增值税相关业务知识整理(新变化部分未涉及)
增值税的知识点框架总结
一、增值税基本概念
1. 增值税的定义
2. 增值税的特点
3. 增值税的适用范围
二、增值税税率
1. 增值税一般税率
2. 增值税特殊税率
3. 增值税超税率
三、增值税纳税人
1. 增值税一般纳税人
2. 增值税小规模纳税人
3. 增值税非正规纳税人
四、增值税征税方式
1. 增值税一般征税方式
2. 增值税简易征税方式
3. 增值税差额征税方式
五、增值税的计税基数
1. 增值税的计税基数
2. 增值税的计税方法
3. 增值税的计税依据
六、增值税税款的申报与纳税
1. 增值税税款的申报流程
2. 增值税税款的纳税方式
3. 增值税的抵扣与退税
1. 增值税的管理机构
2. 增值税的监督方式
3. 增值税的违法违规处理
八、增值税的法律法规和政策
1. 增值税的相关法律法规
2. 增值税的相关政策解读
3. 增值税的变化趋势和展望
以上是增值税的知识点框架总结，针对每个知识点进行详细的介绍和解析，有助于读者对增值税的相关知识有一个系统性的掌握。
增值税全部知识点总结
增值税全部知识点总结一、增值税的概念增值税是一种按照商品或服务的不同阶段征税的税收制度，它是一种间接税，是生产者、经销商和消费者之间共同承担的税负。
增值税的本质是对产品或服务的附加值征税，即销售价格与采购价格之间的差额。
增值税的征税对象包括所有生产者、经销商和服务提供者。
二、增值税的征税对象增值税的征税对象包括生产者、经销商和服务提供者。
生产者是指生产商品或提供服务的企业或个人，经销商是指从事商品流通和贸易的企业或个人，服务提供者是指提供服务的企业或个人。
这些征税对象在销售商品或提供服务时会根据增值税法律法规的规定向国家财政部门申报缴纳增值税。
三、增值税的税率增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率两种。
一般税率是指适用于大多数商品和服务的税率，通常为17%或者13%。
特殊税率是指适用于特定商品和服务的税率，通常是5%或者3%。
根据不同的商品和服务，增值税的税率可能会有所不同，需要根据国家的具体法律法规来确定。
四、纳税申报增值税的纳税申报是指征税对象根据国家财政部门的规定对销售商品或提供服务的收入进行申报，并缴纳相应的增值税。
纳税申报通常包括纳税申报表的填写、税款的计算和缴纳、税务机关的审核等环节。
纳税申报的频率通常为月报、季报或年报，具体根据国家财政部门的规定来确定。
五、退税对于购买商品或者提供服务的企业或者个人来说，其支付的增值税可以作为成本纳入到销售价格中，从而转嫁给最终消费者。
但是，如果企业或个人购买的商品或服务并不用于生产或经营活动，而是用于个人消费，那么就可以向国家财务部门申请退税。
退税的程序和条件需要根据国家的具体法律法规来确定，通常需要提供购买发票和相关证明材料。
六、增值税的税收政策增值税的税收政策是指国家对增值税征收对象、税率、纳税申报、退税等方面的具体规定。
税收政策的调整会对企业和个人的经济行为产生重大影响，因此需要密切关注国家财政部门发布的相关政策文件，及时调整经营和投资策略。
增值税知识点归纳(2024)
增值税是一种在商品流通环节逐级递增征收的一种税种，对于企业和个人纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常重要的。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳，分为引言概述、正文内容以及总结三个
部分展开阐述。
引言概述：
增值税作为一种重要的税收收入来源，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
增值税的征收对象包括企业和个人纳税人，是通过纳税人在商品购买和销售过程中的增值额来计算并征收的，因此对于纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常必要的。
正文内容：
一、增值税的基本概念和征税原则
1.增值税的定义和特点
2.增值税的基本征税原则
3.增值税的纳税人和纳税义务
二、增值税的税率和计税方式
1.增值税税率的种类和调整
2.增值税计税方式的种类和应用
三、增值税的税费计算和申报
1.增值税的计税依据和计算方法
2.增值税申报的流程和要求
3.增值税的发票管理和使用
四、增值税的特殊业务和管理
1.跨境电商业务的增值税处理
2.增值税进项税额抵扣的规定和限制
3.增值税的退税和免税政策
五、增值税的合规风险和税务优化
1.增值税的合规风险和避免策略
2.增值税的税务优化策略和方法
总结：
通过对增值税的知识点进行归纳和总结，我们可以了解到增值税的定义和特点，以及其基本征税原则。
我们还了解到增值税的税率和计税方式，以及其税费计算和申报流程。
在企业经营过程中，
了解增值税的特殊业务和管理，以及合规风险和税务优化方面的知识也是非常重要的。
通过运用这些知识，纳税人可以更好地规避风险，合理避税，从而提高经营效益。
增值税法考点汇总
第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人两种应税行为：按照《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的企业单位和个人，为增值税的纳税义务人。
具体包括两种应税行为，具体见下表：表增值税的两种应税行为第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一般纳税人的认定及管理：1.一般纳税人的认定范围增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计人税款所属期销售额。
2.一般纳税人资格认定管理办法符合一般纳税人资格认定标准的纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局。
3.不办理一般纳税人资格认定的纳税人①个体工商户以外的其他个人;②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
小规模纳税人的认定及管理：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
