中国大陆转让定价[1]
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➢ 根據實際情況，考慮協商解決的可能
– 但協商解決可能會被認做承認以往的訂價政策有
問題
– 該方案對有關的關聯企業（如母公司或在大陸的
其他關聯企業）的影響必須充分加以考慮
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查（續）
▪ 同稅務當局的談判與協商（續） ➢ 即使最終協商解決，也應考慮採取合理抗辯措 施
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查
▪ 有效控制調查過程 ➢ 對稅務當局採取有原則的合作態度 ➢ 有效地控制整個過程
–堅定的立場 –必要的人力及資源投入 –協調
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查（續）
▪ 同稅務當局的談判與協商 ➢ 總體應對策略
– 專人負責 – 經常同有關稅務人員進行溝通 – 及時獲取專家協助
貨成本加成2%） 應納稅額(25%, 33%)
稅後淨利 集團稅後淨利=15+0.7=15.7 因規劃降低集團整體稅負= 15.7-10.7=5
大陸子公司 230
(190) (39)
1
(0.3) 0.7
学习改变命运,知 识创造未来
跨國交易之轉讓定價策略
▪ OECD《跨國公司關聯交易稅收管理指南》要求：
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
▪ 關聯企業定義（續）
➢ 企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特 許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正 常進行的；
➢ 企業生產經營購進原材料、零配件等（包括價 格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應 的；
➢ 企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交 易條件等）是由另一企業所控制的；
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險（續）
三. 調整轉讓定價政策
➢ 根據獨立企業交易原則制定及修改轉讓定價政策
– 價格（或利潤）與功能和風險的一致性 – 內外銷價格（或利潤）差的合理性 – 同行業利潤水平的比較
➢ 訂價政策調整的具體策略
– 一步到位 – 分步調整
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規
▪ 轉讓定價法規 ➢ 有關法規
– 稅收征管法 – 稅收征管法管理條例 – 國稅發59號（1998）（〝59號文〞） – 國稅發70號（2004）（〝70號文〞）
➢ 59號文基本上同《經濟合作與發展組織轉讓定價指導規則 》相一致，但實際操作中有較大的不確定性
➢ 關聯企業業務往來預約定價實施規則：2004年9月20日頒佈 ，10月施行
合約代工廠
5.原料訂單
外界 原料供應商
4.原料訂單 6.原料交貨
学习改变命运,知 识创造未来
如何避免重複課稅-（未進行轉讓定價規劃）
台灣母公司 300
(230) (50) 16
36
(9) 11
營業收入(大陸以製造成本加成2%) 銷貨成本
銷售管理費用 稅局調整所得額 核定後稅前淨利（台灣同業利潤率12％，大 陸銷貨成本加成2%）
大陸地區預約訂價現狀
▪ 預約訂價正式規則已正式公布 ▪ 在原則上，大陸預約訂價規則同其他一些國家的
規則基本相同 ➢ 大陸預約訂價規則相對比較粗糙 ➢ 大陸預約訂價規則對納稅人的利益保護不夠 ▪ 但預約訂價給企業提供了一個有效消除轉讓定價 風險的途徑
学习改变命运,知 识创造未来
▪ 步驟： ➢ 搜集有關情況 ➢ 功能與風險分析 ➢ 選擇轉讓定價的驗證方法 ➢ 可比公司搜尋與篩選 ➢ 經濟分析 ➢ 轉讓定價交易分析報告
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（續）
▪ 報告主要內容： 一. 概述 1. 報告目的 2. 分析範圍 二. 公司背景 1. 基本情況 2. 產品結構及市場分佈 3. 關聯交易 三. 功能風險分析 1. 功能 2. 風險 3. 小結
大陸轉讓定價查核台商之因應措施
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價基準分析（Benchmark Analysis）
