XXXX农村信用合作联社清产核资
XXXX信用社改制农商行清产核资、评估等项目工作方案
XXXX农村信用合作联社改制农村商业银行项目工作方案编制单位：XXXX会计师事务所有限公司编制日期：XXXX年XX月XX日第一部分：清产核资工作方案第一章总则第一条 XXXX农村信用合作联社为了改制的目的，按照有关文件规定应进行清产核资。
第二条为保证XXXX农村信用合作联社清产核资工作的顺利进行，指导和规范清产核资工作的具体操作程序，提高XXXX 农村信用合作联社清产核资工作的效率，特制定XXXX农村信用合作联社清产核资工作具体方案（以下简称“具体方案”），供此次清产核资使用。
第三条本具体方案按照XXXX农村信用合作联社的规定，结合XXXX农村信用合作联社的实际状况编写而成。
第二章清产核资的范围第四条清产核资范围：纳入本次清产核资范围的清产核资对象是XXXX农村信用合作联社表内外的所有资产、负债、所有者权益等。
第三章清产核资的目的第五条财产清查的目的1.全面摸清XXXX农村信用合作联社“家底"，充分反映经营风险，如实暴露存在的矛盾和问题，真实、完整地反映XXXX信用合作联社资产状况、财务状况和经营成果，促进提高XXXX信用合作联社会计信息质量。
2.全面清查核实XXXX农村信用合作联社各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理，促进XXXX农村信用合作联社解决历史遗留问题，为贵社改制为农村商业银行创造条件。
3.通过清产核资工作，核实资产、权益等状况，规范XXXX 农村信用合作联社会计核算和财务报告制度，促进真实反映企业经营实力。
4.鉴于清产核资目的，企业清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，切实摸清“家底"，保证清产核资工作结果真实、可靠。
第四章清产核资的方法第六条 XXXX农村信用合作联社各级分社按所属关系采取自下而上逐级审核、填报的方法，汇总全部下属单位户数，并上报XXXX农村信用合作联社。
由于XXXX农村信用合作联社实施清产核资的目的是为了改制为农村商业银行，因此我们要按照《企业会计准则》和《金融企业财务规则》全面清查资产、负债、所有者权益，确认各项资产的清查损失，在此基础上，依据《企业会计准则》和《金融企业财务规则》检查各项资产、负债的金额，确认各项资产的减值准备。
农村信用社(银行)统一法人改制清产核资工作实施方案
农村信用社（银行）统一法人改制清产核资工作实施方案农村信用社（银行）统一法人改制清产核资工作实施方案为了促进某某区农村信用社统一法人改制工作，进一步明晰产权关系，根据国务院15号文件和国家银监会《中国银行业监督委员会关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》的文件精神，现就某某区农村信用社统一法人改制的清产核资工作，提出如下实施方案：一、清产核资的目的和任务通过清产核资，全面查清核实某某区辖内八个农村信用社和联社资产、负债、所有者权益及经营成果的真实性，核实各项资产损失，落实债权债务。
二、清产核资的对象和时点本次清产核资的对象是某某区八个独立核算的法人信用社及所属机构网点。
本次清产核资的清查时点统一为2003年12月31日。
三、清产核资的具体内容（一）资产的清查1、现金资产的清查。
现金资产包括库存现金、业务周转金、有价单证等。
在清查时要全部进行实地盘点，核对账款和账物是否相符。
对实际清查日与统一规定的清产核资时点不一致的，应采取倒推账簿与款物的办法进行。
2、存放金融机构款项的清查。
存放金融款项包括：存放中央银行（含准备金存款）、农业银行、农村信用联社及其他同业等用于清算、结算的款项。
（1）按对账单与各金融机构全面核对存放款项余额，并据此进行总分核对。
对定期存款、特种存款，应根据其持有的有价单证，检查与账面额是否一致，必要时可与对方金融机构核对。
