审计课件 第三章_我国审计的组织形式
合集下载
审计学(杨振华)第3章 我国审计的组织形式
3、民间审计组织形式
（1）独资会计师事务所 概念，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。 优点，对执业人员需求不多，容易设立，执业灵活，很好的满足小型企 业对注册会计师的需求，实际发生风险的程度相对较低。 缺点，无力承担大中型企业的业务，缺乏后劲。
（2）普通合伙制会计师事务所 概念，由两位或两位以上注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的 财产对会计事务所债务承担无限连带责任。 优点：在风险的牵制与共同利益的驱动下，促使会计事务所强化专业发 展，扩大规模，提高规避风险的能力。 缺点：任何一个合伙人执业中的错误与舞弊都将给会计师事务所带来灭 顶之灾，使之一日之间土崩瓦解。
2）内部审计的特征
服务上的内向性
主要职责是代表所有股东监督企业及各部门贯彻管理层的意 图，维护本单位的利益，为实现企业目标服务。
审查范围的广泛性
作为部门、单位领导在经济管理和经济监督方面的参谋助手来 进行，审计报告不具有法律效力。可以满足管理层的不同要求 与目的，与外部审计相比，这种业务范围广泛。
作用的稳定性
随着经济的发展，内审已从只起制约作用扩展到了改善经营 管理与提高风险控制水平的促进作用，并且在相当长的时间内 会同时存在。
微观监督与宏观监督的统一性
微观上执行本单位经济监督，为加强内部管理服务，这是内审 主要工作内容。宏观上还应该从国家利益出发，对本单位遵守 国家政策、法律情况进行审查。
民间审计人员。 民间审计人员主要由注册会计师所组成。
中国注册会计师协会
民间审计人员 执业人员 个人会员
考试合格，可取得注册会计师资格 申请加入注册会计师协会，但还不能执业 加入会计师事务所工作，从事审计至少2 年 发给财政部统一印制的注册会计师证书， 才可执行注册会计师业务
第3章我国审计的组织形式
第3章我国审计的组织形式
注册的条件
• 注册会计师注册
– 1）取得全科合格证书； – 2）从事审计业务工作两年以上； – 3）向省级注协申请，由省级注协审
批，报财政部备案。
第3章我国审计的组织形式
二、民间审计的业务范围
• 1.鉴证业务
（指注册会计师对某一主体负责编制的 书面认定资料的可靠性进行检查。）
第3章我国审计的组织形式
COBIT 的基本原理图：
第3章我国审计的组织形式
• 5）综合风险估量/风险评估认证 • 现代企业所面临的挑战是在快节奏、持续变化、全球竞
争、技术持续创新的环境中提供产品和服务。企业的所 有者、管理者必须更好地承受和管理风险。因此，正确 有效地评估和控制企业风险变得日益重要。 • 企业的风险是“发生某个事件或某种情况，对企业实现 其目标和成功执行战略的能力产生不利影响的威胁”， 具体包括战略环境风险、经营环境风险、信息风险。 • 风险评估认证服务对企业有关风险的信息进行认证，包 括：独立评价企业自身所确定的风险、评价企业确定和 控制风险的系统、确定并评估企业所面临的主要风险。 • 风险评估关注的是企业的目标和企业所面临风险之间的 联系，而绩效评价关注的则是企业目标、企业的关键成 功因素和企业绩效的计量。两项服务都集中于报告与实 现企业目标相关的信息。信息系统认证关注的则是企业 信息系统发挥作用的程度，即信息系统是否提供其预期 应当提供的信息。因此，信息系统认证可以为风险评估 和企业绩效评价所用的数据提供保证，可以作为这两项 认证服务的支持和基础。
第3章我国审计的组织形 式
2020/11/26
第3章我国审计的组织形式
第一节 政府审计机关
• 一、政府审计机关及其人员 P45
《审计学C》第三章我国审计的组织形式.ppt
主计长相当于我国企业总会计师 ②受本单位总裁或总经理领导。 ③受本单位董事会下属的审计委员会领导。 ④受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重
领导。
实践证明：领导层次越高，越能保持其独立性（相 对），越能有效地行使审计监督权。
⑵国际内部审计机构 ①1941年,美国内部审计师协会在纽约正式成立,标 志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展， 这一年为内部审计奠基年，到20世纪50年代逐步发 展成为国际性组织。
⑶审计署可以在重点地区和部门设立派出机构，进 行审计监督。
