就 在 于 其 税 率 结 构 ，
针 对 不 同身 份 的 人 ，适 用 不 同 的 税 率 。美 国将 纳 税 人 划 分 为 四种 ：单 身 纳 税 人 、已 婚联 合 申报 的纳 税 人 、 已婚 单 独
【 论 探 索】 理
美 国个 人 所得 税 制 度 的 经 验 及 借 鉴
王 一 涵
（ 尔 滨 工 业 大 学 ，黑 龙 江 哈 尔 滨 １ ０ ０ ） 哈 ５ ０ １
［ 图 分 类 号 ］Ｆ １ ．２ ［ 献标 识 码］Ａ ［ 章编 号 ］１ ０ —２ ９ ２０ ）３０ ８ —３ 中 ８２４ 文 文 ０ ６８７ （０９ ０ —０ ３０
在 所 得 税 体 制 中 ，有 某 些 使 低 收 人 家 庭 的税 收负 担 最 小 化 的 特 定 条 款 ，而 且 实 际上 使 低 收 入 阶 层 可 能 面临 负 的
已 离婚 的 原 配 偶 中 收 入 较 多 的 一 方 提 供 给 另 一 方 的 赡 养
费 ， 以及 净 赌博 收 益 。 可 见 美 国个 人所 得税 的税 基 规 定 得 细 致 人 微 ，不 但 从 政 府 那 里 获 得 的 失业 补偿 是 应 税 的 ，还 有 高 收 入 的 已退 休
经 过 上 百年 的不 断 修 改 和更 新 ，历 经 三 次 重 大 税 收 改
费 （ 见 美 国《 济 增 长 与 减 税 协 调 法 案 》 。 这一 部分 的 设 参 经 ） 置 充 分 考 虑 了社 会 生 活 的 各 种 可 能 性 和个 体 之 间 的合 理 差 异 ，体 现 了 细致 充 分 的 人 文 关 怀 ， 因而 也 体 现 了美 国个 税
八十年代美国税制改革与美国的经济增长
经济增长与税收政策案例内容：1980年底，里根入主白宫前后，即同他的经济顾问班子研究确定了贯彻供给学派主要主张的“经济复兴计划”和后来被称为“经济复兴税法”及“公平、简化和促进经济成长”的税制改革计划。
此计划的核心内容是通过减税、减支和减少政府干预来增加私人储蓄和投资，调动地方政府积极性，促进经济的发展。
从1981年到1984年的四年中，个人所得税的边际税率降低了25％，从原来的最低税率14％和最高税率70％，分别降为11％和50％。
同时考虑通货膨胀因素，实行个人所得税指数化。
对企业的固定资产实行美国历史上最短的折旧办法。
折旧期分别为3年、5年、10年、15年。
如汽车折旧期仅为三年。
实行这些计划并加上有利的国际环境，使美国经济有了较快回升。
1984年的经济增长率为6．4％，这是从1954年以来没有过的增长速度，1982年以来对新工厂和设备的实际投资每年增长15．4％，这是二战后没有过的速度，失业率从1982年的10．7％降为1985年的7．4％，通货膨胀率从1980年的13％降为1984年的4％。
里根对他在第一任期的四年里取得的成果是满意的。
他说：“四年来我们联邦政府的工作也开始发生了悄悄的但是深刻的革命，我们遏制了当时看来是一股不可抗拒的趋势：政府干预越来越多，税收越来越高，开支越来越大、通货膨胀越来越严重，防务力量越来越弱。
”里根竞选连任总统后于1986年10月他又签署了被称为是“美国第二次革命的核心”的税制改革方案，在继续减税的同时，着重解决税制过于繁琐的改革。
因此，把这次税改的内容可以概括为“简化、公平和促进经济的增长”。
1．简化——从累进税制向比例税制过渡具体说来有，他们将最高税率为50％，最低税率为11％的15级累进税制改为15％和28％的两档税制。
另对高收入者征5％的附加税。
在公司所得税方面，把原来15％到46％的五级税率，改为15％、18％、25％、33％四档税率，并对特定的数额范围加征5％的附加税。
借鉴美国经验透析我国个人所得税自行申报的管理共3篇
借鉴美国经验透析我国个人所得税自行申报的管理共3篇借鉴美国经验透析我国个人所得税自行申报的管理1借鉴美国经验透析我国个人所得税自行申报的管理随着我国经济的不断发展，个人所得税在国民经济中的重要性越来越凸显。
