创办企业中的税收问题
税收优惠练习题
税收优惠练习题税收优惠练习题税收是一个国家财政收入的重要来源，也是国家宏观经济调控的重要手段之一。
在税收制度中，税收优惠是一种鼓励和支持特定行业、企业或个人的政策措施。
通过税收优惠，可以促进经济发展、增加就业机会、吸引外资等。
下面，我们来看一些税收优惠的练习题。
1. 小明是一名自由职业者，他在上一年度的收入为10万元。
根据国家税收政策，小明需要缴纳个人所得税。
然而，小明同时也是一名科技创业者，他在同一年度创办了一家科技公司，并取得了一项发明专利。
根据国家税收政策，小明可以享受科技创业税收优惠政策。
请问，小明在享受税收优惠后需要缴纳的个人所得税金额是多少？答案：根据国家税收政策，科技创业者可以享受个人所得税的减免或免征。
具体减免或免征的金额和期限根据不同地区和政策而有所不同。
小明需要查阅当地税务局的相关政策文件，了解具体的减免或免征金额和期限，然后根据自己的收入情况计算个人所得税金额。
2. 小红是一名在校大学生，她在寒暑假期间兼职工作，总收入为5000元。
根据国家税收政策，大学生可以享受兼职工作所得免征个人所得税的优惠政策。
请问，小红在享受税收优惠后需要缴纳的个人所得税金额是多少？答案：根据国家税收政策，大学生在寒暑假期间从兼职工作中获得的收入可以免征个人所得税。
因此，小红在享受税收优惠后不需要缴纳个人所得税。
3. 小李是一名在外地工作的职员，他每个月的工资为8000元。
根据国家税收政策，外地工作的职员可以享受外地工作补贴税收优惠政策。
请问，小李在享受税收优惠后需要缴纳的个人所得税金额是多少？答案：根据国家税收政策，外地工作的职员可以享受外地工作补贴的个人所得税减免。
具体减免金额根据不同地区和政策而有所不同。
小李需要查阅当地税务局的相关政策文件，了解具体的减免金额，然后根据自己的工资情况计算个人所得税金额。
4. 小张是一名企业主，他的企业在上一年度的利润为100万元。
根据国家税收政策，小张可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
企业设立的税收筹划案例
企业设立的税收筹划案例案例：1一、案例名称：“外购”改“设厂”方便又实惠二、案例来源：《税务筹划》三、案例适用：第七章第一节企业设立的税收筹划四、案例内容：虹桥实业股份公司要紧生产高科技环保设备。
公司成立于２０世纪９０年代初，１０多年来，已从一家小型镇办企业，进展成拥有固定资产４．３１亿元、年创利２．１亿元的股份制企业。
2000年初，公司决定上马扩产污水处理技改项目，打算投资２．５２亿元。
但在投资这一项目时，公司遇到设备采购、税款抵免的难题。
相关法规《财政部国家税务总局关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行方法〉的通知》（财税字［１９９９］２９０号）规定：“对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的４０％，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
企业每一年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。
假如当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额连续抵免，但抵免的期限最长不得超过５年。
”五、筹划分析：虹桥公司的技改项目符合以上条件，并已取得当地经贸委审批的《符合国家产业政策项目确认书》。
假如购买国产设备，虹桥公司能够享受１００８０万元（２５２００００００×４０％）的所得税优待。
依照推测，公司只需３年就能在“新增税款”中抵免完所得税优待。
然而，该项目所涉及的要紧设备目前我国还不能制造，必须向国外购买，而假如购买外国的设备，虹桥公司不能享受税收优待。
假如不直截了当向国外购买成套设备，而是购置分析仪器等目前我国还不能制造的零部件，其他大量的配套设施则采纳国产设备来自行加工组装，只需人民币１．６８亿元，能够节约投资成本８４００万元。
然而，公司购置的分析仪器、国产的配套零部件也不符合税法规定的“国产设备”要求，不能享受投资抵免所得税的优待。
小微企业税收优惠政策中的问题及建议
小微企业税收优惠政策中的问题及建议小微企业是国家经济的重要组成部分，也是促进就业、推动经济增长的重要力量。
为了支持和鼓励小微企业的发展，国家实施了一系列税收优惠政策。
随着经济形势的变化和市场需求的不断变化，小微企业税收优惠政策中也存在一些问题。
本文将就小微企业税收优惠政策中的问题及建议进行探讨。
1. 法规复杂，操作难度大目前，小微企业税收优惠政策的法规较为复杂，操作难度较大，导致很多小微企业难以正确理解和适用相关税收优惠政策。
一些刚刚创办的小微企业，由于缺乏相关税收知识，往往无法正确享受税收优惠政策，甚至在税收申报过程中存在错误和遗漏。
2. 实施监管不足，容易出现违规行为目前，对小微企业税收优惠政策的实施监管力度不够，导致一些小微企业存在违规行为。
一些企业为了获得更多的税收优惠，存在编造虚假的财务数据甚至偷漏税款的情况。
这不仅损害了国家税收的正常征收，也损害了整个市场的公平竞争环境。
3. 受益范围有限，效果不显著目前，小微企业税收优惠政策的受益范围有限，只有符合一定条件的小微企业才能够享受相关优惠政策。
这导致一些小微企业无法享受到税收优惠政策带来的实际效益，也无法有效地刺激小微企业的发展和创新。
1. 简化税收优惠政策，降低操作难度针对小微企业税收优惠政策复杂的问题，建议相关部门可以简化相关法规和操作流程，降低小微企业享受税收优惠政策的操作难度。
可以通过优化税收申报流程、发布更加清晰的操作指南等方式，为小微企业提供更加便利的操作环境。
2. 加强监管力度，遏制违规行为针对小微企业税收优惠政策实施监管不足的问题，建议相关部门可以加强对小微企业的税收监管力度，严格查处各类违规行为。
可以通过建立完善的税收违规举报机制、加大税收违规行为的处罚力度等方式，遏制小微企业违规行为的发生。
3. 扩大税收优惠政策的受益范围针对小微企业税收优惠政策受益范围有限的问题，建议相关部门可以适当降低享受税收优惠政策的门槛，扩大受益范围。
上海市创业税收相关优惠政策
上海市创业税收相关优惠政策1、返税优惠政策所谓返税，即在企业征税后，将所交纳部分税收，再返还给公司。
值得一提的是，这种返税政策，在上海比较普遍，在外省市却是很少见的。