表小规模纳税人的认定标准第三节税率与征收率增值税的税率与征收率：增值税的征收率：一般纳税人的简易征收：1.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);(7)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
【会计实操经验】营业税金及附加科目没了-增值税核算及账务处理有新变化
【会计实操经验】营业税金及附加科目没了，增值税核算及账务处理有新变化营业税金及附加科目没了，增值税核算及账务处理有新变化。
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
0 1全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。
0 2新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。
0 3企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。
0 4“税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。
0 5通用的会计分录（1）先计提的账务处理：借：税金及附加贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（2）缴纳时：借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款0 6期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
增值税知识点归纳
增值税知识点归纳1.增值税税基和税率：增值税的税基是固定资产、国内购销商品、加工修理修配劳务以及进口货物和劳务的增加值。
增值税的税率分为三档，分别是17%、13%和6%，根据不同的商品和服务的性质而不同。
2.增值税的计税方法：增值税的计税方法有两种，分别是全面税负法和差额税负法。
全面税负法是指对纳税人在货物或服务的销售过程中的增值额进行计税；而差额税负法是指将纳税人的销售额减去所购进的货物或服务的额度得到差额，然后对差额进行税金的征收。
3.增值税的纳税人和纳税义务：纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指具备一定的资产规模、有能力进行独立核算和报税的单位，其主要纳税义务是按照税法规定进行申报缴纳增值税。
小规模纳税人是指销售额不超过一定额度的纳税人，可以享受简易征收制度。
4.增值税的进口税制：对于进口货物和劳务，要缴纳进口增值税。
进口增值税的计算方法是将进口货物的完税价格（即实际成交价加上关税）乘以税率，得到应纳税额。
5.增值税的抵扣机制：增值税的抵扣机制是指企业在购进货物或接受劳务时支付的增值税可以通过销售货物或提供劳务时收取的增值税进行抵扣。
因此，企业只需向国家交纳净增值税，即销售税额减去购进税额。
6.增值税的认定：增值税的认定是指企业对其销售的商品或提供的劳务是否属于应征增值税的范围进行判断。
一般来说，只有在法律、行政法规中明确规定以外的商品和劳务才不属于增值税的征税范围。
7.增值税的申报和缴纳：企业需要按照税法规定的时间和程序，向税务机关递交增值税的申报表，并缴纳相应的税款。
企业要按照税法规定要求进行认真计算，提供真实准确的财务报表和相关税务申报材料。
8.增值税的减免和退税政策：为了鼓励和支持一些行业的发展，政府制定了一系列的增值税减免和退税政策。
例如，对于一些农产品、机电设备等特定商品，可以享受减免增值税的政策；对于出口货物，可以申请退税。
9.增值税的税务检查和税务争议解决：税务机关有权对纳税人进行税务检查，核查纳税人的申报情况和缴税合规性。
增值税的税务培训与知识普及
增值税的税务培训与知识普及随着现代经济的不断发展，税收成为国家财政收入的重要来源之一。
而在税收体系中，增值税是一种重要的税种。
为了更好地管理和征收增值税，税务部门开展了各种形式的税务培训活动与知识普及工作。
本文将从增值税的概念、实施原则、相关政策等多个方面探讨增值税的税务培训与知识普及。
一、增值税的概念与作用增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算和征收税款的税种。
它具有简单、公平、高效等特点，在国民经济发展中扮演着重要角色。
增值税的核心原则是“货物和劳务的增值额”，也就是在货物和劳务的生产和流通过程中，增值的额度将作为税基来计算税收。
通过增值税的征收，国家能够提高财政收入，同时也能够激发企业的生产积极性和竞争力。
二、增值税的分类与税率根据增值税的不同应用对象，可以将增值税分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用于大型企业和特殊行业，其计税依据是增值税纳税人销售额和进项税额；简易计税方法适用于小规模纳税人，其计税依据是销售额的百分之三或者百分之五。
另外，增值税的税率也有多档，通常为17%，但在一些特殊行业中，会有不同的税率适用。
三、税务培训的形式与目的税务部门通过举办各种形式的税务培训活动，旨在提高纳税人对增值税的了解与掌握。
税务培训可以采取线上或线下的方式进行，例如举办税务讲座、开展增值税实操培训、发布税务政策解读文章等。
培训的目的是让纳税人了解增值税的基本原理和计算方法，掌握合规纳税的技巧，提高纳税人的自我管理和风险防控意识。
四、税务培训的重要性税务培训对于纳税人来说具有重要意义。
首先，通过税务培训，纳税人可以深入了解增值税的政策法规，准确掌握自己纳税义务和权益。
其次，税务培训有助于提高纳税人的纳税合规水平，降低纳税风险，避免不必要的罚款和纠纷。
最后，税务培训还能够增强纳税人的税收意识和法治意识，进一步促进经济健康发展。
五、增值税的知识普及与宣传除了税务培训活动之外，税务部门还需积极开展增值税的知识普及与宣传工作。
增值税基本知识了解增值税的含义和作用
增值税基本知识了解增值税的含义和作用增值税基本知识：了解增值税的含义和作用增值税是指在商品生产、流通及服务领域，按照一定的税率，对增加值进行征税的一种税收制度。
