转让定价
转让定价
主要内容： 4.3.1转让定价的含义 4.3.2转让定价的功能和作用
4.3.1 转让定价的含义
所谓转让定价，是指公司集团内部机构之间 或关联企业之间相互提供产品、劳务、或财 产而进行的内部交易作价； 通过转让定价所确定的价格称为转让价格。
关联企业的判定（P152）
实践中，企业关联关系主要反映在三个方面： 管理、 控制、 资本
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
跨国关联企业制定转让价格的方法
以成本为基础定价 以市场为基础定价 关联企业之间协商定价
转让定价使用范围
销售产品 提供劳务 发放贷款 转让技术
4.3.2 转让定价的功能和作用
1.转让定价的管理功能 （1）内部资源配置的“指示器” （2）组织形式向分权化发展的重要保障 （3）实现全球发展战略、谋求利润最大化 （4）知识产品内部化
2.跨国公司转让定价的非税目标 （1）将产品低价打入国外市场 （2）降低国外关税对关联企业出口产品的 影响 （3）独占或多得合资企业的利润 （4）绕过东道国政府的外汇管制，及时把 海外子公司的利润汇回国内 （5）为海外子公司确定一定的经营形象
（6）规避东道国的汇率风险 （7）如果跨国公司的居住国实行归属抵免 制的公司所得税，则母公司多纳税就可以冲 抵一部分最终股东应缴纳的个人所得税。
转让定价的五个方法
转让定价的五个方法随着市场经济的不断发展，转让定价已经成为企业经营中不可避免的问题。
不同的企业、不同的市场环境、不同的产品、不同的竞争对手都会影响转让定价的决策。
因此，企业需要寻找适合自身的转让定价方法，以提高经营效益。
本文将介绍五种常用的转让定价方法。
一、成本加成法成本加成法是最基本的定价方法之一，也是最常见的定价方法之一。
它是在产品的成本基础上加上一定的利润，来确定产品的售价。
这种方法适用于成本结构稳定、市场价格较为稳定的情况下。
但是，由于成本的变化和竞争对手的价格变化，这种方法的适用范围较窄。
二、市场竞争法市场竞争法是根据市场上同类产品的价格水平来确定自己产品的定价。
这种方法适用于市场价格比较透明、同类产品的价格差异不大的情况下。
但是，这种方法需要对市场价格的变化敏感，需要经常调整定价。
三、价值定价法价值定价法是根据产品的使用价值来确定价格的方法。
这种方法适用于产品的使用价值较高、消费者对产品的需求较大的情况下。
但是，这种方法需要对消费者的需求和产品的使用价值有深入的了解，并且需要进行市场调研。
四、差异定价法差异定价法是根据产品的不同销售渠道、地域、消费者群体等因素来确定不同的价格。
这种方法适用于产品的销售渠道多样化、消费者群体差异较大的情况下。
但是，这种方法需要对不同销售渠道、地域、消费者群体有深入的了解，并且需要进行市场调研。
五、动态定价法动态定价法是根据市场需求和竞争对手的价格变化来动态调整产品的价格。
这种方法适用于市场价格波动较大、竞争对手价格变化较快的情况下。
但是，这种方法需要对市场价格和竞争对手的价格变化有敏锐的感觉，并且需要及时调整价格。
综上所述，不同的转让定价方法适用于不同的企业和市场环境。
企业需要根据自身的情况选择适合自身的转让定价方法，以提高企业经营效益。
同时，企业需要时刻关注市场价格和竞争对手的价格变化，及时调整产品的价格，以保持市场竞争力。
关联企业转让定价方法
关联企业转让定价方法说实话关联企业转让定价方法这事儿，我一开始也是瞎摸索。
我就知道这里面肯定有不少门道，但是根本不知道从哪儿下手。
我试过那种简单的成本加成法。
就好比你做一个蛋糕，你得先算出做这个蛋糕的成本，面粉啊鸡蛋啊之类的成本加起来，然后再加上一定比例的利润，作为你卖给关联企业的价格。
我就按照这个思路来做关联企业之间产品的转让定价。
可我刚开始做的时候，光成本这块就弄错不少。
我有些成本没算进去，导致价格定得低了，差点就违反规定了，被税务机关审核的时候指出问题来了，那时候真感觉自己好失败啊。
后来我了解到还有可比非受控价格法。
这就像是你去市场上看同类产品的价格。
比如说我们公司销售一种零件，我就去市场上找那些不是关联企业之间的这种零件的销售价格，当成参考来给我们关联企业做转让定价。
但是这个方法也有坑，市场上的产品质量啊，销售条件啥的都有差别，有时候很难找到完全可比的价格。
我就只能找类似的产品价格，再做调整，从这件事里我就明白变通也很重要。
还有交易净利润法呢。
我一直觉得这个方法有点抽象。
它是看关联企业交易的净利润水平是不是跟同行业其他企业差不多。
这就像考试排名，我们关联企业要在同行业这个大班级里，利润水平得和其他同学差不太多才行。
但是这个行业平均利润，要准确计算或者找到可靠来源有时候也挺麻烦的。
我碰过很多问题，所以也有了一些心得。
我觉得在做关联企业转让定价的时候，不能只靠一种方法。
要多种方法综合起来考虑，而且要随时做好记录，向税务机关解释我们定价的依据。
要是记录做到位了，就算有一点点误差，解释清楚了也问题不大。
再就是，千万不能为了避税去乱定价。
总之在这几个方法里面要根据实际情况，好好衡量，犯错不可怕，多总结经验教训就行了。
我现在虽然不敢说自己是这方面专家，但好歹也不容易再犯以前的那些低级错误了。
