国库集中支付对高校财务管理的影响及对策_巫冬涛
浅谈国库集中支付对高校财务的影响及对策
ｊ ＿ … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ～（者 位 浙 大 计 处 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 作 单 ：江学 财 ）
◇ ◇ ◇ ◇ 罗燕琴 ． 浅议广东省高校国库集 中支付 ． 广东工业大 学学报 （ 社会科学版 ）２ ０ ． Ｖ １７ Ｎ 。 ，０ ７ ７ ｏ ． ｏ ２ 潘云霞 ．国库集中收付制度 改革研究 ． 浙江大学公共管理硕士论文 ．０６．４ Ｆ８２ ２ Ｆ １ ． ２０ ０ ． １ ． ８ ２ ４ 徐标 ． 浅谈高校如何 适应国库集中支付改革 ． 经济技术协作信息 ． ０ （１ 总第 ９ ２ ２ ７１） ０ ２ 期 周爱君 ． 提高国库集中支付制度在高校的管理效率 ． 经济师 ．０ ７年第 ７期 ２０
９ １ Ｉ口口口 ２ 吾 己 １．己
ｌ ＣＩ ＡＮ Ｅ Ｔ才 Ｄ ｏ Ｕ
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浅谈国库集 中支付对高校财务 的影响及对策
关键词 ：国库 集 中支付 高校 影 响 信 息网络 建设
在 实行 国库 集 中支付 之前 ，高校 主要 是采 用 “ 收大 支 ” 大
摘 要 ：国库 集 中收付 制度是 我 国财 政 国库 管理体 制的 一项 的 方 式 ，机 动 、灵 活地 使 用 资 金。 但是 在 改革 后 ，国库 集 中支 重大 改革 ，也 是高 校在 新 时期 完善财 务 治理 的新 探 索。从 ２ ０ 付 要 求高校编 制预 算 ， 明确财 政性 和 非财 政性 资金 ，直 接和授 ０３ 并 年开 始 ，国库集 中支 付 在高 校的 试点 正 式开始 ，在 实施 过程 中 ， 权 支付 资金 ，并在 上年 年底 上报 。但 “ 划不 如变化 快 ” ，预 计 取得 了一定 的 成效 ，但 是 也存 在 着 一 些 问题 。本文 从 国 库 集 中 算 中未 预料到 的 问题 的出现 必然影 响学 校一 些工作 的正 常开展 。 支付 实施 中的实 际情况 出发 ，提出 了一些 解决 的方法 。 ２ 信 息系统 不 完善 ． 国库 集 中支 付 涉及 到 高 校 、财 政 、征 收机 关 、 国库 等 管理 国库 集 中支 付制 度 是 市场 经 济 国家 普遍 实 行 的财 政 资金 管 系统 ，离 不开 这 些 信息 系 统 和银 行 间 实 时清 算 系统 。这 就要 求 理 制 度 ，是 一种 以 国库 单 一账 户 体 系 为基础 ，资金 拨 付 以 国库 高 校 财 务 系统 和财 政 厅 财 务 系 统 、高 校 内部 各 校 区财 务 系 统 、 集 中收付 为主要 形 式 的现 代 国库 管理 制 度 ，其 最终 目标 是最 大 学 校 同一 校 区财 务 系统 ，在财 政 集 中支 付 系统 框 架 内形 成 同一 限度地 减少 国库拨 出资金 的库外 沉淀 和 闲置浪费 现象 。 个 平 台 。但现 实 中 由于 成 本或 财 务 制度 的影 响 ，导 致各 个 系统
国库集中支付改革对高校财务管理的影响及应对
摘 要 ： 国库 集 中 支付 制 度 在 今 天 已经运用到 了财政预算 中去 了，其 中高 校 的财 政预 算就 是 一个典 型 的例子 ， 运 用 这 种 制 度 一 方 面 提 升 了 高 校 的 财 务 管 理 ，另 一 方 面也 随 之 而 来 产 生 了许 多 诸 如在 预算 、相 关核算 以及 资金 的 管理等 方面的问题 。因此 ， 通过 完善预算管理和 调 整 财 会 核 算 ，只 有 这 样 才 能 够 使 得 顺
利 实 现 高校 对 这 一 支付 方 式 的适 应 。
●产 学研经济
国 库 集 中 支 付 改 革 对 高 校 财 务 管 理 的 影 响 及 应 对
●苏
财政 的预算上 高校 是与 事业单位 不 样的， 自身有其独特之 处 ， 比如 说在 资 金 的调 配上就 比较 灵活 、在 资金 的来 源 上就 比较 多元化等 等使 得有 些时候 高校 的财政 预算和预 算管理相互 等价 ，但有 些 时 候 又 不 等 价 。 国库 集 中 支 付 制 度 要 求财政和预算二 者必须相符 ，这一要 求 就 必 然 给 该 制 度 实行 下 的 高校 预 算 管理
一
上 ，在没有 实行 该制度 的情 况下进行 资
金 的 调 控 也 不 需 要 一 级 一级 的 、一 层 一 层 的 领 导 和 相 关 部 门 的 调 控 就 可 以进
行 。但 是 该 制度 实施 之 后 就 完全 不 同 了 ．
份， 然而在财政预 算这一块却是年初 ， 所 以就有 一部 分支 出项 目的预 算就化 为预 算外的 资金 支 出，如助 学金 、贷款利 息 等。在 国库集 中支付方式下， 高校 在财政 部 门是无 法得 到预算 外的资金 的 ，学校
国库集中支付制度对高校财务管理的影响与对策分析
施， 对高校财务管理主要产生 了三个方面的积极影响： （ １ ） 使得高校的领导及财务人员增强了财务管理观念 ，
作者简介 ： 潘纯 （ １ ９ ７ ４ 一） ， 女， 湖北赤壁人 ， 长江工程职业技术学院 ， 讲师 ， 硕士， 主要研究方 向： 会计 。
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ５ — ０ ３ — ２ ５
国库集 中支付制度对 高校财务管理 的影 响与对策分析
口 潘纯
（ 长 江工程 职业技 术 学 院， 湖北 武 汉 ４ ３ ０ ２ １ ２ ）
摘 要： 财政部在全 国高校推行 国库集 中支付 制度改革 ， 对高校 的财务 管理产生 了一 系列重
