上市公司会计监管问题探讨
上市公司年度会计信息披露监管问题探讨
关键词： 会计信息披露； 管机制 ； 监 上
市公 司； 公司监管 中图分类号：２ 文献标识码： Ｆ３ Ａ
的公平性 ， 能够减少社会获得信 息的总成
（ ） 进会计 准则标准化 。 市公司 三 促 上
本， 防止少数人通过非正常渠道取得垄 断 所披 露的会计信 息是根据会 计准 则生成 是执行会计准则的结果。 由于证券市 信 息而牟取不正当的利益 ， 保证广大股东 的 ，
一
、
上市公司年度 会计 信息披露监管 投 资者做 出购买 、持有 或转让 的投 资决
（ 我 国上 市公 司会计信 息披 露规 一）
卫生的监督管理 ， 包括对农村卫 生服务质 农村医疗保障崭新的一页。 新型农村合作 主要参考文献： 量和农村药品的管理与监督 ， 严厉查 处制 医疗试点工作从 ２ ０ 年 开展 以来 ，取得 【］ ０３ １国务院办公厅转发卫生部 等部 门建立
售 假 劣 药 品 、 期 失 效 药 品 和 药 价 违 法违 了 比较 明显 的成效 ，０ ８年在 全 国基本 新型农村合作 医疗制度意见 的通知． 过 ２０
规行为， 使农村医药市场维持 良性循环。
建立新型农村合作医疗制度 ， 今后还要扩 【 】 ２ 广东新型农村合作 医疗保 障制度取得
国际国内形势， 一步 阐述参与农村医疗 新型农村合作医疗的参合率和 受益面 ， 进 建 于湖 南省株 洲市 实施 新型农村 合作 医疗 保 险的重要性 。
三 、 语 结
立新型农村合作 医疗发展的长效机制。
的调查 ［】新 西部 ， ０７ ８ Ｊ． ２０．．
（ 作者单位 ： 中南民族 大 学公共 管理 【 】 ５ 子云． 国务 院研 究新型农 村合作 医疗
及潜在投资者等作 出投资决策时， 能够公 场的快速发展 ， 现行会计准则在对会计事 随着股 份制经 济及上 市公司的迅 猛 平的获得真实 、 充分 的信 息， 为他们 进行 项的确 认、 计量等方面出现明显的不确定
上市公司会计信息披露监管的问题与对策
浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策
浅谈上市公司会计监管过程面临的问题与对策论文关键词：监管政府企业制度论文摘要：我国业自二十世纪九十年代发展至今，取得了丰硕成果。
然而，在证券发展壮大的同时，上市公司不断暴露的会计造假案例频发，对快速发展的证券业产生不良影响。
因此，本文通过分析我国上市公司会计监管的目标，针对当前监管工作中面临的问题提出几点对策，以期通过本文的阐述为进一步改进和完善上市公司会计监管体系提供理论支持。
一、我国上市公司会计监管的目标首先，会计监管的目标是服务和服从于证券市场监管的总体目标。
按照证券委员会国际组织的观点，监管部门对证券市场的监管是为了实现保护者利益、保证市场公平、有效和透明及降低系统风险三大目标，而这些目标也应是会计监管所要达成的目标。
其次，会计监管的具体目标是落实到保证会计信息的质量上，即确保会计信息的真实性、及时性、充分性和公平性。
真实性要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的状况、经营成果和现金流量；会计信息所揭示的内容应当和事实相符合、一致。
及时性要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后；当发生可能对上市公司股票价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件时，公司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并向公布，说明事件的实质。
充分性要求财务报告应当能够全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果；与公司证券发行和交易有关的各种重要信息，都必须毫无遗漏地予以披露。
公平性要求会计信息的披露应该是面向所有市场参与者的公开和公平披露，而不是面向特定市场人士的选择性披露；各类市场投资者有平等地获取与证券投资有关的一切信息的权利，在充分了解情况的前提下，作出理性的投资判断，公平地参与交易和竞争。
二、我国上市公司会计监管面临的问题（一）政府监管失灵在我国，由于会计信息监管部门众多，也由于会计信息所具有的后果影响，相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权，争相出台非正式的规定，以优先确定本部门的监管权，限制其他部门的争权，而且部门的利益驱动使各部门在自身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。
IPO财务会计及相关问题探讨
IPO财务会计及相关问题探讨【摘要】本文探讨了IPO财务会计及相关问题，包括IPO财务会计概述、准备工作、报表编制、IPO后的财务会计问题以及监管。
通过分析这些问题，我们提出了一些解决思路，并展望未来的研究方向。
本文的研究背景在于IPO对企业财务会计造成的影响，研究目的是为了更好地应对IPO过程中可能出现的财务会计问题，研究意义在于为相关领域的研究和实践提供参考。
