2012 审计
审计署2012年第1号审计公告公布中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改结果
据统计 ，截至 ２ １ 年 １ 算 ， 于 ２ １ ０ １ Ｏ月 将 ０２年停 止代编“ 中国 并开展了农业保险保费补贴绩效 底， 相关部 门、 单位 和地 区上缴 、 疾病预防控制中心公共卫生应急 评价试点 ，进一步加强了保费补
出问题 。 发展改革委要求 相关部 门
２以前 年 度 结 转 的 出 口退 税 ．
解决 国有 资本 收益 入库 晚等 制 约
和地方编制以 后年度投资计划时 ， 资金未及时清理问题。财政部正 因素 ， 督促加快预算执行进度 ， 提
严 格按 照规Leabharlann 申报 和安排 项 目。 在根据经济发展形势逐步清理 ，
追 回、 归还和补拨资金 １３ ４ ４ ． 亿 反应机制专家津贴” ， ９ 预算 并督促 贴预算管理 。
元 ， 回和避免损失 ６． 亿元 ， 有关单位准确编制和执行 “ 挽 ０６ ６ 物资 规范账务处理 ９７ ９ ９． 亿元 ； ０ 根据 收储支出” 预算 。 审计意见和建议 ，制定和完善规 ２中央部门归 口管理 的部分 ． （ 关于部分投资计划下达 二） 不符合规定的问题 １ ． 扩大投资专项范围安排支 ５
和城乡建设部 、环境保护部编制 编制 中全面反映、 统筹使用。
了关 于城镇 污 水垃 圾处理 设施 方
面 的两 个 “ 十二 五 ” 划 ， 范 了 规 规
支出预算批复方式 ，对未落实到
４ 线 电频 率 占用 费纳 入 公 具体项 目的支出不再以 “ ． 无 预留待
共财政预算后未统筹安排使用问 批 ” 的方式批复给部门， 而是根据 题。 为满足无线电管理工作需要 ， 征 收 收入情 况 和部 门 申报情况 追
server 2012 审计日志
server 2012 审计日志
Microsoft Server 2012 审计日志是记录服务器上所有活动的审计设置和事件。
这些日志文件包含有关服务器上发生的所有活动的详细信息，包括登录、注销、文件访问、网络通信和系统管理。
通过分析这些日志文件，您可以了解哪些用户登录到服务器、何时登录以及何时注销，以及哪些用户对服务器上的文件或文件夹进行了访问。
要查看和分析 Server 2012 审计日志，请按照以下步骤操作：
1. 打开 Server Manager。
2. 在左侧边栏中，展开“管理工具”，然后选择“事件查看器”。
3. 在“事件查看器”窗口中，展开“应用程序和Web服务器”，然后选择“Microsoft-Server-2012”。
4. 在右侧窗格中，单击“属性”按钮。
5. 在“事件查看器属性”对话框中，选择“筛选”选项卡。
6. 在“筛选器”列表中，单击“禁用默认筛选器”复选框，然后单击“确定”按钮。
7. 单击“筛选器”列表中的“编辑”按钮。
8. 在“筛选器编辑器”对话框中，选择“服务”下拉列表，然后选择“Microsoft-Server-2012”。
9. 在“筛选器编辑器”对话框中，单击“应用”按钮。
10. 单击“确定”按钮以关闭“筛选器编辑器”对话框。
11. 在“事件查看器属性”对话框中，选择“视图”选项卡。
12. 在“视图”列表中，选择您想要查看的事件类型（例如，“登录”、“注销”、“文件访问”等）。
13. 单击“确定”按钮以关闭“事件查看器属性”对话框。
[财经类试卷]2012年注册会计师(审计)真题试卷及答案与解析
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2012年注册会计师（审计）真题试卷及答案与解析0 注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1 在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是( )。
（A）提供的保证程度是合理保证还是有限保证（B）鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取（C）提出结论的方式是积极方式还是消极方式（D）提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告2 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是( )。
（A）使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准（B）注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员（C）鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务（D）鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务3 在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是( )。
（A）由预期使用者责任方申请取得（B）由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述（C）由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者（D）由预期使用者根据判断自行行使标准4 在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是( )。
（A）明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”（B）明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”（C）明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”（D）明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”4 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是( )。
2012年学校内部审计工作总结