要的影响 。同时， 高校本 身的特 殊性和复杂性决定 了改革的艰难性 ， 改革 实施过程 中出现 了一 系
（ 四） 加 大 了高校 编制 预 算和执 行 的难度
从近三年 的实际情况来看 ， 国库集 中支付制度对高校
财 务管 理 三个方 面 的积极 影 响在该 院校都 得到 了 十分 明显 的体 现 。
三、 国库集 中支 付 过程 中 高校面 临 的主 要 问题
国库集 中支付改 革明确规定了“ 有预算才能有支
出、 预 算 支 出渠 道 不得 随意 变 更 ” 的制 度要 求 ， 强调 高
校的预算不能随意调整 。但 由于高校本身 的特殊性 ， 其发展有着许多的不确定性。改革后 ， 财政资金要求 必须通过直接支付和授权支付两种形式使用 ， 不同款
项 的 资金 不 能 相互 混 用 ， 确 保 各单 位 事 业 支 出 与零 余
样有利于政府对财政资金进行统一调控和管理 ， 也有
利于 财政 资金 提高其 使用 效 益 。同时有 利 于减少 腐败 现象 的发 生 ， 促 进 国家廉 政建 设 。 然后 ， 从 高校 层 面来 说 ， 国库 集 中支 付 制 度 的实
国库集中支付制度对地方高校财务管理影响及对策研究
国库集中支付制度对地方高校财务管理影响及对策研究摘要：近年来，随着国库集中支付制度在众多的地方高校广泛运用，强化了内部监督，规范了资金管理，提高了财政资金的使用效益，遏制了腐败现象的发生。
但这一制度执行过程中仍存在一定不足，影响了高校自筹资金的能力，加大了财务工作人员的工作量，影响了其他资金的支出安排。
本文分析了国库集中支付制度对高校财务管理的影响，并结合工作实践就如何解决所造成的影响进行了有针对性的探讨，提出了多渠道筹措资金，满足自身发展需要、强化预算的编制和执行情况分析以及建立定期沟通机制等相应的解决对策，为这一制度在高校的进一步推广，充分发挥其管理效益具有一定的指导意义。
关键词：国库集中支付制度地方高校财务管理对策早在2002年下半年度，我国财政及其教育部门就已经联合行动，在少数高校开始运用国库集中支付制度管理高校财务，经过10多年的实践并取得了一定的成效。
随着改革的逐步深化，这一制度对地方高校财务管理的影响日益显现，影响了高校财务管理成效的发挥，本文着重探讨了国库集中支付制度下如何采取对策，更好地搞好财务管理工作，提升财务管理水平。
一、对地方高校财务管理的影响在高校实行国库集中支付制度，有效避免了资金不规范使用的现象，使资金的支付流程更加公开、透明。
（一）积极影响1、强化了对资金支付的监管按照国库集中支付制度的有关规定，地方高校的各种收入需要按时、足额的上缴国库或是财政专户。
高校需要使用资金时，首先要向财政部门申报用款计划，审核通过后才能进行资金资金支付。
如若用款计划中有不合理之处，财政部门有权拒绝，这就强化了对高校资金支付的监管。
同时，由于地方高校资金实现了收支两条线管理，因此，在一定程度上减少了资金沉淀的现象，使资金利用率得到了很大的提高，进而规范了地方高校的财务管理工作。
2、有助于高校财政风险抵御能力的提高国库集中支付制度的建立，使得高校的零余额账户只有一个，所有资金的核算都被归入这一账户，而所有的资金支出也都必须按照财政部门的有关规定直接将其支付给有关单位，从而保障资金的安全。
实行国库集中支付对高校财务管理的影响
摘 要： 国库 集中支付制度作为财政 管理 的一项创新性基础性工作 ． 高校应 当积极配合 这一 工作 的开展 。文章针时 当前 高校 实行 国 库 集中支付 的现状 ，分析 了国库集 中支付 对 校财务管理的影响 。 并探讨 了改进措施。 关键词 ： 国库集 中支付 财务管理 影响
一
中图 分 类 号 ： ６ ７ Ｇ ４ 文 献标 识 码 ： Ａ 文章编号 ：ｎ ４ ４ １ （０ ０ ０ — １ — ２ １ｎ — ９ ４ ２ １ ）８ １７ ０
猛
国库集中支付制度是市场 经济国家普遍 实行的财政 资金 管理制度 。是一种 以国库单 账 户 体 系为基 础 。 金 拨 付 以 国库 集 中收 付 资 为主要形式的现代 国库管理制度 。 最终 目标 其 是 最 大 限度 地 减 少 国 库 拨 付 资 金 的 库 外 沉 淀 和 闲置浪 费现 象。由于 国库集 中支付制度 的 实行， 各高校的资金 拨付和使 用的方式发生 了 深刻变化 ， 日常财务管理 工作也相应地发生 其 了较大改 变。在这种情 况下， 如何最大限度地 消除或减 少国库集中支付 带来的不利影响。 成 为 高校 财 务 管 理 工 作 的重 要 内容 。 国库集中支付对高校财务管理 的影响 １国库集 中支付对高校预算管理的影响 。 ． 高校是 以支出为 目的的非营利组织 ，预 算管
关 注和 过 程 管理 。
、
理是最重要 的管理方式 ， 它能够规范和调节 高 校的财务收支。实行 国库集中支付 以后 ， 财政 资金不再 直接 下拨到各高校的银行账 户， 而是 由高校根据 当年 由财政部 门审定下来 的部 门 预算 来编制 用款计 划， 财政部 门批复后 。 报 在
一
一
必须改革预算编制方法 ， 求校 内使用财政 资 要 金各院、 处 室先对资金 的需要编制计划， 系、 再 由财 务 部 门按 照 会 计 制 度 的要 求 和 资 金 的 来 源权衡 统筹安排 。 定出各项 目的经 费指标 ， 制 详 细说 明预算金额和 支出标 准。与之 相应的 是 将用款计 划分解 为类 、 、 以 月为时 间 款 目。 单位进行调配 ， 做到 “ 总计划细分解， 长计划短 安排” 。要推 行零基准方法 ， 高预 算编 制水 提 平 。 编制成本 费用预算时， 在 视所有的预算支 出 为零 ， 切 从 实 际 需 要 和 可 能 出发 。 项 审 一 逐 议预算期各项 费用的 内容及其开 支标准 。同 时 ， 强化预 算的执 行。预算一经确定 。 要 即具 有强大的约束 力，任何 单位 和个人不得随 意 改 变。 高校应在 深化 、 细化预算上下工夫 ， 切 实提 高预算管理水平。对于专项经费， 一方 面 要 建立清晰 、 范的专项 经费预 算编制流程 。 规 另 一 方＿ 要 对 重 点 项 目、 大额 项 目的 支 出进 面 度 、 用情况 、 使 存在 问题及其原 因等进 行重点