本文通过论述问题和解决方案，对IPO财务会计进行了深入探讨，并为未来相关研究提供了启示。
【关键词】IPO、财务会计、相关问题、探讨、概述、准备工作、财务报表、编制、监管、解决思路、研究展望、总结。
1. 引言1.1 研究背景IPO（Initial Public Offering）是指公司首次公开发行股票，并通过证券交易所向公众募集资金的过程。
随着我国资本市场的不断发展壮大，越来越多的企业选择通过IPO的方式实现融资和上市。
在IPO 的过程中，财务会计是至关重要的一个环节，其准确性和透明度直接影响着公司的上市成功与否，以及投资者对公司的信任度。
在IPO过程中，财务会计部门需要做好各项准备工作，包括财务数据的整理、审计报告的编制、财务报表的公布等。
财务会计人员还需要留意各种IPO后可能出现的财务会计问题，如业绩造假、内部控制不完善等，以便及时发现并解决。
在我国，监管部门对上市公司的财务会计工作也有着严格的规定和监管，旨在保护投资者利益和维护资本市场的稳定。
IPO财务会计的监管是非常重要的一环，有助于促进资本市场的健康发展。
本文旨在探讨IPO过程中财务会计的相关问题，包括概述、准备工作、报表编制、后续问题和监管等方面，旨在为相关研究和实践提供一定的参考和借鉴。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨IPO财务会计及相关问题，分析其在新股上市过程中的重要性和影响，为投资者、管理者以及监管机构提供有益的参考和建议。
通过研究，可以更好地理解IPO财务会计的概念和实践，掌握IPO准备工作和财务报表编制的关键步骤和技巧，以及了解IPO后可能出现的财务会计问题和监管措施。
我国上市公司会计监管问题探讨
会 计事 务所 发挥 了重要 作用 ，但 目前 由于会 计事 务所 与 政 府监 管部 门仍 然存 在诸 多联 系 ，在会 计监 管上 缺乏 独
立性 ， 影 响 了上 市公 司会 计监 管实施 效果 。
（ 二） 上市公 司会计 监管 客体会计 行为 不规 范
１ ． 上 市公 司方面 上 市 公 司会 计人 员 的业 水平 和法律 意 识 素质 不 高 ，
第２ ０ １ ３ 年第 ４ 期
（ 总第 ４ １ ９ 期）
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮＧ ＹＥ Ｊ Ｉ ＮＧ Ｊ Ｉ
Ｎｏ ． ４， ２ ０１ ３ Ｔｏ ｔ ａ ｌ Ｎｏ ． ４ Ｉ ９
【 文 章 编号 】 １ ０ ０ ９ — ６ ０ ４ ３ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４ — ０ １ ０ ６ — ０ ２
维护企业相 关利 益者权 益。 近年 来， 我 国上 市公 司会计监 管在监管主体 、 监管客体和监 管手段 上都存在不足 ， 导致我 国上 市 公 司财务造假 ， 会计违规操作 事件 时有发 生。其主要原 因是 ： 股权 结构不舍理、 董事会和监 事会 会计监 管弱化 、 内部审计监 督 缺位等 。 加 强上市公 司会计监 管， 国家应健全上 市公 司法律法规和监 管机 制 ， 进 一步完善 政府会计监管体 系， 提 高上 市公
的行政性法规 ， 例 如《 企业财务报告条例 》 、 《 股票发行
与 交 易管 理暂 行 条 例 》 等； 第 三层 次 指 的是 会计 监 管 的 规范性文件 ， 例 如 由财 政 部 、 证 监会 等会 计 监 管部 门制 定 和 发 布 的规 章 制 度 ， 例如《 企 业 会计 准 则 ） ） （ ２ ０ ０ ６ 年） 、
２ ． 行业 自律方 面 我 国上 市 公 司会 计监 管 主要 是 政府 监 管 为核 心 ， 以
我国上市公司会计监管存在的问题及对策
决 策信 息 既 然会 计 信 息 能 给 利 益 相 关 者 计 法 》 《 业 财务 会 计 报 告 条 例 》 《 业 会 我 国上 市 公 司 中在 经 理 层 担 任 职 务 的董 事 、企 、企 带 来好 处 ．就 有 可 能产 生 信 息 提 供 者 为 了 计 准 则 》《 业 会计 制度 》 一 系列 的会 计 比率 偏 高 ．甚 至某 些上 市 公 司的 董 事 长兼 、企 等 中 上 任 总经 理 ．使 董 事 会 与经 理 层 之 间 的 制衡 利 益 需 要 而 提 供 不 符 实 际 的会 计 信 息 ． 因 法 律 法 规 ， 国 证监 会 也 制 订 了《 市公 司 此 需要 有 关 部 门对 其 监 管
中 图分 类 号 Ｆ ７ ２５
政 府 监 管
Ａ
文献 标 识 码
会计 信 息 是 国 家宏 观 经 济 管 理 部 门 、 完 备性 对 立 法 和 执 法 制 度 的设 计 有 深 刻 的 相 互 推 卸 责任 ． 管效 率 低 下 的 弊端 。 监 企业 经 济 管 理 部 门及 其 他 方 面 进 行 决 策 的 影 响 法 律 不 完 备 理 论并 不 认 为在 所 有 存 ２ ． 注 册 会 计师 自律 监 管 方面 ３
计 工作 中 虚 假 、 曲 的会 计 信 息 已 让众 人 场 可 能发 生 的损 害 行 为 的类 型 和结 果 能 够 的 ． 也 出现 了 一些 问题 ． 要 表 现在 对 注 歪 但 主
