债务重组例题
第3章债务重组(作业含答案)
第三章债务重组1、甲公司从乙公司购入原材料60万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年10月1日进行债务重组，甲公司用银行存款支付50万元后，余款不再偿还。
乙公司对应收账款已计提坏账准备5万元。
①甲公司（债务人）会计处理借：应付账款——乙公司60贷：银行存款 50营业外收入——债务重组收益 20②乙公司（债权人）会计处理借：银行存款50坏账准备 5营业外支出——债务重组损失 5贷：应收账款——甲公司 602、甲公司从乙公司购入原材料60万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年10月1日进行债务重组。
甲公司以一台设备抵偿债务。
该设备账面原值为70万元，已提折旧30万元，未计提减值准备；债务重组日该设备的公允价值为35万元。
假设不考虑相关税费。
乙公司对应收账款已计提坏账准备6万元。
①甲公司（债务人）的会计处理借：固定资产清理 40累计折旧 30贷：固定资产 70借：应付账款60营业外支出——资产转让损失 5（35－40）贷：固定资产清理 40营业外收入——债务重组收益25（60-35）（注：资产转让损失=资产公允价值35－资产账面价值40（70－30）＝－5万元；债务重组收益=重组债务账面价值60—资产公允价值35＝25万元）②乙公司（债权人）的会计处理借：固定资产 35坏账准备 6营业外支出——债务重组损失 19贷：应收账款 603、丙公司从丁公司购入原材料一批，价款共计117万元（含增值税），现丙公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意丙公司用其产品抵偿该笔欠款。
抵债产品市价为70万元，增值税率为17％，产品成本为65万元。
丁公司已为该笔应收账款计提坏账准备10万元。
假定不考虑其他税费。
①丙公司（债务人）的会计处理：借：应付账款 117贷：主营业务收入70应交税费——应交增值税（销项税额）11.9营业外收入——债务重组收益 35.1借：主营业务成本65贷：库存商品65②丁公司（债权人）的会计处理：借：库存商品70应交税费——应交增值税（进项税额）11.9坏账准备 10营业外支出——债务重组损失 25.1贷：应收账款 1174、甲公司从乙公司购入原材料55万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年10月1日进行债务重组。
中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第15章债务重组
中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第15章债务重组[单选题]1.乙公司无法偿还甲公司到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股权偿还其（江南博哥）所欠全部债务。
债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备500万元，乙公司用于偿债股权的账面价值为1480万元，公允价值为1400万元，双方办理完成转让手续，转让后甲公司将偿债资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，甲、乙公司对该笔债权债务均采用摊余成本进行计量，甲公司应收款项公允价值为1400万元。
不考虑相关税费等其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是()万元。
A.0B.600C.80D.100正确答案：D参考解析：本题考查债务重组中债权人的会计处理，具体情形为受让金融资产进行债务重组。
甲公司应确认的债务重组损失=1400-（2000-500）=-100（万元），即债务重组损失为100万元，选项D正确，选项A错误；选项B错误，误将放弃债权的公允价值与其账面余额的差额作为债务重组损失；选项C错误，误将放弃债权的公允价值与抵债金融资产的账面价值的差额作为债务重组损失。
故本题选项D正确。
甲公司在债务重组日应编制的会计分录为：借：交易性金融资产——成本1400坏账准备500投资收益100贷：应收账款2000[单选题]3.2×22年1月10日，乙公司销售一批商品给甲公司，应收货款共计450万元。
甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。
2×22年4月20日，甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其专利技术抵偿全部债务。
甲公司用于抵债的专利技术的账面余额为300万元，累计摊销50万元，减值准备30万元，公允价值为350万元。
不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的当期损益为()万元。
A.100B.150C.130D.230正确答案：D参考解析：本题考查债务重组中债务人的会计处理，具体情形为以资产进行债务重组。
“债务重组”经典例题解析
【典型案例 9】甲公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，任意盈余公积为 5%。
甲公司每年实现税前会计利润 800 万元。
每年的财务报告批准报出日为4 月 16 日，所得税汇算清缴日为 3 月 11 日。
1．甲公司2001 年9 月 1 日赊销商品一批给丙公司，该商品的账面成本为 2800 万元，售价为 3000 万元，增值税率为 17%，消费税率为10%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：（1）首先豁免 20 万元的债务；（2）以丙公司生产的A 设备来抵债，该商品账面成本为 1800 万元，公允售价为2000 万元，增值税率为17%，甲公司取得后作为固定资产使用。
设备于2001 年 12 月 1 日办妥了财产转移手续。
（3）余款约定延期两年支付，如果2003 年丙公司的营业利润达到 200 万元，则丙公司需追加偿付30 万元。
（4）甲公司于 2001 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续。
（5）丙公司在 2003 年实现营业利润 230 万元。