2012年学校内部审计工作总结我校在XX年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。
我校内部审计小组根据教育局审计室XX年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：主要工作内容：一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度；强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。
二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。
在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。
三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。
根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。
2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。
各项支出均属合理。
3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续；固定资产做到了帐帐相符、帐物一致；各类往来款项作了相应清理。
4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。
5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。
并对学生生活费给予了补助。
四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。
审计工作中的措施1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。
2012年注会《审计》重点：应对舞弊导致的重大错报风险
2012年注会《审计》重点：应对舞弊导致的重大错报风险一、应对舞弊导致的重大错报风险在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平。
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。
注册会计师通常从三个方面应对此类风险：（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
（一）总体应对措施在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
（二）针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序注册会计师应当没计和实施进一步审计程序，审计程序的性质、时间安排和范同应当能够应对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险。
注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；3.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等。
【例题6·多选题】对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。
2012年注会《审计》重点：应收账款的审计
2012年注会《审计》重点：应收账款的审计应收账款指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，即由于企业销售商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费，是企业的债权性资产。
（一）应收账款的审计目标应收账款审计目标与相关认定主要的对应关系审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊与列报和披露相关的认定资产负债表中记录的应收账款是存在的√所有应当记录的应收账款均已记录√记录的应收账款由被审计单位拥有或控制√确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；√应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报√（二）应收账款的实质性程序1.取得或编制应收账款明细表（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。
应当注意，应收账款报表数反映企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位收取的各种款项，减去已计提的相应的坏账准备后的净额。
（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。
注册会计师应检查被审计单位外币应收账款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；期末外币应收账款余额是否采用期末即期汇率折合为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
（3）分析有贷方余额的项目。
查明原因，必要时，建议做重分类调整。
（4）结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或员工账户）。
如有，应做出记录，必要时提出调整建议。
2.检查涉及应收账款的相关财务指标。
（应收账款的分析程序）（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审计相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。
审计案例分析
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三、审计过程以及问题介绍
