第章税务筹划基本理论

合集下载

纳税筹划复习与指导

纳税筹划复习与指导

第一章税收筹划的基本理论一、单选题1.在经济行为已经发生,纳税项目、计税依据和税率已成定局后,再实施少缴税款的措施,无论是否合法,都不能认为是税收筹划。

该观点体现了税务筹划的哪一项原则()。

A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于()A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件()。

A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷,通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为是()。

A.偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税5. 我国实体税法改革的基本原则是()。

A.简税制、宽税基、低税率、严征管B.简税制、窄税基、高税率、严征管C.简税制、宽税基、高税率、严征管D.简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1.税收筹划的特点()A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3.实施税收筹划的前提条件( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。

三、判断题1.税务筹划的最本质特征是合法性。

()2.进行税收筹划是没有风险的。

()3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。

()4.纳税筹划的主体是税务机关。

( )5. 纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

()6.税收筹划是纳税人应有的权利。

()第二章税收筹划的基本方法一、多选题1. 税收筹划的切入点包括()A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点B.以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E.以不同的财务管理过程为切入点。

2.利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于()A.争取扣除项目最多化B.争取扣除金额最大化C.争取扣除最早化D.争取抵免金额最大化二、判断题1.纳税人可以是法人,也可以是自然人。

税收筹划的基本原理

税收筹划的基本原理

第一节 税收筹划的概念与分类
4 美国目前流行的MBA教材《税收与企业 战略》是这样阐述有效税收筹划的:有 效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交 易,对交易各方的含义。即税收筹划要 考虑所有的契约方;有效税收筹划要求 筹划者在进行投资和融资决筹时,不仅 仅考虑显性税收(直接支付给税务当局 的税收),还要考虑隐形税收(有税收 优惠的投资以取得较低税前收益率的形 式间接支付非税务当局的税收);有效 税收筹划要求筹划者认识到,税收仅仅 是众多经营成本中的一种,在筹划过程 中必须考虑所有成本:要实施某些被提 议的税收筹划方案,可能会带来极大的 商业重组成本。 [4]
• 综上所述,关于避税概念的界定,有以下三个层次: • 第一个层次:避税是合法的,即等同于税收筹划。 • 第二个层次:避税是违反税法意图的,即脱法。 • 第三个层次:避税包含实质违法但形式合法这个灰色地
带和税务管理盲点。
第一节 税收筹划的概念与分类
二、税收筹划的分类
• (一)按税收筹划需求的主体不同进行分类 • 所谓税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体,
[1] 《国际税收词汇》,中国财政经济出版社,1992年版
第一节 税收筹划的概念与分类 • 从上述定义我们可以看出,偷税是违法的,而避税和
税收筹划均不违背税法,避税有可能与国家税法立法 意图相违背。下面试图从避税的法律视角对避税这一 特殊行为作进一步分析。 • 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违法的。 合法避税“是指纳税人以不违反税收制度为前提而减 轻税收负担的行为”。[1] 按照这一定义,如果税务 机关在对纳税人进行反避税的调查审计过程中,发现 其有违反税收制度的具体行为,那纳税人就不是在进 行“避税”而是实施“偷税”或“骗税”。可见“不 违反税收制度”是“避税”的构成要素之一,也是 “避税”不同于“偷税”的区别所在。

企业税务筹划理论

企业税务筹划理论

企业税务筹划理论1. 引言企业税务筹划是指企业合法、合理地利用国家税收政策,通过调整企业的经营结构、业务活动和财务安排等手段,以降低税负、提高税务效益,实现合法减税的过程。