⑷审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。 ⑸政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和
专业人员。
3.1.2我国政府审计机关的主要职责 1994年通过的《中华人民共和国审计法》（2006 年修正）规定了其职责和权限。其中主要职责为：
P57-58共15条 ⑴对国家财政收支的审计监督（第1-2条） ⑵对财务收支的审计监督（第3-9条） ⑶对其他事项的的审计监督（第10-15条）
3.3.2注册会计师的业务范围 ⑴鉴证业务 鉴证业务——是指注册会计师对某一主体负责编制 的书面认定资料的可靠性进行查证。查证后签发一 份书面报告以反映鉴证结果，鉴证业务分四种: ①审计业务 针对历史财务报表是否按会计准则公允表达发表审 计意见，具有法定证明效力，为认定的可靠性提供 “积极保证”。
3.2.2内部审计机构的职责与权限 为了便于我国内部审计机构行使审计监督权,在法 规中对其职责权限作了明确规定。
⑴内部审计机构的职责 内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员会 或者主要负责人的要求, 对本单位及所属单位的规 定事项进行审计监督，具体包括： P63-64 ①财政收支、财务收支及其有关经济活动； ②预算内外资金的管理和使用情况； ③单位领导人的任期经济责任； ④固定资产投资项目； ⑤内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理； ⑥经济管理和效益情况； ⑦其他审计事项。
领导。
实践证明：领导层次越高，越能保持其独立性（相 对），越能有效地行使审计监督权。
⑵国际内部审计机构 ①1941年,美国内部审计师协会在纽约正式成立,标 志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展， 这一年为内部审计奠基年，到20世纪50年代逐步发 展成为国际性组织。
⑶审计署可以在重点地区和部门设立派出机构，进 行审计监督。
⑷审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。 ⑸政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和
专业人员。
3.1.2我国政府审计机关的主要职责 1994年通过的《中华人民共和国审计法》（2006 年修正）规定了其职责和权限。其中主要职责为：
P57-58共15条 ⑴对国家财政收支的审计监督（第1-2条） ⑵对财务收支的审计监督（第3-9条） ⑶对其他事项的的审计监督（第10-15条）
3.3.2注册会计师的业务范围 ⑴鉴证业务 鉴证业务——是指注册会计师对某一主体负责编制 的书面认定资料的可靠性进行查证。查证后签发一 份书面报告以反映鉴证结果，鉴证业务分四种: ①审计业务 针对历史财务报表是否按会计准则公允表达发表审 计意见，具有法定证明效力，为认定的可靠性提供 “积极保证”。
3.2.2内部审计机构的职责与权限 为了便于我国内部审计机构行使审计监督权,在法 规中对其职责权限作了明确规定。
⑴内部审计机构的职责 内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员会 或者主要负责人的要求, 对本单位及所属单位的规 定事项进行审计监督，具体包括： P63-64 ①财政收支、财务收支及其有关经济活动； ②预算内外资金的管理和使用情况； ③单位领导人的任期经济责任； ④固定资产投资项目； ⑤内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理； ⑥经济管理和效益情况； ⑦其他审计事项。
第三章我国审计的组织形式
内部审计机构不应设在财会部门之内,受财会负责 人的领导,因为这样设置机构难以开展内部审计工作。
第2节 பைடு நூலகம்部审计机构
(二)内部审计的特征 我国内部审计一般具有如下特征: 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。
第2节 内部审计机构
二、内部审计机构的职责权限p52
第2节 内部审计机构
一、内部审计机构及其特征