而上海的返税优惠政策，又主要在郊区的开发区，市区少有。
据统计，上海返税优惠最高的是浦东南汇、闵行和崇明岛。
如此一来，企业所得返税，从营业税最高可达43%，所得税19%，增值税7%。
其他如奉贤、金山等区返税率较一般，而目前，整个上海市，金山园区注册的公司比较而言最容易申请到一般纳税人资格。
上海市区返税最少，除非大型企业，才可以好的返税政策。
2、税收减免优惠政策对于国家重点支持的产业或产品，可以享受所得税减免政策，比如高新技术企业，芯片研发制造企业等。
综合以上，我们不难发现，政府政策对上海工商注册有相当的影响，上海公司注册该如何选择?应该含有以下几个方面的全面考虑：1、享受高额返税税收优惠政策;2、享受经济园区可融资垫资注册公司;有些创业者没那么多注册资本，或资金被股市、房市套住，资金周转有困难。
那么在上海，利用相关经济区不同的优惠扶持政策，自已可以暂时不拿出注册资本，由其帮助融资注册公司。
3、享受办公楼及注册地址的便利;上海注册公司必须以办公楼作为注册地址，很多创业的小公司为节省创业成本，注册在有相关优惠政策的经济园区，可以节省租赁办公楼的费用。
信基商务中心为广大企业提供小面积服务式办公室服务，可以节省相当一笔开支。
4、享受管理的宽松公司的年检、纳税申报、申请一般纳税人资格等方面，管理是否相对宽松，对企业来说可以节省去许多花在这方面的精力，也是值得考虑的因素，浦东注册公司注册医疗器械公司。
浦东新区创业补贴政策一：开办手续费补贴本市户籍市民创业者创办的创业组织，正常开展经营且创业者本人和从业人员缴纳社会保险满三个月的，给予创业组织每户一次性2000元的开办手续费补贴。
持有《上海市居住证》或《上海市海外人才居住证》的创业者创办的创业组织带动就业效果明显的每1人创业带动6名及以上本市户籍劳动者，下同，享受同等补贴。
企业创办中的几个财务问题
企业创办中的几个财务问题【正文】一、初始投资费用企业创办时，最关键的一项财务问题是初始投资费用。
初始投资费用是指创办企业所需的一次性资金投入，包括购买设备、租赁场地、办公用品采购、人员招聘及培训等费用。
在筹集初始投资费用时，创业者可以通过自筹资金、借贷、股权投资等方式来解决。
二、资金需求与融资渠道选择在企业创办之初，创业者需要明确企业的资金需求，并选择合适的融资渠道。
资金需求的规模取决于企业的经营规模和发展计划，包括企业日常运营所需的流动资金、扩大生产规模所需的固定资产投资等。
融资渠道的选择可以考虑银行贷款、风险投资、合作伙伴投资等。
创业者需要综合考虑各种融资渠道的条件、成本和风险，并选择最适合自己企业的方式。
三、成本控制与盈利能力在企业创办初期，成本控制是一个至关重要的财务问题。
创业者需要制定合理的成本控制方案，尽量降低企业的运营成本，提高盈利能力。
成本控制可以包括降低采购成本、节约用能用水、优化人员配置等。
同时，创业者还需要密切关注企业的盈利能力，及时进行盈利分析和财务预测，以便及时调整经营策略，提升企业的盈利水平。
四、税务规划与合规经营在企业创办中，税务规划和合规经营是需要重视的财务问题。
创业者需要熟悉税务政策，合理进行税务规划，减少税收负担。
同时，创业者要注重合规经营，遵守相关法律法规，确保企业合法经营，避免因违规经营而带来的财务风险和法律责任。
五、财务管理与报表分析在企业创办中，财务管理和报表分析是帮助企业及时掌握财务状况和经营情况的重要手段。
创业者需要建立健全的财务管理体系，包括制定科学的会计制度、建立精细的财务核算流程等。
同时，创业者还需要定期进行财务报表分析，了解企业的盈利能力、偿债能力和经营效益，并根据分析结果及时进行经营调整和决策。
【结语】企业创办中的财务问题是创业者必须面对和解决的重要挑战。
创业者需要在初始投资费用、资金需求与融资渠道选择、成本控制与盈利能力、税务规划与合规经营以及财务管理与报表分析等方面做出明智的决策，以提高企业的财务状况和经营效益。
如何规避创业过程中的税务风险
如何规避创业过程中的税务风险在创业的道路上，充满了机遇与挑战，而税务风险是创业者不可忽视的一个重要方面。
如果不能妥善处理税务问题，不仅可能导致经济损失，还可能影响企业的声誉和发展。
那么，创业者应该如何规避创业过程中的税务风险呢？首先，创业者要建立正确的税务观念。
要明白依法纳税是企业和公民的应尽义务，不能抱有侥幸心理试图逃避税收。
同时，要认识到合理的税务规划并非是偷税漏税，而是在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的经济利益。
了解相关税收政策是规避税务风险的基础。
税收政策复杂多变，创业者需要密切关注国家和地方的税收法规、优惠政策以及税收征管的动态。
可以通过税务部门的官方网站、公众号、政策解读会等渠道获取最新信息。
比如，对于小型微利企业、高新技术企业等，国家往往会有一系列的税收优惠政策，如果创业者能及时了解并合理运用，不仅能降低税负，还能提高企业的竞争力。
在企业设立之初，就要做好税务筹划。
选择合适的企业形式非常重要。
不同的企业形式，如有限责任公司、个人独资企业、合伙企业等，在税收政策上存在差异。
比如，有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税；而个人独资企业和合伙企业则不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。
创业者需要根据自身的业务特点、发展规划以及预计的盈利情况，选择最适合的企业形式。
另外，要规范财务核算和税务申报。
建立健全的财务制度，确保财务数据的真实、准确、完整。
这不仅有助于企业自身的管理和决策，也是税务申报的依据。
在税务申报时，要严格按照税收法规的要求，如实填写申报表格，按时足额缴纳税款。
千万不能虚报、瞒报、漏报，否则一旦被税务机关查处，将会面临罚款、滞纳金甚至刑事责任。
发票管理也是税务风险防范的重要环节。
发票是企业经济活动的重要凭证，也是税务机关征税的重要依据。
创业者要确保发票的取得、开具、保管和使用都符合法律法规的要求。
一般纳税人的税收优惠政策详解
一般纳税人的税收优惠政策详解税收是一国经济管理的重要手段之一，对企业和个人来说，税收政策的调整和优惠都是关注的焦点。
作为一般纳税人，享受税收优惠政策可以有效减轻税负，促进企业的发展。
本文将详细解析一般纳税人的税收优惠政策。
一、增值税税收优惠政策增值税是指以货物和服务的增值额为征税对象的一种税种。