触 目惊 心 ． 市 公 司也 不 同程度 地 存在 这 样 以合 理 成本 加 以描 述 ．以 便监 管者 能够 有 册 会 计 师 的 违 规行 为处 罚 力 度 不 够 ．已公 上
的问题 因此 ． 有必 要加 强 这方 面 的研 究 。
上市公司内部会计监管问题研究
了保护其资产的安全和完整 ， 其经营 保证
目前 ，我 国上市公司 的审计委 员会
活动符合国家法律 、法规 和内部规章要 存 在的问题 是各项机制不完善 。பைடு நூலகம்是 审 口
夏 ｜艳 一 芯
求 ，提高经营管理效率 ，防止舞 弊 ，控 计委员会 的选拔 机制不合理 ， 目前上市
制 风 险 ，而 采 取 的 一 系 列 相 互 联 系 、相 公 司的董事基本 上都是 由公 司的大股东 互 制 约 的制 度 和 方 法 。
济 回报 ，从而企业的高层领导就会要求 考虑人员实 际水平 的参差 不齐 ，其培训 围 ，才 最有 可 能 获 得 未 来 的 成功 。 ● 培训机构和参训人员要不断地提高培训 与开发过程像学校上课一样要 求统 一模
与 开 发 的 质 量 ，注 重 培 训 与 开 发 效 果 ， 式 ，采 取 统 一 的 进 度 ，其 实 这 样 做 实 际
ｉ
会 计
监管 闯蘑研究
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经 营成 果 等 各 方 面 进 行 核 算 监 督 和 制 度 上 市公 司 中 。 监督 。 内部 会 计 监 管 制 度 是 一 个 单 位 为 （ ） 审 计委 员会 监 管不 力 二
｜一 公 ｜ 可 Ｃ 内
、 ｜ｊ ｊ ｜ ｜ 一
一
或 经 营 者推 选产 生 的 ，而 很 少 由 中小 股
、
上 市 公 司 内部 会 计 监 管存 在 的 东 和公 司利 益相 关 者 产 生 ，使 中小 股 东
问 题
丧失参 与公 司监 管的机会 。并且大多数
审 计 委 员 会 的成 员 主要 是 由原 公 司 的 会
（ ） 监 事会 功 能弱 化 一
上市公司执行企业会计准则监管问题解答(1-8期汇总)
上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2013 年第 1 期，总第8 期）问题1：上市公司在何种情况下可以认定前期会计估计发生差错，并追溯调整前期报表？解答：根据《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2010 年第1 期，总第4 期），不应简单将会计估计与实际结果对比认定存在差错。
只有在上市公司能够提供确凿证据，表明由于重大人为过失或舞弊等原因，未能合理使用前期报表编报时已经存在且能够取得的可靠信息，导致前期会计估计结果未恰当反映当时情况，才能认定前期会计估计存在差错。
前期会计估计存在差错，并不必然进行追溯调整，只有当上市公司确定相关因素导致会计估计差错累计影响数切实可行且该差错重要时，才采用追溯重述法调整前期报表，否则应采用未来适用法。
问题2：上市公司发生企业合并时，若上市公司与被合并主体受同一最终控制方控制的时间接近一年，是否可以将该交易判断为同一控制下的企业合并？解答：根据《企业会计准则第20 号一一企业合并》及其讲解，判断企业合并是否属于同一控制下的企业合并时，要求参与合并的企业在合并前后受最终控制方的控制为非暂时性的。
具体的时间性要求为：在合并日之前，参与合并各方受最终控制方的控制时间在一年以上（含一年），合并日之后所形成的报告主体受最终控制方的控制时间也应达到一年以上（含一年）。
此外，如果合并交易发生时上市公司与拟收胸主体受同一最终控制方控制的时间超过“一年”，还需要根据《企业会计准则解释第5号》的相关规定，判断合并交易与之前上市公司与拟收购主体成为同一控制下企业的交易是否为一揽子交易。
问题3：对于上市公司已计提但尚未使用的安全生产费，是否可以确认递延所得税资产？解答：按照企业会计准则及相关规定，已计提但尚未使用的安全生产费不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，不应确认递延所得税。
因安全生产费的计提和使用产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异，比照永久性差异进行会计处理。
上市公司会计监管体系的问题及其解决思路
中共 山西省 委党 校学报
Ａｃ ａ ｄ ｅ ｍｉ ｃ Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｓ ｈ ａ ｎ ｘ ｉ Ｐ ｒ ｏ ｖ ｉ ｎ ｃ ｉ ａ ｌ Ｃ ｏ ｍｍｉ ｔ ｔ ｅ ｅ Ｐ ａ ａ ｙ Ｓ ｃ ｈ ｏ ｏ ｌ ｏ ｆ Ｃ． Ｐ ． Ｃ
计事务所作为独立审计机构 ， 理应按照相关法规和职 业道德标准 ， 本着诚信原则 ， 实事求是地进行审计活
动， 从而保证上市公司信息披露的真实、 准确和完整。
导致预算失灵、 成本失控 、 资产流失和会计信息失真
［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ２ － １ ２ —１ ９
