企业财务培训课件(街乡)34

指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生 的各项费用以及专设销售机构的各项经费。未执行 指企业行政管理部门和企业的董事会为组织和管理企 2006年会计准则企业，根据“利润表”中“营业费用” 业生产经营活动而发生的各项费用。根据“利润表” 项填列。执行2006年会计准则企业，根据“利润表” 中“管理费用”项填列。 中“销售费用”项填列。
一定是管理费项下的相关费用。根据会计“管理费用明 细表”或“业务及管理费明细表”中有关项目归纳填列。 税金仅包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税。
指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括 利息支出、利息收入、汇兑净损失（已减汇兑收益）、 以及相关的手续费等，根据会计“利润表”中“财务 费用”项填列。
D103表、F203-1表、D203-1表、 F203-3表、D203-2表 指标解释及填列方法同F103-1表。
未执行2006年会计准则 执行2006年会计准则
年初存货
年末资产负债
利润及分配
其他资料 执行2006年《企业会计准则》企业填写 上市公司填写 旅游企业填写
存货指企业在日常生产经营过程 中持有以备销售，或者仍然处在 生产过程，或者在生产或提供劳 务过程中将消耗的材料或物资等， 包括各类材料、商品、在产品、 半成品、产成品等。未执行2006 年会计准则企业，“年初存货” 根据“资产负债表”中“存货净 额”项的年初数填列。“存货” 根据“资产负债表”中“存货净 额”项的期末数填列。执行2006 年会计准则企业，“年初存货” 根据“资产负债表”中“存货” 项的年初数填列。“存货”根据 “资产负债表”中“存货”项的 期末数填列。
未执行2006年会计准则企业，分别根据“利润表”中 “主营业务收入净额”、“主营业务成本”、“主营 业务税金及附加”项填列。执行2006年会计准则企业， 如果未设置该科目，则分别以“营业收入”、“营业 成本”、“营业税金及附加”发生额代替填列。
指企业销售商品取得的收入，不含企业自产自销的产 品收入。根据“利润表”中“主营业务收入”项分析 填列。
服务业财务状况
（执行企业会计制度单位填报）
2009年年报及2010年定报讲义
2009年12月
涉及表种



年报 F103-1服务业财务状况（限额以上） D103运输邮电业财务状况（限额以上） 定报 F203-1服务业财务状况（限额以上） F203-3限额以下服务业企业调查表 D203-1运输邮电业财务状况（限额以上） D203-2限额以下运输邮电业企业调查表
主要内容
一、填报范围、报送时间及方式 二、表式、指标解释及审核关系 三、注意事项
年报范围
表号 年报范围
F103-1 执行企业会计制度年营业收入500万元及 以上的服务业法人单位，跨国公司地区 总部，投资收益500万元及以上企业管理 机构、投资与资产管理法人单位，全部 旅行社、A级及以上旅游区（点）和其他 主要旅游区（点） D103 执行企业会计制度年营业收入500万元及 以上的运输邮电业法人单位
指企业在报告期内根据国家有关规定开支的各项福利 费用。根据企业成本、费用明细表中“职工福利费” 项本期累计发生额填报。如果付给外籍及港澳台方人 员的福利费未计入“职工福利费”科目，则应从相关 “成本、费用”科目中摘取并计入。继续消耗往年计 提福利费的单位，该指标填0。
Hale Waihona Puke 指企业在报告期根据国家规定的标准向社会保障部门和 保险公司为职工个人缴纳的社会保险费。具体包括基本 养老保险、补充养老保险（年金）、基本医疗保险、补 充医疗保险、生育险、失业险、工伤险以及其他人身险。 不包括职工自己缴纳的保险费。不包括“职工福利费” 支付的保险费。根据会计成本、费用中的相关项目计算 填列。
指企业经营主要业务实现的利润。未执行2006年会计 准则企业，根据“利润表”中“主营业务利润”项本 年累计数填列。执行2006年会计准则企业，根据“利 指企业经营除主要业务以外的其它业务实现的利润。 润表”中“主营业务收入”-“主营业务成本”-“主 未执行 2006年会计准则企业，根据“利润表”中“其 营业务税金及附加”计算填列。 他业务利润”项本年累计数填列。执行2006年会计准 则企业，如果未设置该科目，则在此处填0。
指企业生产经营期间发生的各项利息收入。根据会计 “财务费用明细表”中“利息收入”项填列。利息收 指企业生产经营期间发生的短期借款利息、长期借款 入应大于等于0。 利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、 长期应付引进国外设备款利息等各项利息支出。根据 会计“财务费用明细表”中“利息支出”项填列。
指企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期内 变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投 资、应收及预付款项、存货等。根据“资产负债表” 中“流动资产合计”项的期末数填列。
指单位的库存现金及储存在银行和其他金融机构的款项。 未执行2006年会计准则企业，根据“资产负债表”中 “货币资金”项的期末数填列。执行2006年会计准则企 业，根据“资产负债表”中“库存现金”项和“银行存 款”项的期末数之和填列。
营业费用-管理费用-财务费用-资本减值损失+公允价
值变动收益+投资收益