本文将介绍企业税务筹划的理论根底、筹划方法和策略,并探讨其在实际操作中的应用。

2. 企业税务筹划理论根底2.1 税收征管原理税收征管原理是企业税务筹划的根本依据。

它包括税法的立法原那么、税收政策的制定原那么和税务管理的原那么等。

企业税务筹划必须遵循相关法律法规,合法合规地开展税务管理活动。

2.2 税务优化原那么税务优化原那么是企业税务筹划的指导方针。

它包括降低税负、提高税务效益、合理调整利润分配和合规经营等。

企业税务筹划应根据企业的特点和实际情况,选择适合的税务优化方案。

2.3 企业财务理论企业税务筹划离不开企业财务理论的支持。

企业财务理论主要包括财务报表分析、财务预测和财务决策等。

企业税务筹划需要依据企业的财务状况和经营情况,进行相应的财务分析和决策。

3.1 分析企业税务风险企业税务筹划应首先对企业的税务风险进行全面分析。

通过评估企业当前的税务风险水平,确定企业的税务筹划目标和筹划方向。

3.2 确定税务筹划方案根据企业的税务风险和筹划目标,制定相应的税务筹划方案。

税务筹划方案应综合考虑企业的经营特点、行业规那么和税收政策等因素,确保筹划方案的合法合规性和可行性。

企业税务筹划方案应在税务法规的限制下,通过合法手段进行实施。

实施方案时需要注意合规操作、合理分工和有效控制,确保筹划目标的实现。

3.4 监控和调整企业税务筹划是一个动态过程,需要不断监控和调整。

企业应定期评估筹划方案的效果,根据实际情况进行相应的调整,确保筹划目标的持续实现。

4. 企业税务筹划策略4.1 财务结构筹划财务结构筹划是企业税务筹划的重要内容之一。

它包括资本结构优化、财务安排调整和利润分配策略等。

企业可以通过调整财务结构,减少税负,提高税务效益。

4.2 业务活动筹划业务活动筹划是企业税务筹划的关键环节。

第1章税收筹划的基本理论

第1章税收筹划的基本理论
涉税风险包括多缴税的风险和少缴税的风险。
二、税收筹划的分类、目标、原则
中级目标: 1、纳税成本最低
纳税成本的降低意味着纳税人税后收益的增加。 2、获取资金时间价值最大化
通过税收筹划实现推迟(延缓)纳税,相当于从 政府取得一笔无息贷款,其金额越大、时间越长, 对企业的发展越是有利。
二、税收筹划的分类、目标、原则
5、欠税 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生
的拖欠税款的行为。 6、抗税
以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 抗税罪
小练习
某纳税人2012年度新购进一项固定资产,假如 按照税法的规定既可以采用直线折旧法,也可采 用加速折旧法。 1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上 升,选择了直线折旧法。 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出 一次性在所得税前扣除。
高级目标: 节税、税后利润最大化、企业价值最大化三者
的统一。
二、税收筹划的分类、目标、原则
(三)税收筹划的原则(5个) 1、系统性原则
税收筹划作业企业投资和生产经营决策中重要 部分,必须服从、服务于企业财务管理的总体目标 ,必须注重综合平衡。
案例
A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企 业由于业务规模扩大需要扩充办公场所,而B企业正 好有一栋闲置办公楼。现有两个方案可供选择:
3、税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具 体运用,属于纳税人应有的社会权利。
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
(一)税收筹划产生的主观原因P26
利益的驱使
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
【案例】我国东北金城实业总公司与哈萨克 斯坦的“阿尔玛”公司合资经营“沈阳饭店”, 开业后的三年里,这家饭店的生意一直非常好, 但是在刚满三年时,他们却关闭了这家饭店。原 因是哈萨克斯坦的税收“猛于虎也”,比如1995 年,该饭店共缴纳税金8.2万美元,中方纯利仅为 1500美元。

税收筹划第一章

税收筹划第一章
税收筹划与避税不违法
税收筹划与避税
税收筹划 避税
从法律角度看
从立法本意看 从伦理角度看 从税法角度看 从国家态度看
合法
完全符合 光明正大 善意利用 提倡
非违法
背道而驰 悖于道德 破坏性利用 反对
案例5
例:国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税,一个生
产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税?
1.1.4 税收筹划与偷税、逃税、骗税、抗税、避税的区别(P7) 偷税、欠税、骗税、抗税是违法的
偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收 入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行 虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为 逃税:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产 的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款。 抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免) 税或减免税款的行为
案例3
某福利工厂2000年实现利润100万元,企业所得税税率 为33%,则应缴纳企业所得税33万元。
福利工厂的做法:
1,在建厂时有意识地安置了占生产人数40%的“四残” 人员,并按要求建立“四表一册” ; 2,无意识地安置了占生产人数40%的“四残”人员; 3,当纳税年度终了利润实现后,采用补救方式,突击安 排“四残”人员。 请判断:福利工厂的哪一种行为属税收筹划的范畴?
按税收筹划适用于企业生产经营的不同阶段来划分
投资、经营、成本核算、分配
按涉及的不同税种进行划分
商品税、所得税、财产税……
1.3 税收筹划的目标
科学发展观与企业目标 以科学发展观定位企业税收筹划目标
练习:

税收筹划课程《税收筹划》课程习题集

税收筹划课程《税收筹划》课程习题集

《税收筹划》课程习题集12第一章 税收筹划的基本理论1.有人说:“野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏税,精明者避税”。

请谈谈你对税收筹划的看法。

2. 什么是税收筹划?税收筹划有哪些特点?3. 税收筹划的外部原因有哪些?4. 节税、避税、逃税三者之间有什么区别?5. 税收筹划有哪些主要目标?如何理解税收筹划目标与企业财务目标的一致性?6. 有人认为税收筹划应当遵循筹划风险与收益对等原则。

如果你也认同这一观点,请谈谈这一原则与稳健性原则有何区别?7. 如何理解税收筹划与完善税收政策法规之间的关系?8. 请谈谈你对税收筹划必要性和可行性的认识。

第二章 税收筹划的方法和流程1. 举例说明如何利用分散税基进行税收筹划?2. 举例说明如何利用税负平衡点进行税收筹划?3. 举例说明如何利用延期纳税进行税收筹划?4. 举例说明如何利用减免税进行税收筹划?5. 简述转移定价的基本模型。

6. 制定一个比较成功的税收筹划方案需要经过哪些步骤?7. 利用税负转嫁进行税收筹划的主要方式有哪些? 第三章 流转税的税收筹划1. 在增值税筹划中,可以采取哪些税收筹划方法?2. 兼营行为和混合销售行为税收筹划的要点有哪些?3. 消费税税收筹划的要素有哪些?4. 营业税税收筹划的要素有哪些?5. 关税税收筹划的要素有哪些?6. 某商场为增值税一般纳税人,销售利润率为30%,现销售500元商品,其成本为350元,国庆期间为了促销欲采用四种方式:(1)采取以旧换新的方式销售,旧货的价格定为50元,即买新货时可以少缴50元;(2)商品九折销售(销售额和折扣额在同一张发票上分别注明);(3)购买物品满500元时返还50元;(4)购买物品满500元时赠送价值50元的小商品,其成本为35元。

以上价格均为含税价。

假设消费者购买一件价值500元的商品,请分析比较四种促销方式下商场的税收负担情况。

7. 假定某物资批发企业,年应纳增值税销售额为140万元,会计核算制度3 也比较健全,符合作为一般纳税人的条件,适用17%的增值税税率,但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20%。

税收筹划资料

税收筹划资料

税收筹划第一章税收筹划的基本理论1.税收(名)是指国家依法对负有纳税义务的单位和个人征收一定的货币和实物。

2.税法(名)是指有权的国家机关制定的,有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

3.税收筹划(名)是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排,以达到少缴税和递延纳税为目标的一系列谋划活动。

4.税收筹划的必要性(简)政府视角:①有利于资源分配②有利于收入分配③有利于经济发展④有利于税法的完善企业视角:①税收是企业强制性的纯成本②企业进行税收筹划,不仅没有涉税风险,而且经济效益相当可观③税收筹划成为困难企业的生死线④提高纳税人的纳税意识与税收管理意识5.企业发展战略与税收筹划的关系(简)(一)企业税收筹划服从于企业发展战略企业进行战略决策时主要考虑的是行业利润率以及行业准入障碍,在这种情况下,企业税收筹划即使作为事前的预见性行为,都很难左右战略决策。

