01 人力资源会计的理论基础

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其他经济学家的观点
在同一时期，对人力资本理论的创立 作出了贡献的经济学家，还有美国经 济学家雅各布· 明瑟尔（Jacob Mincer）、加里· 贝克尔（Gary S.Becker）和爱德华· 丹尼森 （Edward F. Denison）等人。
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雅各布· 明瑟尔（Jacob Mincer）
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二、西奥多· 舒尔茨 的人力资本理论
舒尔茨认为，这些现象说明，除了我们所 认识的影响经济增长的生产要素以外，一 定还有什么重要的生产要素被“遗漏”掉 了。 舒尔茨指出，这个要素就是人力资本，因 为只有从人力资本的角度才能对这些现象 作出满意的解释，因为它们都是对人力资 源进行投资从而提高了人力资源素质、促 进了人力资本增长的结果。
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第一节 人力资源的经济 学理论及其发展
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人力资源的经济学理论，即人力 资本理论，其创立和发展，促进 了人力资源会计的产生和发展。
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一、早期的人力资本理论
1. 亚当· 斯密 古典经济学的创始人亚当· 斯密 （Adam Smith）在他的代表作《国民 财富的性质和原因的研究》（1776） 中指出，一个国家全体国民的所有后 天获得的有用能力是资本的组成部分。
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一、早期的人力资本理论
亚当· 斯密认为：“学习一种才能，须进 学校，需做学徒，所费不少。这样费出去 的资本，好像已经实现并且固定在学习者 身上。这些才能，对于他个人自然是财产 的一部分，对于他们所属的社会，也是财 产的一部分。工人增进熟练的程度，可和 便利劳动、节省劳动的机器和工具同样看 作是社会上的固定资本，学习的时候，固 然要花一笔费用，但这种费用，可以得到 偿还，同时也可以取得利润。”
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舒尔茨的就职演说（摘）
舒尔茨在他的就职演说《人力资本投 资》中，针对传统经济学家的看法， 指出将人的知识和技能看作是资本并 不违背人类的价值观，也不是对人格 的否定，而是为了更好地为人们创造 更多的财富。
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舒尔茨的就职演说（摘）
舒尔茨说：“通过向他们自己投资，人们 可以扩大他们可能选择的范围。这是自由 人得以增进其福利的一种方法。” 如果没有人力资本的增长，没有人力资源 素质的提高，那么除了那些通过利用物质 资本进行投资从而获取收入的人以外，对 其他人来说就只能通过付出艰苦的劳动来 获取收入并始终处于贫困状态之中。
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二、西奥多· 舒尔茨 的人力资本理论
到20世纪中叶，随着科技的进步和生产力 的高度发展，人力资本在经济增长中的作 用越来越重要。 这一作用也为一些感觉敏锐的经济学家所 认识。美国的一些经济学家首先注意到人 力资本在经济增长中的作用的变化，并开 始对人力资本进行系统的研究。
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西奥多· 舒尔茨（Theodore Schultz）
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2. 阿尔弗雷德· 马歇尔
新古典经济学派的创始人阿尔弗雷德· 马歇 尔在《经济学原理》（1890）一书中虽然 认为“所有资本中最有价值的是对人本身 的投资”，并且认为教育可以开发人的智 力，能够使原本一生都可能默默无闻的人 获得发挥他们潜在能力所需要的起码的知 识，以及“一个伟大的工业天才的经济价 值，足以抵偿整个城市的教育费用”。 但马歇尔也反对在实际分析中将人力资本 看作资本。
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收 益
贝克尔
贝克尔主要在人力资源的微观经济分析上 作出了重要贡献。 在人力资本的形成和教育、培训及人力资 本投资过程等方面取得的成果也都具有开 创性的意义。 他的著作《人力资本》（1964）被西方学 术界认为是“经济思想中人力资本投资革 命”的起点。
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爱德华· 丹尼森（Edward F. Denison）
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一、早期的人力资本理论
亚当· 斯密将个人通过学习所获得的 已成为个人能力一部分的知识和技能， 也视作社会财富的一部分，是社会的 固定资本的组成部分。 在亚当· 斯密之后，只有少数经济学家 继承了他的这一思想，主要的西方经 济学家们都忽视或忘记了他的这一观 点。
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一、早期的人力资本理论
一般来说，他们都把人（或者说劳动、 劳动力）与土地、资本并列为生产的要素， 但同时又认为作为生产要素的人是“非资 本的”，将资本这一概念仍然限制在非人 力因素方面。 实际上，经典经济学中的劳动力指的是 不包含知识和技能的自然形态的劳动力， 是简单的劳动人—时数量之总和。
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加里· 贝克尔（Gary S. Becker）
贝克尔的贡献突出表现在对人力资源的微观分析上。在追求效用最大化、市场 均衡和稳定偏好等理论的指导下，贝克尔在人力资本形成、教育、培训和其它 人力资本投资过程的研究方面取得了丰硕的成果。 贝克尔主要强调了正规教育与职业培训支出所形成的人力资本。