中国大陆转让定价
转让定价是一种合法行为，但可能涉及税收规避、财务操纵等问题，因此需要 对其进行合理的监管和管理。
转让定价的功能
实现利润转移
关联企业之间可以通过转让定 价的方式，将利润从高税区转 移到低税区，从而实现税收规
避。
提高整体利益
在某些情况下，转让定价可以使得 整个关联企业的利益最大化，因为 通过内部交易可以减少外部交易的 成本和风险。
随着经济全球化和中国市场经济的发展，中国转 让定价制度在法规体系上逐步完善，对转让定价 行为的监管越来越严格。
重视国际接轨
中国在转让定价制度上越来越重视与国际接轨， 积极参与国际税收规则的制定和协调，努力提高 自身话语权和影响力。
强化反避税措施
为防止企业通过转让定价避税，中国政府逐步强 化反避税措施，加大对违规企业的处罚力度，提 高企业的违规成本。
中国转让定价制度的展望
深化改革
随着中国市场化改革的深入，预计未来中国转让定价制度 将进一步深化改革，逐步与国际接轨，推动经济全球化发 展。
提高透明度
为增强转让定价制度的公信力和透明度，预计未来中国将 进一步公开转让定价的相关信息，加强对企业的监管和审 查。
应对数字经济挑战
随着数字经济的快速发展，预计未来中国将加强对数字经 济的监管，制定更加完善的转让定价制度，以适应数字经 济时代的发展要求。
对外投资环境
合理的转让定价政策也有助于维护中国的对外投资形象，吸引更多 的外国投资进入中国市场。
03
转让定价策略及案例
基于成本的转让定价策略
01
定义
基于成本的转让定价策略是一种常见的定价策略，它主要关注的是企业
生产成本，包括原材料、人工和制造成本等。这种定价策略通常适用于
正确认识转让定价课后测试
选择题转让定价主要涉及到哪两个或多个主体之间的交易？A. 不同国家的独立企业B. 同一企业集团内的不同子公司（正确答案）C. 政府与私营企业D. 消费者与生产者下列哪一项不是转让定价的主要目的？A. 逃避税收B. 优化资源配置C. 提高全球市场竞争力（正确答案）D. 操纵财务报表转让定价策略中，高价转出至低税国通常被称为什么？A. 成本加成定价B. 市场定价C. 转移利润定价（正确答案）D. 边际成本定价在进行转让定价分析时，哪项原则常被用作判断交易是否合理的基准？A. 市场价格原则（正确答案）B. 最低成本原则C. 最高利润原则D. 内部协议原则下列哪个机构或法规对转让定价有明确的监管和指导作用？A. 国际货币基金组织B. 联合国气候变化框架公约C. 各国税法及OECD转让定价指南（正确答案）D. 世界贸易组织规则转让定价调整通常发生在哪个环节？A. 产品生产前B. 产品销售后C. 税务审计过程中（正确答案）D. 企业内部预算制定时采用转让定价进行税收筹划时，企业最需关注的是？A. 产品市场需求B. 各国税率差异（正确答案）C. 生产成本控制D. 竞争对手策略下列哪一项不属于转让定价可能带来的风险？A. 税务合规风险B. 双重征税风险C. 市场竞争优势增强（正确答案，为正面效果非风险）D. 国际关系紧张（特定情况下）在处理跨国企业间的转让定价争议时，常用的解决方法之一是？A. 单方面强制调整B. 相互协商程序（正确答案）C. 诉诸国际贸易法庭D. 放弃争议交易。
转让定价的五个方法
转让定价的五个方法
一、投放价格法
也叫隐含收益率法，是根据投放价格的基础上通过收益率的可衡量计算出转让价格。
投放价格法受波动性大影响，可有效地避免不行市场情况下转让价偏高，价格稳定合理。
二、市场参照法
也叫市价法，即根据收益率同类型金融产品市场行情价格，进行参照计算，在当前市场价格系统准确性较高，可适当考虑展期降低投资机会成本，但受市场行情影响明显，不能保证长期稳定。
三、优惠系数法
是指以各公司准确的优惠系数表进行参照的计算，可以精确准确进行计算，但是要求公司对各品种优惠系数有详细的记录，不利于长期跟踪市场改变情况。
四、合同价格法
也叫延期系数法，是把合同期限及收益率进行计算，使转让价格与延期情况有一定的关系，有效的过渡时期内收益率和风险稳定，但无法解决本金回收问题。
五、竞争性询价法
用于结构性金融产品的定价方法。
在当次交易的定价是个组织参与的投资者报出
的报价最小金额，从而保证定价正确，满足投资者的要求，但由于价格变动以及投资者个人行为因素，效果也可能无法满足预期。
转让定价 联合国手册
转让定价联合国手册根据联合国手册，转让定价是指通过给定的市场环境和经济因素，确定企业转让其所有权、活动或资产时所需要支付的价格。
以下是一些与转让定价相关的参考内容。
一、市场调研与分析在确定转让定价之前，企业需要进行市场调研和分析，以了解目标市场的需求、竞争情况和潜在买家的购买能力。
企业可以通过对市场历史数据的分析、定性和定量研究方法等手段，获取市场需求和供给的信息，从而确定适当的转让定价。
二、资产估值转让定价的一个重要因素是对转让资产的准确估值。
资产的估值可以通过多种方法进行，如市场比较法、成本法和收益法等。
市场比较法以市场上类似资产的交易价格为基础，成本法通过确定重建或替代该资产的成本，收益法则是基于预期的现金流量和风险考虑进行资产估值。
三、竞争分析在转让定价时，企业还需要进行竞争分析，以确定自身产品或资产的竞争力和市场地位。