为了更好地管理个人所得税，我国自2019年起开始实行个人所得税自行申报制度。
这一改革旨在提高管理效率、减轻纳税人的负担、推进税收透明化，但是在实践过程中还存在一些问题。
因此，我们有必要借鉴美国的经验，进一步完善我国的个人所得税自行申报管理。
首先，我们可从美国的税务机构入手。
美国税务机构强大且分工合理，能够对个人所得税实施全程监管。
而我国税务机构水平仍需提高，对于税务工作的分工不够明确，部门职责不够统一，存在一些管理盲区。
因此，建议我们加强税务机构建设，强化税务机构的职能，确保税务机构职责清晰。
同时，可以进一步完善税务机构的信息管理，提高信息处理的效率，便捷纳税人在线申报。
其次，美国在个人所得税自行申报中实行了“报复性审计”政策，即对于那些未申报的纳税人进行惩罚。
将这一措施引入我国，可以让更多的纳税人义务申报，提高个人所得税透明度，节约国家的财政成本。
同时，个人所得税自行申报需要披露一定的财务信息，这也为开展税务大数据分析提供了有价值的信息。
这一政策能够更好地在源头上遏制逃税现象的发生。
第三，在美国，个人所得税自行申报需要提供详细的申报材料和财务信息，以便税务机关对其进行审查。
我国纳税人的申报材料相对单一，往往只有一个pdf文件，导致税务部门的审计难度较高，增加了管理成本。
因此，我国可以参考美国的制度，建议在纳税人提交个人所得税申报材料时，提供更多细节信息，以方便税务机关进行更精准地审计。
第四，在美国，税务机构通过下沉到地方政府一级机构，实现了更好的便民服务。
我国的税务机构仍然存在着服务中心化的问题，如登记纳税人的注册必须前往主管税务所在地，填报纳税申报表，交纳税款，给出补税意见等，均需在服务大厅内完成，非常繁琐。
中英个人所得税税率结构比较与分析
中英个人所得税税率结构比较与分析作者：朱飞来源：《时代经贸》2013年第07期【摘要】本文介绍中英两国的个人所得税税率结构，并就两国的个人所得税税率结构进行比较分析，指出我国个人所得税税制存在问题，并借鉴英国经验提出完善我国现行税制的建议。
【关键词】个人所得税；税率结构；英国；中国；分析英国是世界上征收个人所得税最早的国家，1799年开始提出，经过200多年的发展，已经建立当今世界上较全面，较系统和较成熟的一套个人所得税制。
我国个人所得税于1981年1月开征，随着我国经济的市场化，居民收入的不断提高，个人所得税所占份额逐渐增加，从1994年分税制改革时的72.7亿元，增加到2012的5820.24亿元。
个税收入占全部税收收入的比重，也从1994年的1.4%上升到2012年的5.8%，个人所得税在调节收入分配、组织税收收入中发挥的作用越来越大。
然而，我国个人所得税起步毕竟很晚，虽然税制改革的步伐从未停止过，税收制度也在不断地完善，但是个人所得税在我国现行诸税种中依然被公认为税收流失最为严重的一个税种。
本文将就英国个人所得税税率结构与中国个人所得税税率结构进行比较与分析，针对我国个人所得税税率结构存在的主要问题，提出几点建议。
一、中英个人所得税税率结构分析（一）我国个人所得税税率结构的设计我国现行个人所得税，采用累进税率和比例税率相结合的税率。
1.对工资，薪金所得规定3%—45%的7级超额累进税率，如表1。
2.个体工商户生产经营所得，企事业单位承包和承租经营所得适用5%—35%的5级超额累进税率，如表2。
3.对个人的劳务报酬所得，适用20%、30%、40%的3级超额累进税率，如表3。
4.稿酬所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。
5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。
国内外个人所得税制度的比较研究
国内外个人所得税制度的比较研究随着全球经济的快速发展，个人所得税制度也成为国际上重要的财税政策之一。