一般纳税人在增值税方面享受着一系列的税收优惠政策，主要包括以下几个方面：1.小规模纳税人增值税征收简化办法小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的纳税人。
对于小规模纳税人，国家实行了一种简化的征税办法，其主要内容包括：按照销售额的百分之三征收税率；不再开具专用发票，可以使用普通发票作为支持文件。
2.即征即退政策即征即退政策是指对于一些特定行业或者地区，国家规定将增值税比例降低或者免征，并且及时返还已征收的增值税。
这种政策主要是为了鼓励发展特定行业或者地区的经济，提高其竞争力。
3.进口增值税政策在进口环节，对于一般纳税人，进口增值税按照应纳税额的17%征收。
然而，一般纳税人可以享受到进口增值税税收优惠政策，即可以按照应纳税额的一定比例进行抵减，降低进口成本。
二、企业所得税税收优惠政策企业所得税是指对企业或者其他组织的所得额进行征收的一种税种。
一般纳税人在企业所得税方面也有一些税收优惠政策。
1.小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业是指符合国家规定的条件，并且年应纳税所得额不超过一定限额的企业。
对于这类企业，国家规定可以适用较低的税率进行征收，同时可以享受到一定幅度的减免。
2.科技型企业税收优惠对于从事高新技术产业的企业或者研发机构，国家规定可以享受到一定比例的企业所得税减免。
3.区域税收优惠政策为了促进国家经济的均衡发展，一般纳税人在不同地区创办企业，可以享受到一定的区域税收优惠政策。
这些优惠政策主要包括税率减免、税收返还、税收补贴等。
三、个人所得税税收优惠政策个人所得税是对个人所得额进行征收的一种税种。
大学生自主创业有什么税收优惠政策
⼤学⽣⾃主创业有什么税收优惠政策省劳动和社会保障厅、省教育厅等14个部门⽇前联⼿出台的《关于贯彻落实〈⼴东省⼈民政府办公厅关于促进普通⾼等学校毕业⽣就业⼯作的通知〉的意见》(下简称《意见》)引发了热议，《意见》提到的减免税费，到底能减多少、何时减、怎么减?今⽇将为⼤学⽣详解⾃主创业的三⼤“利好”政策。
利好1：税费减免政策经营3年免交登记类费《意见》明确，2010年12⽉31⽇前，⾼校毕业⽣登记设⽴注册资本10万元以下的有限责任公司(⼀⼈有限公司除外)，经投资者共同申请并作出相应书⾯承诺后，可免缴⾸期注册资本，但须在法定期限内缴⾜。
除国家限制的⾏业外，⾼校毕业⽣毕业两年内从事个体经营的，⾃其在⼯商部门⾸次注册登记之⽇起3年内免交登记类、证照类和管理类⾏政事业性收费，并可享受2年免费档案挂靠服务。
若⾼校毕业⽣创办⾼新技术企业、软件⽣产企业、⼩型微利企业或从事农林牧渔业，符合现⾏税法规定条件的，均可享受相关税收优惠。
⾼校毕业⽣⾃主创办企业为开发新产品、新技术、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤，未形成⽆形资产计⼊当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费⽤的50%加计扣除;形成⽆形资产的，按照⽆形资产成本的150%摊销。
微利企业减按20%纳税⾼校毕业⽣创办企业被省科技厅、省财政厅、省国税局、省地税局认定为⾼新技术企业后，减按15%的税率征收企业所得税，税收优惠执⾏时间从当年的1⽉1⽇算起;创办符合条件的⼩型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
何为符合条件的⼩型微利企业?《意见》指出，它是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，并符合下列条件的企业：①⼯业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈员不超过100⼈，资产总额不超过3000万元。
②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过80⼈，资产总额不超过1000万元。
种蔬菜免征企业所得税《意见》规定，企业从事蔬菜、⾕物、薯类、油料、⾖类、棉花、⿇类、糖料、⽔果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林⽊的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加⼯、兽医、农技推⼴、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项⽬;远洋捕捞等⼋⼤类项⽬的所得，免征企业所得税。
民政福利企业税收优惠存在问题及完善对策
民政福利企业税收优惠存在问题及完善对策民政福利企业是以安置残疾人员劳动就业而兴办的具有社会福利性质的特殊企业。
为鼓励安置残疾人就业，支持社会福利事业的进展，国税发(1994)155号文件对民政福利企业实行增值税“先征后返”税收政策。
通过连年的运行，民政福利企业税收优惠政策与经济形势巳不相适应，并在税收原则、税收管理上的矛盾暴露出了许多问题，致使企业的不公平竞争、不能保护残疾人的合法权益，损害了国家利益。
为此，对民政福利企业税收优惠政策进行调整势在必行。
一、存在问题(一)税收原则的“三违背”1.违背税法公平与效率原则，割裂税法完整性。
现行的税收政策对民政福利企业在流转税和所得税上都给予优惠，遗在税收政策上是不多见的，一方面体现了国家对民政福利企业事业的重视，另一方面对民政福利企业的税收优惠实质上是税法普遍性上的例外条款，对税收公平原则意义上的横向公平和纵向公平都是不相适宜的。
作为民政福利企业它享受的税收优惠甚至超过出口企业和高新技术企业，因而在相同行业中人为地制造了不平等竞争，对民政福利企业岀现低价倾销的行为，甚至还可能起到保护落后产业和行业的消极作用，另外，这种特殊的免税规定越多，税法整体的效率就越低下，税法的完整性就越不充分。
2.违背国家保护残疾职工的合法权益的原则。
国家对民政福利企业给予税收优惠是因为国家财力不足，无法使所有残疾人纳入国家社会保障体系范围，因而集台全社会力昼来办福利事业作为一项权宜之计提出，对民政福利企业的税收优惠实质上国家放弃这部分税收权，让本来属于国家的税收资金流入了民政福利企业，目的是保障残疾人的合法权益。
现行的福利企业税收优惠政策对保障残疾人台法权益的作用逐渐削弱，据有关数据统计，2002年度，浙江省宁波市福利企业先征后退增值税、所得税亿元。
这么庞大的数字，如果按每位残疾人每月500元计算，就能解决150 万若残疾人一年的工资收入。