它是各国常用的一种税收形式，也是我国主要的间接税种之一。
本文将为你介绍增值税的含义和作用，以便对该税种有一个全面的了解。
一、增值税的含义增值税是一种按照商品或服务附加值计算和征收税款的一种税收制度。
所谓附加值，是指企业在生产经营过程中，通过劳动、资本和技术等要素对原材料、半成品进行加工、改进、损耗等操作后所形成的增值部分。
增值税的征收主体为国家税务机关，纳税人为在境内销售商品、提供应税服务的企事业单位，以及进口货物的纳税义务人。
增值税的征收方式采用了价外税的原则，即纳税人在商品流转环节中，每次增值时应当缴纳相应的税款，这样可以避免了多重征税的问题。
增值税的税率分为一般税率和特殊税率，根据不同的商品和服务进行划分。
二、增值税的作用1. 调节经济发展增值税作为一种间接税收，对企业生产经营活动有一定的影响力。
通过调节增值税税率，可以对经济发展进行宏观调控，促使各个行业和产业之间实现相对平衡的发展。
2. 纳税收入增值税是我国财政收入的重要来源之一。
通过对企业销售商品和提供应税服务征税，国家可以获得相应的税收收入，用于满足公共服务和社会保障的需求。
3. 优化税收结构增值税的征收方式使得税收结构更加合理和高效，能够有效避免多重征税问题，减轻了纳税人的负担，提高了税收的效益。
4. 促进经济发展增值税对于推动经济发展具有积极的作用。
通过减免税率或者提供税收优惠政策，可以鼓励企业投资和创新，促进技术进步和产业升级，推动经济的持续增长。
5. 反腐倡廉增值税作为一种透明、容易监管的税收制度，减少了纳税人与税务机关之间的接触，降低了腐败和贪污的风险，有利于反腐倡廉的推行。
总结：通过了解增值税的含义和作用，我们可以看到，增值税不仅是我国财政收入的重要来源，也是经济调控和促进发展的重要手段之一。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结1.定义：增值税是按照货物和劳务的增加值来征收的一种税收。
2.纳税人范围：一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年应纳税额超过一定限额的纳税人，其纳税申报和缴纳相对复杂。
小规模纳税人是指年应纳税额未超过一定限额的纳税人，享受简化纳税申报和缴纳手续。
3.税率：增值税税率分为一般税率和减按计税率。
一般税率是13%，适用于大部分货物和劳务。
减按计税率则根据具体的货物和劳务根据政府规定的税率征收。
4.征税方式：增值税征收采用进项税抵扣制度，即纳税人可以将购买货物和劳务时缴纳的增值税税额抵扣到销售货物和劳务时应缴纳的增值税税额中。
5.税基和税额：增值税的税基是指货物和劳务的增加值，即销售额和购进额的差额。
税额是指纳税人应缴纳的增值税金额。
6.进口增值税：进口增值税是指对进口商品和劳务征收的增值税。
进口增值税的计税依据是进口货物的完税价格、应纳增值税税率和进口货物进口环节增值税预征率。
7.减免政策：增值税有一些减免政策，如农民个人生产销售自产农产品、小规模纳税人免税等。
8.税收征管：增值税的征管采用“税源管理制度”，即由税务机关对纳税人的纳税义务进行监督和管理。
9.增值税发票：纳税人在进行货物销售和劳务提供时，必须开具增值税发票。
增值税发票分为普通发票和专用发票，纳税人可以根据自身的具体情况选择开具。
10.增值税纳税申报：纳税人应按照规定的时间周期，向税务机关申报增值税纳税信息。
纳税申报有月报、季报和年报之分，纳税人需要根据自身的纳税规模选择相应的报表填报。
总的来说，增值税在我国税收体系中占据重要地位，纳税人需要了解增值税的相关知识点，确保自己的纳税行为符合法律法规，避免出现税收风险。
增值税基础知识培训
增值税基础知识培训增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税对象的税收制度。
在现代企业和个人经济活动中，增值税是一种常见的税种，对于了解和掌握增值税的基本知识非常重要。
本文将介绍增值税的基础知识，帮助读者了解增值税的征收范围、税率、申报缴纳等相关信息。
一、增值税的定义增值税是一种按照商品和劳务的销售额实行阶段性征税的税种。
增值税的征收对象为增值税法规定的纳税人，即企业或个体经营户。
增值税的征税方式为间接税，是通过销售环节的纳税人向购买环节的纳税人发生倾斜的方式，最终由消费者承担。
二、增值税的征收范围增值税的征收范围涵盖了生产、批发和零售等各个环节的商品和劳务。
主要包括以下三个方面：1. 商品的销售额：增值税适用于企业销售的商品的增值额，即销售额减去进项税额。
销售额是指企业销售商品所得的全部收入。
2. 自用生产资料的增值额：企业自用生产资料的增值额也需要缴纳增值税。
自用生产资料是指企业自己生产的用于自身生产活动的资料，例如自制机器设备等。
3. 向境外销售的货物和劳务：企业向境外销售的货物和劳务，同样需要缴纳增值税。
境外销售的增值额是指销售额减去出口退税额。
三、增值税的税率增值税的税率分为一般税率和简易税率两种。
1. 一般税率：一般税率适用于绝大部分商品和劳务，税率为17%。
一般纳税人在销售商品或提供劳务时，需要按照销售额的17%计算增值税，并在指定时间内向税务机关申报缴纳。
2. 简易税率：简易税率适用于少数劳务和特定商品，税率为3%。
简易纳税人可以根据实际销售额的3%缴纳增值税，避免了复杂的税额计算。
四、增值税的申报和缴纳纳税人需要按照规定的申报和缴纳时间，向税务机关报送增值税的申报表，并缴纳相应的税款。
1. 增值税申报表：增值税申报表是纳税人向税务机关报告销售额、进项税额、应纳税额等信息的表格。
纳税人需要按照规定的频次（通常是每月或每季度）填写并报送增值税申报表。
2. 增值税税款的缴纳：纳税人需要在规定的缴纳期限内缴纳增值税。
初级会计增值税的知识点
初级会计增值税的知识点增值税作为我国主要的税种之一，在企业会计领域扮演着重要的角色。
了解和掌握增值税的相关知识点，对于初级会计人员来说是必不可少的。
本文将详细介绍初级会计涉及到的增值税的知识点，帮助读者更好地理解和应用。
一、增值税的基本概念与应税范围增值税是指按照一定的税率，对企业在销售货物和提供劳务的过程中所增加的价值进行征税的一种间接税。
它广泛适用于商品生产、流通和劳务的提供等环节。