▪ 目的： 整體覆核關聯企業間關聯交易是否符合獨立企業原 則，及相關證明資料是否能滿足當地法規之要求， 並依分析結果提出合乎轉讓定價規定之修正調整方 案。
▪ 方法： ➢ 總體評估 ➢ 尋找缺陷 ➢ 比較參考 ➢ 訂價政策
➢ 企業在關聯交易中所能獲取的利潤應與其承擔的職能及 面臨的風險相一致
➢ 擁有智慧財產權及承擔作為投資者風險的總公司應獲得 (由合約代工廠、經銷商分享的利潤之外的)剩餘利潤或 承擔虧損
➢ 作為合約代工廠、經銷商等下層企業功能單一，僅承擔 有限的風險，應獲得與其職能相應的穩定利潤
学习改变命运,知 识创造未来
学习改变命运,知 识创造未来
兩岸交易之轉讓定價
学习改变命运,知 识创造未来
一般台商關聯交易流程圖
9.研發服務(cost plus)
台灣公司
1.接單
外界客戶
8.行銷服務(cost plus)
研發 中心
海外 經銷商
海外控股公司
2.成品訂單
海外貿易公司 7.成品交貨
投資流程 交易流程 貨物流程
3.成品訂單 （cost plus）
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（續）
▪
学习改变命运,知 识创造未来
報告主要內容（續） ： 四. 中國轉讓定價稅制 1. 可比非受控價格法 2. 再銷售價格法 3. 成本加成法 4. 其他方法 五. 中國轉讓定價稅制的適用 1. 驗證對象公司 2. 可比公司搜索與篩選 3. 利潤水平標誌 4. 資本性調整 5. 資本性調整後的淨成本加成率
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價基準分析（續）
▪ 步驟： ➢ 搜集有關情況 ➢ 功能與風險分析 ➢ 選擇轉讓定價的驗證方法 ➢ 可比公司搜尋與篩選 ➢ 經濟分析 ➢ 轉讓定價分析說明報告
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（TP Documentation ）
▪ 目的： 針對受委託公司之關聯交易及業務進行分析，並依 據分析結果，說明公司經營結果是否處於合理利潤 範圍。
▪ 關聯交易適用的驗證方法 ➢ 無形財產的轉讓和使用 對關聯企業之間轉讓無形財產的作價或收取的使用 費參照沒有關聯關係所能同意的數額進行調整。 ➢ 提供勞務 對關聯企業之間的勞務費用參照類似勞務活動的正 常收費標準進行調整。 ➢ 融通資金 對關聯企業之間融通資金的利息參照正常利率水準 進行調整
学习改变命运,知 识创造未来
中国大陆转让定价[1]
学习改变命运,知 识创造未来
2021年2月19日星期五
大綱
▪ 大陸現有轉讓定價法令介紹 ▪ 大陸稅務當局轉讓定價查核現況 ▪ 兩岸交易之轉讓定價 ▪ 大陸轉讓定價查核台商之因應措施 ▪ 問題討論
学习改变命运,知 识创造未来
大陸現有轉讓定價法令介紹
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價查核現況
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計
▪ 轉讓定價調查物件的選擇 ➢ 根據59號文，具有下列特徵的企業有可能被選作轉 讓定價調查的對象
– 生產、經營管理決策權受關聯企業控制的企業； – 與關聯企業業務往來數額較大的企業； – 長期虧損的企業（連續虧損2年以上的）； – 長期微利或微虧卻不斷擴大經營規模的企業； – 跳躍性盈利的企業（指隔年盈利或虧損，違反常
應納稅額(25%, 33%) 稅後淨利
集團稅後淨利=11Байду номын сангаас0.3=10.7
大陸子公司 230
(190) (39) 2.8 3.8
(1.3) (0.3)
学习改变命运,知 识创造未来
如何避免重複課稅-（完成轉讓定價規劃後）
台灣母公司 300
(230) (50)
20
(5) 15
營業收入 銷貨成本
銷售管理費用 稅前淨利（台灣同業利潤率12％，大陸銷
規獲取經營效益的企業）；
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 轉讓定價調查物件的選擇（續） ➢ 與設在避稅港的關聯企業發生業務往來的企業； ➢ 比同行業盈利水準低的企業（與本地區同行業利 潤水準相比）； ➢ 集團公司內部比較，利潤率低的企業（即與關聯 企業相比，利潤率低的企業）； ➢ 巧立名目，向關聯企業支付各項不合理費用的企 業； ➢ 利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進 行避稅的企業，以及其他有避稅嫌疑的企業
– 抗辯增加談判的籌碼 – 有助於瞭解實際情況，爭取更好的協商結果