• 这次审计的重点是什么？ • 检查企业贯彻落实中央关于宏观调控、调整经济结构、节能 减排等方面政策措施情况； • 揭示和反映国有资产运营过程中的突出矛盾和潜在风险，维 护国有资产安全； • 查处重大违法违规问题和案件线索，促进反腐倡廉建设； • 检查企业资产、负债、损益的真实、合法、效益情况，促进 规范管理，提高经济效益； • 检查企业内控制度的完善和执行情况，促进提高管理水平。
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三、审计过程以及问题介绍
• （1）审计的任务、目标和重点 • 这次审计的任务结果是什么？ • 立信会计师事务所（社会审计）审计了该集团2012 年度合并 财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。 • 审计署审计（国家审计）结果表明，中石油集团基本能贯彻 执行国家宏观经济政策，2012 年度财务报表总体上比较真实 地反映了企业财务状况和经营成果。审计也发现，中石油集 团在生产经营、内部管理等方面存在一些问题，有的管理人 员还涉嫌严重违法违纪。
审计问题进一步 归纳与分析
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三、审计过程以及问题介绍
• （1）审计的任务、目标和重点 • 这次审计的任务是什么？ • 审计署2013年对中国石油天然气集团公司（以下简称中石油 集团）2012年度财务收支进行了审计，重点审计了中石油集 团总部及西南油气田分公司、抚顺石化分公司、东北销售分 公司、中油资产管理有限公司等20 个所属企业，并对有关事 项进行了延伸审计。
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三、审计过程以及问题介绍
• （二）执行国家经济政策和企业重大经济决策中 存在的问题。
• 3．2012 年至2013 年4 月底，所属烟台等130 家销售分公司 超过发展改革委最高限价销售成品油18.38 万吨，价差总计 0.36 亿元。 • 4．2010 年至2012 年，所属抚顺石化分公司投资22.35亿元 的热电厂扩建项目未经核准，且使用工艺不成熟导致8751 万元国有资产面临损失。
2012审计学(第07章 审计证据)
特点 通常包括计算销售发票 和存货的总金额、加 总日记账和明细账、 检查折旧费用和预付 费用的计算、检查应 纳税额的计算等。 注册会计师重新编制银 行存款余额调节表与 被审计单位编制的银 行存款余额调节表进 行比较就是一种重新 执行程序。
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
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参考答案：
(1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外 的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据 要可靠。 (2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点 表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据 "经由他人转手得来的审计证据更为可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账 款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外的独 立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可 靠。
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【例题6：判断】审计证据充分性与适当性相互影响，越 适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可以增 进审计证据的适当性。（ ）
【答案】×
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（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑 （1）对文件记录可靠性的考虑 （2）使用被审计单位生成信息时的考虑 （3）证据相互矛盾时的考虑 （4）获取审计证据时对成本的考虑
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【例题3：单选】在获取的下列审计证据中，可靠性最强 的通常是（ ）。 A．甲公司连续编号的采购订单 B．甲公司编制的成本分配计算表 C．甲公司提供的银行对账单 D．甲公司管理层提供的声明书
2012年注会《审计》重点：认定与具体审计目标
2012年注会《审计》重点：认定与具体审计目标一、认定（一）认定的含义1.认定（assertion）是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
认定的重要意义在于：（1）认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。
（2）认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。
（3）认定是确定具体审计目标的基础。
（4）认定决定了错报的性质和类型，财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。
2.管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。
例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
同时，管理层也作出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。
3.管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定【案例】注册会计师陈某在对某上市公司审计中发现，该上市公司2011年年末以分期收款方式销售一批商品，合同总价款为840万元，分四年于每年的年末收款。