指企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损 失。根据会计“利润表”中“投资收益”项填列。若 为投资损失，应在本项目金额前加“-”号。
指企业各种股权性质的投资收益，根据会计“利润 表”中“投资收益”项下明细科目分析填列。
指企业实际收到的补贴收入，包括实际收到的先征后返 的增值税；企业按销量或工作量等，依据国家规定的补 助定额计算并按期给予的定额补贴。未执行2006年会计 准则企业，根据“利润表”中“补贴收入”项填列。执 行2006年会计准则企业，根据“利润表”中“营业外收 指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈 入”科目分析填列。 余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额。根据“利润 表”中“利润总额”项填列。
指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入 企业的资本。企业实收资本按照投资主体划分为国家资本、 集体资本、法人资本、个人资本、港澳台资本和外商资本 六种。根据“资产负债表”中的“实收资本”项填列。实 收资本中如有以外币形式投入的资本，需折合成人民币形 式填写。其中项根据“实收资本”明细，结合投资主体的 实际情况分析填列。
注意
注意“法人资本”与“个人资本”的区别：
“法人资本”中的法人，指的是我国具有
法人资格的单位，港澳台及外商企业，没有
在中国注册的不算在其中。
“个人资本”中的个人，指的是国内的个
人 ，港澳台及国外个人不算在其中。
未执行2006年会计准则企业，分别 根据“利润表”中“主营业务收 入”+“其他业务收入”相加填列； “主营业务成本”+“其他业务支出 （其他业务成本）”相加填列； “主营业务税金及附加”代替填列。 执行2006年会计准则企业，分别根 据“利润表”中“营业收入”、 “营业成本”、“营业税金及附加” 项填列。
内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是 企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独 立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业 和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、 暂付、暂收的往来款项。内部的往来一般都放在其它应 收款、其它应付款当中核算。内部往来资产指企业内部 往来的各项资产。根据“资产负债表”中的“其他应收 款”项的期末数分析填列。
年报上报时间及方式
表号 D103 上报时间及方式 2010年3月3日前网上填报
F103-1 2010年3月3日前网上填报
注意
1、“57装卸搬运和其他运输服务业、58仓储业” 行业大类由原服务业制度调整到运输邮电业制 度。
二、表式、指标解释及审核关系
指标解释及如何填报 审核关系
主要以F103-1表为范本进行讲解
指企业按税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳 的税金。未执行2006年会计准则企业，根据“利润表” 中“所得税”项填列。执行2006年会计准则企业，根据 “利润表”中“所得税费用”项填列。
指企业在报告期内支付给本单位从业人员的全部工资，它 反映企业本期累计应付的工资总额，而不是会计“应付工 资”科目的余额。未执行2006年会计准则企业，根据“应 付工资”科目的本期贷方累计发生额填列，或根据企业成 本、费用明细表中“工资”项本期累计发生额填列。执行 2006年会计准则企业，根据“应付职工薪酬”科目中“职 工工资、奖金、津贴和补贴”明细科目期末数填列，或根 据企业“成本、费用明细表”中“工资”项本期累计发生 额填列。如果外籍及港澳台方人员工资未计入“应付工资” 科目，则应从相关成本、费用科目中摘取并计入。
指单位使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工 具等。如果不属于生产经营主要设备的物品，单位价值 2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定 资产。未执行2006年会计准则企业，根据“资产负债表” 中“固定资产合计”项的期末数填列。执行2006年会计 准则企业，根据“资产负债表”中“投资性房地 产”+“固定资产”+“在建工程”+“工程物资”+“固 定资产处理”合计填列。
指企业从事生产经营活动所取得的利润，无论执行哪 种会计准则，均根据会计“利润表”中“营业利润” 项直接填列。 未执行2006年会计准则企业： 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务 税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务
费用
执行2006年会计准则企业： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-
计算公式：本年应交增值税=销项税额-（进项税额-进项 税额转出）-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口 退税
是企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。根据企 业成本、费用明细表中“固定资产折旧”或“折旧”项 本期累计发生额填列。