内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计 机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、 经营管理活动及其经济效益进行审核和评价,查明其 真实性、正确性、合法性、合规性和有效性,提出意 见和建议的一种专门经济监督活动。
(一)内部审计机构
我国的内部审计机构是根据审计法规和其他财经 法规的规定设置的,主要包括部门内部审计机构和单 位内部审计机构。
1、开拓风险管理新领域； 2、深入介入的内部控制评价； 3、推动更有效的公司治理。
第3节 民间审计组织
一、民间审计组织及人员
我国民间审计的振兴,始于1980年注册会计师制度的恢 复和重建。
(一)民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定,经政府有 关部门审核、注册登记的会计师事务所。
会计师事务所是指经国家批准、注册登记,依法独立承 办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注 册会计师组成,是其承办法定业务的工作机构。
我国的部门和单位内部审计机构是依据审计法规 和其他财经法规而建立的,为了便于其行使审计监督 权,在法规中对其职责权限也作了明确规定。
内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员 会或者主要负责人的要求,履行职责。
单位董事会下设的审计委员会或者主要负责人应 当制定相应规定,确保内部审计机构具有履行职责所 必需的权限。
第2节 பைடு நூலகம்部审计机构
(二)内部审计的特征 我国内部审计一般具有如下特征: 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。
第2节 内部审计机构
二、内部审计机构的职责权限p52
第2节 内部审计机构
一、内部审计机构及其特征
内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计 机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、 经营管理活动及其经济效益进行审核和评价,查明其 真实性、正确性、合法性、合规性和有效性,提出意 见和建议的一种专门经济监督活动。
(一)内部审计机构
我国的内部审计机构是根据审计法规和其他财经 法规的规定设置的,主要包括部门内部审计机构和单 位内部审计机构。
1、开拓风险管理新领域； 2、深入介入的内部控制评价； 3、推动更有效的公司治理。
第3节 民间审计组织
一、民间审计组织及人员
我国民间审计的振兴,始于1980年注册会计师制度的恢 复和重建。
(一)民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定,经政府有 关部门审核、注册登记的会计师事务所。
会计师事务所是指经国家批准、注册登记,依法独立承 办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注 册会计师组成,是其承办法定业务的工作机构。
我国的部门和单位内部审计机构是依据审计法规 和其他财经法规而建立的,为了便于其行使审计监督 权,在法规中对其职责权限也作了明确规定。
内部审计机构按照本单位董事会下设的审计委员 会或者主要负责人的要求,履行职责。
单位董事会下设的审计委员会或者主要负责人应 当制定相应规定,确保内部审计机构具有履行职责所 必需的权限。
第三章 我国审计的组织形式
3、民间审计人员
主体是注册会计师，通过考试取得。取得资格证书， 只有加入会计事务所，从事审计业务工作两年以上，才能 准予注册成为执业注册会计师。
二、民间审计的业务范围
1、鉴证业务 审计业务、审查业务、复核业务、保证业务等。 2、管理咨询业务 3、税务服务业务 4、会计服务业务 法务会计是会计服务业务的主要方面：确认财务问题、 调查技术知识、证据常识、解释财务信息、表达结果
最高审计机关国际组织
最高审计机关国际组织,简称 最高审计机关国际组织 简称INTOSAI，是 简称 ， 由联合国成员国最高审计机关组成的国际组 成立与1953年， 总部及秘书处设在奥地 织，成立与 年 利维也纳， 现有成员国184个。 利维也纳， 现有成员国 个 其宗旨是“经验分享，人人共惠” 其宗旨是“经验分享，人人共惠” 我国审计署于1982年5月正式加入该组织。 月正式加入该组织。 我国审计署于 年 月正式加入该组织