经对比发现，同样的商品如果是正常销售，售价总额为720万元。
年末，该公司处置一栋原用来出租的房屋，处置时账面价值为350万元，实际收到价款为400万元，该公司确认营业外收入50万元。
此外，注册会计师陈某在询问中了解到，该公司年末实际的结账日为12月29日，对于30、31两日发生的销售商品收入35万元，均记在2012年1月的账簿中。
（假定均不考虑增值税、营业税等相关税费）认定各类认定的含义举例发生occurrence 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关被审计单位2011年度记录的销货交易确实均已发生。
2012审计(B卷)
三、简答题1．（本小题6分。
）ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目合伙人。
相关事项如下：（1）ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。
（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。
（3）A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目（包括持续经营、法律法规、关联方等）的必要程序。
（4）在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。
（5）A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日（2012年3月2日），仍未与技术部门达成一致意见。
经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。
（6）B注册会计师在2012年3月5日完成了项目质量控制复核。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
2．（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。
）甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。
A 注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。
在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。
（2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。
（3）XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
自2011年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。
未披露关联方关系审计-证监办发[2012]22号
![未披露关联方关系审计-证监办发[2012]22号](https://img.taocdn.com/s3/m/92c935156edb6f1afe001f07.png)
关于发布《会计监管风险提示》有关事项的通知证监办发[2012]22号近年来，资本市场的财务报表舞弊案件涉及管理层未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系及其交易的情况呈增长趋势。
由于未披露关联方关系或交易大都经过精心策划或蓄意隐瞒，注册会计师往往难以识别和认定。
通过未披露关联方实施的舞弊己成为注册会计师执业面临的主要审计风险之一，也是会计监管工作中应重点关注的风险领域之一。
现对通过未披露关联方实施舞弊的常见形式、主要特征及其会计监管风险进行提示。
一、通过未披露关联方舞弊的常见形式和主要特征[一]通过未披露关联方舞弊的常见形式上市公司及拟上市公司通过未披露关联方实施的舞弊主要有以下几种常见形式:1.以显失公允的价格与未披露关联方之间进行交易。
例如，以明显异常于其他客户的价格向未披露关联方销售商品或以明显异常于其他供应商的价格从未披露关联方采购商品；以明显异常于市场的价格向未披露关联方出售资产、股权等。
2.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易。
例如，公司通过分别控制客户和供应商，一方面伪造销售采购合同、收发货记录虚构交易，另一方面由所控制的客户向公司付款，公司向所控制的供应商付款，所控制的客户和供应商再通过交易形成资金往来，从而完成虚构交易。
3.利用未披露关联方分担公司成本费用。
例如，由未披露关联方向公司无偿提供资金使用或由其招聘员工无偿为公司提供劳务；通过第三方直接开票给未披露关联方来承担公司成本费用等。
4.接受未披露关联方的捐赠。
例如，未披露关联方向公司直接捐赠资金或实物资产；未披露关联方豁免公司欠款，公司将应付该关联方的款项作为无法支付款项计入当期损益等。
5.利用未披露关联方占用公司的资金。
例如，以预付账款形式向未披露关联方支付采购款而长期不进行结算。
[二]未披露关联方关系的主要特征未披露关联方关系通常具有以下一项或几项特征:1.交易对方曾经与公司或其主要控制人、关键管理人员等存在关联关系。
2012年注会《审计》重点：总体审计策略和具体审计计划
2012年注会《审计》重点：总体审计策略和具体审计计划审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。
（一）审计范围（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质（三）审计方向总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据（即是否需要进行控制测试），识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
（四）审计资源审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
二、具体审计计划为获取充分、适当的审计证据，确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