本文将探讨国内外个人所得税制度的比较研究，旨在了解各国个人所得税制度的差异和联系，为我国的个人所得税改革提供参考。
一、国内个人所得税制度概述我国个人所得税制度始于1980年，目前的个税法于2018年经过修订，实行综合与分类相结合的个税制度。
个人所得税的纳税人包括居民和非居民，居民个人按照综合所得计算纳税，非居民个人按照收入额计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为45%。
二、国外个人所得税制度概述（一）美国美国个人所得税制度始于1913年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人只按照美国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为七档，最高税率为37%。
（二）日本日本个人所得税制度始于1947年，实行综合所得税制度。
个人所得税纳税人包括居民和非居民，居民个人按照全球所得计算纳税，非居民个人按照日本境内所得计算税款。
个人所得税税率分为23档，最高税率为55%。
（三）德国德国个人所得税制度始于1955年，实行分类所得税制度。
个人所得税纳税人只包括居民个人，按照德国境内所得计算税款。
个人所得税税率分为6档，最高税率为45%。
三、国内外个人所得税制度的比较分析（一）税收基础我国个人所得税实行“全球汇聚制”，即所有居民个人在全球范围内获得的各种所得都要计入所得总额，但可以据实际情况办理税前扣除。
而美国和日本也实行“全球汇聚制”，但对于非居民个人只按照境内所得计算税款。
德国则只实行“境内汇聚制”，只对德国境内所得计算税款。
（二）税率结构我国个人所得税税率分为七档，较为平缓。
而美国和日本的个人所得税税率分别分为七档和23档，较为细化。
德国个人所得税税率分为6档，与我国相似。
（三）税前扣除我国个人所得税制度实行税前扣除政策，可以据实际情况扣除个人所得税应当扣除的各项支出，如子女教育、租房、赡养老人等。
美国个人所得税对我国的启示
Public Administration | 公共管理MODERN BUSINESS现代商业68美国个人所得税对我国的启示李蕴哲 中国社会科学院研究生院 北京 1010102摘要:美国是联邦制国家,政府分为联邦政府、州政府和地方政府三级。
每级政府的财权与事权划分清晰,税收相应地分联邦税、州税和地方税,在税收征管上,实行“分别立法、分别征收、互不干扰、财源共享”。
美国联邦个人所得税(以下简称个人所得税)历经百年历史,目前是世界上个人所得税制最完善的国家,其成功经验对我国有重要借鉴意义。
关键词:个人所得税;税收征管;启示一、美国个人所得税起源与发展1861年4月,美国南北战争爆发,为筹集战争经费,1862年7月,政府颁发美国历史上第一部《联邦所得税法》,采用综合征收方式,每年超过600美元的,按3%税率计征,超过10000美元的,税率为5%。
由于收入有限,1864年,大幅提高税率,年所得600至5000美元的,税率为5%,超过5000美元,税率为1%。
国内战争期间,美国政府财政增收550万美元,其中个税起到重要的作用,可以说,个税也为美国统一作出了贡献。
美国内战结束后,贵族地主阶级强烈反对继续征收个税,美国政府迫于压力,1872年废除了个税。
这一阶段,美国逐步形成了以关税、消费税为主的税收体系。
1892年,美国全国掀起了工业化浪潮,国内贫富差距加大,民众对间接税为主的税收体系产生质疑和反对。
1894年,国会通过开征个人所得税法案,但1895年,最高法院裁定个人所得税法案违反美国宪法。
从1895开始到1909年的16年间,民主、共和两党向国会提出累计达33种不同的所得税修正案,因与美国宪法矛盾,所有法案均未通过。