1.1 增值税的基本特征增值税有以下几个基本特征：间接性、全员纳税、发生税、多级抵扣、按价征税等。
了解这些特征有助于初级会计师更好地理解增值税的性质和运行机制。
1.2 增值税的应税范围增值税的应税范围包括销售货物、提供劳务和委托加工等。
具体而言，应税货物包括农产品、商品、增值税专用发票货物、不动产和无形资产；应税劳务包括建筑服务、运输服务、代理服务等；委托加工是指国内企业委托其他企业进行商品加工。
二、增值税的税率与计税方法增值税税率和计税方法的正确应用对初级会计人员的工作至关重要。
正确认识和应用税率和计税方法，可以确保企业纳税的准确性。
2.1 增值税的税率增值税根据不同的商品和劳务，分为一般税率和减免税率。
一般税率是17%，适用于大部分商品和劳务；减免税率适用于国家规定的少数商品和劳务，税率一般是13%或9%。
2.2 增值税的计税方法增值税有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法适用于年度销售额超过特定限额的纳税人；简易计税方法适用于年度销售额不超过特定限额的纳税人。
初级会计人员需仔细了解两种计税方法的具体规定，并正确运用于实际操作中。
三、增值税的发票管理与抵扣增值税的发票管理和抵扣是企业纳税过程中需要重视的环节。
掌握好发票管理和抵扣规定，能够帮助企业合规缴税，避免风险。
3.1 增值税发票的种类增值税发票分为普通发票和专用发票两种。
普通发票是一般纳税人在销售货物和提供劳务的过程中开具给非税务机关的发票；专用发票是一般纳税人购进货物、受委托加工或者由海关监管区域输出货物等情况下开具给购买方的发票。
增值税基本知识
增值税基本知识:从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
公式为:应纳税额二销项税额-进项税额增值税计算公式:含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额X税率二应缴税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税?也就是价外征税，就是由消费者负担的。
比如:你公司向a公司购进货物100件,金额为10000元,但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元,而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700 元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。
这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。
a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有,a公司要把1700元增值税上交给国家。
所以a公司只是代收代缴而已,并不负担这笔税款。
再比如:你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。
你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以,2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作
【会计实操经验】详解增值税专用发票的实务操作增值税专用发票开具的实务操作：(一)增值税专用发票开具的一些新变化：1、同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。
注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。
企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关;一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。
2、如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：(1)首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案;(2)申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。
3、不能开具增值税专用发票的情况：(1)小规模纳税人不得自开专票;小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。
(2)简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。
也即3%的发票。
(3)免征增值税不得开具专票。
(4)个人不得申请代开专票。
(5)不得向个人开具专票。
(6)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。
按3%开具增值税普通发票。
增值税专用发票进项税额抵扣：1、增值税进项税额抵扣，不管税率，只管税额。
即以上图的发票为例，只要企业为一般纳税人，收到真实合法的增值税专用发票，则不管企业增值税应税服务或产品适用的税率是17%还是6%，都直接按74元税额认证抵扣进项税额。
2、2014年6月1日起，电信业实施营改增，实行差异化增值税率，电话费、上网费等基础服务税率为11%，增值服务税率为6%，营业厅必须提供相应的增值税专用发票。
3、由电信业营改增实施，引出的税收小筹划：从2014年6月1日起，电信业营改增实施，户名为公司名称的电话费、手机费、上网费均可以拿到增值税专用发票，进行进项税额的抵扣。
以公司的户名购买电话号码，将之前的通迅补贴转为公司的通迅费，实报实销，税前合理扣除，同时，还能抵扣增值税进项税额。
4、对于增值税进项税额的抵扣，采用排除法。
(可参考财税[2013]106号)第二十四条所列不得抵扣的情况除外，一般都可以抵扣。
增值税基础知识什么是增值税
增值税基础知识什么是增值税增值税基础知识增值税是指在商品和劳务的流转过程中，按照销售价格的差额征收的一种税种。
它是企业从增值环节中缴纳的一项税费，广泛应用于各个国家的经济征税体系中。