而且，国家这么多的财力是否都用于残疾人事业了呢？事实上，随着体制改革后福利企业个体成分的不断递增，VCT（）加入后外商合资、独资企业的纷纷登场，关联企业、挂靠企业的无孔不入，便福利企业的大部分减免税金被经营者占有。
毕业论文—我国小微企业税费负担分析及政策建议
1.引言我国小微企业经过十多年的发展与状大，已在我国国民经济中占有相当大的比重。
在小微企业发展过程中，税费负担一直或多或少的制约着其步伐。
税费过重和过多是主要因素。
虽然经过十多年的发展，但我国针对小微企业的税收制度并不完善，相关的税收优惠政策并不合理。
在发展过程中，我们应该调整税费政策，积极制定优惠政策，并出台更多的鼓励政策，以促进我国小微企业健康、持续、良性的发展。
2.我国小微企业的概念及其特点小微企业是小型微型企业的简称，不同的国家，不同地域，不同的经济发展阶段以及不同行业对其界定的标准也有所不同，随着经济的发展而动态变化。
2.1小型企业的划分标准在工业领域，职工人数在2000人以下，或销售额在3亿元以下，或资产在4亿元以下的企业都划为小微企业。
中型企业和小型企业的划分标准，要求中型企业必须同时满足职工人数300人以上，销售额在3000万元以上，资产总额在4000万元以上，其余为小型企业。
在零售行业，小微企业的划分标准是职工人数500人以下，或销售额在1．5亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人及以上，销售额在1000万元及以上，其余的是小型企业。
在批发业，划分标准是人数在200人以下，或销售额在3亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。
住宿和餐饮业中的小微企业是，职工人数在800人以下或者销售额1．5亿元以下，其中，中型企业的职工人数在400人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。
2.2微型企业的划分标准按照新标准，农、林、牧、渔业营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业；房地产业营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。
一个企业员工数量，能决定其管理体系、企业文化、经营模式等，在很多方面小微企业和中型企业有本质不同。
浅析大学生创业的税收优惠政策
浅析大学生创业的税收优惠政策
大学生创业是当前社会关注的热点话题之一。
为了推动大学生创业发展，政府出台了一系列的扶持政策，其中就包括税收优惠政策。
本文将对大学生创业税收优惠政策进行浅析。
首先，大学生创业者可以享受个人所得税优惠政策。
根据《个人所得税法》的规定，大学生在其首次从事自主创业的前三年内，其首年所得超过起征点部分的，可以减征50%的个人所得税。
此外，个人所得税还有一些其他的优惠政策，如大学生在创业过程中所得的奖金、补助等也可以享受免征、减征等优惠政策。
其次，大学生创业者可以享受企业所得税优惠政策。
依据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，新成立的小型微利企业可享受减半征税的优惠政策，而大学生创业者创办企业的具体类型和注册资本也符合该政策的要求，因此可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。
此外，税收政策还规定，对于在一定范围内的科技企业和高新技术企业，企业所得税税率可以按照15%的优惠率计算。
最后，大学生创业者还可以享受其他的税收优惠政策。
例如，对于个人与企业间的所得，政府也出台了不少的相关税收政策，如业务费、销售费、推广费等的支出可以作为企业开支减税的一部分。
同时，政府还出台了一些其他的税收管理措施和政策，如助学贷款可作为个人所得税的扣除项等。
总之，为了支持和鼓励大学生创业，政策对于大学生创业者的税收提供了一系列的优惠政策，这些政策旨在减轻大学生创业者的税收负担，从以此为鼓励创业创新提供了更多的支持和动力。
因此，大学生创业者应该充分了解税收优惠政策，发挥其优势，同时积极争取相关政策支持，为自己的创业发展提供更加有力的保障。
浅析大学生创业的税收优惠政策
浅析大学生创业的税收优惠政策随着我国民营经济的快速发展，创业已成为许多大学生的首选。
政府也通过多种渠道支持大学生创业，其中之一就是税收优惠政策。
本文将从税收优惠政策的背景、政策形式、申请条件、申请流程以及优惠力度等方面进行浅析。
税收优惠政策背景大学生创业是我国经济持续发展的一个重要方面。
税收优惠政策能够刺激创业者增加创新和创造价值的动力，推动创业企业快速发展，同时对于社会和国家的经济发展也具有积极的影响。
税收优惠政策包括企业所得税、增值税、消费税、个人所得税等方面。
其中，企业所得税是当前税收优惠的主要方向。
根据国家税务总局、财政部联合印发的《关于鼓励大学生创业若干税收优惠政策的通知》，大学生创业企业在首年创业所得不超过80万元的范围内，实行免征企业所得税政策，第二年至第五年所得额减半征收企业所得税政策。
此外，政府还制定了其他的税收优惠政策。
例如，对于大学生创业企业的研发费用和技术特许权使用费，可以以研发费用加计扣除的方式从企业所得税中扣除；对于研究开发、技术改造等享受企业所得税优惠政策的创业企业，可以将享受的企业所得税优惠，用于科技创新等方面的自主创新。
首先，申请者必须是符合法律法规规定的大学生创业企业，即大学生创办的合法注册的企业。
其次，申请者必须符合税务部门的相关管理办法，例如纳税人身份等。
最后，申请者需要提供相应的申请材料，例如企业注册证书、营业执照、税务登记证书等。
首先，填写申请表。
申请者需要根据实际情况，填写相应的申请表。
其次，准备好申请所需材料。
根据政策要求，大学生创业企业需要提交企业注册证书、税务登记证书、财务报表等材料。
最后，提交申请材料。
申请者需要将申请材料送到税务机关进行审核。
总结税收优惠政策对于大学生创业者是一项重要的扶持政策，可帮助创业者降低税收负担，增强创业动力。
同时，税收优惠政策对于企业的长期发展也具有积极的意义。
因此，大学生创业者要充分了解税收优惠政策的相关政策，积极申请并按照政策要求进行运营管理，以获得更好的发展和成长。
税收筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划是指通过合理利用税法规定和税收政策的手段，合法地降低纳税义务，提高企业效益的一种管理手段。