（一）风险评估程序具体审计计划应当包括按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。
2012审计学作业二
《审计学》练习题二(第7—12章)一、单项选择题（每题1分，共37分）1、下述哪一类审计证据的证明力最强（）A、客户的销售发票副本B、注册会计师独立计算出来的每股收益率C、银行寄给客户的银行存款余额对账单D、注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函2、审计证据的证明力有大小，您认为下述哪一个排列是正确的（）A、实物证据〉口头证据〉书面证据〉环境证据B、实物证据〉书面证据〉口头证据〉环境证据C、口头证据〉书面证据〉实物证据〉环境证据D、书面证据〉实物证据〉口头证据〉环境证据3、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）A、执行审计业务的注册会计师B、被审计单位C、审计委托人D、执行业务的会计师事务所4、某会计师事务所2001年3月决定以后不再接受某公司的审计委托，那么该会计师事务所对该公司2000年度审计形成的永久性审计档案应（）A、长期保存B、至少保存至2012年C、至少保存至2010年D、至少保存至2011年5、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分是（）A、控制测试B、评估内部控制制度Ｃ、致管理当局函 D、实质性程序6、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系。
这是一项必要程序，因为前任注册会师或许能提供各项资料，协助后任注册会计决定（）。
A、前任注册会计师工作应加以利用B、客户采用轮换注册会计师的政策C、后任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点D、是否应该接受委托签约7、下列哪一项工作不是在制定审计计划前完成的（）。
A、确定审计小组应包括的人员B、确定审计聘约的可接受性C、确定实质性程序的性质、范围和时间D、初步评价重要性标准8、如果同一期间不同的会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A、最高者B、最低者C、平均数D、加权平均数9、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性？（）A、总账层和明细账层B、资产负债表层和损益表层C、会计报表层和账户余额层D、记账凭证层和原始凭证层10、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。
审计报告资金总额
审计部[2012]011号（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。
二.公司接受专项用途的资金管理情况如下：12项专项资金又分为两类：征税收入及不征税收入。
四项专项资金都取得了县级以上财政部门及其他部门专项资金拨付证明，明确了专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、拨付金额、拨付企业名单等详细信息。
第1-3项有专项资金管理文件，第4-12项没有。
可以说公司所取得的专项资金分两种类型。
三.不征税收入及征税收入第一类不征税收入：第1-3项830万应为不征税收入。
无论是财税[2009]87号还是财税[2011]70号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
在实际操作中，我公司350万属中央预算内投资计划范围，适用【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】，180万有市级拨付资金部门资金管理文件，300万区级拨付资金部门管理文件。
因此，1-3项专项拨款中，350万、180万、300万可以享受到不征税收入的税收待遇。
既然政府部门给予企业专项用途财政性资金是对企业的一种扶持，就应该将这一政策做完善，真正使企业得到实惠。
【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】第十四规定，项目单位收到投资补助后，必须专款专用，单独建账核算。
公司取得的350万投资补助是中央对地方项目的投资补助，武发改工业（2011）530号转发湖北省2011年重点产业振兴和技术改造专项投资计划，文件依据是湖北省鄂发改投资【2011】1261号，属中央对地方项目的投资补助，中央预算内投资为国家补助资金，可参照中央对地方项目的投资补助资金管理暂行办法比照执行。
对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出在会计上应单独设置相关科目进行核算。
2012年最新审计收费标准
山西省工程造价咨询服务收费标准费率：‰序号收费项目收费基数分档累进计费标准（万元）500以下（含）500－2000（含）2000－5000（含）5000－10000（含）10000以上1 定额计价施工图预、结算编制工程造价 4.0 3.5 2.7 2.0 1.72施工图预、结算审核基本收费送审项目工程造价3.5 3.0 2.2 1.7 1.3效益收费核减核增额绝对值之和8-10%3 清单计价编制工程量清单招标控制价 3.5 3.0 2.3 1.5 1.24 招标控制价、投标报价编制（不含清单编制）招标控制价 2.5 2.0 1.3 0.8 0.55 招标控制价、结算审核基本收费送审项目工程造价4.0 3.5 2.7 2.0 1.2效益收费核减核增额绝对值之和8-10%6施工阶段全过程工程造价咨询服务（不含招标控制价编制和竣工结算审核）工程造价15.0 13.0 11.0 9.0 7.07 工程造价纠纷鉴证鉴证标的额30.0 27.0 24.0 22.0 20.08 计时收费每人每日注册造价师1000元、造价员600元注：工程主材无论是否计入工程造价，均应计入收费基数。
山西省物价局关于规范工程造价咨询服务收费标准及有关事项的通知文号：晋价服字〔2012〕248号省住房和城乡建设厅，各市物价局：为规范我省工程造价咨询服务收费行为，维护当事人的合法权益，促进工程造价行业健康发展，依据《价格法》、《工程造价咨询企业管理办法》等法律、法规及有关规定，现就规范我省工程造价咨询服务收费标准及有关事项通知如下：一、工程造价咨询服务应遵循公开、公正、诚实信用和公平竞争、自愿有偿、委托人付费的原则。