1913年,美国第16次修宪,本意是通过怀俄明州并入美国法案,但也为开征个人所得税铺平了道路。
宪法修正案规定:“国会有征所得税之权力,而不问其来源,也不必考虑人口普查或调查的数据”。
1913年底,美国国会在威尔逊总统支持下,第一部个人所得税法终获得通过。
中英个人所得税比较及对我国个税改革的借鉴
纳税Taxpaying财税探讨中英个人所得税比较及对我国个税改革的借鉴*王青亚（西安科技大学高新学院，陕西西安710109）摘要：个人所得税作为我国的重要税种和主体税之一，已然成为新一轮税制改革的重点和难点。
深化税收制度改革，形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系，是我国现行税收制度改革的一个重要方向。
本文通过对中英两国的个人所得税征税范围、费用扣除以及征管方式的系统比较，找出两国当前个人所得税制度方面存在的差异，并进行比较分析。
2019年作为我国新个税改革执行的首年，在实际运行中必然存在诸多的缺陷和问题，希望通过本文的比较分析，能为我国个人所得税的进一步改革和完善提供有意义的经验借鉴。
关键词：个人所得税；个税改革；税收制度英国是世界上最早开征个人所得税的国家，个税的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。
1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，但直到1874年才成为英国一个固定的税种。
历经两个多世纪的发展，英国个人所得税制度经过不断地调整、修订，已经成为当今世界上较全面、系统和成熟的个税制度。
我国的个人所得税相对起步较晚。
较早涉及所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》。
新中国成立后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段，1950年政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，正式提出“个人所得税”。
1980年9月，全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税制度的正式建立。
2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第七次修正）是个税改革力度最大的一次。
一、中英个人所得税征税范围比较英国个人所得税的课税对象大体分为三大类，包括非利息所得（Non-savings income）、利息所得（Savings income）和股息所得（Dividend）。
英国个人所得税的征税范围比较宽泛，除包括取得货币形式的各项收入以外，还包括各种非货币形式的商品或服务。
美国模式个人所得税制度应用中国的可行性分析
美国模式个人所得税制度应用中国的可行性分析摘要：美国模式的个人所得税在理论界作为了我国个人所得税的改革方向。
然而，任何制度的存在都必须有相应的经济环境、社会环境、法制环境，文化基础作为支撑，一定模式的个人所得税必须与建立其中的社会经济文化系统相容。
引进与现实不相容的税制，现实会通过对制度的扭曲而迫使制度不能发挥其有效性。
而中国作为具有特色的社会主义国家，应有符合自身发展需要的个人所得税税制。
关键词：所得税差异分析可行性个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
它是财政收入的重要来源，是调节收入分配以促进公平的重要工具。
美国模式的个人所得税在理论界作为了我国个人所得税的改革方向并不一定符合中国国情。
一、中美个人所得税现状（一）美国个人所得税现状美国在1986年税制改革中，对个人所得税的减免优惠进行了严格整顿。