成 本 正规教育 人力资本 特殊培训 职业培训 一般培训
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3. 马克思（Karl Marx）
马克思认为应该将得到发展的个人也视为 社会的固定资本。 马克思提出，个人的发展就意味着固定资 本的增加，具有一定知识和技能的劳动者 也可以称为固定资本。 马克思在1857～1858年所写的《政治经济 学批判大纲（草稿）》中指出：“从直接 生产过程的观点来考察，充分发展个人就 是生产固定资本，这种固定资本就是人类 自身。”
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三、人力资本理论的发展
在社会劳动者中，拥有更多的人力资本的 劳动者的数量在快速增长。在美国，在20 世纪60年代以后，专业和技术人员的增长 率是劳动力平均增长率的两倍，而科学家 和工程师的增长率是劳动力平均增长率的 三倍。这使美国白领阶层在劳动力总量中 所占的比率继续扩大。到21世纪初，体力 劳动者在美国劳动力中所占的比率将降到 5%。
第一章 人力资源会计 的理论基础
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人力资本理论是人力资源会计的理论 基础。 人力资本理论认为，人力资源是一种 特殊的资本性资源，是一种具有主观 能动性的资源，是剩余价值的源泉， 是促进经济增长的强大推动力，是任 何物质资源所不能替代的。
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在日前人类社会正由工业经济向知识 经济过渡的特定历史阶段中，人力资 本与其他生产要素相比，对高技术产 业的发展和经济的增长都起着决定性 的作用。
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二、西奥多· 舒尔茨 的人力资本理论
诺贝尔经济学奖获得者、被誉为“研 究人力资本理论的先驱者”的西奥 多· 舒尔茨则是其中最杰出的代表人物， 他并因此而获得了诺贝尔经济学奖。 舒尔茨认为，人是国民财富的一个重 要组成部分，物质资本已不是使人贫 穷的主要因素，而人力资本才是决定 经济发展和国家贫富的关键。
主要贡献 最著名的研 究成果
对”余数“（Residue）的定量分析与解释 论证出1929-1957年间的美国经济增长中，23％ 的份额归因于教育的发展
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丹尼森
丹尼森对人力资本理论的主要贡献是， 对用传统经济分析方法估算劳动和资 本对国民收入增长的贡献时产生的大 量未被人们认识的、不能用劳动和资 本的投入来加以解释的余数，作出了 令人信服的定量分析和解释。
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丹尼森
丹尼森还通过精确的计算，确定了 1929～1957年间美国经济增长中23% 的份额是教育投资作出的贡献。 学术界普遍认为，丹尼森的计算方法 比舒尔茨的理论更严密、更精确，因 而这一结果也比舒尔茨的更准确，是 对舒尔茨的结论的重要修正，也是他 的最著名的研究结果。
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三、人力资本理论的发展
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例
根据柯布—道格拉斯生产函数，在劳动力 不变的情况下，资本每增加3%，产出就增 长1%。 在1909～1949年间，美国经济中私人非农 业部门中按人—时计算的资本额增长了 31.5%，在这个基础上人均产出大约应增 长10%。然而，事实上在这个时期人均产 出却增长了104.6%。也就是说，有90%的 生产率的增加无法用按工人平均的资本额 的增加来给出解释。
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二、西奥多· 舒尔茨 的人力资本理论
舒尔茨在探索经济增长和社会富裕的过程 中发现，单纯从自然资源、物质资本和劳 动力投入数量增长的角度，不能有效地解 释美国国民收入的增长比国家在以上资源 方面投入增长快得多的原因，不能有效地 解释在第二次世界大战后像德国、日本这 样一些国家的经济得到迅速恢复和发展的 情况，也不能有效地解释一些资源缺乏的 国家在经济上获得成功的例子。
农业经济 推动美国农业生产产量迅猛增加和农业 问题研究 生产率提高的主要原因是人的知识、能 力、技能和经验等的提高。
1960年在美 国经济学会 年会上的演 讲
人力资本远比土地等物质资本重要
对人投资带来的收益率超过对其它一 切形态资本的投资收益率
实证研究 教育投资对美国1929-1957年间的经 济增长的贡献比例为33％
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二、西奥多· 舒尔茨 的人力资本理论
对人力资源的投资促进了人力资本的增长。 在美国，从20世纪20年代开始，拥有较多 的知识和技能即具有较高的人力资本的白 领阶层成为增长最快的社会职业集团，到 1956年，美国白领阶层的数量第一次超过 了由体力劳动者所组成的蓝领阶层的数量， 占到劳动力总数的50.2%。
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人力资本投资与人力资本
舒尔茨指出，人力是社会进步的决定性因 素，但人力的取得是需要付出代价的，是 需要消耗稀缺资源即需要进行资本投资的， 包括人的知识和人的技能的人力的形成是 对其进行投资的结果。 人力资本可以理解为是对人力资源的投资 而形成的资本。 对人力资源的投资体现在许多方面，如在 教育（正规的和非正规的教育）和优生、 卫生保健等方面的投资。 。
继舒尔茨、贝克尔和丹尼森等人在人 力资本理论方面进行的开拓性研究之 后，经济理论界对人力资本理论进行 了进一步的深入研究 。 以前忽视人力资本的状态得到了改变， 并确立了人力资本在所有生产要素中 的首要位置。
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三、人力资本理论的发展
与人力资本研究有关的论文和著 作的数量也呈几何级数增加：从 1940年的14种，增加到1950年的 98种和1960年的283种，到 1970 年更进一步增加到1358种。