通过比较和分析竞争对手的产品特点、价格水平和品牌价值等因素，企业可以判断自身产品在市场中的竞争力，从而确定适当的转让定价。
四、经济因素考虑企业在进行转让定价时，还需要考虑宏观经济因素的影响。
例如，通货膨胀率、利率水平和货币汇率的变化都可能对转让定价产生直接或间接的影响。
企业需要对这些经济因素进行分析和预测，以确定合理的转让定价。
五、交易策略企业在确定转让定价时，还需要制定相应的交易策略。
交易策略包括确定交易的目标、交易方式、交易条件和交易时间等因素。
通过制定适当的交易策略，企业可以最大程度地实现转让的利益，确保转让定价的合理性。
六、法律和合规审查最后，企业在进行转让定价时，还需要进行法律和合规审查。
这包括对转让相关的法律法规、合同和协议进行细致的审核，以确保转让的合法性和合规性。
合规审查还包括对反垄断和竞争法的遵守，以避免可能的法律风险和纠纷。
综上所述，转让定价需要考虑多种因素，并且需要进行市场调研、资产估值、竞争分析、经济因素考虑、交易策略和法律合规审查等程序。
只有在充分的分析和研究的基础上，企业才能确定合理的转让定价，并最大程度地实现转让的利益。
转让定价
转让定价百科名片转让定价转让定价(Transfer Pricing)是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
转让定价转让定价方法的重要性转让定价方法的选择转让定价转让定价方法的重要性转让定价方法的选择转让定价概念转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
重要性在当今世界经济一体化的大潮中，跨国公司或集团公司内部的交易对于企业的整体运营发挥的作用日益重要，而公司集团内部交易的定价问题，无论对于企业还是税务机关都是转让定价研究的核心内容。
新颁布的《特别纳税调整实施办法》（以下简称《办法》）第四章就转让定价方法的重要性及其选择作出了明确规定。
转让定价方法的重要性首先转让定价方法对于制定和验证企业间关联交易是否符合公平交易原则起着非常重要的作用。
转让定价方法是验证关联交易是否合理的关键指标。
《办法》明确要求：“企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法”。
也就是说，纳税人和税务机关制定和评估关联交易定价时，都应遵循这些转让定价方法。
同时，转让定价方法还是进行可比公司筛选以及经济分析的前提和基础。
其次转让定价方法是进行关联交易分析的重要组成部分。
（1）进行关联交易分析时，选取不同的转让定价方法会导致验证结果可能出现很大差别。
比如基于价格的成本加成法，关注的重点是成本加成一定的毛利润，而基于利润的交易净利润法需要同时考虑期间费用对企业净利润的影响。
转让定价的定义
一、转让定价的概述转让定价的定义及其起源一、转让定价及其性质、特征母公司（高税国）进货方销货方转让定价不会发生在两个独立企业之间，它只会发生在关联企业之间:转让定价并非根据国际市场上的供求情况制定，而是根据跨国公司的全球战略和整体利益人为制定的，它反映了跨国公司内部贸易在价格上的全部特征，是一种“非正常交易价格、随着跨国公司的进一步发展，从而需要运用转让定价策略来保证其资源在企业内的最佳配置，以实现企业整体利益的最大化，并促使各利润中心有效经营，而且，由于生产和资本国际化的进一步加快，国际市场竞争的更加激烈，跨国公司为了在激烈的竞争中取胜，又运用转让定价作为其实施全球战略的一种重要策略。
综上所述，转让定价具有以下特征:1.具有转让定价行为的公司具有跨国性。
如果母子公司都设在同一国家或地区内，其外部条件也相同，就没有必要进行转让定价，只有设立在两个或两个以上国家和地区的外部条件差别较大才可能利用这种差别，以高于或低于正常市场价格交易转移其利润进行避税。
所以本文所论述的转让定价是属于跨国公司的转让定价行为。
2.通过转让定价转移利润的数额具有隐蔽性。
因为定价是内部做出的决定，其中到底包含着多少利润额，局外人是不可知的。
3.转让定价操作具有连续性。
因为转让定价利润额是隐蔽的，除非该国税法规定税务征管机关稽查时可以用局外正常交易价格的原则来判断公司的价格是否合法，否则没有别的办法可以认定其避税。
4.转让定价的高低具有双向性。
今天甲公司价格定得高明天就可以定得低，今天某商品定得低，明天就可能定得高。
也就是说这种定价的高低完全在于是否有利于转移利润，因此，它是双向的②。
(二)转让定价产生的经济基础转让定价的产生具有一定的经济基础，具体表现在以下三个方面③: 1.转让定价是跨国公司跨国经营的必然产物。
首先，跨国公司内部贸易是转让定价产生与发展的标志与前提。
作为一个由母公司及众多海外子公司组成的统一经营实体，其内部母公司与子公司及各子公司之间都存在着经常性的大量资金、中间产品等流动，由此产生了转让定价。
公司转让定价协议书