中国内部审计协会，英文译名China 中国内部审计协会，英文译名China Institute of Audit，缩写为CIIA CIIA。 Internal Audit，缩写为CIIA。 中国内部审计协会前身为中国内部审计学会，成立于1987年。 中国内部审计协会前身为中国内部审计学会，成立于1987年 中国内部审计学会 1987 1998年经审计署批准 将学会更名为协会，使其成为对企业、 年经审计署批准， 1998年经审计署批准，将学会更名为协会，使其成为对企业、事 业行政机关和其它事业组织的内审机构进行行业自律管 业行政机关和其它事业组织的内审机构进行行业自律管 理的全国性社会团体组织。中国内部审计协会依据《 理的全国性社会团体组织。中国内部审计协会依据《中华人民 共和国审计法》 审计署关于内部审计工作的规定》 共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中 国内部审计协会章程》开展工作。秉承服务、管理、宣传、 国内部审计协会章程》开展工作。秉承服务、管理、宣传、交 流的宗旨，为中国内部审计的规范化建设、 流的宗旨，为中国内部审计的规范化建设、理论探索和实践经 验的创新、交流、内审人员岗位培训及后续教育、 验的创新、交流、内审人员岗位培训及后续教育、指导内审机 构的业务建设、开展国际间的互动学习、 构的业务建设、开展国际间的互动学习、提高内审工作的科学 技术水平，提供全方位的服务。 技术水平，提供全方位的服务。
第三章-我国审计的组织形式PPT课件
2020/2/21
6
4、我国的设置
我国实行的是行政审计模式，国 务院和县级以上人民政府设立审计 机关。
我国政府审计机关实行双重领导 体制，在这种体制下，审计业务以 上一级审计机关领导为主。
2020/2/21
7
5、我国政府审计机关实行统一领导分级负责 的原则。
中央政府国家审计机关——审计署 地方政府国家审计机关——县级以上 审计厅、局 派出机构——审计特派员办事处
2020/2/21
11
第二章 内部审计结构
一、内部审计机构
1.内部审计：
是指由部门或单位内部相对独立的审计 机构和审计人员对本部门或本单位的财政 财务收支、经营管理活动及其经济效益进 行审核和评价，查明其真实性、正确性、 合法性、合规性和有效性，提出意见和建 议的一种专职经济监督活动。
2020/2/21
2020/2/21
5
3、体制
根据最高审计机关对地方审计机关领导关系 的不同，审计机关有三种领导体制。 一是垂直领导体制，即全国审计机关统一由最 高审计机关领导。 二是非垂直领导体制，即各级审计机关只负责 本级的审计工作，上下级审计机关之间不存在 领导与被领导的关系。 三是双重领导体制，即上级审计机关领导下级 审计机关的审计业务，下级审计机关向本级政 府和上一级审计机关负责。
2020/2/21
18
第三节 民间审计组织
一、民间审计组织和人员
1、民间审计组织 2、民间审计人员
2020/2/21
19
1、民间审计组织--会计师事务所
－会计师事务所的组织形式 --独资会计师事务所 --普通合伙制会计师事务所 --股份有限公司制会计师事务所 --有限责任合伙制会计师事务所 --特殊普通合伙会计师事务所 --国际四大会计师事务所
《审计学C》第三章我国审计的组织形式
⑶强制性原则 国家审计机关的审计活动是强制性经济监督活动， 决定强制执行，资料强制提供，工作强制配合。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
3.1.5政府审计是高层次的经济监督的原因 与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监
督相比,与民间审计、内部审计相比,政府审计是高 层次的经济监督，这是因为:
⑵1968年在东京成立，其宗旨是互相介绍情况，交 流经验，推动和促进各国最高审计组织更好地完成 该国审计工作，但各国政府对国际审计组织不承担 任何义务。
⑶1983年我国审计署成立后正式加入该组织。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
3.2 内部审计机构
3.2.1内部审计机构及其特征 ⑴内部审计——是指由部门或单位内部相对独立的 审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务 收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价, 查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性, 提出意见和建议的一种专门活动。P62