本文将针对增值税进行详细的介绍，包括增值税的含义、税率、征税方式以及和消费税的区别。
一、增值税的含义增值税是一种按照增值额征收的税种，该增值额是指企业在生产经营过程中所创造的附加值。
增值税的征税对象主要为企业和个体工商户，而消费者相对来说是最终的承担者。
二、增值税的税率不同国家和地区对增值税的税率规定不尽相同，通常分为一般税率和减免税率两种。
一般税率适用于大部分商品和劳务，而减免税率适用于一些特定的商品和劳务。
三、增值税的征税方式增值税的征税方式一般分为两种：直接方式和间接方式。
直接方式是指增值税税款由纳税人自行计算和申报，然后缴付给税务机关。
间接方式是指税务机关通过销售发票等方式对企业进行监控，直接扣除应纳税额。
四、增值税和消费税的区别增值税和消费税都是与商品和劳务有关的税种，但是它们在征收方式、税率调整和税负承担等方面存在一些差异。
增值税是在商品和劳务的流转过程中征收，具有较强的监管性和可控性，对企业的销售额进行税费调整；而消费税则是在商品销售环节中征收，对消费者的购买行为进行税费调整。
总结：增值税是一种按照增值额征收的税种，属于企业从增值环节中缴纳的税费。
增值税的税率和征税方式在不同国家和地区可能存在差异，但一般分为一般税率和减免税率两种。
增值税和消费税在征收方式和税负承担等方面存在一定的区别。
增值税的应用具有较强的监管性和可控性，对于国家税收体系的建立和完善具有重要意义。
希望通过本文对增值税的基础知识有所了解，并能够在实际生活中应用和理解增值税的相关内容。
增值税的知识点总结
第五章增值税第一节增值税概率一、【增值税境内销售货物进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
三、我国增值税的特点：①消费型增值税②以票扣税为主③划分两类纳税人（一般纳税人、小规模纳税人）④价外计税四、增值税的性质①以全部流转额为计税销售额②税负具有转嫁性③按产品或行业实行比例税率A、销售商品房B、提供娱乐服务劳务C、销售自来水D、转让商标使用权2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（）。
A、进口固定资产的企业B、销售商品房的公司C、零售杂货的个体户D、生产销售家用电器的公司二、属于征税范围的特殊项目1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
3、根据增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A、电力公司销售电力B、银行销售金银C、汽车修理厂提供修理业务D、保险公司提供保险劳务3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的（移送当天发生增值税纳税义务）。
、4）将自产或委托加工的货物用于①非应税项目。
②集体福利或个人消费。
①作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
5）将自产、委托加工或购买的货物③无偿赠送给他人。
1、根据增值税法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。
A 将委托加工的货物用于非应税项目B 将自产的货物用于个人消费C 销售代销货物D 将购买的货物无偿赠送他人2、下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（）。
A.某企业将自产产品赠送给福利院B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费3、下列业务属于增值税视同销售的是（ A ）。
增值税知识点归纳
第一单元 增值税的会计核算一、征税范围(一)增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。
此外，加工和修理修 配劳务也属于增值税的征税范围。
二、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准(熟悉)2．相关规定(1)纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起， (新开业纳税人自认定机关认定为 一般纳税人的当月起) ，按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。
(2) 除国家税务总局另有规定外， 纳税人一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳 税人。
三.税率和征收率 税率和征收率税率 基本税率 17%具体规定(1)纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为 17%(2)纳税人提供加工、修理修配劳务 (以下称应税劳务) ，具体规定年应税销售额的规模：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在 50 万元以下(含)的，为小规模纳税人 (2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的，为 小规模纳税人 (1)有固定的生产经营场所(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭 证核算，能够提供准确税务资料(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的 其他个人按小规模纳税人纳税(2)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税(1)个体工商户以外的其他个人(指自然人)(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业(指偶 然发生增值税应税行为的非增值税纳税人(1)一般纳税人资格认定权限，在县(市、区)国家税务局或者同级 别的税务分局(2)除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人要点基本 划分 标准年应税销 售额资格条件 (新增)特殊划分标准下列纳税人不办理一般纳税人资格认 定资格认定权限2.其他按照简易办法征收增值税的优惠规定 (一)小规模纳税人适用1．按照 3%的征收率计税,不得抵扣进项税 2．减按 2%征收率征收 计税公式：销售额=含税销售额/ (1+3%) 应纳税额=销售额× 2% 适用情况：(1)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产 (2)小规模纳税人销售旧货旧货， 是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、 旧摩托车和旧游艇)， 但不包括自己使用过的物品。