公司转让定价协议书甲方（转让方）：________________________地址：__________________________________法定代表人：_____________________________乙方（受让方）：________________________地址：__________________________________法定代表人：_____________________________鉴于甲方系一家依法设立并有效存续的公司，拥有位于________________的公司（以下简称“目标公司”）的所有权，并有意将其转让给乙方；乙方系一家依法设立并有效存续的公司，有意受让甲方所持有的目标公司的所有权。
甲乙双方经友好协商，就目标公司的转让定价事宜达成如下协议：第一条转让标的1.1 甲方同意将其持有的目标公司____%的股权转让给乙方。
1.2 转让完成后，乙方将持有目标公司____%的股权。
第二条转让价格2.1 双方同意，目标公司股权的转让价格为人民币（大写）____________________元整（￥________元）。
2.2 转让价格的支付方式为：乙方应于本协议签订之日起____个工作日内支付____%的转让价格作为定金，余款在满足本协议第三条规定的条件后支付。
第三条付款条件3.1 乙方支付余款的条件包括但不限于：3.1.1 甲方已按照本协议的规定，将目标公司的股权过户至乙方名下。
3.1.2 甲方已向乙方提供了目标公司的所有财务报表、法律文件及其他相关文件。
3.1.3 甲方已向乙方披露了目标公司的所有债务和潜在债务。
3.1.4 目标公司在转让前的所有税务、社会保险、公积金等义务已由甲方履行完毕。
第四条权利与义务4.1 甲方的权利与义务：4.1.1 甲方应保证其对目标公司的股权拥有完全的处分权，且该股权未设置任何抵押、质押或其他权利负担。
4.1.2 甲方应协助乙方办理股权转让所需的所有手续。
税务实践中常用的转让定价方法
税务实践中常用的转让定价方法一、可比非受控价格法。
1.1 这可比非受控价格法啊，就像是找个“参照系”。
咱们在市场上找那些没有关联关系的企业之间进行的类似交易价格。
比如说，A公司和B公司没有关联，它们之间买卖同一种产品的价格，就可以拿来给有转让定价需求的关联企业做参考。
就好比你去市场买东西，看看别人都花多少钱买的，心里就有个数了。
1.2 这方法简单直接，就像“快刀斩乱麻”。
税务部门用起来也比较容易判断。
但它也有难点，有时候很难找到完全可比的交易。
市场上的产品啊，可能会有细微差别，就像双胞胎也有不一样的地方，这就给准确确定价格带来了挑战。
二、再销售价格法。
2.1 再销售价格法呢，有点像“顺藤摸瓜”。
从关联企业的再销售价格开始入手。
先找到关联企业把从关联方购进的货物再销售给非关联方的价格，然后倒推出合理的转让价格。
比如说，C公司从关联的D公司进货，然后卖给没有关联的E公司，我们就从C卖给E的价格开始，扣除C公司的合理利润等因素，算出C从D那里进货的合理价格。
2.2 这个方法在商业零售等行业比较好用。
但是啊，这里面也有文章。
怎么确定这个合理的利润水平就是个问题。
不同企业的经营成本、营销策略都不一样，就像每个人都有自己的生活方式一样，不能一概而论。
这就需要我们仔细分析，不能“眉毛胡子一把抓”。
2.3 而且在实际操作中，还要考虑市场环境的变化。
市场有时候就像小孩的脸，说变就变。
如果市场波动大，那这个再销售价格的参考性可能就会打折扣了。
三、成本加成法。
3.1 成本加成法就像是“添砖加瓦”。
从供应方的成本出发，再加上合理的利润加成来确定转让价格。
比如说，生产企业F的生产成本是多少，然后根据行业的平均利润率或者合理的利润率，加上去得到卖给关联企业G的价格。
这方法对于那种生产环节比较清晰，成本容易核算的企业比较适用。
3.2 不过呢，这里的成本核算得准确才行。
企业的成本就像一个大杂烩，有原材料成本、人工成本、管理成本等等。
转让定价的税务管理
02
转让定价的税务管理框架
税务管理政策
国内税务法规
国内转让定价税务法规是税务管理的核心政策，包括纳税义务、 转让定价方法、合规性要求等。
双边或多边税收协定
与外国签订的双边或多边税收协定，对避免双重征税和防止税收逃 避等方面有重要作用。
总结
转让定价税务管理的基本概念
转让定价是指两个或两个以上有经济联系的企业之间，为 均摊或转移利润而确定的产品或劳务的价格。转让定价的 税务管理是指政府对这一过程的管理和监督。
转让定价税务管理的重要性
转让定价税务管理对于防止企业利用转让定价进行不正当 的利润转移和税收逃避具有重要意义，有助于维护公平竞 争的市场环境，保障国家财政收入。
案例二：某企业的税务优化方案
总结词
该案例介绍了一个中国企业如何通过税务优化方案来降低税负。
详细描述
该企业通过合理利用税法规定和优惠政策，制定了一套完整的税务优化方案，包括企业所得税、增值 税和个人所得税等方面。该方案不仅降低了企业的税负，还提高了企业的经济效益。
案例三：某地区的转让定价政策实践
总结词
税务审计与调整
接受税务机关的审计，并根据审计结果进行必要的调整，确保合规 。
税务管理工具与技术
信息化管理系统
01
使用信息化管理系统可以提高工作效率，确保数据的准确性和
及时性。数据挖掘与分析工具 Nhomakorabea02
通过数据挖掘与分析工具，对大量数据进行处理和分析，发现
潜在问题和风险。
专家判断与咨询
03
依靠专业知识和经验，运用专家判断与咨询，对复杂问题进行