税收筹划对于企业来说是非常重要的，它可以帮助企业降低成本、提高竞争力、增加利润。
本文将介绍税收筹划的基本方法，帮助企业更好地实施税收筹划。
税收筹划的基本方法主要包括以下几个方面：1. 合理选择税务登记地点。
税务登记地点的选择可以影响企业的税收负担。
根据不同地区的税收政策、税率以及对企业的支持程度，选择合适的税务登记地可以实现最佳的税收筹划效果。
例如，一些地区对于新创办的企业提供税收优惠政策，合理选择税务登记地可以享受到更多的优惠。
2. 合理利用税法规定的减免税政策。
税法规定了许多减免税政策，企业可以通过合理利用这些政策降低纳税义务。
例如，企业可以通过资本化、折旧、研发费用等多种方式，合理调整利润结构，减少应纳税额。
此外，还可以积极申请各种减免税证书，享受相关税收优惠。
3. 整合资源，降低税务风险。
企业在进行税收筹划时，应整合各种资源，降低税务风险。
可以积极寻找专业的税务顾问，以确保税收筹划的合法性和可行性。
合理规划企业的财务结构，避免存在违规操作的风险，如虚假账目、偷漏税等行为。
4. 制定合理的跨国税收筹划方案。
对于跨国企业来说，制定合理的跨国税收筹划方案可以降低税收负担，提高企业效益。
可以通过设立海外分公司、转移定价等方式，合理分配利润，降低税务负担。
但是，企业应注意遵守国际税收规则和相关法律法规，避免涉及跨国税收逃避行为。
5. 合理运用税收调整工具。
税收调整工具是指通过合法的方式调整企业的税收负担。
例如，企业可以通过合理的资产配置，利用税收优惠政策来降低税负。
此外，还可以运用税收合规策略，及时了解并适应税法的变化，避免不必要的税务风险。
6. 定期进行税收审核和整改。
税收筹划不是一次性的工作，而是一个长期的过程。
企业应定期进行税收审核，了解企业的税收情况，及时发现存在的问题。
如果存在税收风险或不符合税法规定的问题，应及时进行整改，避免可能的税务处罚和纳税压力。
纳税筹划第二章
（200-160）×17%=6.8（万元）（回机构所在地缴纳） 共计缴纳增值税66.8万元
如果未持有《外出经营活动税收管理证明》的，要罚款 10000元。
⑵按分支机构缴税。按分支机构纳税时，其增值税应 在经营地缴纳，所有货物的进项税都可以抵扣。 销项税=（1000+200）×17%=204（万元） 进项税=（900+160）×17%=180.2(万元）
应纳增值税=204-180.2=23.8（万元）
企业所得税：由于该机构不是独立的纳税人，100万元 利润可以弥补总公司上一年度的亏损，不纳税。
⑶按独立核算企业纳税 应纳增值税=204-180.2=23.8（万元） 所得税，该企业应缴纳企业所得税
应纳所得税=100×25%=25（万元）
企业税负总计=23.8+25=48.8(万元） 综上所述：第二种方案最优。
2
选址方面的筹划
从一汽大众对设立地址的选择看，德国的大 众公司在与中国一汽集团成立合资公司之初选择 在长春经济技术开发区内。该开发区属于国务院 批准的国家级开发区，在区内的外资企业除享受 法定的所得税“免二减三”优惠外，其执行的企 业所得税税率为15%的优惠税率，单此一项就会 为合资公司带来巨大的税务收益。
特别注意：办事处一般不直接向购货方开具发票；非独立核算 的分公司，既不能向购买方开具发票，也不能收取货款。
二、企业设立形式的筹划——子公司与分公司的选择 【案例2-3】A公司生产多种产品，其中甲产品的生产
需要经过两道工序连续加工，第一道工序的产品单位
成本为500元。第一道工序完工后直接转到第二道工序 上继续加工。第二道工序完工后，产品的单位成本为 600元。假设该产品的单位售价为1000元。2008年销 量为50000件。A公司的所得税税率为25%。为了计算
如何合理利用税收政策降低企业人力成本
如何合理利用税收政策降低企业人力成本税收政策在企业经营中起着重要的作用，恰当利用税收政策可以帮助企业降低人力成本，提高经济效益。
本文将从减税优惠、人力资源管理、创新发展等角度讨论如何合理利用税收政策降低企业人力成本。
一、减税优惠减税优惠是降低企业人力成本的一种有效方式。
政府为了促进企业的发展，通常会在税收方面予以一定的政策支持和优惠政策。
企业可以通过合理的财务策划，充分利用相关税收政策，减少税收负担，从而降低人力成本。
首先，企业可以申请享受各类税收减免政策。
例如，对于新创办的企业，政府通常会给予一定的免税期限，这样企业可以在初始阶段免除一部分税收，减轻了负担。
此外，对于鼓励技术创新的企业，政府也会给予一些税收优惠政策，例如研发费用可以列入扣除范围，从而减少企业的税负。
其次，企业可以通过积极参与税收优惠项目，获得更多的减税机会。
政府会针对某些特定行业或领域提供一些特殊的减税项目，企业可以通过了解相关政策，积极申请参与，从而获得更多的税收优惠。
例如，对于某些环保领域的企业，政府通常会给予一定的税收优惠政策，鼓励企业进行环保投资和技术创新。
二、人力资源管理合理的人力资源管理也是降低企业人力成本的重要方法之一。
通过优化员工结构、提高员工素质和职业能力，企业可以提高员工的工作效率和满意度，从而减少人力成本。
首先，企业可以实施灵活的用工制度。
例如，引入弹性工作制度，根据企业的变化需求和员工的个人情况，合理安排员工的工作时间和工作地点。
这样可以减少员工的出勤成本和通勤时间，提高工作效率。
其次，企业可以加强员工培训和发展，提高员工的综合素质和职业能力。
通过对员工进行定期培训和职业发展规划，企业可以提高员工的专业技能和工作能力，减少由于技能不匹配造成的人力成本。
另外，企业可以建立激励机制，激发员工的工作积极性和创造力。
通过设立合理的奖金制度、福利待遇和晋升机会，企业可以提高员工的工作动力，减少员工流失和重新招聘的成本。
不同企业组织形式的所得税税收筹划方案
纳税人进行税收筹划必须关注国家相关政策的变 动 情况，设计 的 税 收 筹 划 方 案 也 会 对 国 家 政 策 进 行信息反馈。从纳税主体层面来看，税 收 筹 划 的 意 义 主 要 在 于 降 低 企 业 纳 税 成 本，提 升 企 业 的 经 济 效 益，促进企业的发展 。 ［３］
（一 ）可 供 选 择 的 方 案