国库集中支付制度对高校财务管理的影响及对策
预 算资金 的事后监督 变为事前和事 中监督 ， 提 高 了 高 校 预 算 执 行 的 透 明 度 和 财 政 资 金 使 用 的规 范 性 、 全 性 和 有 效 性 ； 算 分 配 、 金拨 安 预 资 付和银行清算整个过程 中的监控 制度 ． 保证 了 预 算管理 对预算执行环节的有效监督和管理
也 存在 着 一 定 的 负面 效 应 关键 词： 库 集 中 支付 国 高校 影 响
支 出行 为 时 ， 无论 是 财 政 直接 支 付还 是授 权 支
付， 对不符合 规定的 支付 ， 以及没有 计划的拨 款 申请 ， 能在 发生前 予以制止 ， 而形成 了 都 从 对财政资金 的全过程监督 。 实行 国库 集 中 史 付制度不仅 有刺于财政部 门对 资金 流向和 流 动进 程 进 行 及 时 监督 ． 有 利 于加 强 各 单位 的 也
《 经济￣｝００ ２１ 年第 １ 期 １
● 高校 园地
国 库集中支付制度对高校财务管理的影口及对策 向
●乔学 峰
摘 要 ： 库集 中 支付 制度 改 革 的 实施 对 国 现行高校财务管理和 会计核 算产生较 大影 响？ 对于加 强政府 对高校 的财政监督 、 高高校 的 提 预算管理水平和 财政 资金 的使 用效 率、 防和 预 遏制腐败等方面具有积极 的作用。然而， 它在 高校 自主 办学和筹资、 府职能的转变等方面 政
学的竞争优 势 高校 所有 的收八上缴 。 所有 的 支出 经 审批 才 可使 用 ， 财政 部 门 时 资 金 使 用 实 施全程监督 ，将严 重削弱高校的资金调度权 ， 改 变 了高 校根 据 经 费 自 主使 用的 管 理格 局 ， 增 加 了 高校 理 财 的 难 度 。 院 系处 于 学校 教 学 科 研 的 第一 线 ， 接 面 对 学 生 和 教 育 市 场 ， 了 直 更 解市场对教 育的需 求以及 自身具备 的竞争优 势， 更能 根 据 外 部 环 境 的 变化 做 出 快 速 反 应 。 国 库 集 中 支 付 制 度 对 高校 的 管理 体 制 、 见有 对 院 系的 限 制很 大 ． 为新 制 度 对 高校 的预 算 要 因 求 非 常 壮 准 ． 预 算 一 经 确 定 ， 能 轻 易更 改 ， 且 不 这 就 决 定 了 高 等 学校 在 办 学 过 程 中 无法 根 据
国库集中支付制度对高校财务管理的影响
国库集中支付制度对高校财务管理的影响[提要] 国库集中支付制度是我国财政国库管理制度改革的重要内容之一。
本文通过分析国库集中支付制度给高校财务管理带来的积极影响和存在的问题，提出完善高校国库集中支付制度的建议。
关键词：国库集中支付制度；高校；财务管理本文为《河北省高等教育财务管理专项研究计划》课题（课题编号：CWZX201124）国库集中支付制度是一种以国库单一账户体系为基础，所有财政收入都通过国库单一账户缴入国库，所有财政支出都通过该账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到收款人或用款单位的现代管理制度，其最终目标是最大限度地减少财政资金的库外沉淀和闲置浪费现象。
对高校财政性资金实行国库集中支付制度，可以从根本上克服传统财政性资金运作方式的弊端，简化财政资金拨付、周转环节，有效避免截留、挤占、挪用资金的不良现象；促使资金的运作更加公开、透明、规范，实现财政资金的事前、事中、事后全过程监督，强化了财政资金的监管，从源头上预防和遏制了腐败；在国库集中支付制度下，高校的每一笔支出，都需要经过用款计划的申请、计划的批复，从而提升了高校预算编制水平，减少预算执行中的随意性。
但是，国库集中支付制度也给高校的财务管理工作带来资金支配权下降、应付紧急状况的资金保障能力不足、促进高校建设发展的融资能力削弱、资金及时支付能力下降等一些实际问题。
因此，进一步深入研究分析国库集中支付制度改革对高校财务管理带来的积极作用和问题，并提出可行的对策建议，有助于克服国库集中支付制度在运行机制、预算管理、支付方式、科目设置、信息系统等方面存在的问题，促进国库集中支付制度的完善，同时创新高校财务管理制度，切实改善和提高高校财务管理水平。
一、国库集中支付制度对高校财务管理的积极影响（一）有效防止对财政资金的挤占、挪用和截留，防止腐败现象发生。
实行国库集中支付制度后，财政资金的分配、管理权限及操作程序都有严格的制度规定。
浅议实行国库集中支付制度对高校财务管理的影响
实行国库集中支付制度对高校财务管理的影响刘巍摘要：我院已实行国库集中支付制度近两年，这一新的制度对现行高校财务管理产生了较大的影响，本文拟从国库集中制度的运作方式与高校财务管理的特点出发，探讨其对高校财务管理的积极作用和面临问题，并提出规范高校财务管理的途径。
关键词：国库集中收付；高校财务；影响一、国库集中支付的内容和运作方式。
国库集中支付即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一帐户进行拨付。
国库集中支付制度希望通过改进管理手段和管理模式，对财政资金使用的全过程进行监督，强化国家对各行政部门的财务控制，从而达到从源头上预防和治理腐败。
其主要内容是：不仅要把各预算单位的财政预算部分纳入统一管理，也要把各预算单位的预算外部分纳入统一管理，财政部门在商业银行统一开设集中收付帐户，对各预算单位进行分帐核算，实行“收支两条线”，实现“单位开票、银行代收、财政统管”的运行方式，防止截留、挪用、坐收坐支，克服个行政部门多头开户、重复开户的混乱局面。