［ 作者简介 ］ 孟丹慧 （ １ ９ ８ ３ 一 ） ， 女， 山西文水人 ， 山西职业技 术学院教师。
完善 上市公 司内部会计监管机制 ， 规 范政 府监管行为 ， 制定和 完善相 关法律 法规 ， 是强化上 市公 司会计监 管职能 、 切
实做 好 上 市 公 司会 计 监 管 工 作 的 思路 。
［ 关键词 ］ 上 市公 司； 会计监管 ； 解决思路
Hale Waihona Puke ［ 中图分类号］ Ｆ ８ ３ ［ 文献标识码 ］ Ａ ［ 文章编号 ］ １ ０ ０ ９ — １ ２ ０ ３ （ ２ ０ １ ３ ） ０ １ — ０ ０ ６ ４ — ０ ２
然而 ， 在 实 际审计 业务 中 ， 有些会 计 事务 所 不能 按 照 有 关 审计 准则 ， 在无 必 要 的审计 程序 、 无 充分 证据 的
结构 ， 强化会计 内控监督功能 ， 发挥董事会 、 监事会 职能。 要建立健全独立董事制度， 并根据公司经营管 理的特点组建审计委员会 ，重点对公 司财务 内部进 行审计 ， 及时发现 问题 ， 提 出整改性建议。同时要制 定相关的会计 内部监管制度 ，明确管理层和董事会 对各 自 行为应承担的义务 以及本公 司的会计监管工 作 必须遵守 的基本标准 和 日常工作程序 的主要步
上市公司会计审计相关问题以及监管要求
上市公司会计审计相关问题以及监管要求在当今复杂多变的经济环境中，上市公司作为资本市场的重要参与者，其财务信息的真实性、准确性和完整性对于投资者、监管机构以及整个市场的稳定运行至关重要。
而会计审计作为保障财务信息质量的关键环节，面临着诸多问题与挑战，同时也受到严格的监管要求。
一、上市公司会计审计相关问题1、财务造假这是上市公司会计审计中最为严重和恶劣的问题之一。
一些公司为了满足上市条件、抬高股价或者获取不当利益，通过虚构交易、操纵利润、隐瞒负债等手段粉饰财务报表。
这种行为不仅严重损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平和诚信原则。
2、会计政策与估计的滥用上市公司在选择会计政策和进行会计估计时，存在一定的灵活性。
然而，部分公司可能会滥用这种灵活性，通过不合理的会计政策变更或者过于激进的会计估计来调节利润，使得财务报表不能真实反映公司的财务状况和经营成果。
3、内部控制缺陷有效的内部控制是保证财务信息质量的重要基础。
但一些上市公司内部控制制度不完善，存在职责不清、流程不规范、监督不力等问题，导致财务数据容易出现错误或被人为操纵。
4、审计独立性不足审计师应当保持独立客观的立场，对上市公司的财务报表发表公正的审计意见。
然而，在实际操作中，审计师可能会因为与被审计公司存在经济利益关系、业务依赖关系或者受到管理层的不当压力，而影响其审计独立性，从而出具不恰当的审计报告。
5、信息披露不充分上市公司有义务及时、准确、完整地披露与公司财务状况、经营成果、重大事项等相关的信息。
但有些公司在信息披露方面存在不及时、不准确、不完整的情况，导致投资者无法做出正确的投资决策。
二、上市公司会计审计的监管要求为了应对上述问题，保障资本市场的健康发展，监管机构对上市公司的会计审计提出了一系列严格的要求。
1、强化会计准则与制度监管机构不断完善和更新会计准则和制度，明确会计处理方法和披露要求，减少上市公司在会计政策选择和估计方面的随意性，压缩财务造假的空间。
我国上市公司会计信息监管问题研究
我国上市公司会计信息监管问题研究近年来，我国上市公司的会计信息监管问题备受关注。
会计信息是上市公司的重要资产之一，其质量对于公司的经营、投资者的决策以及整个资本市场的稳定都有着重要影响。
我国上市公司会计信息监管存在一系列问题，如会计信息质量不高、审计监管不力、违规会计行为层出不穷等。
为了解决这些问题，需要进行深入的研究，探索出切实可行的监管机制和改进措施。
1. 会计信息质量不高我国上市公司的会计信息存在财务造假、披露不透明等问题。
部分上市公司存在夸大利润、虚假披露、隐瞒重要信息等行为，严重影响了投资者的判断和决策。
而且，在财务报表的编制过程中，一些公司存在会计政策的选择和应用不当，以及会计准则的灵活运用，导致财务数据的真实性和可比性受到质疑。
2. 审计监管不力对于上市公司的审计工作，监管部门的力度还不够，审计质量有待提高。
一些审计机构在审计上市公司时存在质量不高、审计程序不完善等问题，未能对公司的会计信息真实性和合规性进行充分的审查，导致部分问题得以长期存在。
3. 违规会计行为层出不穷一些上市公司存在违反会计法律法规的行为，如随意变更会计政策、隐瞒关键信息、虚报损益等。
这些违规行为给公司和投资者带来了巨大的风险，也对整个资本市场的健康发展构成了威胁。
二、导致问题产生的原因1. 利益驱动下的缺乏诚信意识一些上市公司追求短期利益最大化，为了应对市场和投资者的需求，可能会采取一些不诚信的手段，虚假披露或者财务造假等。
这背后是公司和管理层利益最大化的倾向，缺乏对投资者、对市场、对社会、对整个行业的责任意识和诚信意识。
2. 监管缺位和监管手段滞后监管部门对于上市公司的会计信息监管存在一定的滞后性，监管手段相对单一，对于一些复杂的会计违规行为难以及时发现和处理。
一些监管部门在监管力度上也存在不足，对审计、会计违规行为的查处力度不够，导致了一些上市公司的违规行为相对得以保留。