根据国家对企业组织形式的规定，以及不同组织形式对税收政策的影响，作者给出了 ３个静态筹划 方案（方案一、方案二、方案 三）、２个动 态筹 划方案 （方案四和方 案五）和 ２个深 度筹 划方 案 （方案 六 和 方案七）。这里所说的静态筹划方案 指 的 是 只 考 虑 一 般 情 形 下 的 企 业 组 织 形 式 的 所 得 税 情 况；动 态 筹 划方案主要是灵活运用企业组织形式方面的优惠政策 进行 纳税筹划；深度 筹 划 方 案 是 在 动 态 筹 划 方 案 的基础上加入费用扣除因素。为方便比较，这里统一假设 在未扣除投 资 者 工 资 的 情 况 下 的 企 业 年 度 利 润为 １５０万元。张某可抵 扣 的 专 项 扣 除 额 为 每 月 ２０００元，子 女 教 育 方 面 的 专 项 附 加 扣 除 额 为 每 月 １０００元 ，除 此 以 外 无 其 他 专 项 附 加 扣 除 ，无 其 他 综 合 所 得 ，不 考 虑 其 他 情 况 。
收 稿 日 期 ：２０２１０２２３ 基金项目：安徽省高等学校省级教学示范课项目“纳税实务”（序号：１０９５）；安徽 省 提 质 培 优 行 动 计 划 职 业 教 育 精 品
在线开放课程“纳税实务”；安 徽 高 校 人 文 社 会 科 学 重 点 研 究 项 目 “新 时 代 文 化 创 意 产 业 的 税 收 问 题 研 究 ”（项 目 编 号 ：ＳＫ２０２０Ａ０８９２）。 作 者 简 介 ：刘 志 玲 （１９８３），女 ，安 徽 合 肥 人 ，税 务 师 、讲 师 ，主 要 研 究 方 向 为 税 务 。
中国兴办“三资”企业中存在的若干问题及其对策1
中国兴办“三资”企业中存在的若干问题及其对策¹孙学文一、中国兴办“三资”企业中的问题 引进外商直接投资,对发展中国家来说是一把双刃剑,既有利也有弊。
从“双刃剑”角度看,我国引进外资、创办“三资”企业对弥补我国建设资金不足、推动产品更新换代、吸纳一批先进实用技术,带动整个国民经济的发展已经起到并将继续起到良好的重要作用。
但是同时也必须清醒地看到,我们也是付出了高昂的代价,因此,对存在的问题不容忽视。
主要问题有:第一,外商投资资金不到位,外资利用内资。
从外资协议额与实投额来看,1979—1996年外商协议额为4647.85亿美元,实际投入额为1696.01亿美元,资金到位率仅为36.49%,即资金不到位率高达63.51%。
另据国家工商局在对“三资”企业年检中发现外企大量欠缴注册资本。
如1993年在对14.3万户参加年检的外企中(有2.3万户未参加年检),累计欠缴注册资本587亿美元,占应缴注册资本的32%。
各地发现了一大批“假三资”企业、空壳外企或“三无企业”。
1993年全国就撤销“空壳”外企7500多家,约占全国外企注册总数的4.3%。
资金到位率低,给中国带来了一系列问题:(1)资金不到位,使外企不能按期建成投产。
这不仅使批准数与注册登记数不相符合,而且使外企投产运营率也很低。
截至1992年底,注册登记的外企84371户,而投产运营的只有34288户,投产运营率只有40.4%,只占批准数的37.8%;1993年投产运营率为39.3%,占批准数的38.5%;1995年投产运营率为51.2%,占批准数的46.3%。
1996年投产数仅占批·55·¹笔者说明:本文数据,属于全国性的引自国家统计局历年来统计资料;例证材料引自1991—1997年各种公开发行的报刊杂志,因篇幅限制,未能一一注明出处,请相关作者见谅。
准数的49.4%。
(2)由于资金不到位,大量占用中国资金。
企业税务筹划资料72.个人开办公司公私资产分清
个人开办公司公私资产分清目前，许多私营企业或私营股份企业在经营过程中，都存在老板个人资产如房屋、汽车用于公司使用的现象，还有的将企业购买的资产计入个人名下。
由于这部分资产的所有权不属于企业，因而，按照税法规定，资产所消费的费用也不得税前扣除。
不但如此，按照个人所得税法规定，企业支付给投资者的个人消费性支出，还要按照红利所得征收个人所得税。
因而，这部分由公司使用资产的支出，就很有可能被认定为个人消费性支出，不但不能在企业所得税税前列支，反而要征收20%的个人所得税。
那么，这部分实际由企业使用的属于投资者个人的资产，应该如何将其费用转化为企业的费用才符合税法规定呢？投资者和企业可以结合实际情况，从下面3种方式中，选择一种适合自己的方式进行处理。
一是采取投资方式投入企业。
企业创办初期注册时，如果货币性资金不足，可以将部分非货币性资产如住房、汽车作为注册资金投入企业，这样这些资产就属于企业的资产，其资产就可以计提折旧，使用的费用就可以作为企业的费用税前扣除了。
注册以后，如果需要，也可以将老板个人的资产通过增加注册资金的方式投入企业，转变为企业的资产，而且个人资产也需要办理产权转移手续。
投资资产需要缴纳相应的税款：房产属于不动产、以不动产投资的，按照税法规定，不需要缴纳营业税，但是企业要缴纳契税；个人不属于个体经营者、以汽车投资，不构成增值税纳税义务人。
二是采取销售方式投入企业。
如果不能采取注册投资或增资投资方式，投资者可以将自己的资产销售给企业，这样也可以将资产的所有权转移给企业所有，达到资产计提折旧或扣除资产使用费用的目的。
但是这种方式需要缴纳的税收相对于投资来说，可能会有所增加。
首先，个人销售不动产房产（非普通住宅），需要按照购销差价缴纳营业税及相关税费，还要缴纳土地增值税和财产转让所得的个人所得税；其次，企业承受房产，需要缴纳契税；此外，个人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
企业集团税收筹划分析_华为转让定价避税案例
企业集团税收筹划分析_华为转让定价避税案例税收筹划对于我国企业来说是一个全新的课题，如何发现税收筹划空间并实施税收筹划是企业首先要考虑的问题。
由于企业集团相对于独立企业来说选择空间更大，因而，本文把企业集团的税收筹划作为研究问题的切入点。
一、企业集团组建的税收筹划１．经营地域的税收筹划。
我国存在着企业在不同地区经营税收负担不同的情况。
企业集团可以通过对成员企业所在地和核心控股公司所在地的选择进行有效的税收筹划，以享受政府区域性政策所提供的税收优惠。
２．投资方向的税收筹划。
我国现在给予的税收优惠，目标之一是为了调整产业结构。
企业集团可以利用自身优势，有意识地进行多元化投资，充分利用政府在调整产业结构上的政策，调整成员企业的生产结构，通过筹划降低企业的整体纳税成本。
二、企业筹集资金的税收筹划１．资本弱化模式。
在税收筹划过程中，企业应首先比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。
不同的筹资渠道资金成本各不相同，取得资金的难易程度也不同，因此，企业必须综合考虑包括税收在内的各方面因素，才能比较出哪种筹资方式更有利于企业。