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查（續）
▪ 資料的準備與遞交 ➢ 遞交材料注意事項
–及時遞交材料 –核對資料，確保準確性及相互統一 –充分考慮提供資料的利弊，避免提供無關資訊
資料
–給予必要的附註說明
学习改变命运,知 识创造未来
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
▪ 關聯企業定義 ➢ 相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25 ％或以上的； ➢ 直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25％ 或以上的； ➢ 企業與另一企業之間借貸資金佔企業自有資金50％ 或以上，或企業借貸資金總額的10％是由另一企業 擔保的； ➢ 企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一 名常務董事是由另一企業所委派的；
轉讓定價(Transfer Pricing, TP)
▪ 定義：關係企業間某一事業單位與另一事業單位所進 行之有形及無形資產、資金及服務提供或移轉時，所 計算或收取之價格
▪ TP主要交易活動： ➢ 銷貨商品 ➢ 勞務提供 ➢ 資金借貸 ➢ 有形資產之使用和銷售 ➢ 無形資產之使用和轉讓
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（續）
▪ 報告主要內容（續） ： 六. 中國轉讓定價稅制的適用 1. 利率 2. 四分位值的範圍 3. 分析和結果 七. 非正常因素調整 1. 產能浪費 2. 開辦費 3. 比較結果 八. 結論
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險
一. 事前之轉讓定價覆核 ➢ 評估被調查的可能性及稅務調查中可能 出現的問題 ➢ 確定是否需要對現行訂價政策進行修正 ➢ 確定必要的資料準備的範圍 ➢ 有助於企業在可能出現的調查中進行抗 辯
– 強化結案後跟蹤，鞏固反避稅成果 – 積極展開預約定價談簽工作 – 反避稅工作集中統一管理 – 充實反避稅信息資料庫 – 強化大戶連查制度
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 轉讓定價審計與收入調整的後果 ➢ 查核過程往往持續六個月到一年 ➢ 三年追蹤監管 ➢ 波及到在大陸的其他關聯企業的可能性 ➢ 行政復議或法律訴訟幾乎不可能 ➢ 雙重徵稅 ➢ 其他稅務後果
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 以前年度轉讓定價調查情況統計數位
審計數 （例）
收入調整 補交稅款 （人民幣） （人民幣）
1996－2000 3,829
93億元 7億5千萬元
2001
1,230
40億元
3億4千8百萬 元
59號文規定稅務機關每年必須調查30％具有以 上特徵的企業
➢ 對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利 益上相關聯的關係，包括家族、親屬關係等。
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
▪ 關聯交易適用的驗證方法 ➢ 有形財產的購銷
–可比非受控價格法 –再銷售價格法 –成本加成法 –其他適用的方法
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險（續）
▪ 轉讓定價風險評估 ➢ 調查風險 ➢ 收入調整風險
–內外銷價格或利潤差 –同行業利潤水平比較
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險（續）
二. 修正交易模型（Business Model）
– 避免使用免稅天堂進行閒接貿易 – 標的大陸公司之定位 – 標的研發、設計、生產、銷售之架構 – 標的交易條件及商業風險
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 轉讓定價調查最新動態 ➢ 稅務當局加強了對非日本企業的監管力度 ➢ 稅務當局加強了對關聯企業間勞務及融資交易的監管
– 國稅發128號文（2002） – 國稅局對關聯企業間融資交易的審計
➢ 全國聯網反避稅軟體的推出 ➢ 國稅發70號文
如何降低轉讓定價調查風險（續）
四. 準備轉讓定價文件
➢ 準備必要的轉讓定價檔有助於應付可能的轉讓定價 調查
– 一旦被查，稅務當局會要求企業在60天內提
供詳細的資料
– 根據國稅發47號文（2003），轉讓定價調查