工程造价咨询企业应遵守国家法律、法规和行业行为准则，按照《建设工程造价咨询合同》（示范文本）与委托人签订服务合同，明确服务内容、收费项目、收费标准、付款方式、履约期限等内容，严格按照业务规程提供质量合格的服务。
任何部门、单位和个人不得以任何方式指定工程造价咨询企业为有关当事人提供服务，不得强制服务，强行收费。
2012年注册《审计》复习资料：试算平衡表的表格填法
2012年注册《审计》复习资料：试算平衡表的表格填法导读：《审计》是注册会计试考试比较难的科目之一，而且与会计有着紧密的练习，试算平衡表的填写能力是考验审计学习者的考点之一。
面对注会的学习，不能有一丝的怠慢。
希望以下的方法会对大家带来帮助。
试算平衡的具体内容：在借贷记账法下，其内容包括：1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；2、检查总分类账户的借贷发生额是否平衡；3、检查总分类账户的借贷余额是否平衡。
试算平衡公式在借贷记账法，试算平衡的基本公式是：（1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数；（2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。
试算平衡表试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。
通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的，从某种意义上讲，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户记录没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。
如果在有关账户中重记或漏记某项经济业务，或者将经济业务的借贷方向记反，我们就不一定能通过试算平衡发现错误。
大家对课本上的表格是不是有所畏惧呢？下面谈一下相关的做法：注册会计师和被审计单位根据草稿先进行讨论，然后将被审计单位同意调整的错报调整分录计入账项调整分录汇总表，将被审计单位同意调整的重分类调整分录计入重分类调整分录汇总表中；对于被审计单位不同意调整的分录和不用建议调整的分录计入尚未更正错报汇总表中；然后根据“调整分录汇总表和重分类调整分录汇总表填入表”填入资产负债表试算平衡表和利润表试算平衡工作底稿中，就是根据被审计单位同意调整的事项填入试算平衡表中。
当然需要注意以下几点：1.期末未审数和审计前金额两列应根据被审单位提供的未审财务报表填列；2.账项调整和调整金额，应根据经被审单位同意的账项调整分录汇总表填列；3.重分类调整列根据重分类调整分录汇总表填列；4.在编制完试算平衡表之后，注意对应的勾稽关系。
2012年企业内部控制审计之实物与案例
中国的内控发展：主要规范
证监会 中国人民银行 证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 2001-1 2002-9
财政部
中注协 银监会
7项内部会计控制规范(试行)
企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法
2001~04
2002-2 2004-8
上交所
深交所 国资委
上交所上市公司内部控制指引
内部控制
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
内部控制自我评价报告
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适用范围
实 施 步 骤 2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上 市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； 鼓励非上市大中型企业提前执行。
企 1组织架构 业 2发展战略 企业梳理治理结构，应当重点关注 价 3人力资源 内 董事、监事、经理及其他高级管理 4社会责任 人员的任职资格和履职情况，以及 指 部 董事会、监事会和经理层的运行效 5企业文化 果 引 控 制 评
内部环境类
控制活动类
1 资金活动 2 采购业务 3资产管理 4销售业务 5研究与开发 6工程项目 7担保业务 8业务外包 9财务报告
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化 文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、 流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质 、及业务复杂性。
2012年我国所有审计项目将开展绩效审计
划 。其 中，力 争 年 内完 成 的 重 点 立 法 项 目
有５ ６件， 括 提请 审议 增值 税法草 案 （ 包 财
政 部 、国税 总 局 起 草 ） 请 审 议 车 船 税 ，提 法 草 案 （ 政 部 、国税 总 局 起 草 ）和 修 订 财 发 票 管 理 办 法 （ 税 总 局 、财 政 部 起 草 ） 国 。
在 这 份最 新出炉 的路 线图中， 政部 表 示， 财
持 续 趋 同的 时 间 安 排 与 国 际 会 计 准 则 理
事 会 的进 度 保 持同步，将争 取 在 ２ １ 年 ０１
年 底 前 完 成 对 中国 企 业 会 计 准 则 相 关 项 国 所 有 的 审 计 项 目都 将 开 展 绩 效 审 计 。 目的 修 订 工 作 。修 订 后 的 中国企 业 会 计 准 绩 效 审 计 是 指 审 计 机 关 对 政 府 行 为经 则 体 系 仍 由基 本 准 则 、具 体 准 则 和 应 用指 济 性 、效 率 性 和 效 果 性 的 评 价 。 根 据 南 等部 分构 成。 审计 署 ２ ０ ０ ８年 至 ２ ｌ ０ ２年 审 计 工 作 发 展 规 划 ，审 计 署 将 着 力 构 建 绩 效 审 计 评 价 及 方 法 体 系 ，２ １ ０ ０年 建 立 起 财 政 绩 效 审 计 评 价 体 系 ，到 ２ １ ０ ２年 基 本 建