转让定价5种调整方法及公式
转让定价5种调整方法及公式转让定价是指在转让股权、资产或其他合同项目时确定合理价格的过程。
在实际操作中，由于市场环境的变化或者交易双方的需求不同，往往需要对转让定价进行调整。
本文将介绍5种常见的转让定价调整方法及其公式。
一、市场比较法市场比较法是一种常见的转让定价调整方法，其基本原理是通过比较类似资产或股权的市场价格来确定转让价格。
具体来说，可以选择多个类似的交易案例，计算其平均价格，并根据交易资产或股权与这些案例的相似度来进行调整。
市场比较法的公式如下：转让价格 = 平均价格× 相似度调整系数二、收益法收益法是一种基于资产或股权预期收益的转让定价调整方法。
该方法通过分析资产或股权未来的现金流量，计算其预期收益，并根据风险调整系数来确定转让价格。
收益法的公式如下：转让价格 = 预期收益× 风险调整系数三、成本法成本法是一种基于资产或股权的成本情况来确定转让价格的方法。
该方法通过估计资产或股权的重建成本或再投资成本，并根据折旧、损耗等因素进行调整，来确定转让价格。
成本法的公式如下：转让价格 = 重建成本× 调整系数四、市场份额法市场份额法是一种根据资产或股权在市场中的份额来确定转让价格的方法。
该方法通过分析资产或股权在市场中的竞争地位和市场占有率，计算其相对市场价值，并根据市场份额调整系数来确定转让价格。
市场份额法的公式如下：转让价格 = 相对市场价值× 市场份额调整系数五、现金流量法现金流量法是一种基于资产或股权未来现金流量的转让定价调整方法。
该方法通过分析资产或股权未来的现金流量情况，计算其现值，并根据现金流量调整系数来确定转让价格。
现金流量法的公式如下：转让价格 = 现金流量现值× 现金流量调整系数转让定价的调整方法有市场比较法、收益法、成本法、市场份额法和现金流量法。
每种方法都有其适用的场景和计算公式。
在实际操作中，可以根据具体情况选择合适的方法，并根据公式进行计算，以确定合理的转让价格。
转让定价名词解释
转让定价名词解释
转让定价是指卖方在转让商品、股权、知识产权等资产时所确定的价格。
它是卖方为了实现自己的利益，根据市场需求、资产价值以及其他相关因素，对所转让资产的价格进行确定的过程。
在转让定价过程中，有以下几个重要的名词需要解释。
1. 市场需求：市场需求是指消费者对某种商品或服务的需求总量。
当某种商品或服务的需求大于供应时，市场需求就会推动价格上涨。
在转让定价中，卖方会考虑市场需求的变化对价格的影响。
2. 资产价值：资产价值是指资产所拥有的经济效益或现金流。
不同的资产有不同的价值评估方法，例如股权可以通过估值模型或者市场交易价格来确定价值，知识产权可以通过专利权、商标权的收益预测来确定价值。
在转让定价中，卖方会根据资产的价值来确定合理的价格。
3. 相关因素：在转让定价中，还需要考虑一些相关因素对价格的影响。
例如，市场竞争情况、行业规模、卖方的财务状况、转让合同条款等。
这些因素会影响到买方对价格的接受程度，也会对转让定价产生一定的影响。
4. 定价策略：定价策略是指卖方在转让定价时所采取的策略。
常见的定价策略有市场导向定价、成本导向定价、竞争导向定价等。
对于不同的转让资产，可以采取不同的定价策略。
卖方
通过定价策略来实现自己的利益最大化，也要考虑到买方对价格的接受度。
总之，转让定价是一个综合考虑市场需求、资产价值和相关因素的过程。
卖方通过合理的定价来实现自己的利益最大化，也要考虑到买方对价格的接受程度。
转让定价是市场经济中的一项重要活动，对于促进资产的有效流动和实现资源优化配置具有重要意义。
我国转让定价管理制度
我国转让定价管理制度一、我国转让定价管理制度的基本原则1. 依法依规。
转让定价管理必须遵守国家法律法规，按照法定程序和程序规定进行，不得违反法律法规。
2. 公平竞争。
转让定价应当遵循公平竞争原则，不得利用垄断地位或其他不正当手段操纵市场价格，保障市场秩序和消费者权益。
3. 自主定价。
企业在转让产品或服务时，有权根据市场供求关系、成本等因素自主设定价格，政府不得干预。
4. 透明公开。
企业应当公开其定价政策、价格构成等信息，消费者有权知情，避免信息不对称导致的价格歧视和不公平交易。
5. 可监管性。
政府应当建立健全的监管体系，对转让定价行为进行监督和检查，发现违法违规行为及时进行处罚。
二、我国转让定价管理制度的法律依据我国《反垄断法》、《价格法》、《消费者权益保护法》等相关法律为转让定价行为提供了明确的法律依据和规范，规定了企业在转让产品或服务时的定价原则、程序和要求，明确了政府的监管职责和权限。
《反垄断法》规定了市场主体不得滥用市场支配地位垄断定价的行为，不得操纵市场价格，否则将受到反垄断机构的制裁。
《价格法》规定了价格管理的基本原则和制度安排，对价格行为进行了明确规范，规定了价格的形成机制和调整程序，确保价格合理公正。
《消费者权益保护法》规定了价格欺诈、价格歧视等行为对消费者权益的损害情形和处理程序，保护消费者的合法权益和利益。
除此之外，我国还制定了一系列相关法规和规范文件，如《反不正当竞争法》、《反价格垄断法》、《价格监管办法》等，为转让定价管理提供了更为具体的法律支持和监管框架。