③中国内部审计学会1987年以国家分会形式加入 该组织。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
3.2.4国际内部审计发展趋势 按照IIA1999年修订的《内部审计实务标准》： “内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营 运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、 规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及 治理程序的效果，以帮助实现组织的目标。”
②审查范围的广泛性
既可进行内部财务审计和经济效益审计，又可事前
审计，既有制约作用，又有促进作用。内部审计报
告不具有法律效力。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
③作用的稳定性 制约性和促进性作用同时存在。 ④ 微观监督与宏观监督的统一性。 既代表部门、单位管理层对本部门单位进行微观监 督，又从国家利益出发,审查本单位的遵纪守法情 况,具有宏观监督性质，是我国内部审计特有的重 要特征。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
3.1.5政府审计是高层次的经济监督的原因 与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监
督相比,与民间审计、内部审计相比,政府审计是高 层次的经济监督，这是因为:
⑵1968年在东京成立，其宗旨是互相介绍情况，交 流经验，推动和促进各国最高审计组织更好地完成 该国审计工作，但各国政府对国际审计组织不承担 任何义务。
⑶1983年我国审计署成立后正式加入该组织。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
3.2 内部审计机构
3.2.1内部审计机构及其特征 ⑴内部审计——是指由部门或单位内部相对独立的 审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务 收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价, 查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性, 提出意见和建议的一种专门活动。P62
③中国内部审计学会1987年以国家分会形式加入 该组织。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
3.2.4国际内部审计发展趋势 按照IIA1999年修订的《内部审计实务标准》： “内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营 运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、 规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及 治理程序的效果，以帮助实现组织的目标。”
②审查范围的广泛性
既可进行内部财务审计和经济效益审计，又可事前
审计，既有制约作用，又有促进作用。内部审计报
告不具有法律效力。
《审计学C》第三章我国审计的组织 形式
③作用的稳定性 制约性和促进性作用同时存在。 ④ 微观监督与宏观监督的统一性。 既代表部门、单位管理层对本部门单位进行微观监 督，又从国家利益出发,审查本单位的遵纪守法情 况,具有宏观监督性质，是我国内部审计特有的重 要特征。
第三章_我国审计的组织形式
• A.出具的报告书中指明 • B.审计协定书中指明 • C.审计工作底稿中指明 • D.管理建议书中指明
6.注册会计师在执行业务中，委托人示 意作不实或者不当的证明，应当（单选）
• A.向主管部门报告 • B.拒绝 • C.向法院起诉 • D.向董事会报告
7.注册会计师未能遵循审计准则的要求 执行审计业务，属于（单选）
•/
政府审计是最高层次的经济监督