2．甲公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10 万元，会计上采用5 年期直线法折旧口径，税务上的折旧口径为10 年期直线折旧。
2003 年末该设备的可收回价值为1210 万元，2005 年末的可收回价值为 450 万元。
固定资产的预计净残值始终未变。
3．甲公司于 2006 年6 月 1 日将A 设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为 288 万元。
丁公司专利权的账面余额为 330 万元，已提减值准备 40 万元，公允价值为 300 万元，转让无形资产的营业税率为 5%，双方约定由甲公司另行支付补价 12 万元。
财产交换手续于6 月 1 日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。
该交易具有商业实质。
债务重组
【例题1】甲公司（债务人）与乙公司债权人，达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用存货偿还，该项存货的公允价值为800万元，成本为600万元。
甲乙均为增值税一般纳税人。
【例题2】甲公司（债务人）与乙公司债权人，达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用固定资产（动产）偿还，该项固定资产的公允价值为800万元，原价为1300万元，累计折旧300万元，减值准备100万元。
甲乙均为增值税一般纳税人。
【例题3】甲公司（债务人）与乙公司债权人，达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用固定资产（不动产）偿还，该项固定资产的公允价值为800万元，原价为1300万元，累计折旧300万元，减值准备100万元。
营业税税率为5%。
甲乙均为增值税一般纳税人。
【例题4】甲公司（债务人）与乙公司债权人，达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用可供出售金融资产（股票）偿还，该项可供出售金融资产的公允价值为700万元，明细科目成本为500万元（借方），公允价值变动（借方）为100万元。
甲乙均为增值税一般纳税人。
【例题5】甲公司（债务人）与乙公司债权人，达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用发行自身股票500万股偿还，该股票的公允价值为700万元。
甲乙均为增值税一般纳税人。
（取得当日甲公司可辨认净资产公允价值3000万元。
）【例题6】甲公司（债务人）与乙公司债权人，2010年1月1日达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意减免甲公司500万元，并延期两年支付，年利率为8%。
如果年利润超过100万元，每年支付额外款项10万元。
预计2010年和2011年年利润均很可能超过100万元（简化核算不需折现），甲乙均为增值税一般纳税人。
【例题7】20×9年1月10日，乙公司销售一批产品给甲公司，价款1300000元（包括应收取的增值税税额）。
至20×9年12月31日，乙公司对该应收账款计提的坏账准备为18000元。
债务重组试题
【例题1】甲公司应收乙公司账款3 000万元已逾期，经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；②乙公司以一项无形资产和一项固定资产偿付其余债务。
乙公司该项无形资产的账面价值为900万元，公允价值为1 050万元；固定资产的账面价值为1 050万元，公允价值为1 350万元。
假定不考虑相关税费，甲公司对该债权已计提坏账准备400万元。
甲公司（债权人）:借：银行存款300无形资产 1 050固定资产 1 350坏账准备400贷：应收账款 3 000资产减值损失100乙公司（债务人）：先将固定资产的账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理 1 050贷：固定资产 1 050借：应付账款 3 000贷：无形资产900固定资产清理 1 050营业外收入—处置非流动资产利得 1 050-900+1 350-1 050=450营业外收入—债务重组利得 3 000-300-（1 050+1 350）=300银行存款300 注意：在债务重组中，债务人不会出现债务重组损失。
【例题2】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为750万元，增值税为127.5万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项库存商品和一项无形资产用于抵偿该债务，乙公司库存商品的账面余额400万元，公允价值为500万元，增值税税率为17%；无形资产的原值为400万元，已累计摊销200万元，公允价值为100万元，营业税税率为5%。
甲公司为该项应收账款计提90万元坏账准备。
乙公司（债务人）：债务重组利得＝877.5－（585＋100）＝192.5（万元）借：应付账款877.5 累计摊销200营业外支出—处置非流动资产损失（200＋5－100）105贷：主营业务收入500应交税费－应交增值税（销项税额）85无形资产400应交税费—应交营业税5（100×5%）营业外收入—债务重组利得192.5借：主营业务成本400 贷：库存商品400 甲公司（债权人）：借：库存商品500 应交税费－应交增值税（进项税额）85无形资产100坏账准备90营业外支出102.5贷：应收账款877.5【例题3】2007年1月3日，B公司因购买材料而欠A公司购货款及税款合计为2 500万元，由于B公司无法偿付应付账款，2007年5月2日经双方协商同意，B公司以普通股偿还债务，假设普通股每股面值为1元，股票市价为每股8元，B公司以300万股偿还该项债务。
债务重组练习题及答案
债务重组练习题及答案第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A。
债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B。
对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C。
对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D。