三、我国转让定价管理制度的主要内容1. 定价政策。
企业应当建立健全的定价政策，明确定价目标、原则和方法，确保定价合理公正，避免价格歧视和不公平交易。
2. 定价程序。
企业在转让产品或服务时，应当按照规定程序和要求进行定价，公开定价政策和价格构成，保证价格透明公开。
3. 定价监管。
政府应当建立健全的定价监管机构和体系，对企业定价行为进行监督和检查，发现违法违规行为及时处理，维护市场秩序和消费者权益。
转让定价
转让定价
转让定价（Transfer pricing），又名移转价格、转移价格及国际转拨计价等，是指利用关联公司（related parties）进行，以减低税金的商业行为，简而言之是一种利用避税港的主要方法。
为防财税流失，不少国家及地方政府通过立法禁止或限制移转定价的交易，将其列为逃税行为。
关联公司，例如关联公司或公司集团内部母公司与子公司、两三家及以上的母子公司之间，货物、服务、版权费等的进行定价。
其价格水平未必符合公平独立交易原则（Arm’s Length Principle），非自由市场的市场价格，手段是把一间子公司的利润转移到另一家子公司，目的是为了避税。
在全球化经济之下，更容易用出移转定价的手法，把有利润的生意转给位于避税港的关联公司，在税务计划而言，可省税。
为了利润最大化，如此的会计账面安排是干犯商业道德。
例子
由于中国大陆的公司税率比香港要高（中国25%；香港16.5%），部份中国企业会于香港设立分公司进行原材料采购活动，并以稍高的价格卖给总公司。
这样的安排令中国大陆公司的盈利减少，于总体盈利不变的情况下，整个集团的税务负担得以合法地降低。
类似的安排亦可以使用于出口之上，中国大陆公司以稍低的价钱卖给香港公司，再转售到其他国家。
关联方转让定价调整方法
关联方转让定价调整方法以下是 6 条关于“关联方转让定价调整方法”的内容：1. 可比非受控价格法呀，就好比你去买东西，同样的商品在这家店卖50 块，在另一家非关联的店卖40 块，那关联方的定价是不是就该调整啦？比如 A 公司和 B 公司是关联方，A 卖给 B 的东西，可比市场上其他非关联卖家的价格高好多，这能说得过去吗？不得调整一下才合理嘛！2. 再说说成本加成法哟，这就像是你做个蛋糕，成本 10 块，再加上一定的利润定个合理的价格。
比如 C 公司给 D 公司提供原材料，成本是 20 万，按照合理的加成比例算出最终的价格，可不能胡乱定价，对不？这样不就保证了公平嘛！3. 还有交易净利润法呢，这就如同经营一家店，你得看看这利润是不是合理呀。
像 E 公司和 F 公司之间的交易，算一下净利润是不是在正常范围内呢，如果偏差太大，那肯定得调整价格呀，这不是理所当然的嘛！4. 可比利润分割法呀，就好像切蛋糕一样，按照合理的比例来分割利润。
假设 G 公司和 H 公司合作一个项目，总利润要合理地分给双方，不然不是有人吃亏啦？这可不行啊，必须要调整好定价才行！5. 再看看利润法，这相当于看看最终赚了多少钱来判断定价合不合适。
比如说 I 公司和 J 公司做贸易，结果发现利润低得可怜，那是不是定价有问题呀，还不赶紧想想办法调整调整？6. 最后是其他符合独立交易原则的方法啦，这就像是条条大路通罗马，有各种方式能保证关联方的转让定价是合理的。
像 K 公司和 L 公司，总能找到适合他们的方法来调整价格嘛，这样大家都开心，不是吗？总之呀，关联方转让定价的调整是很重要的，要保证公平合理，这样大家的利益才能都得到保障！我的观点结论是：这些调整方法都各有特点，在实际运用中要根据具体情况灵活选择，确保关联方的交易公平合理，保护各方的合法权益。
转让定价的分类
转让定价的分类嘿，朋友们！咱今天来聊聊转让定价的分类这档子事儿。
你说这转让定价啊，就像是一场游戏，有不同的玩法和策略。
咱先来说说可比非受控价格法。
这就好比你去市场买苹果，你知道正常的苹果大概多少钱一斤，这就是可比的价格呀。
要是有人卖得特别贵或者特别便宜，那你是不是得琢磨琢磨这里面有啥猫腻呢？企业之间的交易也一样，如果价格和正常的市场价格差别太大，那可就有问题啦！再说说再销售价格法。
这就好像你从别人那里进了一批货，然后你再转手卖出去，你得算算中间你能赚多少钱吧。
企业也是这样，根据产品再销售的价格来确定转让定价是否合理。
这就像是搭积木，一层一层的，都得稳稳当当的。
还有成本加成法呢！就好比你做一个蛋糕，你得把面粉、鸡蛋、糖这些成本都算进去，然后再加上一定的利润，这就是蛋糕的价格啦。
企业的成本加上合理的利润来确定转让定价，是不是挺形象的？然后就是交易净利润法啦。
这就像是看一个人的成绩单，不光要看总分，还得看每科的成绩咋样。
企业的净利润也是个重要指标呀，通过这个来判断转让定价合不合理，就像给企业的交易打个分一样。
最后说说利润分割法。
这就像分蛋糕，大家一起做了个大蛋糕，得按照各自的贡献来分。
企业之间的合作也是这样，根据各自在利润创造中的作用来分割利润，这样才公平合理嘛！你想想看，要是企业在转让定价上乱来，那不是乱套了嘛！国家的税收怎么办？市场的公平竞争又怎么保证？所以啊，这转让定价的分类可真是重要得很呐！咱得好好了解，别稀里糊涂的。
这就跟咱过日子一样，得把账算清楚，日子才能过得红火，不是吗？转让定价的分类就是帮我们把这些账算清楚的工具，让一切都明明白白的。