建立国库集中支付制度是财政公用支出管理改革的重点之一，国库集中支付系统功能的实现须具备三个条件：1、国库单一帐户体系，包括财政部门在央行设立的国库单一账户，在商业银行设立的财政集中支付专户和为预算单位在商业银行设立的零余额账户。
2、财政支付信息系统，该系统运用计算机网络技术连接财政业务部门、央行国库、集中支付机构、预算单位和经办银行，其基本功能是向有关各方面提供实时的预算指标信息和支付指令信息。
3、银行实时清算系统，该系统连接央行国库、财政集中支付专户、经办银行和所有预算单位经办银行，其基本功能是在预算单位发生支付时能实时提供央行国库与财政专户及预算单位零余额账户的资金清算。
实行国库集中支付制度后，财政资金的支付方式有两种：一种是财政直接支付，即预算单位按照批复的部门预算，按月向财政部门报送资金使用申请，预算单位实际发生支付业务时，向财政支付机构提出申请，财政支付机构根据批复的部门预算和资金使用计划对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，通过代理银行进入全国银行清算系统实行清算，将财政资金从国库单一账户经由财政专户拨付到收款单位的银行账户，工资、政府采购、大型建设修理项目资金都实行财政直接支付方式。
国库集中支付对高校财务工作的影响W
三、国库集中支付对高校财务工作的影响1、对财务工作人员思想观念的影响。
长期以来，高职院校有自己的基本账户，甚至多户。
存在着财政资金分散支付，不受预算约束，资金使用自主性强；财政资金在银行，既可作为融资项目担保，又产生了一定的利息，而国家财政对所产生的利息得不到有效的控制。
实行国库集中支付以后，高职院校的既得利益受到影响，一些财务工作人员在思想观念有些抵触情绪，认为实行国库集中支付削弱了单位的财务自主权，资金使用上受限制，对学院的业务开展不利。
2、对预算编制与执行的影响。
国库集中支付的对部门预算提出了更严格的要求，强化了预算的编制与执行的科学性。
部门预算的编制要以客观实际情况为依据，据有可验证性；还要以经济的可承受性，各项开支要控制在正常的标准范围之内；编制预算时，要以发展的思维、动态的观念去考虑分析各种变化因素，准确把握单位发展各项业务的发展趋势，作出切合实际的判断；同时要有可操作性、可控性和可实施性，真实反映学院业务性质、项目类型。
实行国库集中支付后，预算内及预算外资金的支出必须分开编制预算，且尽可能地细化项目，包括零余账户的全年用款额度预算。
但因职业教育独有的特点，以及会计核算的实际性，有些预算项目不能与实际业务项目相匹配。
随着科研项目的增加与基础设施的建设的扩大使得对相关支出作出切合实际的预计。
增加了预算编制的难度。
减少了预算的弹性。
目前高等职院间招生竞争愈来愈激烈，录取人数与实际到校缴费人数会有一定的差距，再加各类课题专项与建设项目的年中申请，使得年终决算金额与年初的预算金额有差距。
而实行国库集中支付后，预算一经确定，就不能随意改变支出项目和用途，支出时间与进度也都有要求，且若项目之间、支付方式之间要相互调济时，需要与业务单位与财政预算处沟通提出申请，经审批后才可，程序较复杂，所需的时间也较长。
如此使资金使用受到了限制。
3、削弱了高职院校的筹资与资金调控能力。
因为职业教育，，，，，，对资金调控的机动性要求高，而实行国库集中支付后，所有包括学费在内的预算外收入都要统一缴入非税管理账户，所有的支出必须经过严格的审批程序才可执行。
国库集中支付制度对财务管理的影响.docx
国库集中支付制度对财务管理的影响近些年来，随着我国社会经济的飞速发展，国库集中支付制度也被广泛的应用到各地的行政事业单位管理中，不仅有效规范了财政资金的应用管理，提高了资金使用效益，强化了财政内部监督，也有效遏制和降低了贪污腐败现象的发生。
下面，文章就国库集中支付制度的相关内容进行简单概述，总结和分析实施国库集中支付制度对我国高校财政管理工作的影响情况，并就如何在国库集中支付制度环境下进一步提高高校的财政管理工作水平展开研究和讨论，从而不断强化高校财政管理的水平，促进高校建设的健康、和谐发展。
一、国库集中支付制度的概述1、国库集中支付制度的含义国库集中支付制度属于国库集中收付制度中的一项重要构成部分，是目前国际上许多发达国家普遍运用的一种财政资金支出管理模式。
它主要指的是政F对财政资金支出全过程（包括预算分配、财政划拨、资金应用、银行结算、项目使用）进行全面、统一的控制和管理的制度模式。
2、国库集中支付制度的特征和原则国库集中支付制度的基本特征主要包括三个方面，即：①账户是由国家财政部统一开设的单一国库账户；②管理结构包括科学的信息化管理系统、高效的预算执行机构以及完善的检查监督机制；③由国家财政部门对劳务或商品供应企业进行直接财政拨款。
国库集中支付制度的运行原则主要包括四方面，即：①法制原则；②效益原则；③便利原则；④积极稳妥分步实施原则。
二、国库集中支付制度对高校财务管理的影响1、对财务管理的积极影响意义各地高校实施国库集中支付制度，能够更好的规范资金使用情况，提高高校资金应用的透明度和公开度，有利于提高高校财务管理的效益和水平。
具体积极影响包括：1）能够有效促进高校财政资金的统筹规范和合理分配，提高资金的使用效益，避免和降低盲目投资、资金浪费等问题的出现。
2）能够有效提高高校在财政风险方面的防御抵抗能力，保障高校财务资金的运作使用安全。
3）能够有效加强高校对财政资金在支付使用方面的监督管理力度和效果，避免私自挪用、侵占、贪污等违规腐败问题的发生。
国库集中支付制度对高校财务的影响研究
算外资金财政专户和 国库单一账户进 行清算 。预算外资金专户是财政部 门 在商业 银行 中开立的用于记 录和核算 预算外资金 收支的账户 ， 预算外资金单 独反映 ， 有利于各 预算单位更好地利用 资金办实事 。小额现金账户是财政部 门在商 业银行 开立的用于记录和核算
３ Ｏ｝ 镄导科学论坛 （ 下）
为各 预算单位 在商业 银行 中开设的账 户， 此账户用 于记录和核算在直接支付