对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A。
900B。
960C。
1000D。
9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500.假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A。
500B。
400C。
900D。
10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，XXX应收乙公司账款账面余额为万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为万元。
债务重组题目会计分录
债务重组题目会计分录（一）、2021年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。
2021年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：公司同意乙公司以现金60万元清偿全部债务，甲公司已收到款项存入银行存款户。
要求：编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。
债务人：（1）乙公司的会计处理：借：应付账款--甲100贷：银行存款60投资收益40债权人：（2）甲公司的会计处理：借：银行存款60坏账准备10投资收益——债务重组损失30贷：应收账款--乙100（二）、2021年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。
2021年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：甲公司同意乙公司以拥有的作为交易性金融资产的A股票10万股抵偿债务。
该股票的账面价值（成本）为52万元，公允价值为65万元。
用于抵债的A股票已于2022年1月8日办理了相关转让手续。
假定不考虑增值税。
要求：编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。
债务人：（1）乙公司的会计处理：借：应付账款--甲100贷：交易性金融资产——成本52投资收益48债权人：（2）甲公司的会计处理：借：交易性金融资产65 （按照金融资产的公允价值）坏账准备10投资收益25贷：应收账款--乙100（三）、2021年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。
2021年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：甲公司同意乙公司以其生产的产品一批来抵偿全部债务，产品成本为45万元，已计提存货跌价准备5万元，公允价值为60万元，甲公司收到的产品作为商品入账，甲公司已收到商品。
债务重组练习题及答案
【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额万元，已提减值准备万元，公允价值45万元。
M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税（进项税额）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备贷：应付账款——债务重组20长期股权投资其他业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）投资收益5营业外收入——债务重组利得借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。
债务重组练习题
债务重组一、单选题1、在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入（）。
A、投资收益B、资本公积C、其他收益D、其他综合收益A B C D【正确答案】A【答案解析】在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。
2、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。
A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。
二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。
A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。
三、判断题1、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。
（）对错【正确答案】错【答案解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
2、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。
债务重组练习及答案
债务重组练习一、单项选择题1.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2008年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2008年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
2008 年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（）。
A.2008 年 10 月 30 日B.2008 年 11 月 15 日C.2008 年 11 月 20 日D.2008 年 11 月 22 日2.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。
2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。
A.50，30B.30，50C.80，20D.20，803. 2008年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7%、6个月到期还本付息的票据。