其次，企业债务资本与权益资本的比例如果合适，就可以保证企业生产经营的资金需要获得财务上的良好效应，即资本结构达到优化。
如果债务资本超过权益资本过多、主要靠负债经营，则为资本弱化，对此，经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）解释为：企业权益资本与债务资本的比例应为１∶１，当权益资本小于债务资本时，即为资本弱化。
２．租赁模式。
租赁也是企业集团用以减轻税负的重要筹划方法。
对承租人来说，租赁可获得双重好处：一是可以避免因长期拥有机器设备而承受的负担和风险；二是可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，从而减轻税负。
同时，租金的支付比较稳定，与购买机器设备相比，具有较大的均衡性。
因为购买设备时，其价款一般为一次性支付，即使采用分期付款的方式，资金的支付时间仍比较集中。
而租赁支付租金的方式可在签订合同时双方共同商定，这样，承租企业可从减轻税负的角度出发，通过租金的平衡支付使利润在各个年度均摊，以减轻税负。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 应纳营业税=20.5 ×（1+10%）/（1-5%） ×5%
=1.19亿元
筹划分析
❖ 根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独 资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投 资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。在计算 个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产 经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额 累进税率 。
❖ 根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业 的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例 确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例 的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算 每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除 标准为每人每月2000元，其工资不得在税前扣除。
在市场经济极为发达的现代社会，税收已经成为人们 经济生活中一个不可忽略的热点，这样的情况下，恐 怕是很难找到一块无税的净土了。可以说，所有的人 和经济实体都生活在税收之中，税收就像我们的影子， 时刻伴随着我们。
• 由于税收在经济生活中的重要影响，引发了人们对它的 关注。因为不论法人、自然人，不论富人、穷人，都可 能在直接、间接地纳税，而作为纳税人都希望减轻自己 的税负。
所得税负担率为： 72000÷180,000×100%=40%
❖ 由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采 用合伙制形式多负担税款为：
❖ 72000－55350=16650（元）
❖ 所得税负担率高出9.25% （即：40%-30.75%）
案例4
• 记者李响原就职于足球专业报纸《足球》，由于她报道 足球视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业报纸《体 坛周报》高薪聘用。据披露她3个月的薪金是150万元。
贷：固定资产— 宏兴大厦 20.5
案例3：
王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计 年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限 责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？
相关税法规定
❖ 企业所得税的相关规定 企业所得税是以在境内，企业和其他取得收入 的组织（以下统称企业）为纳税人。 企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得 额。所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税 年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余 额。 企业所得税采用25%的比例税率。
• 为此李响该选择什么的方式与用人单位签约其纳税负担 可以达到最轻？
案情分析
李响的收入纳税涉及个人所得税的三个项目:工资薪 金所得、劳务报酬所得、稿酬所得。三个项目的税率不 同，纳税金额也有相当的差别。
1、把李响作为报社的职工对待，收入性质属于工资薪金所 得，应纳个人所得税为：
一个月应纳税额=（500000-2000）×45%-15375 = 208725元
❖ 分析
由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳流 转税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
合伙制形式下应纳税额的计算
❖ 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业 利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3,000 元，按规定，费用扣除标准为每人每月2000元， 则每人应税所得为 76,800元，即： （60,000+3,000×12）－2000×12＝ 72,000 (元) 适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为： 72,000×35%－6,750 = 18,450（元）
• 如果宏兴公司采取委托正大公司代建房的方式，则正大公 司就无需缴纳1.19 亿元的营业税，而只需要按手续费收入 缴纳营业税.