三、解决问题的对策和建议1. 完善监管制度和机制要加强对上市公司的会计信息监管，需要从制度和机制上进行完善，注重提高监管的针对性和有效性。
我国上市公司会计监管方面存在的问题及对策探讨
我国上市公司会计监管方面存在的问题及对策探讨【摘要】近年来，频频发生的上市公司财务丑闻事件，充分暴露了我国在上市公司会计监管方面存在各种各样的漏洞，同时极大的侵犯了国家和投资者的利益，阻碍了我国经济的正常发展。
本文简要分析了我国上市公司会计监管方面存在的问题，并对此提出了几点建议。
【关键词】上市公司；会计监管；现状；建议一、总论会计监管的主要目的是提高会计信息的质量，使其对于会计信息的使用者来说更具有可靠性以及相关性，从而更有助于投资者做出正确的决策。
然而，随着资本市场的发展，上市公司的竞争压力也日益增加，部分上市公司为了取得更多的投资而在会计信息动起了手脚，严重阻碍了我国资本市场的正常发展。
甚至有的进行会计信息舞弊的公司自身最终也陷入了困境，美国的安然、中国的银广夏都是很典型的例子。
二、目前我国上市公司会计监管的现状及原因分析主要从政府监管、社会监管以及公司内部监管三方面进行分析。
（一）政府监管失灵我国关于上市公司会计监管方面的规章制度有很多，表面上看制度似乎很健全，但实际上包括税务、财政、审计、证监会以及国资委在内的多个部门有对上市公司进行会计监管的责任。
各部门为了争取会计监管的权力，竞相制定相关的规定，为了本部门利益的最大化，在制定规章制度时常常忽略了与其他部门的协调，由此导致了我国会计监管存在多个主体，监管分散的现状。
如：财政部会计司负责对会计准则进行制定，中国证监会负责对有关上市公司信息披露制度的拟定。
《会计法》规定我国主管会计工作的部门是国务院财政部门，《证券法》同时也规定了国务院证券监督管理机构对全国证券市场依法实行集中统一监督管理，对上市公司的会计信息披露的监管自然也包括在内。
由于《会计法》与《证券法》互相独立，财政部与证监会的监管发生冲突，双方单独制定的会计准则和信息披露准则缺乏协调性。
与此同时，权力与责任不对等的问题在这些监管部门中也比较突出，目前，我国在关于监管部门所应承担的责任方面的规章制度还比较缺乏，使得监管效果无从考量，造成监管质量的低下。
我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策研究
我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策研究1. 引言1.1 研究背景我国上市公司会计信息披露作为重要的财务信息披露方式，对于投资者、监管机构和社会公众具有重要的参考价值。
近年来随着我国资本市场的不断发展，上市公司会计信息披露存在着诸多问题和挑战，如信息披露不规范、信息披露真实性存疑、信息披露内容不够全面等。
我国上市公司会计信息披露存在着诸多不规范的现象，包括财务报表披露不符合会计准则要求、披露时间不准确、披露方式不规范等。
这些不规范的信息披露行为使得投资者难以准确了解公司的财务状况，增加了投资风险。
部分上市公司存在着信息披露真实性存疑的问题，包括财务数据造假、虚假陈述等行为。
这些不真实的信息披露行为不仅损害了投资者的利益，也损害了公司的声誉和信誉。
我国上市公司会计信息披露存在的问题需要引起足够重视。
只有通过深入分析和研究这些问题，寻找有效的对策和解决方案，才能进一步提升我国上市公司会计信息披露的质量和透明度，维护投资者的权益，促进资本市场的健康发展。
1.2 研究目的本研究旨在探讨我国上市公司会计信息披露存在的问题，并提出有效的对策建议，以促进上市公司会计信息披露的规范和透明度。
具体包括以下几个方面的目的：1. 分析当前我国上市公司会计信息披露存在的问题，深入剖析造成这些问题的原因，为制定有效的对策提供理论依据。
2. 提出针对性的对策建议，从监管、企业和市场等多个层面提出相应的应对措施，以解决会计信息披露存在的问题，促进上市公司经营透明度和规范性。
3. 探讨对策实施的具体步骤和措施，分析可能面临的挑战和困难，并提出应对方案。
4. 评估对策的实施效果，通过对实施对策前后的会计信息披露情况进行比较和分析，验证对策的有效性，为今后的研究和实践提供借鉴和参考。
通过以上研究目的的实现，可以为改善我国上市公司会计信息披露质量提供有益的思路和建议，推动我国上市公司财务透明度和监管水平的提升，提高投资者的信心和市场的稳定性。
上市公司会计监管若干问题的探讨
兰 ： Ｃ ｉａ Ｎ ｗ Ｔ ｃ ｎ ｌｇｅ ｎ ｒｄ ｃｓ ｈ ｎ ｅ ｅ ｈ ｏｏ ｉ ｓ ｄ Ｐ ｏ ｕ ｔ ａ
上市 公 司会 计监 管 若 干 问题 的探 讨
中心 ， 龙江 黑 河 １４ ０ ） 黑 黑 ６３０
摘 要： 在上 市公 司的会 计监 管存在 的诸 多问题 中本 文选 取 了四个 方 面进行 分析 。本 文首 先对 分上 市公 司融 资 时存在 的 问题 ， 资金 转 移 给” 隐性 ” 关联 方 ， 设工程 徘徊 在 “ 建 在建 工程 ” 不入 “ 固定 资产” 政府 监 管失 灵等进 行 分析 ， 及 并在 此基 础上 提 出几 点政 策建议 。 关键 词 ： 市公 司 ； 计监 管 ； 上 会 问题 ．