当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为120 000元，累计折旧为30 000 元，清理费用等1 000元，计提的减值准备为9 000元，公允价值为90 000元。
远洋公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（）元。
A.12 500，8 000B.8 000，10 000C.9 000，8 000D.13 500，8 0004.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（）。
2021注册会计师-债务重组(精选试题)
注册会计师-债务重组1、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2x12年9月，A公司向B公司销售一批商品，销售价款为1000万元，发生的增值税销项税额为170万元，双方约定B公司于2x13年3月1日支付货款。
2x13年2月1日，B公司发生财务困难无法还款，下列协商的方案中，属于债务重组的是()。
A.B公司向A公司定向发行500万股股票偿还债务，该股票公允价值为1000万元B.B公司2年以后还款，且每年按照5%的利率向A公司支付利息C.B公司以公允价值1170万元的持有至到期投资偿还该货款D.B公司以含税价格为1170万元的存货偿还该货款2、下列事项中属于债务重组的是()。
A.债务人以银行存款清偿所欠全部债务B.债权人同意债务人用与债务等值的金融资产抵偿到期债务C.债务人以低于债务账面价值的金额还款，剩余款项无需偿还D.债权人同意债务人将债务延期支付3、以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应收金额的，债权人对或有应收金额的处理正确的是()。
A.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积B.在债务重组时计入当期损益C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益D.在债务重组时计入重组后债权的入账价值4、2021年6月1日，东明公司因无力偿还欠大华公司的3600万元货款，双方协议进行债务重组。
按债务重组协议规定，东明公司增发1500万股普通股抵偿该项债务（每股面值1元，不考虑相关税费），股权的公允价值为2700万元。
大华公司已对该项应收账款计提了360万元的坏账准备，其将取得的股权作为可供出售金融资产核算。
东明公司于9月1日办妥了增资手续。
下列表述中正确的是()。
A.债务重组日为2021年6月1日B.大华公司应计入营业外支出的金额为900万元C.大华公司可供出售金融资产的入账价值为3240万元D.东明公司计入营业外收入的金额为900万元5、万鑫公司应收A公司货款500万元。
债务重组练习题及答案
第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B.对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.900B.960C.1000D.9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.500B.400C.900D.10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
债务重组附答案解析
1、甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。
该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。
不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司当年度净损益的影响金额为（）万元。
A、0B、10C、20D、30您的答案：B正确答案：B解析：甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额＝（90－65）＋[65－（120－30－10）]＝10（万元）。
甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理 80累计折旧 30固定资产减值准备10贷：固定资产 120借：应付账款 90贷：固定资产清理65营业外收入25借：营业外支出 15贷：固定资产清理 152、甲公司应收乙公司货款1 500万元，由于乙公司资金周转困难，已无力偿付该笔货款。
经双方协商，达成债务重组协议如下：乙公司以一项固定资产抵偿该笔货款。
乙公司用于偿债的固定资产原价为2 500万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备300万元，公允价值为1 250万元。
假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是（）万元。
A、250B、300C、50D、200您的答案：B正确答案：B解析：乙公司债务重组收益＝1 500－1 250＝250（万元），固定资产转让收益＝1 250－（2 500－1 000－300）＝50（万元），因此乙公司计入营业外收入的金额＝250＋50＝300（万元）。
3、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为1 200万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的可供出售金融资产抵偿债务，乙公司可供出售金融资产的账面余额为900万元（其中成本800万元，公允价值变动100万元），按照收盘价格计算的公允价值为1 100万元；甲公司取得该股权划分为可供出售金融资产，甲公司为该项应收账款已计提90万元坏账准备。
下列有关债务重组表述不正确的是（）。
2023中级会计实务经典例题：债务重组
2023中级会计实务经典例题：债务重组
2023中级会计实务经典例题：债务重组
单项选择题
1、对于以非现金资产清偿债务的债务重组，以下各项中，债权人应确认债务重组损失的是( )。
A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额
B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额
C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额