方式下进行流动的财政性资金 ， 并与预
析， 批 复 高 校 年 度 财 政 预算 ， 并将每月
行的， 预算 大部分 能够得 到很好 的执 行， 但是在遇上突发情况或临时事件需 要资金支持 时， 实行国库集中支付制度
方式 ， 将预算 内资金和纳入预算管理的 预算外 资金都集 中在央行或其指定 的
代理 银 行开 设 的单 一 账 户 中 ， 在 预算 单
校， 国库集 中支付制度并没有像在行政
单 位 推 行过 程 中那 样 顺 风顺 水 ， 而是 磕
资金流审批程序较简单 ， 仅用于预算单 位 日常运行小额开支 ， 但此账户需与国
预算 单 位零 星 支 出 的账 户 ， 此 账 户 中 的
系统试行 ， 截至到 目前 ， 国库集 中支付
制 度 已经 在全 国 大 部 分 高 校 中 推 行 开
来 。难以避免的是 ， 国库集 中支付制度 冲击了传统的高校财务运作模式 ， 改变 了高校财务运作方式 。但是行 政单位 量 身打造 的 ， 面对特 殊而 又复杂 的高
通 过 经 国 务 院 和 省 级 人 民政 府 批 准 或 授 权 部 门 可 开 设 特 色 专 户 。财 政 部 门
国库集中支付对高校财务管理的影响及对策_0
国库集中支付对高校财务管理的影响及对策[摘要]国库集中支付作为国家财政预算管理制度改革的一项重要内容，其在高校的实行，必将对高校的财务管理产生深刻的影响、本文在阐述其影响的积极性和消积性基础上，结合改革后高校财务管理面临的一系列问题，提出了相应的对策。
[关键词]高校；国库集中支付；影响；财务管理建立以国库单一账户体系为基础的国库集中支付制度，不仅是当前国家财政预算管理制度改革的一项重要内容，也是我国构建社会主义公共财政框架体系，增强政府宏观调控能力的一个重要手段。
按照财政部国库管理制度改革方案的要求，目前我国绝大部分省市高校已进行了国库集中支付改革，实行了国库集中支付制度。
国库集中支付在高校的实行，必将对高校的财务管理产生深刻的影响。
可以说，在一定程度上，国库集中支付，改变的不仅是高校银行账户的设置和资金的拨付方式，更重要的是它改变了高校财务管理的理念与方式，明确了高校财务管理的方向，促进了高校财务管理的创新，并使高校的财务管理从“被动型财务”向“自主型财务”转变。
一、国库集中支付对高校财务管理的影响(一)积极影响1强化了高校部门预算。
预算编制是推行国库集中支付制度的一个重要基础工作。
高校实行国库集中支付后，财政资金不再直接下拨到高校。
而是由高校根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划，报经财政部门批复后，在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。
而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算，这就对高校的部门预算提出了更高、更严格的要求，要求高校要改变以往预算编制较粗，资金不能直接落实到具体项目的弊病；要求高校要从制度上强化部门预算，增强预算的计划性、严肃性和主动性。
2加强了高校财务监督。
国库集中支付制度的建立对于规范财政资金的管理起到了重要作用。
分散支付方式下，我国财政性资金的收缴和拨付方式基本上是通过征收机关和高校层层设置账户，层层转拨资金。
最后支付到最终用款单位或收款人，至于用款单位如何使用资金，何时使用资金，财政部门无法及时、准确掌握，只有待高校上报会计月报时才会知道，这是典型的事后监督，使高校出现多头开设账户，预算内转为预算外、小金库、账外账等现象，造成资金管理混乱，效率低下。
国库集中支付制度对高校财务制度的影响及对策
拨 ，实施的预算方式为年度预算 ，而学费收入则为每年的 ９月份。 使得 国库集 中支付制 度能够全面覆 盖高校财务制 度的方方面 面。 每年 的前 ８个月高校处 于无资金存量运行状态 ，很多 的支 出项 目 同时高校 自身建立严格 的内部控制制度 ，由专业的审计人或者是
难 以继续维持。以贷款利息为例 ，随着我 国社会经济 的快速发展 ， 第三方会计事务所对预算编制项 目内容进行审核 ，以便于及时发
除 国库集 中支付制度实施 给高校财务制度带来 的不 良影响 ，对此 其注重预算执行能力 ，使得用款单 位 自身的预算管理能力得到了
展开深入研究时至今 日仍然具有重要意义。
有效 的提升。但是对于高校而言 ，预算编制既包括项 目支出 ，又
一 、 国库集中支付制度概述
涵盖 了基 础支 出，而高校 自身的属性 特殊 ，基础支 出内容多样 ，
我国高校的资金来源 主要 有以下两个渠道 ：一是财政 拨款 ； 年度预算表 时从功能 以及性质上对财政资金支 出项 目进行界定和
二是学费收入 。其中，财政拨款占据 了高校总资金的三分之一 以上。 分类管理 ，特别是增加举债支 出项 目，以将年度 内可预期且能够
国库集 中支 付制度的实施要求高校将所有资金存量上缴后统一下 被科 学核算 的项 目纳入其 中，例 如基建支付项 目、贷款利息等 ，
此账户直接缴入 国库 ，而财政支出则是以直接支付和授权 支付两 见不鲜 ，国库集 中支付制度则 是采 取年度预算 ，部门预算 势必会
种 方式拨付给用款单位 ，剩余 的财政资金统一保存 于国库 单一账 因此而发生偏差 。
户 之内并又财政部予 以统筹管理。相较 于既往使用 的财政 国库 资
３．对筹 资能力的影响
基于高校财务管理的国库集中支付的影响与对策
基于高校财务管理的国库集中支付的影响与对策一、国库集中支付给高等学校财务管理带来的影响(一)加强了资金管理实行财政国库集中支付制度,首先要求单位编制部门预算、分月用款计划、用款申请必须细化,财政部门对预算单位的年度预算审核、分月用款计划审批必须细化,预算单位必须按批准的部门预算、分月用款计划申请用款,从而促进财政部门建立健全财政性资金支付全过程的监督制约机制,避免层层截留、暗箱操作,保证财政支出严格按预算执行;同时,有利于财政部门及时掌握财政支付信息,作出准确的预算执行情况分析,从源头上促使预算单位按预算规定支出财政资金,防范财政资金的风险。