新颁布的《增值税法》（征求意见稿）变化部分学习总结
新颁布的《增值税法》（征求意见稿）变化部分学习总结一、征税范围的表述发生了变化：1、把增值税的征税范围统一表述为“增值税应税交易”，替代了目前暂行条例中的“销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产”。
2、将现行征税范围中的“加工修理修配劳务”并入“服务”。
3、从现行财税（2016）36号《销售服务、无形资产、不动产注释》“金融服务”税目中将“销售金融商品”在法中单列。
《增值税法》（征求意见稿）增值税的征税范围为：第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。
第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。
销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。
销售服务，是指有偿提供服务。
销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
二、纳税人的表述发生了变化1、不再区分一般纳税人和小规模纳税人；2、以季度销售额30万元为起征点，超过起征点的单位和个人属于增值税纳税人，未超过起征点的单位和个人不属于增值税纳税人，但赋予其自愿选择缴纳增值税的权利，标志着国际通行的增值税纳税人登记制度引入我国。
《增值税法》（征求意见稿）增值税的纳税人为：第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。
增值税起征点为季销售额三十万元。
销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。
三、增值税的计税方式1、增值税纳税人计税方式默认为一般计税方法；2、特定情形经国务院决定可以选择简易计税方法计税。
《增值税法》（征求意见稿）增值税的计税方式为：第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。
进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。
增值税重点知识点总结
增值税重点知识点总结一、增值税的概念。
1. 定义。
- 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V+M”部分（C为生产资料价值；V为劳动力价值；M为剩余价值）。
- 在实际应用中，由于增值额难以准确计算，所以我国采用间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是根据销售额和规定的税率计算出销项税额，再扣除购进项目已纳的增值税（进项税额）来计算应纳增值税额。
二、增值税的纳税人。
1. 基本规定。
- 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
2. 分类。
- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
- 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位。
一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。
但如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。
三、增值税的征税范围。
1. 销售货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权。
这里的“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
- 视同销售货物的行为：- 将货物交付其他单位或者个人代销；- 销售代销货物；- 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；- 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后此条已基本无实际意义）；- 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；- 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人；- 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；- 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
会计增值税基础知识点汇总
会计增值税基础知识点汇总近年来，随着全球经济的发展和贸易的日益繁荣，会计增值税成为了企业财务管理中一项重要的税收制度。
作为会计人员，掌握增值税的基本知识是非常必要的。
本文将从增值税的定义、计算方法、会计处理以及相关政策等方面进行全面梳理。
1. 增值税的定义和计算方法增值税是一种按照增值额征税的税收制度。
增值额是指企业在生产或销售过程中创造的净增值，通过将增值税率乘以增值额来计算应纳税额。
增值税的基本计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指企业销售产品或提供服务所取得的收入总额，税率是根据国家相关政策规定的比例，进项税额是指企业在购买原材料、设备和办公用品等过程中支付的增值税。