因为企业发展战略更主要地研究企业如何在竞争中谋求和确立长期的竞争优势问题,所以,企业税收筹划作为企业日常财务活动的一部分,更多的是服从于企业的全局战略。

(二)企业税收筹划反作用于企业发展战略企业税收筹划在企业的财务活动中具有较为独特的性质,决定了它有可能反作用于企业发展战略。

(三)企业税收筹划帮助企业制定和实施发展战略企业的每一项战略决策都会考虑很多方面的因素,但有时也会遇到若干方案评价结果处于伯仲之间的情况,这时多一个税负评价指标会降低选择方案的难度。

一个经营有方管理完善的企业会把企业税收筹划视为企业日常财务活动的一部分,从内部规范核算,充分利用税法安排的弹性,旧能享受税法设定的优惠政策,合理运用各种企业税收筹划技术和手段。

企业税收筹划都能为制定和实施战略提供帮助6.税收筹划的特点(简)①合法性合法、顺应税法立法意图,不钻税法漏洞②超前性纳税人筹划行为是在具体业务发生前进行的③专业性税务代理、咨询公司应运而生④方式多样性单个税种筹划;围绕经营活动不同进行筹划⑤综合性纳税人进行筹划师要考虑税后财务利益最大化、税制变化风险、利率风险等。

纳税筹划的基本理论

纳税筹划的基本理论

二、纳税筹划的基本理论(一)纳税筹划定义、特征1.纳税筹划的定义国内外对于纳税筹划有不同的定义,印度的亚萨斯威认为:纳税筹划是在合理的安排税务活动下,更好的享受税法所提供的优惠福利,进而获得最大的利益。

在国内最早提出纳税筹划定义的是唐腾翔,他认为税收筹划是在我国法律允许的条件下,进行投资或者其他财务活动,从而享得降低税收的收益。

张中秀提出:在纳税之前,纳税人进行正确的节税方法,对自己的投资和财务活动做好安排,从而降低缴税目标,尽可能大的获得税收利益。

2.纳税筹划的特征通过纳税筹划的定义,发现纳税筹划具有以下几点特征:(1)目的性纳税筹划的初衷是降低税收目标,使企业获得更大利益。

纳税人可以通过降低目标和递延缴纳,在做到不违反国家法律法规的条件下,要有可持续发展的眼光进行纳税筹划,企业的利益才能更加长远发展。

(2)不违法性纳税筹划要遵守我国的税法,税法不允许超越税法的界限以及不履行纳税义务的行为,如果一经查实,将受法律的严惩。

但是,纳税人可以利用合理的避税方法和正确的节税方法来进行纳税筹划。

(3)事前筹划性在缴纳税收之前,企业应当合理的利用财务和税法上的知识,适当地调整企业的财务活动,这样在应税时可以最大的降低税收目标,企业获得最大的经济价值。

(4)全局性纳税筹划时眼光要有长期性,制定具有战略性的方案,将企业在未来的纳税义务中总体税收负担降到最低,最大化地提升企业价值。

(5)风险性纳税筹划具有一定的风险,它与国家政治环境、目前市场发展的层次有关。

由于纳税人在缴纳税收时通过不违反税法的避税方法和财务活动,在税法是否具有漏洞上,司法和企业之间有着各自的理解,企业通过某些模糊的税法降低缴税目标,获得企业价值。

(二)纳税筹划原则、基本技术及步骤1.纳税筹划的原则纳税筹划时要有长期性、战略性的眼光,为了突破其局限性和复杂性,企业需要遵循以下几点原则:(1)合法、合规原则不同于偷税漏税行为,纳税筹划是通过非违法的避税方法,企业合理地调整生产计划与安排财务活动,总体上降低税收目标,长远的追求企业的利益。