１ 市公 司会计 监 管存 在的 问题 上 与 该 企业 签 订 交 易 价格 极 不 合理 的合 同 ， 不 方 式 的规定 更加 趋 于合 理 ， ， 计 信息 披露 如 会 １１上 市公 司融 资 时存在 的 问题 ． 断“ 输送 ” 资金 给 它 ， 实质 上是 间 接转 移利 润 ， 方 式 由指定 报 刊披 露 ，修改 为指 定报 刊 与指 我 国上市 公 司较 为偏 好采 取 股权 融 资方 但 因规避 了法 规 监管 范 畴 ， 存 在披 露要 求 ， 定 网站 相互 补充 的方 式 。 不 式 。 上市公 司在 配股 、 发和 可转换 债 券三 形成 了 “ 管 死角 ” 如某上 市公 司 作“ 资发 但 增 监 。 工 目前 ，我 国上市 公 司信 息披 露规 则 基本 种股 权融 资 时存 在一 些 限制 性条 件 ，为 实现 放 ” 的会计 处 理 ， 实 际上 不将 工 资发 放 到个 满 足 了不 同信息 使用 者 的信 息需 要 ，而 为进 但 顺利 进行 股券 融 资 的 目的
证监会会计部关于上市公司执行企业会计准则监管问题解答
关于印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2011年第2期，总第6期）的通知中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，上海、深圳证券交易所：针对近期日常会计监管中发现的问题，现印发《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2011年第2期），作为会计监管的专业判断依据。
执行中的相关问题，请及时函告我部。
特此通知。
附：《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2011年第2期）证监会会计部2011年8月15日上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2011年第2期）问题一：如果公司对固定资产的预计使用年限等会计估计作出变更，变更后的会计估计最早可以自何时开始应用？解答：对会计估计的变更应当采用未开始用法处理，即会计估计变更近影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；会计估计变更及影响变更当期数又影响未来期间数的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。
因此会计估计变更应当自该会计估计变更被正式批准后生效。
为了方便操作，新会计估计最早可以自最近一期尚未公布的定期报告开始实施，原则上不能追溯调整更早会计期间。
问题二：对于上市公司在报告年度资产负债表已经存在的债务，如果公司在报告年度资产负债表日后期间与债务人达成债务重组协议，是否应该根据债务重组协议调整报告年度资产负债表中相关负债的金额？解答：报告年度资产负债表日后期间与债务人达成债务重组交易不属于资产负债表日后调整事项不能据以调整报告年度资产、负债项目的确认和计量。
债务重组中涉及的相关负债在报告期仍应按照债务重组协议前具有法律效力的有关协议等地约定确认和计量，相关债务重组损益应当在有关负债符合终止确认条件时确认。
问题三：除按照贷款合同约定的利率支付利息之外，公司为取得贷款可能还与银行签订监管协议、造价咨询协议、信息系统咨询服务等合同并支付相关费用，上述服务费用应如何进行会计处理？解答：在上市公司取得银行贷款的同时与银行签订监管协议、造价咨询协议、信息系统咨询服务等服务协议的情况下，如果向银行支付的该类服务费用与取得银行贷款直接相关并且银行实质上未提供协议约定服务的，相关服务费用按照实质上重于形式的原则，视同贷款利息进行处理；如果银行确实提供了协议约定的服务，相关服务费用应当单独进行会计处理。
如何加强上市公司会计监管
如何加强上市公司会计监管近几年国内外连续发生的上市公司会计欺诈案件，无不与会计师事务所出具虚假审计意见紧密相关。
国内的银广厦、郑百文，美国的安然、施乐、世界通信莫不如此。
会计师事务所对上市公司的审计，是对上市公司财务报告的监督，但如何对会计师事务所审计上市公司的质量进行监督，目前还是一个值得探讨的问题。
一、从美国《2002年萨班斯——奥克斯莱法案》说起2001年10月3l日，美国能源巨头安然公司涉嫌会计报告造假接受美国证券交易委局会调查，并于12月2日宣告破产，掀起了美国证券市场的轩然大波。
2002年6月，美国世界通信公司的会计造假案事发，进一步加剧了美国的会计信任危机。
承担这两大公司外部审计的原“五人”会计师事务所之一的安达信会计公司，也因审计失败而倒闭。
在社会各界的敦促下，2002年4月和7月，美国众议院和参议院先后通过了《2002年萨班斯——奥克斯莱法案》（Sarbanes—Oxley Act of 2002）。
7月30日，该法案经美国总统布什签署后正式生效。
《2002年萨班斯一奥克斯莱法案》不仅对美国《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的许多内容作了修改和补充，而且还在很多方面作了新的规定。