2. 增值税的会计处理在会计处理中，增值税主要涉及到销售和进项两个方面。
对于销售方面，企业应当按照销售额和税率计算出应纳税额，并记录在财务报表的应交税费科目中。
对于进项方面，企业应当及时核实和记录购买商品或服务所支付的增值税金额，并将其作为应交增值税的减免项目。
在实际操作中，企业需要按照国家税务部门的要求，开设增值税专用发票，并保留相关购销合同等票据作为税务核销的凭证。
此外，企业还需要按照税务部门的要求进行纳税申报，并定期上报增值税报表。
3. 增值税的相关政策为了适应经济发展和税收调整的需要，国家针对增值税制度进行了一系列的政策调整和优惠措施。
其中，最为重要的是增值税的税率调整和行业差异化政策。
增值税税率是指企业按照税法规定的比例计算和缴纳的税率。
目前，我国实行了三档增值税税率，分别是17%、13%和6%。
不同税率适用于不同的行业和商品。
在计算应纳税额时，企业需要根据相关政策规定来确定税率。
另外，国家还为一些特殊行业和区域制定了差异化的增值税政策。
比如，对于农业生产、小微企业和西部地区等，实行了一些税收优惠政策，旨在促进经济发展和区域协调。
4. 增值税的作用和影响增值税作为一种间接税收，具有征收高效、税基广泛和弹性强的特点。
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三、增值税的性质及其计税原理1.增值税的性质增值税属于流转税性质的税种。
(1)以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度。
是一种只就未税流转额征税的新型流转税。
(2)税负具有转嫁性。
增值税属于间接税。
(3)按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。
2.增值税的计税原理——整体税负扣除以前环节已纳税款。
具体体现：(1)按全部销售额计算税款。
但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。
(2)实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。
(3)税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。
四、增值税与其他流转税的配合增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：(1)交叉征税(或称双层次征收)模式，如增值税与消费税。
(2)平行征收模式。
如增值税与营业税。
五、增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。
六、增值税的特点和优点1.增值税的特点(1)不重复征税，具有中性税收的特征。
(2)逐环节征税，逐环节扣税。
(3)税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
2.增值税的优点(1)能够平衡税负，促进公平竞争。
(2)既便于对于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。
(3)在组织财政收入上具有稳定性和及时性。
(4)在税收征管上可以互相制约，交叉审计。
七、我国增值税制度的建立与发展1.增值税在各国的发展状况：1954年法国成功地推行了增值税，到2005年，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税。
2.增值税在我国的建立和发展的状况：1979年下半年引进试点。
3.1983年在两大行业试行，1984年建立增值税制度，之后不断扩大范围。
4.1994年全面改革建立起新的流转税制格局。
5.2008年11月修订增值税条例，2009年1月1日实施新的增值税制(增值税转型)。
6.2011年10月26日的国务院常务会议决定，开展深化增值税制度改革试点。
试点目的：①进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题;②完善税收制度;③支持现代服务业发展。
试点的主旋律：营改增——扩围——扩大增值税征收范围，将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征税范围。
第一批试点时间和地区：2012年1月1日起，上海开始试点。
试点新增设两档低税率：11%和6%。
试点税收收入的归属：归属试点地区。
既得利益的保护：原优惠政策可以延续并按照增值税特点进行调整。
扩围业务与原增值税范围业务的衔接：纳入改革试点的纳税人交纳的增值税可按照规定抵扣。
第二节纳税义务人与扣缴义务人一、增值税纳税人的基本规定(一)纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
报关进口货物的纳税人是进口货物收货人或报关进口单位。
代理进口的，以海关完税凭证(专用缴款书)上的纳税人为增值税的纳税人。
(二)扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
二、增值税纳税人的分类1.划分目的(新变化)。
适应纳税人经营管理规模差异大、财务核算水平不一的情况。
有利于加强重点税源管理，简化小型企业计算缴纳程序。
有利于专用发票的正确使用和安全管理。
要点规则相关规定（1）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（3）主管税务机关可在一定期限内对下列一般纳税人企业实行辅导期管理（P84)：①小型商贸批发企业——辅导期管理期限3个月②国家税务总局规定的其他企业——辅导期管理期限6个月（4）辅导期纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目第三节征税范围(掌握)世界各国增值税范围不尽相同，我国目前的增值税不是最完善的增值税。
(考生在学习时注意把握增值税和营业税的征税范围)一、增值税征税范围的一般规定【解释1】“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外有形动产。