(二)增加了高等学校筹资的压力将高校纳入国库集中支付后,经费领拨方式发生了变化。
对高校来讲学校收到的不再是实拨资金,而是国库零余额用款支付额度,需要增设新的会计科目零余额帐户,这使高校财政拨款不再是以货币资金的形态存在,改变了资产负债结构,降低了资产总额,影响财务信贷等级,降低了筹集资金的能力。
同时也减少了高校的存款利息收入。
(三)限制了高等学校的竞争优势院系处于学校教学科研的第一线,直接面对学生和教育市场,更了解市场对教育的需求以及自身具备的竞争优势,更能根据外部环境的变化做出快速反应。
国库集中支付制度对学校现有的管理体制、对院系的限制很大,因为新制度对高等学校的预算要求非常精准,且预算一经确定,不能轻易更改,这就决定了高等学校在办学过程中无法根据市场环境的变化调整自己的决策,从而限制了高等学校各院系开拓教育市场的积极性。
(四)预算调控与支付能力降低由于高等学校部门预算改革时间不长,加之编制部门预算方法等局限,高等学校还不能够全面周到的进行学校预算,另外,高等学校目前处于快速发展时期,许多难以预料的事情还时有发生,使高等学校预算更具不确定性,实际运行中,因为国库集中支付对预算编制的更高要求,必然会给高等学校预算的执行、调整与控制带来很多的问题。
二、国库集中支付制度下高等学校财务管理的对策(一)更新财务管理观念树立科学的理财观念。
国库集中支付制度对高校财务管理的影响
国库集中支付制度对高校财务管理的影响
殷宏杰
【期刊名称】《市场研究》
【年(卷),期】2010(000)008
【摘要】@@ 一、国库集中支付制度的含义rn国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础,资金拨付以国库集中支付为主要形式的一种现代国库管理制度.实行国库集中支付制度是西方市场经济国家普遍采用的财政资金管理办法.国库集中支付制度改革在我国正逐步推广,目前高校已纳入了国库集中支付制度改革的范围.具体内容包括:财政部门在国库指定的代理银行开设统一的银行账户,各单位预算资金统一在该账户下设立分类账户统一管理;预算资金不再拨付给各单位分散使用,各单位可根据各自的需要,在核准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务,但款项的支付要由财政部门进行,资金都要通过国库支付给商品和劳务供应者.【总页数】2页(P55-56)
【作者】殷宏杰
【作者单位】河南工业大学
【正文语种】中文
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国库集中支付制度对高校财务工作的影响
国库集中支付制度对高校财务工作的影响随着经济的发展和信息技术的快速发展，国家各个领域的现代化建设也在不断推进。
其中，财政改革和金融改革是现代化建设的重要组成部分。
作为国家财政机构的一部分，国库集中支付制度的出现对高校财务工作产生了深远的影响。
一、国库集中支付制度的概述国库集中支付制度是指政府按照一定的管理模式实现对各级财政收支管理的一种集中化管理制度。
该制度的核心是将所有单位的经费全部集中到财政部门，统一管理、统一支付。
由国库集中支付中心直接与高校进行资金结算，实现资金集中运营、安全高效，有效降低财务成本，保证资金流转的合规和规范。
二、国库集中支付制度对高校的影响（一）强化了管理效率国库集中支付制度对高校的影响最显著的是提高了管理效率。
通过集中支付，高校的财务管理工作得到了高度的标准化和规范化，使得财务管理的效率得到了极大的提高。
此外，由于集中管理，高校可以更加清晰地了解资金的流向和日常开支，帮助财务部门更好地为高校的各项开支提供资金支持。
（二）有利于保障资金的安全国库集中支付制度的出现，对高校资金的安全保障起到了积极的作用。
通过国库集中支付，高校可以有效地防止大额资金的流失和挪用，极大地保障了高校资金的安全性。
不仅如此，通过精细的资金运营和管理，高校可以更好地掌握资金流向，规避资金风险，保障高校的正常运转。
（三）优化了内部管理结构国库集中支付制度的实施，有利于优化高校的内部管理结构。
在过去的财务管理中，高校往往会有多个账户，遇到学生的缴费等收支时，学校的财务部门只能按账户进行操作。
通过国库集中支付制度的实施，高校内部的财务管理结构得到了优化和升级，实现了摒弃旧的账户管理制度，避免了账务冗余和重复开支现象的发生，也为高校的未来发展奠定了更加坚实的基础。
三、国库集中支付制度的意义与价值国库集中支付制度对高校的财务管理工作产生了积极的影响，也反映了该制度在推动国民经济发展和财务管理方面的重要价值。
一方面，本制度的出现强化了财务管理效率、保障了资金运营安全、优化了内部管理结构，提升了高校财务管理工作的水平和效果；另一方面，还有助于扩大政府对财政支出的控制和监督，提高政府的财务管理效能和透明度。
国库集中支付制度在我国高校财务管理中的作用和影响
国库集中支付制度在我国高校财务管理中的作用和影响中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02摘要我国高校财务管理实施国库集中支付制度改革以来，财政性资金的支付方式发生了重大的变化，这种变化给高校的财务管理模式带来了很大影响。
一方面，财政拨款采用国库集中支付方式给高校发展带来了积极的促进作用，另一方面，国库集中支付方式也给高校带来了诸多的新问题。
本文试图从国库集中支付制度改革对高校财务管理工作带来的各种新情况、新问题入手，找出高校在新时期如何适应国库集中支付制度改革提出应对方法。
关键词高校国库集中支付财务管理制度影响引言作为我国财政体制改革的一项重要内容，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分。
