审计程序——主营业务收入

xx会计师事务所xx部

6001主营业务收入

一、进一步了解、测试内部控制

供选择的审计程序

1、了解被审计单位与制定销售计划相关的内部控制：

（1）是否根据发展战略和年度生产经营计划，制定年度销售计划；

（2）是否根据订单情况，制定月度销售计划并按规定的权限和程序审批后下达执行；

（3）是否定期与实际销售情况进行分析，及时调整销售计划并履行相应的审批程序。

2、了解被审计单位的销售定价机制及审批权限。

3、了解被审计单位销售折扣、销售折让、信用销售、代销、广告宣传等业务政策。

4、了解被审计单位销售合同订立的程序与审批权限：

了解被审计单位销售管理政策，是否设立销售台帐，及时反映各种商品、劳务等销售的开票、发货、收款情况，并由相关人员对销售合同执行情况进行定期跟踪审阅。

5、了解被审计单位销售退回的政策及程序。

6、了解主要客户信用档案的建立情况，检查档案是否及时更新。检查时，注意以下内容：

（1）检查是否针对主要客户建xx用档案，是否有对客户经营资质、规模、审批的记录；

（2）检查是否对客户信用等级授予及变更的审批形成记录；

（3）检查是否有对客户进行定期评价并形成记录；

（4）与实质性程序相配合：

①抽取新增主要客户的信用档案，判断其规模与其信用等级、交易规模是否匹配；

②对于首次承接业务的，应对其原有主要客户的信用情况进行抽查。

三、其他实质性程序

四、附录

本文件所列示的管理层认定含义如下：

（1）完整性（C—Completeness）

①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及

②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）

①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；

②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及

③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。（3）准确性（A—Accuracy）

xx会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—主营业务收入

所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）

所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）

所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。