• 政府审计——针对国民经济的全面经济监督。目 的在于维护政府和全体人民的利益。
政府审计是最高层次的经济监督
• 财政——财税法律法规和政策的监督 • 税务——纳税监督 • 金融——金融业监督 • 工商行政管理——市场监督 • 民间审计——社会中介监督机构（无强制性） • 内部审计——单位内部监督（范围狭窄）
3.2 内部审计机构
• 1.部门内部审计机构 • 2.单位内部审计机构
内部审计的职责
• 1.审计财政收支、财务收支及其有关的经济活动 • 2.预算内、外资金的管理和使用 • 3.领导人任期经济责任审计 • 4.固定资产投资项目审计 • 5.内部控制确认、风险管理（监控） • 6.经济管理和效益审计 • 7.其他特定审计事项
第三章 我国审计的组织形式
目录
我国审计的组织形式
3.1 政府审计机关 3.2 内部审计结构 3.3 民间审计组织 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任
3.1 政府审计机关
•/
3.1 政府审计机关
•/
3.1 政府审计机关
CIA（国际注册内部审计师）
• 国际审计界唯一公认的职业资格。
• 报考条件（需具备下列条件之）：
• 1、具有本科及本科以上学历； • 2、具有中级及中级以上专业技术资格； • 3、持有注册会计师证书； • 4、本科院校审计、会计及相关专业四年级学生
6.注册会计师在执行业务中，委托人示 意作不实或者不当的证明，应当（单选）
• A.向主管部门报告 • B.拒绝 • C.向法院起诉 • D.向董事会报告
7.注册会计师未能遵循审计准则的要求 执行审计业务，属于（单选）
•/
政府审计是最高层次的经济监督
• 政府审计——针对国民经济的全面经济监督。目 的在于维护政府和全体人民的利益。
政府审计是最高层次的经济监督
• 财政——财税法律法规和政策的监督 • 税务——纳税监督 • 金融——金融业监督 • 工商行政管理——市场监督 • 民间审计——社会中介监督机构（无强制性） • 内部审计——单位内部监督（范围狭窄）
3.2 内部审计机构
• 1.部门内部审计机构 • 2.单位内部审计机构
内部审计的职责
• 1.审计财政收支、财务收支及其有关的经济活动 • 2.预算内、外资金的管理和使用 • 3.领导人任期经济责任审计 • 4.固定资产投资项目审计 • 5.内部控制确认、风险管理（监控） • 6.经济管理和效益审计 • 7.其他特定审计事项
第三章 我国审计的组织形式
目录
我国审计的组织形式
3.1 政府审计机关 3.2 内部审计结构 3.3 民间审计组织 3.4 注册会计师的职业道德和法律责任
3.1 政府审计机关
•/
3.1 政府审计机关
•/
3.1 政府审计机关
CIA（国际注册内部审计师）
• 国际审计界唯一公认的职业资格。
• 报考条件（需具备下列条件之）：
• 1、具有本科及本科以上学历； • 2、具有中级及中级以上专业技术资格； • 3、持有注册会计师证书； • 4、本科院校审计、会计及相关专业四年级学生
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
中国网通（集团） 中国网通（集团）有限公司 审计部
业务 领导 对派驻审计机构负 责人任免、绩效考 核实行双重管理 行政 领导 驻地公司
派驻审计分部
实行派驻 制或派出 制管理 按照审计计 划安排主体 汇报工作
派驻大区审计处
第三节 民间审计组织
• 一、民间审计组织 • 会计师事务所，接受中国注册会计师协会领导 ----The Chinese Institute of Certified Public Accountants (CICPA) 国外形式：独资、合伙、有限责任、 国外形式：独资、合伙、有限责任、 有限责任合伙制 国内形式：合伙、有限责任(法人) 国内形式：合伙、有限责任(法人) 管理机关：财政部、 管理机关：财政部、财政厅
政府审计机关的设置
国务院 审计署 省级地方政府 审计厅 地市级地方政府 审计局 双重领导
国家审计的内容 国务院各部门和地方各级人民政府及其各 部门的财政收支，国有的金融机构和企业 事业组织的财务收支，以及其他依照本法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支， 依照本法规定接受审计监督。 国务院和县级以上地方人民政府应当每 年向本级人民代表大会常务委员会提出审 计机关对预算执行和其他财政收支的审计 工作报告。审计工作报告应当重点报告对 预算执行的审计情况。