则与国际财务 报告 准则持 续趋 同路 线图 。 该路 线图指出，中国企 业会 计准 则将保 持 与 国际财 务 报 告 准 则的持 续趋 同和紧 密 同步。同时，财 政 部还 将 出台包 括 开展 宣 传 培训 在 内的 多种 举 措，确 保 所 有 上 市
公 司 和 非 上 市 大 中型 企 业 及 时 掌 握 准 则 的 变 化 ，使 修 订 后 的 准 则 得 到 有 效 应 用。
2012年度注册会计师《审计》科目大纲解读及机考策略
从表 １中可知 。０ ２年度《 ２１ 审计》 教材依据｛ Ｐ Ｃ Ａ全国统 考试大纲——专业阶段考试》 ２ １ （０ ２年度 ） 的要求作 了特别 重大的删除 ｌ！与 ２ １ 年相 比， Ｉ ０１ 教材总的章节从 ２ ９章减少
负担 。 具体 变 化如 表 ２所 示 。 四 、 墨变 化 考 （ ） 重 点 变化 一 测试
【 关蕾词 】 审计 ； 考试 ； 大纲 ； 变化 ； 机考策略
一
、
考试 变 化
二、 考纲变化
从 ２ １ 专 业 阶 段 考 纲 审计 科 目的 内容 可 以 看 出 ， ０ ２年 审 计 科 目的变 化是 最 大 的 ， 要有 两个 重大 变 化 。 减 少 了 测 主 一是
｛ ０ ２年度注册会计师全国统一考试报名简章》 ２１ 中规定 ：
注册会计 师简称 Ｃ Ａ （ ｒ ｉｄＰ ｂｉ Ａ ｃ ｕ ｔｎ）是 为 ２ ； 除了 ５章内容 ， Ｐ Ｃｅｔ ｅ ｕ ｌ ｃ ｏ ｎａ ｔ， ｉ ｆ ｃ ４章 删 相应地可能也减少 了考生 的学 习
来 ，１年累计 １ ． 万人取得了全科合格证书。注册会计 师全 ２ ６１
国统一考试的 目的就是选拔和培养适应我 国社会主义市场经
试 改革 方 案 》 的重 大 举 措 。机 考 具有 技 术 成 熟 、 安全 性 高 、 便 三、 教材 变 化
捷节约等优势 ， 并且在国内外其他执业资格考试 中已经积累 了丰富的成功经验 ， 高考试安全性 、 是提 提升考试工作效率和 质量的有效途径。 指取得注册会计 师证 书并在会计师事务所执业的人员 ，通常 是指 项 目合伙人或项 目组其他成 员， 有时也指 其所在 的会计 师事务所 。自 １９ 年开始举办注册会计 师全 国统一考试 以 ９１
2012年工作重点和措施(审计部)
2012年工作重点和措施1、合同签订方面:现场管理人员作为第一责任人，就工程的规模、质量标准和具体情况有着第一发言权，签订合同时要掌握全面，尽量减少合同以外的工作内容的核价，对合同条款理解透彻，向施工队伍解释清楚。
工作内容及做法有变化时要及时通知审计部及预算科，以便调整价款。
如平章府绿化中的微地形，签合同核价时是279㎡，验收量是4700多平方，审计部对该价格重新做了审核。
下一步我们将到现场不定期抽查施工队是否按核定的做法施工、工程量的变化、材料供应变化等。
2、割算方面：通过一年来的工作情况看，主要有以下几方面的问题需要强调以下。
（1）、工程量签证，存在重复，签证内容不清，例如旗城学校内倒土方，体育场签了的，自行车棚和墙外路基土方还要着签收，导致体育场割算至今不能进行，存在着重复性；华邦大厦装修中的零星工程签证中只签出风口多少个，门把多少个，包柱子几根等，这些在没有具体做法说明的情况下，除了施工人员和现场管理人员知道是怎么回事外，第三方根本就不能看明白签的是什么东西，外审的话，根本就是无效做法，下一步针对这种签证将做无效处理，华邦大厦的已经退回改正。
（2）、割算范围和割算比例不明确，对合同中的割算条款理解错误，这种情况一旦发生就是大失误。
如平章府55#楼的外墙保温割算次数是两次不错，但不能理解成为割算总值乘以2。
针对这种情况，要求各指挥部在签割算支付申请表时一式两份，报预算科的同时报审计部，在预算科做割算交审计部前，我们到现场核查割算范围是否全面、合理。
3、结算方面:由于96定额已使用多年，很多新技术、新工艺与定额内容不太相符，我们在内部讨论的同时，经常跟青州及潍坊的造价咨询部门沟通学习，统一套项，下一步就争议性比较大的一些项目书面统计后，讨论确定报领导审批后统一执行。
今年的割算工作，建议开发公司和建筑公司的预算科编制完整的预算报审计部，有根据预算控制工程割算，变原来的事后、事中控制为事前控制，调整工作思略，变被动为主动。
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63,273,037.25 48,382,086.96 88,499,705.00 57,699,935.45 25,288,308.93 33,876,707.00 17,048,180.93 15,015,029.78 33,000,791.00 20,632,499.61 45,343,844.89 42,706,851.00 33,667,934.96 8,193,954.85 36,043,020.00 26,573,382.07 7,718,775.00 16,709,700.00 30,582,354.45 20,941,732.02 29,539,588.73 25,477,827.19
28,223,842.11 27,434,228.00 10,114,900.00 2,686,975.50 13,490,089.00 13,034,334.99 3,168,460.00 11,531,668.40 12,809,247.00 12,672,030.00 14,673,816.40 8,674,100.00 12,179,971.00 5,930,175.04 13,243,764.17 12,358,574.90 15,253,200.00 14,115,746.15 9,290,765.93 10,232,196.86 12,718,506.00 6,044,771.67 0.00 0.00 0.00 700,000.00 0.00 0.00
102,300.00 260,000.00 132,000.00 106,000.00 459,799.00 223,000.00 72,200.00 52,500.00 16,500.00 470,500.00 1,137,630.00 11,500.00 660,720.00
1,175,419.00
附件1：