咱可不能小瞧了它，得重视起来，这样企业才能健康发展，经济才能稳定运行呀！原创不易，请尊重原创，谢谢!。
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具体目标
（1）将产品低价打入国外市场；
有利于将产品打入一国市产品的影响
针对进口国的高关税税率，进口产品价格的下降，使进口产品被征收关 税以后在市场上的价格也随之下降，从而减轻进口国的关税对关联企业出口 产品的不利影响。
例如：进口国对某种产品课征的关税税率为20%，如果关联企业 以每件100美元的价格出口，则该产品在进口国市场上的销 售单价为120美元(不考虑其他商品税)；这时如果出口关联企 业压低出口价格，以每件80美元的价格出口，则该产品在进 口国市场上的价格就会降到每件96美元。
转让定价的主要表现形式
转让定价 货物购销（货物价格）
贷款往来（贷款利率）
提供劳务（劳务费） 固定资产的购销或租赁 无形资产的转让或使用
运输费、保险费、管理费、佣金等
入世后跨国公司可能对我国实施转移价格 的形式（了解）
（1）控制中间产品的价格。 如母公司向子公司低价供应零部件 产品，以降低子公司的产品成本，获取较高的利润。或者，母公 司向子公司高价出售零部件产品，以增加子公司的产品成本，减 少子公司的利润。 （2）专利转让与技术服务。专利和技术服务的定价比较复杂， 各国的税务当局很难设防。据此，跨国公司很容易控制内部的成 本和利润。 （3）提供内部贷款。跨国企业内部贷款有较大的灵活性， 在一 定条件下它可以获得避税好处。为了达到在东道国少缴税的目的， 跨国公司可按较高的利率向子公司收取利息，子公司偿还给母公 司的贷款利息，不仅可作为子公司的费用而在税金中扣除，而且 可免缴汇兑税。
（4）控制固定资产的售价或使用期限。 母公司对子公司提供的 固定资产的价格和规定的折旧期限，会直接影响子公司的产品成 本。过多地提取折旧费，会增加子公司的产品成本；过少地计算 折旧费，则会减少子公司的产品成本费用。 （5）租赁。在跨国企业内部将一个公司的资产转移给另一个公 司，可达到减轻税负的目的。例如，位于高所得税国（地区）的 子公司借入资金购买一项资产，并以尽可能低的价格租赁给低税 国的一个子公司，后者又将此资产以尽可能高的价格租给另一个 子公司，从而达到整个企业减少纳税的目的。另外，也可以将设 备租赁给一个位于难得获得贷款的东道国的子公司。 （6）利用产品的销售渠道。 母公司利用产品的销售给予子公司 的销售机构以较高或较低的佣金、回扣，影响子公司的销售收入。 （7）控制运输系统。通过向子公司收取较高或较低的运输、 装 卸、保险费用，来影响子公司的销售成本。 （8）无形资产的转移和使用。以不合理的转移价格，实现避税。 除此之外，跨国公司还可以索取管理费、咨询服务费等，影响子 公司的成本和利润
令币值稳定国家的关联企业向该东道国关联企业销售货物时使 用较高的价格，从而将一部分利润从有货币贬值风险的国家转移到 币值稳定的国家
（7）把国外子公司的利润转移到母公司实现
如果跨国公司的居住国实行归属抵免制的公司所得税，则母 公司多纳税就可以多冲抵一部分最终股东应缴纳的个人所得税， 使公司集团的所得税较多地在居住国缴纳，这样对跨国公司的最 终股东可以更为有利。
（4）绕过东道国政府的外汇管制，及时把海外子公司的 利润汇回国内
主要针对外资企业汇出的股息、红利
（5）为海外的子公司确定一定的经营形象
跨国母公司通过转让定价手段人为地调整子公司的利润水平，以提高海 外子公司的信誉或制造子公司经营不景气的假象，以便躲避东道国政府或企 业对它的注意。
（6）规避东道国的汇率风险
跨国公司利用转让定价转移利润的 一般规律和操作流程
低 价 销 售 销 售
高税国甲 （30%） 母公司A
低税国乙 （15%） 公司B
高 价
如图所示，母子公司通过制定双向的转移价格实现了子公司利润的 收回，并合理避开了高额所得税实现利润最大化。
典型案例分析
内地某外商投资企业M公司年销售利润100万元，所得 税税率30％，应纳所得税额30万元。现该公司于经济 特区设立分支机构N公司，将货物调拨到N公司销售， N公司适用所得税税率15％。假定两公司总体销售利 润总额仍为100万元，其中M公司40万元，N公司60万 元，M公司应纳所得税额为12万元（40×30％），N 公司应纳所得税额为9万元（60×15％），较未设立 分支机构进行购销活动前减轻税负9万元[30-（12十 9）〕。
（4）转让定价是跨国公司实现知识产品内部化的重要 手段 跨国公司为了防止其具有竞争优势的知识技术外溢 和降低交易成本，往往通过直接投资的方式将知识产品 在公司内部进行交易，知识产品内部化是战后跨国公司 迅速发展的重要动因。
2.跨国公司转让定价的非税目标
国际避税是转让定价诸多目标中一个很重要的内容，通过转让定 价，在设在不同国家的关联企业之间分配业务收入和费用开支，尽可 能地将所得从高税国企业转移到低税国企业，从而达到在全球范围内 最少纳税，最大获利的目的。 但国际避税并不是跨国公司使用转让定价的唯一目的，在许多情 况下，跨国公司使用转让定价手段是出于其内部经营管理的需要，所 要达到的是与国际避税无关的一些非税目标。近年来跨国公司在制定 其转让定价政策时，更多的是考虑经营管理因素，而不是税务安排的 最优化。特别是近年来各国加大了对转让定价的调整和惩罚力度，所 以服从所在国税收法规成为跨国公司制定装让定价政策的一个重要考 虑因素。