• 现行税法规定，房地产开发公司承办国家机关、事业单位 的统建房，如委托建房单位能提供土地使用权证书和有关 部门的建设项目批准书以及基建计划，且房屋开发公司不 垫付资金，同时符合“其他代理服务”条件的，对房屋开 发公司取得的手续费收入按“服务业”税目计征营业税， 否则，应全额按“销售不动产”计征营业税。其中所说的 “其他代理业务”是指受托方与委托方实行全额结算（原 票转交），只向委托方收取手续费的业务。
方案1：
事先做委托代建房，宏兴公司应当于开工前与正大公司 签订了一份“委托代建”合同，然后由宏兴公司直接将 工程款支付给施工单位，施工单位将发票直接开给宏兴 公司，由正大公司将发票转交给宏兴公司。正大公司据 此作“在建工程”入账即可。
方案2：
正大公司做长期投资业务
借：长期股权投资---正大公司 20.5
❖ 企业做得越大，税务风险也就越高。
二、企业是否可能进行税收筹划？
-- 企业是否可以防范控制税务风险？
❖ 案例1 经营方式微变，纳税负担甚悬
大华公司是一家物资公司。在业务往来中，大 华公司得知一木材厂每月都有1000吨左右的木材欲 出售，同时了解到有一造纸厂几乎每月都要收购木 材。于是大华公司决定利用这两家企业的业务需求， 来充实自己的业务。
案例2
• A市有两家中外合资企业，分别为“正大房地产开发公司” （以下简称正大公司）、宏兴商贸公司（以下简称宏兴公 司）。两企业中方及外方均为同一出资人，两企业中外方 出资比例均为2：8。正大公司注册资本8000万元，宏兴公 司注册资本40000万元。正大公司主要从事房地产开发业 务，宏兴公司主要经营商品流通、房地产、租赁、娱乐业 等。
三个月共应纳税额= 208725 ×3=626175元
李响税后所得为873825元
2、把李响作为自由职业者对待，为报社聘任的特约撰稿人 ，收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税为：
一个月应纳税额=（500000-100000）×40%-7000 = 153000元
三个月共应纳税额= 153000 ×3=459000元
创办企业中的税收问题
哈尔滨工业大学管理学院 应用经济系
康宇虹
讲座的主要内容
1. 企业为什么需要进行税收筹划 2. 企业能否进行税收筹划 3. 企业如何进行税收筹划
一、为什么要进行税收筹划？
❖ 企业纳税过程中存在涉税风险，即税务风险 ❖ 所谓税务风险就是指税务责任的一种不确定性，比
如企业被税务机关检查，承担过多的税务责任，或 是引发补税、罚款的责任。 ❖ 企业面对的主要纳税难题是：
❖ 对于我们企业来说，税收是参与我们企业分配的一 种形式，所以评说一家企业赚多赚少时不能不谈税。
❖ 对于企业的经营者来讲，一定要控制自己的风险， 税务风险也是我们应该控制的风险之一。
❖ 税务风险不可回避。
企业在经营的过程中，必然会面临到税务问题， 既然面临税务的问题，那么就有可能面临税务风险。 税务风险可以控制。税务管理措施得当，那么就可 以把税务风险控制在一个可以接受的范围以内。
• 为适应经营业务需要，宏兴公司于某年8月，拟投资兴建一 幢综合大楼。由于宏兴公司没有建房资质，所以以正大公 司的名义投资兴建。宏兴公司将建楼所需资金转至正大公 司银行账户，两公司均作“往来”账处理。至第二年11月 份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。
• 由于正大公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建 筑公司承建，建筑安装业营业税已由建筑公司和安装公司缴 纳，正大公司根据建筑安装业发票作为“在建工程”入账的 原始凭证。截至竣工，正大公司“在建工程---宏兴公司” 总金额达20.5亿元。
然而对于这项业务是选择中介角色收取一定的 服务费，还是选择中间商买卖角色赚取一定利润， 大华公司的王老板有些拿不定主意。于是他就亲自 到税务专家老王处对此事进行咨询。老王在听完王 老板的诉说之后，立刻建议王老板选择中介角色。
因为假如选择中介角色，那么大华公司在此项 业务中只要就其每月收取的中介费用按5%的税率 申报缴纳营业税就可以了（企业所得税在此忽略不 计）。假如选择中间商角色，那么大华公司就应该 按照17%的税率缴纳增值税。
❖ 三位合伙人共计应纳税额为： 20,130×3=55,350(元)
❖ 所得税负担率为： 55,350÷180,000×100%=30.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算 ❖ 根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是 企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得 税税率。
❖ 应纳所得税税额= 180,000×25%= 45,000 （元）
比较计算
假如按木材厂每月向造纸厂出售1000吨木材， 每吨木材大华公司向造纸厂收取中介费10元，那么 大华公司每月的中介收入为10000元，所应申报缴 纳的营业税为500元。
假如大华公司按当地市场价以每吨200元的价 格从木材厂收购木材，然后以造纸厂能够接受的价 格208元出售给造纸厂，那么大华公司每月就此应 该缴纳1360元的增值税（1360=208×1000×17%200×1000×17%），两者相比每月相差860元的 税款，不仅如此在中介角色下大华公司的收入还较 高。
• 纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济 活动、获取收益的权利，纳税筹划所取得的收益应属于 合法收益。
• 纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限 度地维护自己的利益的行为，具有明显的排它性和利已 性。
其实，税收是无处不在、无处不有的。
在任何国家的任何历史时期，我们都能看到税收的痕 迹。英美国家很早就有“只有死亡和纳税是任何人都 逃脱不了的”之类的名言，这说明在英美国家纳税是 非常正常和普遍的事情。
❖ 税后净利润: = 180,000－45000 = 135000 （元）
❖ 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、 利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适 用税率为20%。
三位投资者应纳个人所得税税额为： 135000 ×20%= 27000 （元）
共计负担所得税税款为： 45000 +27000=72000（元）
三个项目得到三种差异非常大的纳税，可见利用税 法税率的不同，经过事先合法的运作，可以在一定程度 上达到省税的目的。