北京地区2011年度100家会计师事务所信息 北京地区2011年度100家会计师事务所信息 2011年度100
单位：元
行号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 事务所名称 德勤华永会计师事务所有限公司北京分所 普华永道中天会计师事务所有限公司北京分所 安永华明会计师事务所 毕马威华振会计师事务所 中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙） 信永中和会计师事务所有限责任公司 国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙） 天职国际会计师事务所有限公司 大华会计师事务所有限公司 京都天华会计师事务所有限公司 大信会计师事务有限公司 北京兴华会计师事务所有限责任公司 立信会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所 中审亚太会计师事务所有限公司 北京中天恒会计师事务所有限责任公司 利安达会计师事务所有限责任公司 中磊会计师事务所有限责任公司 北京红日会计师事务所有限责任公司 业务收入合 1,018,089,112.89 961,491,864.52 797,637,255.28 774,411,610.70 578,561,098.72 413,748,983.77 332,108,526.05 327,304,052.00 262,531,702.74 260,838,396.05 227,666,458.78 226,170,229.11 162,532,526.50 160,443,208.28 129,885,964.04 123,498,672.35 109,642,849.70 104,820,874.33 财务报表审计 752,880,509.06 951,622,003.22 760,979,705.33 705,074,365.90 460,542,193.17 314,299,324.05 200,054,505.92 223,229,620.41 245,080,752.74 239,708,338.85 172,027,898.38 191,730,266.49 138,904,855.55 101,516,815.33 53,600,926.11 79,329,218.50 77,027,916.89 92,725,890.71 2,050,000.00 827,000.00 450,000.00 5,993,744.00 内部控制审计 7,891,928.00 1,000,000.00 5,209,921.02 595,000.00 15,000.00 1,664,000.00 400,000.00 253,968.00 0.00 5,894,249.00 验资 194,530.00 418,538.40 947,633.49 468,848.15 4,883,800.00 2,263,171.00 574,000.00 688,402.00 1,553,000.00 4,476,593.20 1,983,276.11 4,095,434.00 1,590,700.00 597,350.00 48,000.00 2,060,700.00 503,780.00 0.00 其他 257,122,145.83 CPA人数 CPA人数
41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62
北京天正华会计师事务所（普通合伙） 天健会计师事务所（特殊普通合伙）北京分所 北京中路华会计师事务所有限责任公司 北京中光华会计师事务所有限责任公司 北京中瑞诚会计师事务所有限公司 中审国际会计师事务所有限公司 中逸会计师事务所有限公司 京洲会计师事务所有限责任公司 五洲松德联合会计师事务所北京分所（普通合 伙） 北京坤泰融和会计师事务所有限公司 北京市华颂会计师事务所有限公司 中汇会计师事务所有限公司北京分所 北京嘉信达盛会计师事务所有限公司 北京敬业瑞之会计师事务所有限责任公司 华夏中才（北京）会计师事务所 北京中天永信会计师事务所（普通合伙） 天健正信会计师事务所有限公司 北京金诚立信会计师事务所有限责任公司 北京凌峰会计师事务所有限公司 天华正信(北京)会计师事务所有限公司 北京华通鉴会计师事务所有限责任公司 北京京诚会计师事务所有限责任公司
9
3,026,138.50
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9,789,114.77
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84,000.00 76,500.00 80,000.00 545,600.00 1,200,809.20 291,300.00 320,600.00 65,750.00 2,389,546.87
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3,028,573.10
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91,552.00
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北京中佳誉会计师事务所有限公司 北京正衡东亚会计师事务所有限公司 中鹏会计师事务所有限公司 北京中京华建联会计师事务所有限公司 北京中泽永诚会计师事务所有限公司 北京高商万达会计师事务所有限公司 北京智富会计师事务所 北京华龙鼎嘉会计师事务所有限公司 北京中立鸿会计师事务所有限责任公司 北京博坤会计师事务所 北京安佳信会计师事务所有限公司 雷博律华（北京）会计师事务所 北京中咨新世纪会计师事务所有限公司 中嘉友谊会计师事务所有限责任公司 中诚信安瑞（北京）会计师事务所有限公司 北京华安德会计师事务所 中兴财光华会计师事务所有限责任公司北京分所 中务会计师事务所有限责任公司 北京今创会计师事务所 北京中润达会计师事务所有限公司 北京中燕通会计师事务所有限公司 华建会计师事务所有限责任公司
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