D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额
【参考答案】C
【答案解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。
2、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。
甲公司对该项应收账款已计提坏账准备
12万元。
假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。
A.0
B.12
C.18
D.30
【参考答案】C
【答案解析】债务重组日甲公司应确认的`损失=(120-12)-90=18(万元)。
3、以下各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是( )。
A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额
【参考答案】C
【答案解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的账面价值和转让非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入(债务重组利得)。
注册会计师会计第二十一章 债务重组含解析
注册会计师会计第二十一章债务重组含解析一、单项选择题1.关于债务重组准则中，将债务转为权益工具的下列说法中正确的是（）。
A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），权益工具确认金额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为债务重组利得B.债务人应当将重组债务的账面价值与权益工具确认金额之间的差额，计入营业外收入C.债务人应当将重组债务的账面价值与权益工具确认金额之间的差额，计入投资收益D.债务人应当将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入资本公积2.下列各项交易或事项中，应按债务重组准则进行会计处理的是（）。
A.母公司免除资金流充足的子公司的债务B.债务人以存货清偿债务C.将未来应收货款本金及其利息出售给银行D.签发商业承兑汇票支付购货款3.2020年10月30日，A公司应收B公司账款9000万元，采用摊余成本进行后续计量。
由于B公司发生财务困难，无法偿还全部账款，A公司及B公司的其他债权人共同决定对B公司的债务进行重组，并于2020年11月1日与B公司签订了债务重组合同。
债务重组合同约定，A公司免除60％应收B公司账款，B公司其他债权人免除20％应收B公司账款，豁免的债务在合同签订当日解除，对于其余未豁免的债务，B公司应于2020年12月底前偿还。
2020年12月23日，A公司收到B公司支付的账款3600万元。
假定A公司是B公司的股东，不考虑其他因素，A公司2020年度因上述交易或事项应当确认的损失金额是（）。
A.0B.1800万元C.5400万元D.9000万元4.乙公司应付甲公司货款500万元，因乙公司经营不善到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了20万元的坏账准备。
2020年6月10日，双方签订协议，约定乙公司以其持有的一项专利技术抵偿全部债务，该项专利技术的账面原值为800万元，已摊销金额为400万元。
当期，该专利技术的公允价值为450万元，双方于当日办妥转让手续。
中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第15章债务重组
中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第15章债务重组[单选题]1.2019年12月，A公司某客户以房产抵偿其应付A公司的货款。
A公司对该客户应收账（江南博哥）款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元，账面价值800万元，公允价值为900万元。
A公司于2019年12月取得上述房产，A公司受让抵债资产的入账价值为()万元。
A.950B.900C.800D.1000正确答案：B参考解析：债务重组中收到非金融资产，按照放弃债权的公允价值为基础入账。
借：固定资产900（放弃债权的公允价值确定）坏账准备200贷：应收账款1000投资收益100[单选题]3.2019年12月1日，A公司某客户进行债务重组，A公司对该客户应收账款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元，账面价值800万元，公允价值为900万元。
A公司于2019年12月31日取得上述交易性金融资产，取得当日公允价值950万元，A公司受让抵债金融资产的入账价值为()万元。
A.950B.900C.800D.1000正确答案：A参考解析：债务重组中收到金融资产，按照实际执行日公允价值入账。
借：交易性金融资产950（实际执行日公允价值）坏账准备200贷：应收账款1000投资收益150[单选题]4.2019年12月1日，A公司某客户以金融资产进行债务重组，A公司对该客户应收账款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元，账面价值800万元，公允价值为900万元。
A公司于2019年12月31日取得使权投资，取得当日公允价值750万元，A公司的使务重组损失()万元。
A.100B.50C.150D.200正确答案：B参考解析：使务重组中收到金融资产，按照实际执行日公允价值入账。
借：交易性金融资产750（实际执行日公允价值）坏账准备200投资收益50（倒挤）贷：应收账款1000[单选题]5.2020年6月18日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账价值为100万元。
注册会计师：债务重组测试题(三)
注册会计师：债务重组测试题（三）1、单选?甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年发生如下资产置换业务：(1)10月，甲公司用一台已使用三年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换入B设备支付相关税费10000元，（江南博哥）从乙公司收取银行存款35100，其中收取的补价为30000元。