近20年来，美国个人所得税收入呈现出两个增长周期，从1986年的3669.79亿美元到2000年的9805.21亿美元，是一个税收缓步上升的时期。
在3年的税收收入低迷期之后，又迎来了一个迅速上升的时期，个税收入在2007年达到11155.04亿美元的高峰。
美国是世界上公认税收制度较完善的国家之一，高收入者是美国个人所得税纳税的主体。
（二）中国个人所得税现状我国个人所得税的历史不长。
经过不断发展，个人所得税发挥着越来越重要的作用。
1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2010年增加到4837亿元。
从1994年至2010年，个人所得税收入占gdp 的比重由0.15%上升至1.215%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.6%，成为税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一。
二、中美个人所得税差异分析与美国相比，我国的个人所得税实行较晚，两国个人所得税在占总税收收入比例，税务征收范围存在一定的差异。
（一）个人所得税占国家财政收入比重的不同在美国，个人所得税为主体税种。
所得税在整个财政收入中占据的比重不断上升，目前几乎占了总体税收的一半，是美国财政收入的主要来源。
个税改革对中大陆高收入人群的影响
个税改革对中大陆高收入人群的影响个税改革是指对个人所得税制度进行修订和调整，旨在实现税收公平和社会公正。
对中大陆的高收入人群来说，个税改革的实施将产生一系列的影响。
本文将分析个税改革对中大陆高收入人群的影响，并探讨其可能带来的变化。
一、收入分配更加公平个税改革的核心目标之一是促进收入分配的公平。
在个税改革之前，个税起征点相对较低，高收入人群往往承担更大的税负。
然而，随着个税改革的推进，高收入群体将面临更高的税率。
这将有助于减少收入差距，实现更加公平的收入分配。
二、税收透明度提高个税改革将引进更加透明的税收制度。
通过加强个人所得税征收管理，提高纳税人的税收意识，高收入人群将更加主动地申报个人收入，遵守税法。
这将有效减少逃税现象，在一定程度上提高税收的实际收入。
三、投资意愿降低个税改革对高收入人群的一个不利影响是，可能降低其投资意愿。
由于个税改革可能导致高收入人群税负增加，他们可能减少在风险投资和创业方面的投资。
这可能对中大陆的创新和创业环境产生一定程度的负面影响。
四、慈善捐赠增加个税改革对高收入人群的另一个积极影响是可能增加他们的慈善捐赠。
由于个税改革增加了高收入人群的纳税义务，一些人可能选择通过慈善捐赠来减少税负，同时展现社会责任。
这将促进社会公益事业的发展，提升社会公共福利水平。
五、人才流失加剧个税改革可能导致高收入人群的人才流失情况加剧。
由于个税改革可能使高收入人群的税负增加，他们可能会考虑选择移民或离开中大陆，寻找更有利可图的税收环境。
这将对中大陆的人才队伍造成一定的损失，影响经济和社会的发展。
六、社会舆论关注度提高个税改革作为一个可能对高收入人群产生较大影响的政策，将引起社会舆论的广泛关注。
人们将更加关注高收入人群的纳税行为和税收贡献，对其是否遵守税收法规进行监督。
这将推动社会对于税收公平和税收制度的讨论，有助于形成更加公正透明的税收文化。
综上所述，个税改革对中大陆高收入人群产生的影响较为复杂。
美国纳税志愿者组织对我国个税改革的启示