• （二）内部审计机构的产生发展 内部审计近几十年来，在世界范围内发展很快， 内部审计近几十年来，在世界范围内发展很快，国 际交流日益增多。为此，早在20世纪40 20世纪40年代初就成立 际交流日益增多。为此，早在20世纪40年代初就成立 了国际内部审计机构。 了国际内部审计机构。 • 1941年 美国内部审计师协会正式成立， 1941年，美国内部审计师协会正式成立，标志着传 统内部审计工作开始向现代内部审计发展。1987年中 统内部审计工作开始向现代内部审计发展。1987年中 国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。从此， 国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。从此， 中国内部审计学会成为国际内部审计师协会的成员国， 中国内部审计学会成为国际内部审计师协会的成员国， 标志着中国内部审计步入了国际化的轨道。 标志着中国内部审计步入了国际化的轨道。 • 1998年中国内部审计协会与IIA签订协议，将IIA在国 1998年中国内部审计协会与IIA签订协议， IIA在国 IIA签订协议 际上举办的国际注册内部审计师考试引入我国。 国际注册内部审计师考试引入我国 际上举办的国际注册内部审计师考试引入我国。 •
国务院
The state council
省级政府
Provincial government
市级政府
Municipal government
区县级政府
District and county govnerment
审计署
National audit office
省审计厅
Provincial audit department
第三章 我国审计的组织形式
我国审计组织体系构成
国家审计 机关 民间审计 机构 内部审计 组织： 是代表国家依法行使 监督权的行政机关
由一定资格的专业人员， 由一定资格的专业人员，通 过政府部门的批准， 过政府部门的批准，以一定 组织方式形成的民间审计机 构
是指在部门、 是指在部门、单位内部 从事审计业务的专门组 织。
三、内部审计机构的职责权限
• • • 内部审计机构的职责： 教材62页 ( 一 ) 内部审计机构的职责 ： 教材 页
内部审计机构的职权： 教材62～ ( 二 ) 内部审计机构的职权 ： 教材 ～ 63页 页
四、国际内部审计机构
• （一）内部审计机构的设置方式 • 1、受本单位主计长 相当于我国企业的总 、受本单位主计长(相当于我国企业的总 会计师，一般由主管财务的副总裁兼任)领 会计师，一般由主管财务的副总裁兼任 领 导。 • 2、受本单位总裁或总经理领导。 、受本单位总裁或总经理领导。 董事会下属的审计委员会领导 • 3、受本单位董事会下属的审计委员会领导。 、受本单位董事会下属的审计委员会领导。 • 4、受本单位董事会下设的审计委员会和主 、 计长双重领导。 计长双重领导。
二、注册会计师(professional)
• 民间审计人员主要是注册会计师，根据 民间审计人员主要是注册会计师， 中华人民共和国注册会计法》的规定， 《中华人民共和国注册会计法》的规定， 成为注册会计师应具备以下条件： 成为注册会计师应具备以下条件： 1、申请参加全国注册会计师统一考试必须 具有大专或大专以上学历，或者具有会计、 具有大专或大专以上学历，或者具有会计、 统计、审计、 统计、审计、经济中级或中级以上技术职 称。 2、通过注册会计师资格考试。 、通过注册会计师资格考试。 3、具有两年在会计师事务所从事审计工作 、 的经验。 的经验。
市审计局
Municipal audit department
区县审计局
District and county audit department
各部委派 出局
审计署驻各地特派员办事处
Dispatched offices
• 二、政府审计机关的职责权限 • 国家审计机关是依照宪法规定建立的， 国家审计机关是依照宪法规定建立的， 实行的是法定审计， 实行的是法定审计，承担着繁重的审计 任务，为此， 任务，为此，在《中华人民共和国审计 明确规定了其职责和权限。 法》中，明确规定了其职责和权限。 • （1）职责（法律法规规定的任务） 职责（法律法规规定的任务） • 涵义：审计监督的范围、对象和目标 涵义：审计监督的范围、 • 内容：财政收支（预算执行情况和决算、 内容：财政收支（预算执行情况和决算、 预算外资金） 预算外资金） • 财务收支（金融机构、国有企事业、国 财务收支（金融机构、国有企事业、 有控股、社会保障捐赠资金、 有控股、社会保障捐赠资金、国外援款 贷款项目） 贷款项目）