发达国家普遍采用国库集中支付的财政资金支出管理模式。
在国库集中支付制度下，财政部门必须建立财政专户，把各单位预算内和预算外资金进行统一管理，直接控制单位财务的全流程，包括预算资金的分配、使用、清算等。
对于高校而言，实行国库集中支付制度以后，财政资金拨付方式由原来的预算资金直接划拨到高校银行账户上，改为根据预算计划，审批通过后，直接向高校财务在银行开立的零余额账户划拨用款额度，不再实际拨付资金。
因此，高校只能在预算范围内使用资金，对预算外资金不能自主调配，经费支配的权限缩小。
国库对高校当年的财政资金结余实行全部收回。
一、国库集中支付制度的促进作用高校财政性资金实行国库集中支付的管理模式，对财务管理工作起到主要促进作用如下：克服传统财政性资金运作过程中存在的弊端、提高预算的管理水平、增强资金的使用效率、降低财务风险、规范财务收支行为等等。
（一）提高预算的管理水平高校财务预算管理是财务管理的一个重要环节，可以为高校各项财务活动提供重要依据。
但是在高校预算管理的过程中，普遍存在预算执行不利的现象。
随着推行国库集中支付制度以后，这种现象出现了很大转变。
首先，资金的收付要根据财政部门审核批复的用款计划来办理；其次，资金的使用必须依据审核的用途和内容进行，财政部门对每一笔支出都进行严格控制，高校财务不能对资金进行自主调度；第三，财政部门对高校预算资金的监督改变了事后监督的情况，变为事前、事中监督。
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Finance and Accounting Research财会研究 | MODERN BUSINESS现代商业211国库集中支付对高校财务管理的影响及对策巫冬涛 广西经贸职业技术学院 530021摘要:国库集中支付制度自改革后已在高校实行多年,对高校的财务管理产生了重大影响。
本文阐述了高校在实行国库集中支付过程中面临的问题,并提出解决对策,以期为高校更好的进行财务管理提供借鉴。
关键词:国库集中支付制度；财务管理；建议国库集中支付制度是我国财政制度改革的一项重要内容,它是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托,所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时,由预算单位提出申请,经国库集中支付机构审核后,将资金通过单一账户体系支付给商品和劳务供应商的制度。
国库集中支付制度的核心是通过国库单一账户对所有财政性资金进行管理。
国库集中支付在高校实行以后,对高校的财务管理产生了重大影响,它不仅改变了高校银行账户设置和资金拨付方式,更重要的是它改变了高校财务管理的理念,强化了资金的支出管理工作,增强了经费预算的准确性和严肃性,促进了高校财务管理创新。
一、国库集中支付制度对高校财务管理的影响(一)强化了高校部门预算管理部门预算是建立和实行国库集中支付的基础和前提,国库集中支付是部门预算执行的必要保证。
实行国库集中支付制度后,财政资金不再直接拨到高校,而是由高校根据财政部门审核通过的部门预算分月编制用款计划,报经财政部门批复后,在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付的方式使用资金。
这就要求高校要按照财政部门编制部门预算的规定建立科学的预算定额和指标体系,细化部门预算,使所有财政性资金的支付建立在明细核算的基础上,科学、合理、准确、详细地安排年度支出。
不仅要求财务部门参与每笔资金预算、用款计划和使用全过程,同时,还要求校内各用款单位及相关资金管理部门密切配合,准确、及时报送用款计划,使资金严格按规定支付,从根本上改变高校预算较粗和缺乏约束力的问题。
(二)提高了高校财务管理规范性和科学性按照国库集中支付制度要求,“有预算才能有支出”,对没有预算指标的用款计划不予审批,从而改变了高校以往预算编制较粗、资金不能细化到具体项目的弊端。
同时,预算一经确定,高校就不能随便改变项目和用途,从而促使高校加强财务管理和会计核算,提高财务管理水平。
(三)规范了财政资金使用管理国库集中支付制度改变了以往财政资金层层拨付、流经环节多的弊端,采用直接拨付的方式,减少了资金在各高校滞留沉淀的过程,提高了财政资金的运转效益和使用效率,促进高校的财务管理由核算型向管理型转换。
同时,对高校账户管理由分散到统一,财政部门及银行可以运用信息网络系统全过程监控单位财政资金的支付活动,提高了高校预算执行的透明度,提高了财政资金使用的规范性、安全性和有效性。
二、高校实行国库集中支付制度存在的问题国库集中支付制度改革虽然对高校的预算管理、财务管理、会计核算等方面产生了积极的影响,但由于高校自身的复杂性和特殊性,在实施的过程中,也存在一些问题：(一)高校在资金使用上受到一定制约实行国库集中支付制度改革前,高校年度部门预算经财政部门审核批准下达后,资金由财政部门按年度预算核准额度后划拨至高校的基本账户上,高校的预算外资金如学费、住宿费等也采取上缴财政专户再由财政返还的政策,在日常财务管理中,学校可以结合实际情况,自主调节使用资金。
实行国库集中支付制度后,学费、住宿费等预算外资金全额上缴财政,缴入国库,资金缴入国库后,高校只能按照财政部门下达的预算指标,依据自身情况,每月上报用款计划,在预算规定的项目和核定的额度内进行日常的业务支付,资金在项目之间、预算内外之间不能进行自由调度。
由于财政部门从预算到支出实行全过程的监督与控制,资金的使用又必须根据用款计划和部门预算执行,高校只有部门预算和用款计划额度的使用权,而没有资金的调度权,因此,实施国库集中支付制度后,高校在资金调度和使用上受到了较大的限制。
(二)高校财务人员的工作量增大实施国库集中支付制度后,高校财务部门在计划申报、核算、支付和对账方面增加了工作量：1.需每月定期编制用款计划并随时关注计划批复的进程。