美国纳税志愿者组织对我国个税改革的启示陈佳;罗欣【摘要】个税征收管理工作需要投入大量人力,本文介绍了美国纳税志愿者组织的运作模式,该种模式可以降低征税成本,提高工作效率,对我国个税改革具有较大启示.【期刊名称】《市场研究》【年(卷),期】2017(000)011【总页数】2页(P64-65)【关键词】个人所得税;志愿者组织;个税改革【作者】陈佳;罗欣【作者单位】上饶师范学院经济与管理学院;上饶师范学院经济与管理学院【正文语种】中文个人所得税是我国的主要税种之一,占财政收入很大的比重,承担着调节收入分配、缩小贫富差距、稳定国民经济发展等作用.随着社会发展,现行的个人所得税法在很多方面出现弊端.2015年,中国卫计委发布的《中国家庭发展报告》指出,我国城乡家庭收入差距明显,城市最高的家庭收入是乡村最低的家庭收入的19倍.可以看出,2011年颁布的个人所得税法已经显露弊端,社会各阶层对此也提出了质疑.个人所得税制度的再一次改革提上日程.目前,我国个人所得税改革方向主要集中在税制模式、免征税额的规定,税率设计不合理、税基不够广泛、费用扣除标准等问题,国内学者分别提出建立分类与综合相结合的征收模式,以家庭为单位纳税,提高公民纳税意识,提高征收管理手段和考虑家庭结构的费用扣除标准等措施.很明显,所提建议大多数从税务机关本身的角度出发,很少将解决问题的视野拓展到其他领域和组织.笔者认为,我国个税改革应该借鉴美国个人所得税征管过程中的宝贵经验---志愿者服务制度.不同文化水平的纳税人收入来源不同,收入形式不同,可以扣除的费用不同,导致纳税人在填报个人所得税纳税申报表时遇到的困难不同.此外,如果纳税人委托专业的财务人员或者有税务代理资质的中介机构代理办理纳税申报,结果是增加了纳税人的纳税成本,纳税人的税务负担加重,不利于激励纳税人自行申报.1969年美国国会通过的税制改革法案提出实施纳税志愿者组织计划.美国纳税志愿者组织主要提供三个纳税志愿服务项目:免费报税服务中心(VITA),老年人税务咨询服务(TEC),低收入税务咨询服务(LITC).其中,LITC志愿服务一般为纳税人提供税务法律上的协助,尤其是与税务局IRS存在争议的时候.实际上,免费报税服务中心VITA和老年人税务咨询服务TEC是美国纳税志愿者组织的核心服务项目,在美国比较盛行.VITA是为年收入等于或少于$54,000的纳税人提供免费协助采用电子版本填写税务报表.TEC 是为所有纳税人,特别是年满60周岁或以上的纳税人,提供免费报税协助.免费报税服务中心VITA和老年人税务咨询服务TEC每年招募大量的志愿者,这些志愿者主要来自于各高校在校的本科生和研究生,学生的专业没有严格的限制,大多数来自会计学、经济学、公共管理、法律等专业.美国国税局IRS和私营或者公共性的非营利组织共同合作建立纳税志愿者组织服务制度.志愿者组织的申请条件要求十分严格,比如税务遵从度高,电子申报能力强等.美国国税局负责对志愿者组织进行管理,首先是对志愿者的管理.每年征税季节前,志愿者组织开始招募志愿者培训、考试及认证.只有经过系统学习和考试合格以后,志愿者拿到资格证书,经过岗前培训以后才可以正式开始工作.征税工作分组进行,两个人构成一个小组,志愿者是办税者,政府正式员工是监督者.其次是对资金管理.美国联邦税法规定,拨付给纳税志愿组织的资助金,实行专款专用;美国国税局负责对组织的资金使用进行监管.志愿者组织通过特定平台申请政府补助金.每年出具中期报告及年度报告,这些报告用于美国国税局对志愿者组织已花费款项信息的监控.志愿者组织每年向国税局提交《联邦资助项目审计报告》并由审计员进行审计.美国个人所得税制一直采用复杂的综合所得税制,将个人收入所得当作一个整体综合征收.在每年个人所得税的纳税季节(每年1月1日到4月15日为纳税申报时间),政府需要大量的工作人员.美国政府建立税收志愿者组织服务制度满足临时工作人员的需要,同时节约征税成本,提高征税效率.我国个人所得税改革可以借鉴美国成功经验,根据中国国情,建立具有中国特色的个人所得税申报志愿者组织.在每年的1～3月,培训大量的志愿者免费帮助纳税人填写纳税申报表,给纳税人提供税务咨询.在20世纪80年代,我国就出现了最早期的社会志愿者服务组织---天津和平新兴街的社区志愿者.征税工作是政府职能.但是,当代人民追求的高质量、高要求的社会服务已经远远超过政府原有体制内可以提供的社会服务能力和范围,政府应该适当地离开某些社会服务领域,让非营利组织来分担.