某公司内部审计系统
股东会
董事会 审计委 员会
公司管理层
风险管理
内部审计
内部控制
治理流
会计报告
信息流
内部审计系统
公司治理系统
内 部 审 计 组 织 架 构
对审计部负责人任免、 薪酬及绩效考核实行 双重管理 公司管理层 分管） （CEO分管） 分管 行政 领导 董事会 审核委员会
业务 指导 监督
向董事长、 向董事长、审 核委员会、 核委员会、 CEO和公司管 CEO和公司管 理层报告工作
第一节 政府审计机关
• 一、政府审计机关及其人员 • 1、政府审计机关及其人员的设置 • （1）模式（领导关系、类型） 模式（领导关系、类型） • 立法型 • 司法型 • 行政型 • 独立型
模
式
代表国家
隶
属
特
点
立法型
美国（ 美国（英、加、 隶 属 于 议 会 国会） 澳地利、 澳地利、新西 （国会）机构 新加坡、 兰、新加坡、 澳大利亚） 澳大利亚） 法国（ 法国（意、西 班牙、南美、 班牙、南美、 非洲） 非洲） 隶属于司法体 部门） 系（部门）
第二节 内部审计机构
一、我国内审机构的设置范围 根据《审计署关于内部审计工作的规定》(审 计署令2003年第4号)： 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单 内部审计 位财政收支、财务收支、经济活动的真实、 合法和效益的行为，以促进加强经济管理 和实现经济目标，国家机关、金融机构、 企业事业组织、社会团体以及其他单位， 应当按照国家有关规定建立健全内部审计 制度。 在下列单位，应当设立独立的内部审计机 构：
四、最高审计机关国际组织 INTOSAI • 它是联合国成员国的最高审计机关组成的 非政府间的永久性国际审计组织。 非政府间的永久性国际审计组织。联合国 组织及其任何一个专门机构中的所有成员 国的最高审计组织均可参加，但各国政府 对国际审计组织不承担任何义务。 • 1968年，成立于东京 • 中国1982年参加大会，1983年加入组织 • 机关刊物《国际政府审计杂志》，创刊于 1974年1月
（一）合伙设立会计师事务所
合伙会计师事务所指由两名以上符合条件的合伙人， 合伙会计师事务所 以书面协议形式设立，共同出资、共同执业的会计师 事务所。合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比 例，或协议规定，以各自的财产承担连带责任。 合伙人条件：合伙人必须是中华人民共和国公民；持 合伙人条件 有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上 在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道 德纪录；不在其他单位从事谋取工资收入的工作；至 申请日止在申请注册地连续居住一年以上。 设立条件： 设立条件： 2名以上符合合伙人条件的注册会计师为 合伙人；有一定数量的注册会计师和其他专业人员； 有固定的办公场所和必要的设施；有能够满足执业和 其他业务工作所需要的资金。
二、我国内部审计机构的设置
• 我国公司治理结构采取了董事会和监事会并列的 二元单层制模式 • 公司制企业 公司制企业——由董事会或其下属的审计委员会 由董事会或其下属的审计委员会 直接领导 • 一般企业中 一般企业中——由企业总经理直接领导 由企业总经理直接领导 • 内部审计机构，分为两个层次 内部审计机构， • （1）部门内部审计机构 • （2）单位内部审计机构
• 1、审计机关未派出机构，财政、财务收支金 额较大或所属单位较多的政府部门； • 2、县级以上国有金融机构； • 3、国有大中型企业； • 4、国有资产占控股地位或者主导地位的大 中型企业； • 5、国家大型建设项目的建设单位； • 6、财政财务收支金额较大或者所属单位较 多的国家事业单位； • 7、其他需要设立内部审计机构的单位
（二）有限责任会计师事务所 有限责任是指会计师事务所以其全部资 有限责任 产对其债务承担责任，会计师事务所的 出资人承担责任以其出资额为限。 设立条件： 设立条件： 注册资本不得少于30万元人民币；有10 名以上国家规定的职龄以内的专职从业 人员，其中至少有5名注册会计师；有固 定的办公场所。国务院财政部门规定的 业务规范和其它条件。