第一章 税收筹划基础

第一章 税收筹划基础
工的农产品(鲜牛奶)符合农业生产者自销农产品的 条件,因而享受免税政策,税赋为零。销售给乳品 加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核算,作 为乳品加工厂其购进牛牧场的鲜牛奶可按其所开普 通发票经税务机关核实确认真对待后按13%的进项税 抵扣。解决了牛奶加工厂原来只有销项税17%,没有 进项税抵扣的重税负问题,销售收入每亿元将节税 几百万元。 通过以上机构分设的节税筹划,既解决 了原来企业税负过重的问题,也不违背现行国家税 法的规定,并使该牛奶加工厂的利润得到较大提高。 由此可见,纳税筹划是降低税收成本,获取最大税 收利益的技术手段。
L0GO
税收筹划
青海大学财经学院 财政金融系 张清慧 qhzhqh@
企业的SOLOGEN
税收管理——“猫捉老鼠” 税收筹划——“老鼠戏猫”
L0GO
学习目的与要求
一、学习目的
1. 掌握税收筹划的基本理论与方法。
2. 能够进行实务操作。
二、学习要求
1.学生已修完前导课程,如《税法》、《会计学》、 《财务管理》等课程。 2.保证课堂出勤。
企业的SOLOGEN
一般认为税收筹划和对税收筹划的研究是从 20世纪50年代末才真正开始的,即成立于1959年 的欧洲税务联合会,明确提出税务专家是以税务 咨询为中心开展税务服务,是一种独立于代理业 务的新业务,这种业务的一个主要内容就是税收 筹划。 目前在欧美等发达国家,税收筹划已经进入 到一个比较成熟的阶段。
企业的SOLOGEN
L0GO 参考书:
《税收筹划》中国人民大学出版社 主编 梁俊娇
企业的SOLOGEN
L0GO 推荐读物:
《避税暗战》清华大学出版社 作者 庄粉荣
企业的SOLOGEN
L0GO
野蛮者抗税, 愚昧者偷税,

税收筹划(第3版)课后习题答案第1章

 税收筹划(第3版)课后习题答案第1章

第一章税收筹划的基本理论(习题及参考答案)复习思考题1.什么是税收筹划?,如何理解税收筹划的概念?参考答案:税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内,通过对纳税主体(法人或自然人)的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排,以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

2.税收筹划与逃税、避税有何不同?请举例说明。

参考答案:逃税是指负有纳税义务的纳税人,故意违反税法,通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。

逃税具有明显的欺诈性和违法性。

避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物,以减少其应承担的纳税数额,但这种做法并没有违反法律。

虽然避税行为可能被认为是不道德的,但使用的方式是合法的,而且纳税人行为不具有欺诈的性质。

税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内,通过对纳税主体(法人或自然人)的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排,以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。

税收筹划是符合税法要求的,是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。

3.避税可以分为哪几类?请分别举例说明。

参考答案:根据避税活动的行为方式及其影响,可以把避税分为以下两类:一是灰色避税,二是中性避税。

灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为,或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。

例如,王某兄弟二人开办了一个私营公司,将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工,王老夫妇工作轻松,但报酬优厚。

如果王某兄弟不将父母聘入公司,则兄弟二人要先获得较高的个人收入,在扣缴个人所得税后,用税收所得赡养二老。

现让王老夫妇上班,将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下,变相地转移了收入。

但是,这种行为表象与事实不符,是现行税法所不支持的。

中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷,或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性,通过对经济活动的周密策划和适当安排,从而将应税行为转变为非应税行为,将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。

税收筹划基本理论

税收筹划基本理论
信誉好;
( 3)从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的
抵扣,而从小规模纳税人那里购货获得进项税额抵 扣较麻烦,因此会使一般纳税人有更多的顾客。
但是,一般纳税人要有健全的会计核算制 度,要建立健全的账簿,培养或聘用会计 人员,将增加会计成本;一般纳税人的增 值税征收管理制度比较复杂,需要投入的 人力、财力和物力也多,会增加纳税人的 纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税 人的小规模纳税人必须考虑的。
制的立法精神和立法意图,即税制形成的背景,以充分理解和 把握政府税收立法原则和政策导向。 (二)掌握税收筹划的基本途径
1、选择适用低税率 2、缩小税基 3、减少应纳税额 4、利用延期纳税
(三)充分运用税收优惠政策
税收减免优惠退税亏损抵补加速折旧税收抵免税收饶让
(四)实现涉税零风险
1、按财务会计制度的规定进行会计核算和财务管理,做 到账目清楚、真实;
(五)扣除技术
扣除技术是指在法律允许的范围内,使扣除额等尽量 增加而直接节减纳税,或调整各个计税期的扣除额而相对 节税的技术。
(六)抵免技术
抵免技术是指在法律允许的范围内,使税收抵免额增 加而绝对节税的技术。
例如:购买节能节水、环境保护、安全生产方面的专 用设备,其设备购买额的10%可以从当年应纳企业所得税 额中抵免。
(三)税收筹划与漏税、抗税、骗税、欠税、节税
目前我国税收征管法中没有“漏税”一词
抗税:以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税
骗税:以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款
节税:纳税人依据税法规定的优惠政策,采取合法的手段, 最大限度的享用优惠条款,以达到减轻税负的合法行为。税 收筹划与节税都是在遵从税法前提下纳税人对生产经营投资 理财活动的纳税方案的一种安排,主要区别在于筹划目的的 不同。节税是以减少税收支出和减轻税负为最终目的,而纳 税筹划是以减轻税负和企业税后利润最大化或价值最大化为 目标。