新规定的首要内容，是建立一个独立于美国注册会计师协会的监督机构——公众公司会计监督委员会（PCAOB）。
在此之前，美国对会计行业的监管一直采取的是行业自律的模式，由隶属于美国注册会计师协会（AICPA）的公共监管委员会（POB）负责，其主要工作包括同业互查，通过由专家组成的委员会来评估成员企业对自己的审计失败行为所作解释的合理性，并根据发现的问题制定相应措施改善会计审计质量控制体系。
安然事件后，POB的行业监管受到广泛的质疑，主要原因是认为POB的活动直接受制于它所监管的行业，POB成员不得不听命于AICPA而难以保持独立地位，特别是POB的经费来源于监管对象更是使其独立性大打折扣。
PCAOB的设立，使会计行业的监管权由行业自律组织转向行业外的独立机构。
关于上市公司会计监管问题的研究——对科龙事件的再思考
参考文献：
［】 １ 程相春 加 强网络 会计 的内部控 制 … ．经济论 坛， ４年 ０ ２０ ０ ５
期 ： ３ １ ３
毒感染 ； 规定不准在计算机上玩 电脑游戏等等 。标准操作规程包括 ： 软 硬件操作规程， 作业运行规程 ， 上机时间记录规程等。 十、 系统维护控 制
系统 的维护是指 日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行 的
性 ， 靠人工进行检查。 主要
及 时进行故障分析并做好记录 。除应设专人保管外 ， 还应制定设备 的使
九、 日常管理和使用控制 对各种操作人员都要设置相应的权 限分工和 口令 ：对操作人 员上 岗前都要进行严格的训练； 要制定一系列的管理规 章制度 ， 并要 求严 格 执行。系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作 规程控制两 个方 面 。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所 授予的权限对 系统 进行作业 ， 不得超越权 限接触系统 。系统应制定适当的权限标 准体系 ， 使系统不被越权 操作， 从而保证系统的安全 操作权限控制常采用设置 口令来实行 ，操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规 程进行 。操作规程应 明确职责 、 操作程序和注意事项， 并形成一套 电算 化系统文件 ， 如对进入机房 内的人 员进行严格审查； 规定交接班手续和 登记运行 日志 ； 规定数据备份及机器 的使用规范ｉ 规定软盘专用 以防病
了 关的建议： 相 即在 内 部会计监管方面， 根据证监会 国际组织 （ ｓｏ技术委员会的建议 ， Ｉ ｃ） ｏ 建立上市公 司的 审计委员会 组织， 强化 上市公 司的内部 审计
上市公司执行企业会计准则监管问题详解【会计实务操作教程】
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解答：上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税 费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属 于前期差错，应按照《企业会计准则第 28号———会计政策、会计估计 变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否 则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金， 应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承 担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计 入所有者权益。解读：
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
1.“前期差错”是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前 期财务报表造成省略或错报：一是编报前期财务报表时预期能够取得并 加以考虑的可靠信息；二是前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信 息。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款，可能是由于计算 错误、应用会计政策错误或者疏忽、曲解事实造成的，应按照《企业会 计准则第 28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处 理。
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Ｓ ＨＡＮ Ｅ ＪＮＧ Ｉ ＧＹ Ｉ Ｊ
商 业 经 济
Ｎ ．，０２ ｏ ２ １ ８
ｒ ｔｌＮｏ４０ ０ａ ． ４
【 文章编 号】 １ ９ ６４（ １） — １ —２ ０ —０３２ ２０ ００ ０ ０ ０ ８ ８
上市 公 司会计 监管 问题探 讨
了具有全 国性 、 统一性 的会计监 管机构进 行监管 。 【 稿 日期】２１—７ １ 收 ０２０—２
