第11讲_房产税法、契税法和土地增值税法(1)

第十章房产税法、契税法和土地增值税法

第十章习题精析课程目录

一、本章命题常规

二、本章新增易考知识点

三、本章重要考点示例

四、跨章节知识点组合

一、本章命题常规

本章收录了房产税、契税和土地增值税的政策规定，其中契税和土地增值税都与房地产权属转移有关。

本章考试命题分值10分左右，其中房产税的分值能达到3分左右，土地增值税5分左右。本章可以命制各种题型，单选、多选题型较为常见，房产税也可与企业所得税混合命制综合题；土地增值税也易与增值税、城市维护建设税、印花税混合命制计算题。

二、本章新增易考知识点

1.新增“自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年”的规定。

2.新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税”的规定。

3.新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，对高校学生公寓免征房产税”的规定。

4.新增“母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税”的规定。

三、本章重要考点示例

考点1：房产税的纳税人和征税对象

【例题1·单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。（2014年）

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

【答案】C

【例题2·单选题】无租使用其他单位房产的，其房产税纳税规定是（）。

A.免征房产税

B.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照同类租金收入代缴房产税

C.由无租使用其他单位房产的单位和个人按照房产余值缴纳房产税

D.由产权所有人按照同类租金收入代缴房产税

【答案】C

【例题3·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。（2013年）

A.房屋产权未确定的

B.房屋产权所有人不在房屋所在地的

C.房屋租典纠纷未解决的

D.房屋承典人不在房屋所在地的

【答案】ABCD

【例题4·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是（）。

A.出租人按照房产售价

B.承租人按照房产余值

C.承租人按照房产原值

D.出租人按照房产租金

【答案】B

考点2：房产税的税率

【例题1·多选题】下列有关房产税税率的表述符合现行规定的有（）。

A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率

D.1.89

【答案】C

【解析】与地上相连的地下建筑物要将地上地下视为一个整体，按照地上建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为工业用途的，需要按照折算比例对原价打折扣减，再减除损耗计税。2018年4月至12月份应缴纳房产税=（100+200×50%）×（1-30%）×1.2%×9/12=1.26（万元）。

【例题4·单选题】某工厂2016年2月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是8000万元，其中单独用于储存物资的地下室为800万元，假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016应缴纳房产税（）。（2016年）

A.56万元

B.59.14万元

C.53.76万元

D.61.60万元

【答案】C

【解析】应缴纳房产税=（8000-800）×（1-30%）×1.2%×10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（万元）。

【例题5·单选题】某公司2014年购进一处房产，2018年4月30日交付用于5月开始的投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得含税固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司2018年应缴纳的房产税为（）。

A.26.69万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

【答案】A

【解析】应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160/（1+5%）×12%=8.4+18.29=26.69（万元）。

【例题6·单选题】房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，据此计征房产税的依据是（）。

A.同类劳务的平均价格

B.同类劳务的最高价格

C.同类房产的租金水平

D.同类房产的价值折算

【答案】C

【解析】房屋出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。

【例题7·多选题】下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。（2015年）

A.以融资租赁方式租入的房屋

B.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

C.以经营租赁方式租出的房屋

D.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

【答案】BC

【例题8·单选题】某上市公司2017年6月购得一处高档会所，增值税专用发票金额5000万元,增值税250万元，然后加以改建，支出500万元（不含增值税，下同）在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2017年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2018年该会所应缴纳房产税（）。

A.42万元

B.48.72万元

C.50.4万元

D.54.6万元

【答案】B

【解析】应纳房产税=[5000+500+（500-200）]）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）。

考点4：房产税的税收优惠

【例题1·多选题】下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）。

A.个人所有的非营业用房产免征房产税