的追溯期為10年 ➢ 在下列情況下，轉讓定價檔尤其必要
– 調整現行轉讓定價政策 – 被調查的風險較高（如連續兩年以上虧損）
– 但協商解決可能會被認做承認以往的訂價政策有
問題
– 該方案對有關的關聯企業（如母公司或在大陸的
其他關聯企業）的影響必須充分加以考慮
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查（續）
▪ 同稅務當局的談判與協商（續） ➢ 即使最終協商解決，也應考慮採取合理抗辯措 施
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查
▪ 有效控制調查過程 ➢ 對稅務當局採取有原則的合作態度 ➢ 有效地控制整個過程
–堅定的立場 –必要的人力及資源投入 –協調
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查（續）
▪ 同稅務當局的談判與協商 ➢ 總體應對策略
– 專人負責 – 經常同有關稅務人員進行溝通 – 及時獲取專家協助
貨成本加成2%） 應納稅額(25%, 33%)
稅後淨利 集團稅後淨利=15+0.7=15.7 因規劃降低集團整體稅負= 15.7-10.7=5
大陸子公司 230
(190) (39)
1
(0.3) 0.7
学习改变命运,知 识创造未来
跨國交易之轉讓定價策略
▪ OECD《跨國公司關聯交易稅收管理指南》要求：
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
▪ 關聯企業定義（續）
➢ 企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特 許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正 常進行的；
➢ 企業生產經營購進原材料、零配件等（包括價 格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應 的；
➢ 企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交 易條件等）是由另一企業所控制的；
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險（續）
三. 調整轉讓定價政策
➢ 根據獨立企業交易原則制定及修改轉讓定價政策
– 價格（或利潤）與功能和風險的一致性 – 內外銷價格（或利潤）差的合理性 – 同行業利潤水平的比較
➢ 訂價政策調整的具體策略
– 一步到位 – 分步調整
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規
▪ 轉讓定價法規 ➢ 有關法規
– 稅收征管法 – 稅收征管法管理條例 – 國稅發59號（1998）（〝59號文〞） – 國稅發70號（2004）（〝70號文〞）
➢ 59號文基本上同《經濟合作與發展組織轉讓定價指導規則 》相一致，但實際操作中有較大的不確定性
➢ 關聯企業業務往來預約定價實施規則：2004年9月20日頒佈 ，10月施行
合約代工廠
5.原料訂單
外界 原料供應商
4.原料訂單 6.原料交貨
学习改变命运,知 识创造未来
如何避免重複課稅-（未進行轉讓定價規劃）
台灣母公司 300
(230) (50) 16
36
(9) 11
營業收入(大陸以製造成本加成2%) 銷貨成本
銷售管理費用 稅局調整所得額 核定後稅前淨利（台灣同業利潤率12％，大 陸銷貨成本加成2%）
大陸地區預約訂價現狀
▪ 預約訂價正式規則已正式公布 ▪ 在原則上，大陸預約訂價規則同其他一些國家的
規則基本相同 ➢ 大陸預約訂價規則相對比較粗糙 ➢ 大陸預約訂價規則對納稅人的利益保護不夠 ▪ 但預約訂價給企業提供了一個有效消除轉讓定價 風險的途徑
学习改变命运,知 识创造未来
▪ 步驟： ➢ 搜集有關情況 ➢ 功能與風險分析 ➢ 選擇轉讓定價的驗證方法 ➢ 可比公司搜尋與篩選 ➢ 經濟分析 ➢ 轉讓定價交易分析報告
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（續）
▪ 報告主要內容： 一. 概述 1. 報告目的 2. 分析範圍 二. 公司背景 1. 基本情況 2. 產品結構及市場分佈 3. 關聯交易 三. 功能風險分析 1. 功能 2. 風險 3. 小結
大陸轉讓定價查核台商之因應措施
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價基準分析（Benchmark Analysis）