第一章 税收筹划的基本理论

第一章 税收筹划的基本理论

个体工商户的生产、经营所得适用税率表
级数 1 2 全年应纳税所得额 不超过15 000元的部分 超过15 000元至30 000元的部分 税率% 5 10
(注:2011年9月1日开始执行)
速算扣除数(元) 0 750
3
4 5
超过30 000元至60 000元的部分
超过60 000元至100 000元的部分 超过100 000元的部分
1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规; 2、筹划性(预期性)——事先规划、设计、安排; 3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险; 4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等 ; 5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长; 【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行,总体收益最大化; 6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行; 【注】会计师事务所,律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。
请勿转发
第二节 税收筹划的分类
一、按税收筹划需求主体的不同进行分类:法人和自然人 1、法人税收筹划 是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、 分配等活动进行的纳税筹划。 2、自然人税收筹划 主要是指个人投资理财领域。
【注】从我国目前税制结构看: 1)间接税:即增值税、消费税、营业税占税收总收入的60%左右; 2)直接税:即企业所得税、个人所得税占税收总收入的25%左右; 3)其他辅助税种数量多,但所占比重不大。
请勿转发
3、税收筹划与抗税
抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 与纳税筹划的不同: (1)性质不同。抗税非法,严重的要追究刑事责任 纳税筹划合法,为社会所接受。 (2)手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。 纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。 (3)目的不同:抗税是为了减轻税负,不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 法律责任: (1)行政责任:由税务机关追缴抗税款、滞纳金,并处拒缴税款 1 倍以上5倍以下罚款。 (2)刑事责任: 构成犯罪的,依法追究刑事责任。