征税工作实际上也是一项全体成员的公共事务,可以通过公共力量来完成.志愿者组织服务已经成为公共管理中不可缺少、日益重要的一部分,是一支可以弥补政府不足的中间力量.一个健全的公民社会是离不开志愿者组织服务的.美国志愿者组织服务采用政府和非营利组织合作的社区模式.我国应该学习美国设立纳税志愿者组织服务制度,提高政府资金的配置和使用效率,同时产生更多的社会效益.我国政府应该为志愿者组织的健康发育和成长创造自由、宽松的生存环境,使得志愿者这一新型公民群体成长、成熟起来,更好地服务于我国社会. 征税志愿者组织服务制度需要配套完善的非营利组织制度.美国的非营利组织的发展已经趋于成熟.2013年,十八届三中全会上进一步强调要quot;加大政府购买公共服务力度quot;.这意味着,我国的非营利组织在政府的扶持下快速成长.我国政府应同时加快构建科学完善的非营利组织考核和管理制度.部分非营利组织在现实运营过程更重视考核的硬性指标,忽略弹性指标即服务对象的满意度.它们着重于做表面文章,不专注于提供专业化、优质的社会服务.我国政府必须调整原有考核标准中关于对非营利组织提供服务的满意度的设计,增大服务对象满意度的普及力度;提高服务对象日常满意度和调度员月度满意度调查的权重系数;设立民众投诉制度;制定相关惩罚制度.此外,我国政府应该在税法中完善非营利组织的法律义务和责任范围,加强对志愿者组织资金使用的审查力度,确保专款专用,做到财务公开,明确违规或违法的惩罚措施.征税志愿者组织制度应该加强对志愿者的管理,建立一整套完善的志愿者招募、培训、考试及认证制度来确保志愿者服务的质量.高素质的志愿者是提供优质志愿服务的最有力的保障.来自高校的志愿者几乎没有税收方面的工作经验,如果没有经过系统的培训考试,提供纳税服务的时候容易发生错误,造成纳税人或政府的损失.在美国,纳税志愿者组织承担招募和管理志愿者的义务.首先,志愿者通过专门网站寻找一个离自己校区或居住地最近的非营利组织进行网上报名.然后志愿者接受规范课程培训.美国税法局设立的课程包括《志愿者服务现场协调实务》《税法理论与实务》和《电子申报软件操作实务》.培训包括网上培训和教室培训,一般教室培训安排在晚上或者周末,志愿者可以根据自己的课表选择合适的时间参加培训.志愿者需要考试分数在80分以上,拿到资格证书才可以提供志愿服务.纳税志愿者要自始至终坚持最高的道德标准.来自高校的志愿者在工作期间没有任何收入和补贴,交通和餐饮费用也完全自行承担,这些不利于调动学生积极地参与纳税志愿服务.征税志愿者组织制度的实施需要建立配套的内在和外在激励机制.首先,需要有内在激励机制,也就是志愿者自我激励.在大学生志愿者服务过程中,工作人员要对其进行适当及时的表扬、鼓励,时时刻刻给予志愿者信任与尊重,给予认可与肯定;树立几个优秀的志愿者榜样感召与引领其他志愿者.其次,要有外在激励机制,我国可以借鉴美国政府与高校合作的学生实习制度.美国政府部门与高校合作制定了实习制度.学生参加纳税志愿者组织,达到一定的实习时间,学校给予学生相应的学分.通过提供志愿服务,学生可以在实践中巩固专业知识,提高专业技能,还可以更深入地了解中国社会,了解低收入者的工作和生活情况.所以,志愿者组织服务制度是多方共赢的制度.本文系quot;上饶师范学院校级自选课题(201718)quot;研究成果.【相关文献】[1]韩丽荣,马媖霖.美国个人所得税征收的志愿者服务制度及对我国的启示[J].玉溪师范学院学报,2016(03).[2]谌宪伟,彭志庭,罗振策.美国纳税志愿服务运作机制简介[J].国际税收,2016(01).[3]崔志坤.中国个人所得税制度改革研究[D].北京:财政部财政科学研究所,2011.[4]王玉龙.政府购买服务下非营利组织的生存与发展研究[J].华南理工大学学报(社会科学版),2017(04).[5]陈莹.大学生志愿者激励机制探究[J].西部素质教育,2017(13).。