▪ 目的： 整體覆核關聯企業間關聯交易是否符合獨立企業原 則，及相關證明資料是否能滿足當地法規之要求， 並依分析結果提出合乎轉讓定價規定之修正調整方 案。
▪ 方法： ➢ 總體評估 ➢ 尋找缺陷 ➢ 比較參考 ➢ 訂價政策
➢ 企業在關聯交易中所能獲取的利潤應與其承擔的職能及 面臨的風險相一致
➢ 擁有智慧財產權及承擔作為投資者風險的總公司應獲得 (由合約代工廠、經銷商分享的利潤之外的)剩餘利潤或 承擔虧損
➢ 作為合約代工廠、經銷商等下層企業功能單一，僅承擔 有限的風險，應獲得與其職能相應的穩定利潤
学习改变命运,知 识创造未来
学习改变命运,知 识创造未来
兩岸交易之轉讓定價
学习改变命运,知 识创造未来
一般台商關聯交易流程圖
9.研發服務(cost plus)
台灣公司
1.接單
外界客戶
8.行銷服務(cost plus)
研發 中心
海外 經銷商
海外控股公司
2.成品訂單
海外貿易公司 7.成品交貨
投資流程 交易流程 貨物流程
3.成品訂單 （cost plus）
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（續）
▪
学习改变命运,知 识创造未来
報告主要內容（續） ： 四. 中國轉讓定價稅制 1. 可比非受控價格法 2. 再銷售價格法 3. 成本加成法 4. 其他方法 五. 中國轉讓定價稅制的適用 1. 驗證對象公司 2. 可比公司搜索與篩選 3. 利潤水平標誌 4. 資本性調整 5. 資本性調整後的淨成本加成率
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價基準分析（續）
▪ 步驟： ➢ 搜集有關情況 ➢ 功能與風險分析 ➢ 選擇轉讓定價的驗證方法 ➢ 可比公司搜尋與篩選 ➢ 經濟分析 ➢ 轉讓定價分析說明報告
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（TP Documentation ）
▪ 目的： 針對受委託公司之關聯交易及業務進行分析，並依 據分析結果，說明公司經營結果是否處於合理利潤 範圍。
▪ 關聯交易適用的驗證方法 ➢ 無形財產的轉讓和使用 對關聯企業之間轉讓無形財產的作價或收取的使用 費參照沒有關聯關係所能同意的數額進行調整。 ➢ 提供勞務 對關聯企業之間的勞務費用參照類似勞務活動的正 常收費標準進行調整。 ➢ 融通資金 對關聯企業之間融通資金的利息參照正常利率水準 進行調整
学习改变命运,知 识创造未来
中国大陆转让定价[1]
学习改变命运,知 识创造未来
2021年2月19日星期五
大綱
▪ 大陸現有轉讓定價法令介紹 ▪ 大陸稅務當局轉讓定價查核現況 ▪ 兩岸交易之轉讓定價 ▪ 大陸轉讓定價查核台商之因應措施 ▪ 問題討論
学习改变命运,知 识创造未来
大陸現有轉讓定價法令介紹
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價查核現況
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計
▪ 轉讓定價調查物件的選擇 ➢ 根據59號文，具有下列特徵的企業有可能被選作轉 讓定價調查的對象
– 生產、經營管理決策權受關聯企業控制的企業； – 與關聯企業業務往來數額較大的企業； – 長期虧損的企業（連續虧損2年以上的）； – 長期微利或微虧卻不斷擴大經營規模的企業； – 跳躍性盈利的企業（指隔年盈利或虧損，違反常
應納稅額(25%, 33%) 稅後淨利
集團稅後淨利=11Байду номын сангаас0.3=10.7
大陸子公司 230
(190) (39) 2.8 3.8
(1.3) (0.3)
学习改变命运,知 识创造未来
如何避免重複課稅-（完成轉讓定價規劃後）
台灣母公司 300
(230) (50)
20
(5) 15
營業收入 銷貨成本
銷售管理費用 稅前淨利（台灣同業利潤率12％，大陸銷
規獲取經營效益的企業）；
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 轉讓定價調查物件的選擇（續） ➢ 與設在避稅港的關聯企業發生業務往來的企業； ➢ 比同行業盈利水準低的企業（與本地區同行業利 潤水準相比）； ➢ 集團公司內部比較，利潤率低的企業（即與關聯 企業相比，利潤率低的企業）； ➢ 巧立名目，向關聯企業支付各項不合理費用的企 業； ➢ 利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進 行避稅的企業，以及其他有避稅嫌疑的企業
– 抗辯增加談判的籌碼 – 有助於瞭解實際情況，爭取更好的協商結果
学习改变命运,知 识创造未来
如何應對轉讓定價之實地調查（續）
▪ 資料的準備與遞交 ➢ 遞交材料注意事項