2.因目前国库集中支付程序较为繁锁,会计人员每办理一笔支付业务,除正常的财务核算流程外,还必须在国库支付系统中进行支付申请的录入、审核、生成支付令等操作。
尤其对备用金的提取,不仅要在国库支付系统中填制授权支付凭证,还要手工填制现金支票,从而增加了凭证的出错率和核对的工作量。
3.每一笔开支都要开具支付令,给高校日常运转造成不便。
如水电费、电话费、保险费的缴纳,在实行国库集中支付前,单位与企业、银行签订代扣代缴合同后,不需亲自处理每一笔开支,而是采用托收承付方式由银行在单位基本存款户上自行划转。
实行国库集中支付后,因零余额账户无法办理托收承付,需每月逐笔申请授权支付,增加了财务的工作量,有时还可能形成滞纳金,影响学校正常的教学工作。
4.在财务对账中,除银行日记账与银行对账单核对外,还要与国库集中支付系统中支付明细账进行核对,增加了对账的工作量。
5.由于目前国库集中支付系统与预算单位的会计核算系统不能实现对接,支出的同一笔业务需Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业212在两个系统中分别进行处理,增加了财务人员工作量。
(三)支付程序繁杂,资金计划批复缓慢1.国库集中支付制度下,资金使用计划上报的程序和审批手续繁锁,批复的环节过多,如财政授权用款计划的审批需依次经单位编报、单位审核、主管部门审核、财政厅对口业务处审核、财政厅国库处复核批复、国库支付中心下达用款额度等多个环节,批复时间冗长。
2.归垫资金批复缓慢。
实行国库集中支付制度改革前,账户间可以通过划拨资金的方式来解决垫付资金问题,实行国库集中支付后,由于年初预算批复下达晚,为了不影响正常工作,各高校都不同程度存在从基本户代垫应由财政支付的资金。
资金代垫后,虽然财政部门明确了办理资金归垫的手续,但申请归垫资金的程序非常繁锁,影响了学校资金的正常运作。
3.不能直接从零余额账户中归还银行贷款。
虽然在部门预算中有预算,用款计划中有计划,但在分期归还贷款本金的过程中,仍需按程序申报、审批,有时会因学校不了解整个报批程序,造成到期不能还款而影响资信度。
(四)增加了会计核算的复杂性目前,高校会计制度实行的是“大收大支”“收支两条线”的核算模式,收入按来源划分,支出按性质和用途划分,收入与支出没有严格的对应关系,这种核算体系基本能反映学校收支情况。
实行国库集中支付后,所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理,资金性质分为预算内资金和预算外资金,财政性支出严格按照预算安排,分为基本支出和项目支出。
同时,还要区分不同的类、款、项等资金分别进行核算,增加了会计核算的复杂性。
三、完善国库集中支付的几点建议(一)转变观念,提高认识国库集中支付制度改革是一项系统性工程,改革过程中会遇到很多新情况、新问题。
因此,高校要从大局出发,积极配合财政部门,提高认识,转变观念,支持这项改革,尤其是高校财务部门作为直接参与者,要进一步提高对实行国库集中支付制度必要性和重要性的认识。
加强与学校及其他部门的配合与沟通,广泛听取各方面意见和建议,强化创新意识和责任意识,尽快适应和推进这项改革。
(二)深化预算管理改革,加强预算编制和执行1.增强预算管理意识。
高校各级领导和各个职能部门要共同参与,以学校发展规划、年度工作计划为依据,在“大收大支”的综合财务预算的基础上建立科学的预算定额和支出标准的预算编制体系,按照资金的来源和性质区分基本支出和项目支出,对基本支出预算实行零基定额编制,对项目支出预算实行滚动编制,细化每一个预算项目,并具体到类、款、项上,科学合理地确定年度内的每项支出,确保部门预算编制的质量。
2.强化用款的计划性。
校内各用款单位及相关资金管理部门要密切配合,准确、按时报送用款计划,使资金严格按计划支付,杜绝无预算支出。
3.进一步规范支出审批程序。
强调“一支笔”负责制,明确预算支出的范围、内容、限额。
预算一经批准,必须严格执行,不得随意变更,保证预算执行的刚性。
4.建立预算的跟踪、分析和评价制度,将各部门经费的使用情况和结余数额随时报告各部门领导,加强各部门对经费使用的管理,完善预算控制制度,优化资金支出结构,提高资金的使用效益。
(三)加强网络系统建设,简化国库集中支付结算手续实行国库集中支付后,学校账务系统的数据无法在国库支付系统中直接调用,系统数据无法实现共享。
因此需要财政部门、教育管理部门、税务部门、银行和高校间密切配合,建立计算机网络系统,形成信息互通平台。
高校应根据国库集中支付制度改革的要求,加强信息网络建设,添置更新设备,与学校财务系统建立接口,提高会计核算电算化水平,实行数据互通、信息共享。
财政部门要加快预算指标的下达,特别是项目支出预算指标,简化资金审批手续和用款计划审核流程,缩短审批时限,保证预算单位及时获得款项,确保高校资金的使用。
高校财务部门也要加强与上级主管部门、财政厅内部相关业务处进行沟通联系,发现问题及时解决。
(四)加强培训,提高财务人员素质国库集中支付制度是一项业务性很强的工作,学校的财务人员要认真学习政府各部门颁布的有关财政国库集中支付制度相关文件,熟悉和把握国库集中支付的操作流程和工作方法。
学校应合理设置工作岗位,适时调整工作程序,有效衔接工作环节,实现会计电算化与国库集中支付系统的顺利对接。
因此,只有加强高校会计人员的业务培训,不断更新会计人员的知识结构,扩展其知识面,提升其技能,才能适应新形势下高校集中支付工作的需要。
四、结束语国库集中支付是一项全新的制度,高校财务部门不仅要积极配合财政部门做好相关工作,还应在实际工作中及时发现和解决国库集中支付实施过程中出现的问题,不断的探索和积累,以完善校内财务管理体制度,提升学校财务管理水平。
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