税务筹划技巧与政策解读

税务筹划技巧与政策解读

税务筹划技巧与政策解读第1章税务筹划基本概念与原则 (4)1.1 税务筹划的定义与意义 (4)1.2 税务筹划的原则与风险 (4)1.3 税务筹划与偷税、避税的区别 (5)第2章税收政策概述 (5)2.1 我国税收体系结构 (5)2.2 税收政策分类与特点 (5)2.3 税收优惠政策解读 (6)第3章企业所得税筹划技巧 (6)3.1 投资收益的税务筹划 (6)3.1.1 利用税收优惠政策 (6)3.1.2 投资结构优化 (6)3.2 资产处置的税务筹划 (7)3.2.1 资产转让的税务筹划 (7)3.2.2 资产折旧的税务筹划 (7)3.3 企业重组的税务筹划 (7)3.3.1 股权收购的税务筹划 (7)3.3.2 企业合并与分立的税务筹划 (7)3.3.3 企业清算的税务筹划 (7)第4章个人所得税筹划技巧 (7)4.1 个人所得税优惠政策利用 (7)4.1.1 充分了解税收优惠政策 (7)4.1.2 合理安排个人收入与支出 (7)4.2 工资、薪金所得的税务筹划 (7)4.2.1 税前扣除项目的合理运用 (8)4.2.2 年终奖税收筹划 (8)4.2.3 股票期权与股权激励的税务筹划 (8)4.3 投资理财所得的税务筹划 (8)4.3.1 股票、基金投资税务筹划 (8)4.3.2 保险产品投资税务筹划 (8)4.3.3 房地产投资税务筹划 (8)第5章增值税筹划技巧 (8)5.1 增值税优惠政策及利用 (8)5.1.1 国家税务总局发布的增值税优惠政策 (8)5.1.2 各地区适用的增值税优惠措施 (8)5.1.3 如何合理利用增值税优惠政策 (8)5.1.3.1 企业纳税人在税收筹划中应关注的主要优惠政策 (8)5.1.3.2 结合企业实际情况选择适宜的优惠政策 (8)5.1.3.3 注意增值税优惠政策的时间限制和条件 (8)5.2 增值税进项税额的筹划 (8)5.2.1 进项税额抵扣的原则与条件 (8)5.2.2 进项税额筹划的主要方法 (9)5.2.2.1 优化供应链,选择合适的供应商 (9)5.2.2.2 合理安排采购时点,避免进项税额损失 (9)5.2.2.3 准确区分可抵扣与不可抵扣进项税额 (9)5.2.3 进项税额筹划的注意事项 (9)5.2.3.1 遵循税法规定,防止出现违规行为 (9)5.2.3.2 注重成本效益分析,避免过度筹划 (9)5.3 增值税销项税额的筹划 (9)5.3.1 销项税额确认的方法与技巧 (9)5.3.2 销项税额筹划的主要策略 (9)5.3.2.1 合理安排销售合同条款,避免增值税风险 (9)5.3.2.2 利用税率差异,降低销项税额负担 (9)5.3.2.3 灵活运用价外费用,合理调整销项税额 (9)5.3.3 销项税额筹划的注意事项 (9)5.3.3.1 关注税收政策变化,适时调整筹划策略 (9)5.3.3.2 合理把握筹划尺度,避免诱发税务风险 (9)5.3.3.3 加强内部管理,保证税务筹划的合规性 (9)第6章土地增值税筹划技巧 (9)6.1 土地增值税优惠政策解读 (9)6.1.1 现行土地增值税优惠政策概述 (9)6.1.2 优惠政策适用条件及范围 (9)6.2 土地取得环节的税务筹划 (9)6.2.1 土地购置阶段的税务筹划 (9)6.2.2 土地使用权转让的税务筹划 (10)6.3 房地产开发与销售的税务筹划 (10)6.3.1 房地产开发环节的税务筹划 (10)6.3.2 房地产销售环节的税务筹划 (10)第7章企业并购重组税务筹划 (10)7.1 企业并购重组的基本概述 (10)7.1.1 企业并购重组的定义与分类 (10)7.1.2 企业并购重组的动机与经济效应 (10)7.1.3 企业并购重组涉及的税务问题 (10)7.2 企业并购重组的税务筹划方法 (10)7.2.1 并购重组税收优惠政策利用 (10)7.2.1.1 国家层面税收优惠政策 (10)7.2.1.2 地方税收优惠政策 (10)7.2.2 并购重组支付方式的选择与税收筹划 (10)7.2.2.1 现金支付方式税务筹划 (10)7.2.2.2 股权支付方式税务筹划 (10)7.2.2.3 混合支付方式税务筹划 (10)7.2.3 利用资产评估调整并购重组税务负担 (10)7.2.3.1 资产评估方法的选择 (10)7.2.3.2 资产评估结果在税务筹划中的应用 (10)7.2.4 并购重组中税收协定利用 (10)7.2.4.1 国际并购重组税收协定概述 (11)7.2.4.2 税收协定在并购重组中的应用 (11)7.3 企业并购重组的税收风险与应对 (11)7.3.1 企业并购重组税收风险分析 (11)7.3.1.1 法律法规风险 (11)7.3.1.2 交易结构风险 (11)7.3.1.3 会计处理风险 (11)7.3.2 企业并购重组税收风险应对策略 (11)7.3.2.1 完善税收风险评估体系 (11)7.3.2.2 优化税务筹划方案 (11)7.3.2.3 建立良好税务沟通与协调机制 (11)7.3.2.4 适时调整并购重组交易结构 (11)7.3.3 企业并购重组税收争议解决 (11)7.3.3.1 税收争议的类型与原因 (11)7.3.3.2 税收争议解决途径及程序 (11)7.3.3.3 税收争议解决的案例分析 (11)第8章企业跨境税务筹划 (11)8.1 跨境税收政策概述 (11)8.1.1 跨境税收政策基本概念与原则 (11)8.1.2 我国跨境税收政策发展历程与现状 (11)8.1.3 跨境税收政策在国际税收竞争中的地位与作用 (12)8.2 跨境投资与融资的税务筹划 (12)8.2.1 跨境投资的税务筹划 (12)8.2.2 跨境融资的税务筹划 (12)8.3 跨境贸易的税务筹划 (12)8.3.1 跨境贸易涉及的税收问题 (12)8.3.2 跨境贸易税务筹划策略 (12)第9章税务筹划中的税收争议处理 (12)9.1 税收争议的类型与原因 (12)9.1.1 类型划分 (12)9.1.2 原因分析 (13)9.2 税收争议的解决途径与程序 (13)9.2.1 协商解决 (13)9.2.2 行政复议 (13)9.2.3 司法诉讼 (13)9.2.4 其他解决途径 (13)9.3 税务筹划中的税收合规与风险管理 (13)9.3.1 税收合规要求 (13)9.3.2 风险管理措施 (13)第10章税务筹划案例解析 (14)10.1 企业所得税筹划案例 (14)10.1.1 案例背景 (14)10.1.2 筹划方案 (14)10.1.3 案例分析 (14)10.2 个人所得税筹划案例 (14)10.2.1 案例背景 (14)10.2.2 筹划方案 (14)10.2.3 案例分析 (14)10.3 增值税筹划案例 (15)10.3.1 案例背景 (15)10.3.2 筹划方案 (15)10.3.3 案例分析 (15)10.4 跨境税务筹划案例 (15)10.4.1 案例背景 (15)10.4.2 筹划方案 (15)10.4.3 案例分析 (15)第1章税务筹划基本概念与原则1.1 税务筹划的定义与意义税务筹划是指在合法合规的前提下,通过对企业或个人财务活动的事先安排和调整,以达到减轻税负、优化税务结构、提高资金使用效率的目的。