包括电力、热力和气体在内。
【解释2】不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修配劳务。
二、对视同销售行为的征税规定下列视同销售行为应征收增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【注意】视同销售的规定共有八项，其具体的计税规定及其运用是税法(Ⅰ)、税务代理实务考试必考的知识点。
归纳视同销售的特点：第一类特点：货物的所有权发生了变化。
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品(5)自来水(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)计税公式：销售额=含税销售额÷(1+6%)应纳税额=销售额×6%【注意事项】(1)可自行开具增值税专用发票(2)一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更五、征收率【归纳与提示】在学习这部分内容是要注意以下三点：1.现行实际工作中，增值税的征收率有3%、4%、6%、减按2%、按4%减半共五种情况。
2.使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税。
3.采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，就是应纳税额。
小规模纳税人征收率使用的两种情况：情况一：法定征收率3%小规模纳税人销售货物和提供应税劳务一般适用于3%的征收率:。
计税公式：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×3%【注意事项】(1)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
(2)应开具普通发票，可由税务机关代开增值税专用发票。
情况二：减按2%征收率征收适用于：(1)小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产;(2)小规模纳税人销售旧货。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
计税公式：销售额=含税销售额÷(1+3%)应纳税额=销售额×2%【注意事项】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
一般纳税人征收率使用的四种情况：情况一：4%征收率减半征收适用情况：(1)一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
(2)一般纳税人销售旧货。
计税公式：销售额=含税销售额÷(1+4%)应纳税额=销售额×4%÷2【注意事项】应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
情况二：4%征收率计税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)(2)典当业销售死当物品(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品计税公式：销售额=含税销售额÷(1+4%)应纳税额=销售额×4%【注意事项】可自行开具增值税专用发票情况三：可选择按3%征收率计税(新增规定)增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
计税公式：销售额=含税销售额÷(1+3%)应纳税额=销售额×3%【注意事项】可自行开具增值税专用发票情况四：可选择按6%征收率计税②双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等因素(5)包装物押金是否计入销售额【提示】包装物押金与包装物租金不是等同概念，有不同的涉税处理。
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：①除酒类产品的包装物押金，一年以内且未超过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理②除酒类产品的包装物押金，一年以内但超过企业规定期限，单独核算者，做销售处理③除酒类产品的包装物押金，一年以上，一般做销售处理(特殊放宽期限的要经税务机关批准)④酒类包装物押金，收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外)纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。
增值税进项税的相关基本规则汇总如下(重点)：(一)可以从销项税额中抵扣的进项税额可以从销项税额中抵扣的进项税额分以下两类情况：1.一般情况下——凭票抵扣：(1)增值税专用发票(2)海关专用缴款书如果海关专用缴款书上采用了两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称，只允许其中取得专用缴款书原件的一个单位申请抵扣进项税。
2.特殊情况下——计算抵扣特殊情况下，没有取得增值税专用发票、海关专用缴款书，自行计算进项税的两种情况：(1)购进农产品进项税额的确定和抵扣购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴(以下简称价外补贴)，属于农产品买价，为“价款”的一部分。
烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。
自2011年4月20日起至6月30日，纳税人向农业生产者购进玉米深加工生产除饲料产品之外的货物，不得开具农产品收购发票并计提进项税额。
(2)运输费用进项税额的确定和抵扣购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
①这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。