（2）转让定价是跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障
通过转让定价，各关联企业可以确定和反映自己在经营 活动中的努力情况和工作业绩，母公司则可根据各关联方的 经营业绩对其进行适当的奖励和激励，协调各关联方的利益 避免内部利益冲突。
（3）转让定价是跨国公司实现其全球发展战略、 谋求利润最大化的便利工具 与市场定价相比，转让定价可以不受市场供求的影 响，跨国公司母公司通过人为操纵转让定价可以达到 多种管理目标。这种管理目标既有占领市场、规避货 币风险等非税收方面的目标，也有减轻公司集团全球 总税负的税务目标。
将来的对策及发展
首先应该建立完善的转移定价控制机制： 1.应该尽快颁布“管制转移定价实施细则”，通过这一细则的制定，要 清楚地明确税务机关的权利，包括稳定利润、价格，数量等真实性的权 利，罚款的权利，核查的程序，时间的限制，纳税人的责任都有明确规 定，以便税务机关用专门的税法条款开展控制转移定价的工作。 2.建立起完善的“比较定价”机制。我国有关部门应尽快地建立起各种 主要产品一系列的交易价格和利润率进行比较，如果发现某一跨国公司 子公司的进口价或出口价过高，过低，不能达到该行业的平均率，税务 部门可以按照“正常价格”补缴税款。 3.加强对跨国公司内部贸易的监管。要了解和掌握内部贸易比率高的跨 国公司的情况和资料；并对这类跨国公司的动作进行认真的分析和研究， 确定其公司内部商品交易的程序，标准化程度；同时，根据企业全球经 营情况及有关的产业投资政策，对其各分支机构进行较为深入的考察， 以掌握根多的有关资料。这样有利于我们对跨国公司内部全局的监管。 4.慎重地签订外资企业合同，使中方能处于主动的地位。此外，还应建 立起有效的价格，税务，商品信息网络，及时反馈信息。 5.加强对外资企业的审计和监督工作。即在海关，税务，工商，审计等 几个环节之间同时加强监管。只有多方面的监管，才能真正对转移定价 进行有效地控制。 6.逐步缩小国际税率的差异，减少跨国公司运用转移定价的诱因
我国跨国企业实施转移定价的制约因素与 对策
1．外部因素：东道国政府反避税法规及各国税制的制约 目前，各国都将出于避税目的的转移定价作为反避税的头等 目标，许多发达国家都制定了专门的反避税法规，还有不少国家 在国内税法或涉外税法中也专门列有有关反避税的条款，这无疑 给我国跨国企业实施转移定价带来极大的困难。这就需要我们认 真研究、仔细分析这些国家和地区的转移定价税制，从中发现不 足，寻求空间。其实，不少国家和地区的转移定价税制中国际收 入与费用分配标准从理论上看是合理的，但真正执行起来不具有 可操作性。再者，虽然各国都普遍实施转移定价税制，但各国为 了吸引外资，增加就业，发展本国经济，转移定价税制的规定和 具体实施上往往松紧不一。
为什么实行转让定价？
在商业中，任何企业所有的经营都是为了追求利润的 最大化，因此，转让定价也成了许多跨国投资企业进 行避税的手段之一。跨国投资企业遍布全球，各个公 司都要向东道国交所得税，但是众所周知，各国和各 地区的税法和税率不同，因此，同样的利润在不同的 国家和地区所交纳的税额也不相同。如果高税国的税 收收入转移到低税国作为税收收入的话，那么就可以 减轻税负。这也就是平时所说的设立的“皮包公司” 或者“基地公司”来进行避税，它不进行任何经营或 者生产活动，而只是作为中间提供相互发货清单的方 式在相互关联的企业之间进行。
4.3.2 转让定价的功能和作用
A.转让定价的避税功能及 跨国公司转让定价的税务 目标（该部分在第五章详 细论述）
B.转让定价的管理功能及 跨国公司转让定价的非税 务目标
1、转让定价的管理功能
（1）转让定价是跨国公司内部资源配置的“指示器” 跨国公司通过内部交易，可以用内部市场替代外部市 场，这种替代既可以降低外部市场的风险和不确定性、 减少交易成本销售费用、维持公司的垄断优势，同时也 能够提高资源在公司集团内部的配置效率。
跨国关联企业制定转让价格的方法
①以内部成本为基础进行价格转让。 (实际可变成本+定额补贴定价 或 实际或标准完全成本*（1+加成率）） ②以市场为基础转让定价。 ③按预先规定的假设成本定价，简称为标准成本法。 以成本为基础的转让定价必须使转让方和接受方明了 转让价格的意图和利益关系所在。否则，以产品成本 为基础的转让定价就会造成利润冲突，最终导致转让 定价失效。（类似P111关联企业之间协商定价）
（3）独占或多得合资企业的利润
设母公司所在国税率为T，东道国税率为t，当年子公司产 生的合理利润为R，通过转让定价转移的利润为A,母公司在 子公司所占的股权比重为S，则转让定价前母公司可从子公 司获得的利润为： R(1-t)S ① 转让定价后的利润为： (R-A)(1-t)S+A(1-T) ② 要使公式②＞公式①，则经过整理，可以得出： (1-T) / (1-t)>S ③