第一章税务筹划导论

第一章税务筹划导论
公布的案件主要是达到一定涉案金额的偷税、逃避 追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用 发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他 发票、虚开普通发票等重大税收违法案件信息,公 布内容涉及违法当事人的名称(姓名)、组织机构 代码(身份证号码)、主要违法事实、处理处罚情 况等信息。
案例:一笔之差 公司存款差点全缴了税
2014年全国各级税务稽查部门通过严厉打击偷、 逃、骗、抗等税收违法犯罪,实施专项检查、重 点税源企业轮查和税收【黑名单】制度等措施, 全年共查补入库税款1806亿元。
从严 征管
税务 稽查 风暴
税制 复杂 多变
企业纳税 风险凸现!
降低纳税成本
零风险纳税
企业的需求,催 生税务筹划行业
税务筹划市场有多大?
★税法建设和宣传滞后
★税收征管水平不高,税收执法不够到位
影响税务筹划发展的因素分析
法制环境
纳税人
专业机构
税务筹划 市场
问题
何为税收筹划? 税收筹划的基本原理是什么?
如何进行税收筹划?
第一章 税收筹划概述
◆税收筹划的内涵与外延(掌握) ◆税收筹划的产生与发展(了解) ◆税收筹划的特点与原则(掌握) ◆税收筹划的目标和意义(熟悉) ◆税收筹划与涉税违法行为的联系与区别(掌握)
企业纳税表现差而给自身信誉和形象带来的损害
因不熟悉税收政策而丧失可享受的优惠
因货币不足而不能及时支付税款
重大税收违法案件信息公布办法(试行)
2014年10月1日起,地市级以上税务机关应当通过 门户网站定期向社会公布重大税收违法案件信息, 同时可以根据本地区实际情况,通过税务机关公告 栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻 发布会等形式向社会公布。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
相关文档
最新文档