A设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备;B 设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。
置换时，A、B设备的公允价值分别为250000元和220000元。
假定该交换具有商业实质。
(2)11月，甲公司以一台生产经营用固定资产(动产)换入乙公司的一项长期股权投资。
换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为1250万元;长期股权投资的账面价值为1320万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元;乙公司另外向甲公司支付补价50万元。
甲公司为换入长期股权投资办理过户发生手续费用5万元。
假定该交换不具有商业实质。
甲乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
要求：根据上述资料，回答下列各题。
根据资料(1)，下列说法正确的是()。
A、在交换时点A设备的账面价值是100000元B、甲公司换入B设备的入账价值是220000元C、甲公司换入B设备的入账价值是214900元D、甲公司换入B设备的入账价值是230000元正确答案：D参考解析：【答案解析】甲公司换出A设备的账面价值=500000-[500000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120000(元)，选项A不正确;甲公司换入B设备的入账价值=250000-30000+10000=230000(元)。
选项D正确，选项B、C不正确。
2、单选2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备(该设备是在2009年以后购入的)用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元;A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。
债务重组所得税例题
债务重组所得税例题一、甲公司欠乙公司货款100万元，因财务困难无法按期偿还。
经协商，乙公司同意甲公司以80万元结清债务。
关于此项债务重组，以下说法正确的是？A. 甲公司需就减免的20万元债务确认收入并缴纳所得税B. 甲公司无需就减免的债务确认收入C. 乙公司需就减免的20万元债务确认损失并可在税前扣除D. 乙公司需就减免的债务缴纳所得税（答案：A）二、债务重组中，若债权人同意债务人延期偿还债务，且未发生债务减免，以下哪项关于所得税处理的表述是正确的？A. 债务人需就延期偿还的部分确认收入B. 债权人需就延期偿还的部分确认损失C. 双方均不需就延期偿还的部分进行所得税调整D. 债务人需就延期偿还的利息部分缴纳额外的所得税（答案：C）三、丙公司将其对丁公司的50万元债权转为股权投资，丁公司因此增加实收资本。
关于此次债务重组的所得税处理，下列哪项正确？A. 丙公司需就债权转股权的差额确认损失B. 丁公司需就债权转股权的差额确认收入C. 双方按公允价值调整所得税基础D. 此次重组不涉及所得税调整（答案：C）四、在债务重组中，若债权人同意以低于债务账面价值的现金清偿债务，以下哪项描述是准确的？A. 债务人需就差额部分缴纳所得税B. 债权人需就差额部分确认所得C. 债务人需就差额部分确认重组收益并缴纳所得税D. 债权人需就差额部分确认为资本公积（答案：C）五、戊公司与己公司进行债务重组，己公司同意以非现金资产清偿债务，且该资产公允价值低于债务账面价值。
关于此次重组，以下哪项说法正确？A. 己公司需就差额确认损失并在税前扣除B. 戊公司需就差额确认收入并缴纳所得税C. 双方均不需就差额进行所得税处理D. 己公司需就差额部分调整资产账面价值（答案：B）六、庚公司欠辛公司货款200万元，经协商，辛公司同意庚公司以一批存货抵债，该存货公允价值180万元。
关于此次债务重组的所得税处理，以下哪项正确？A. 庚公司需就20万元差额确认损失B. 辛公司需就20万元差额确认收入C. 庚公司需就存货的公允价值与账面价值差额确认收入或损失D. 辛公司无需进行任何所得税调整（答案：C）七、在债务重组中，若债权人同意修改债务条件，包括减少债务本金、降低利率或延长还款期限，以下哪项关于所得税的表述是正确的？A. 债务人需就修改条件后的债务总额确认收入B. 债权人需就减免的部分确认损失并在税前扣除C. 债务人需就修改条件导致的利益流入确认重组收益并缴纳所得税D. 双方均不需就修改条件进行所得税调整（答案：C）八、壬公司与癸公司进行债务重组，癸公司同意将部分债务转为对壬公司的长期股权投资，且该投资公允价值低于债务账面价值。
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二、债务重组
重组债务的账面价值（A）
偿债非现金资产的公允价值（B ）
偿债非现金资产的账面价值（C ）
债务重组利得=A-B 资产转让损益=B-C
例：甲公司欠乙公司货款100万元，因资金周转困难，经协商，甲用现有旧设备一台抵顶欠款。
该设备原值120万元，已提折旧60万元。
设备公允价值为90万元。
则
原会计制度下：
甲公司：
借：固定资产清理 60
累计折旧 60
贷：固定资产 120
借：应付账款 100
贷：固定资产清理 60
资本公积 40
乙公司：
借：固定资产 100
贷：应收账款 100 填表时，甲公司应在附表1第15行中填入资产的公允价值90，在附表2第14行中填入资产的账面价值60，将公允价值与债务账面价值的差额10计入附表1第23行债务重
组收益中。
根据批复，若此业务发生在2003年3月1日前，则以会计为准，不需要计入应税所得。
同时，乙公司应在申报表附表二第20行中填入债务重组损失10万元，并且该抵债设备在所得税前计提折旧的基数应为90而不是100万元。
新会计准则下：不再属于视同销售，无须处理。
甲公司：
借：固定资产清理 60
累计折旧 60
贷：固定资产 120
借：应付账款 100
贷：固定资产清理 60
营业外收入-处置固定资产净收入 30
营业外收入-债务重组利得 10
乙公司：
借：固定资产 90
营业外支出-债务重组损失10
贷：应收账款 100
举一个关于以低于债务账面价值的现金清偿债务的例子，旧制度下损失也可以计入附表填表二中的债务重组损失。