． —
成本的限制在未实施必要的审计程序 ，没有获取充分 、 适当的审计证据 的情况下就对相关事项进行确认 ， 这就 导致经过审计后的财务报告信息失真或者对财务报告 发表了不恰 当的审计意见。同时 ， 由于我国经济发展极
在线与华纳时代的世纪并购丑闻，还是国内河南郑百文 案件 、 银广厦的信息失真等一系列案件 ， 这些都具体的说 明上市公司会计监管问题亟待解，我们要尽力在制度上
和技术上 强化和完 善上市 公 司的会计 监管 ， 建一个 有 构 效的会计监 管模式 。
一
部 门的竞争 ， 为了部 门的利益 ， 在出台规定时忽略对其
二、 上市公司会计监管存在 问题
（） ＿ 政府监管 较为分散 ， 管主体不 明确 一 监
累，与此同时，资本市场的会计舞弊行为数量上 日益增 加， 舞弊手段隐蔽性也在提高 ， 这严重阻碍了我 国资本市 场的健康发展 ， 同时， 也对上市公司自身的发展产生了不 利影响。各国已经充分认识到会计舞弊和会计信息失真
的问题的严重 性 。无 论是 国外安 然事件 、 乐事 件 、 国 施 美
由于我国政府监管部门的职责划分不够清晰 ， 我国
实施监 管 的部 门比较 多 ， 包括 财 政 、 务 、 税 审计 、 国资委 、
证监会等部门都对上市公 司的会计监管承担责任。 这些
相 关部 门为 了争 取会 计监 管权 力 ， 相制 定非正 式 的相 竟 关 规 定 ， 而 及早 确 定 本 部 门 的会计 监 管权 ， 制其 他 从 限
的信息披露情况 ； 会计师事务所根据审计准则的要求为
上市公司的财务报告进行审计 ， 提供合理保证 ， 承担社会 监督的职责。 我国的会计监管模式拥有明显的特征 ： 一方 面， 我国的会计监管模式强调法律法规的管理 ， 制定了完 整的、 统一的会计监管 的法律法规 ； 另一方面 ， 我国设立
准则的要求，通过对被审上市公司进行的审计活动 ， 对
上市公 司公 开披 露信 息 的真 实性 、 完整 性和 准确性 提供
合理保证。但是 ， 当前在我 国的一些事务所在进行审计
活动 时 ， 忽视 审 计 准则 等 执业 规 范 的要 求 ， 由于时 间或
承担上市公司信息披露监管的职责来规范上市上市公司
黄 宏
（ 哈尔 滨 日报报业 集 团报业 大厦 ， 黑龙 江 【 摘 哈尔 滨 １０２ ） ５０８
要 】 当前 ， 我国上市公 司会计监 管存在 的 问 是政 府监 管较 为分散 ， 管主体 不明确 ， 题 监 上市公 司社会监 管力度
缺 失 ， 司 内部 监 管 制度 形 同 虚 设 。 原 因 ： 计 监 管 法律 法规 之 间 不协 调 统 一 ， 市 公 司 会 计 监 管政 策存 在 政 府 强 制性 供 公 其 会 上
、
我国上市公司会计监管模式
会计监管模式是对会计活动进行干预、调节和控制 所做出的一系列制度安排，以及这些制度所体现出来的 特色。 我国的会计监管模式主要是以内部监管为基础、 政
府 监管为 主导和社 会监 管为重 要组 成部分 的一种 “ 三位
一
管效率的低下。在遵守会计监管规范时， 市场参与者缺 失了外部约束力量 ， 此种会计监管 ， 失灵并不会令人感
不平衡， 地方保护主义的存在促使地方政府介入注册会 计师行业的管理来谋求地方利益 ， 这不仅减小 了行业监
他 部 门的协 调 ， 这样 严 重 的导 致 了我 国监 管分 散 、 主体 不 明 的现状 。 同时 ， 国还 缺 乏对监 管部 门的有效 管理 。 我 这 些政府 监 管部 门被 赋予 监管 权力 的 同时 ， 并没 有对监 管 部 门低 效或 无效 监管应 承 担 的责 任进行 明确 规定 。 这 种 权 力 与责 任 的不 对 等 ， 得 对 于监 管 效果 、 使 监管 效 率 都 无法进 行 有效 的考 核和 衡量 ， 这就 造成 监管质 量 和监
到意外 。 （ 上市公 司社会监 管力度缺 失 二） 目 来看 ，我 国 的社会 监 管主 体是会 计 师事 务所 。 前 作为 独 立 于被 审计 上 市 公 司 的会计 师事 务所 按 照审 计
体” 的会计监管模式。这种会计监管模式主要强调内、
外部监管 的结合 ，内部监 管主要 是通 过在公 司 内部 设立 的机构 ， 括 内部审计 部 门、 包 审计 委员 会和监 事会等 对公 司的会计行 为进行 监督 。外部 监管 主要是通 过财政 部制 定的会计 准则和会 计制 度来规 范企业 会计 制度 ；证 监会
给， 社会监管不严和社会 审计缺 乏独立性。完善上市公 司会计监管模 式 ， 应完善会计规 范体 系。 完善上 市公 司的治理结构 。 协调好会计监 管法律法规之 间的 冲突， 加强会 计监管政 策制定程序 中的公 众参 与。 通过激励 市场主体参与监 管过程提 高会
计监 管的开放性 ， 而引导市场对高质量会计信 息的 自发 需求。 从
【 键词】 上 市公 司； 关 会计信 息； 会计监管 ； 管模式 监 【 中图分 类号 】 Ｆ３． ８０ １ ９ 【 标识 码】 Ｂ 文献
我 国资本 市场历 经 十几年 的发展 ，规模 已经迅 速的 扩 张 ，上市公 司正逐 步走 向规范会 计信 息记 录及披露 的 正规 。上市公 司 的竞 争压 力 日 加大 ，会计经 验逐 步积 趋