–及時遞交材料 –核對資料，確保準確性及相互統一 –充分考慮提供資料的利弊，避免提供無關資訊
資料
–給予必要的附註說明
学习改变命运,知 识创造未来
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
▪ 關聯企業定義 ➢ 相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25 ％或以上的； ➢ 直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25％ 或以上的； ➢ 企業與另一企業之間借貸資金佔企業自有資金50％ 或以上，或企業借貸資金總額的10％是由另一企業 擔保的； ➢ 企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一 名常務董事是由另一企業所委派的；
轉讓定價(Transfer Pricing, TP)
▪ 定義：關係企業間某一事業單位與另一事業單位所進 行之有形及無形資產、資金及服務提供或移轉時，所 計算或收取之價格
▪ TP主要交易活動： ➢ 銷貨商品 ➢ 勞務提供 ➢ 資金借貸 ➢ 有形資產之使用和銷售 ➢ 無形資產之使用和轉讓
学习改变命运,知 识创造未来
轉讓定價交易分析報告（續）
▪ 報告主要內容（續） ： 六. 中國轉讓定價稅制的適用 1. 利率 2. 四分位值的範圍 3. 分析和結果 七. 非正常因素調整 1. 產能浪費 2. 開辦費 3. 比較結果 八. 結論
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險
一. 事前之轉讓定價覆核 ➢ 評估被調查的可能性及稅務調查中可能 出現的問題 ➢ 確定是否需要對現行訂價政策進行修正 ➢ 確定必要的資料準備的範圍 ➢ 有助於企業在可能出現的調查中進行抗 辯
– 強化結案後跟蹤，鞏固反避稅成果 – 積極展開預約定價談簽工作 – 反避稅工作集中統一管理 – 充實反避稅信息資料庫 – 強化大戶連查制度
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 轉讓定價審計與收入調整的後果 ➢ 查核過程往往持續六個月到一年 ➢ 三年追蹤監管 ➢ 波及到在大陸的其他關聯企業的可能性 ➢ 行政復議或法律訴訟幾乎不可能 ➢ 雙重徵稅 ➢ 其他稅務後果
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 以前年度轉讓定價調查情況統計數位
審計數 （例）
收入調整 補交稅款 （人民幣） （人民幣）
1996－2000 3,829
93億元 7億5千萬元
2001
1,230
40億元
3億4千8百萬 元
59號文規定稅務機關每年必須調查30％具有以 上特徵的企業
➢ 對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利 益上相關聯的關係，包括家族、親屬關係等。
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
▪ 關聯交易適用的驗證方法 ➢ 有形財產的購銷
–可比非受控價格法 –再銷售價格法 –成本加成法 –其他適用的方法
学习改变命运,知 识创造未来
大陸轉讓定價法規（續）
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險（續）
▪ 轉讓定價風險評估 ➢ 調查風險 ➢ 收入調整風險
–內外銷價格或利潤差 –同行業利潤水平比較
学习改变命运,知 识创造未来
如何降低轉讓定價調查風險（續）
二. 修正交易模型（Business Model）
– 避免使用免稅天堂進行閒接貿易 – 標的大陸公司之定位 – 標的研發、設計、生產、銷售之架構 – 標的交易條件及商業風險
学习改变命运,知 识创造未来
大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續)
▪ 轉讓定價調查最新動態 ➢ 稅務當局加強了對非日本企業的監管力度 ➢ 稅務當局加強了對關聯企業間勞務及融資交易的監管
– 國稅發128號文（2002） – 國稅局對關聯企業間融資交易的審計
➢ 全國聯網反避稅軟體的推出 ➢ 國稅發70號文
如何降低轉讓定價調查風險（續）
四. 準備轉讓定價文件
➢ 準備必要的轉讓定價檔有助於應付可能的轉讓定價 調查
– 一旦被查，稅務當局會要求企業在60天內提
供詳細的資料
– 根據國稅發47號文（2003），轉讓定價調查
的追溯期為10年 ➢ 在下列情況下，轉讓定價檔尤其必要
– 調整現行轉讓定價政策 – 被調查的風險較高（如連續兩年以上虧損）