（2）对结算往来款项，按有关结算办法进行核对并对未达账款进行重点清查，查明未达账款是否正常，对不正常未达账款要查清原因与责任。
（3）对农村信用社代理基层网点缴存各种款项，要逐户进行清查核对，凡发现挪用和转移的要清理归位。
3、信贷资产的清查。
信贷资产包括：各项贷款、投资、待处理抵贷资产、贴现及委托放款等。
清查时不仅要核对账、簿、卡，确保余额相符，还要根据信用社的信贷资产占用形态的划分标准，进行资产质量确认。
（1）核对信贷资产各科目总账与分户账（登记簿）、分户账（登记簿）与余额管理卡、余额管理卡与借款合同及借据是否相符；要依据借款合同及借据与借款人进行逐笔清查核对；清查核对可采用对账单、催收通知书、函证等书面形式，对无法认定的资产应彻底查明原因。
农村集体资产清产核资工作实施方案范文
农村集体资产清产核资工作实施方案一、背景和目的随着农村经济的发展，农村集体经济组织（包括农民专业合作社、农村合作经济组织、村集体企业等）和农村集体资产不断增多，并且资产种类、形式、数量以及质量也越来越复杂和多样化。
为做好农村集体资产的管理和运营，保护集体资产权益，加强对集体资产的监督，推动农村集体经济发展，有必要对农村集体资产进行清产核资。
本方案的目的是明确农村集体资产清产核资的工作流程、内容和方法，规范农村集体资产清产核资的工作程序，确保农村集体资产的安全和合法权益得到维护。
二、清产核资的主要内容1. 资产清单和排序在农村集体资产清产核资工作中，第一步是制定资产清单和排序。
资产清单应包括集体资产的名称、规模、地址、权属、经营状态等信息，排序应根据资产规模、地理位置、经济效益和管理水平等指标进行。
2. 资产归属和权属确认按照资产清单和排序，明确集体资产的归属和权属情况。
集体资产的归属和权属，应符合法律规定和集体经济组织章程的规定。
如有争议或者不明确的，应及时调查核实或者向相关部门咨询。
3. 资产价值评估对农村集体资产的价值进行评估，确认集体资产的实际价值。
评估结果应公示，需要及时更新和调整。
资产价值评估应符合国家有关规定和标准，参考市场价格，采用多种方法综合评估。
4. 资产审计资产审计是对农村集体资产实物及财务状况的审核检查。
通过资产审计，可以了解集体资产的实际状况、经营效益、收支情况，发现问题和存在的风险。
资产审计应选择专业机构进行，充分发挥审计的独立性和客观性。
5. 资产清理和处置清理和处置集体资产，是为了实现资产优化配置和集中经营，提高资产经济效益和社会效益。
资产清理和处置应符合法律规定和集体经济组织章程的规定，充分尊重集体资产权益，确保清理和处置工作的合规性和透明度。
三、清产核资的工作流程农村集体资产清产核资的工作流程如下：1.组织成立清产核资工作小组，确定工作计划和时间节点。
2.制定资产清单和排序，确认集体资产的归属和权属情况。
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析近年来，国家大力推进农村金融改革，农村信用社被改制为农村商业银行，以提升农村金融服务水平，为农村经济发展提供更广阔的融资渠道。
然而，在农村商业银行改制中，清产核资审计存在一些问题，需要引起我们的关注和思考。
首先，农村商业银行改制中面临的最大问题是前期审计材料的完备性和真实性。
改制前的农村信用社账户繁多、管理混乱、记录不完整，有许多冗余账户和失实资料，这给审计工作带来了极大的困难。
许多资产减值、不良贷款等风险问题无法精准计算和评估，给农村商业银行的资产质量评估、风险控制等后续工作造成了很大影响。
其次，由于农村商业银行改制过程中，资产的产生和流动具有时间差，旧账转换为新账需要耗费巨大的时间和资源，容易导致资产质量的“突破口”暴露出来。
此时，废旧资产评估、发现企业失信、拖欠债务、无法收回资金等情况容易出现，这给审计工作带来了更高的风险和难度。
第三，农村商业银行改制过程中，存在着不同地区、不同企业的审计标准不一致的问题。
由于区域经济、人力资源等各方面因素的差异，不同地区的企业财务状况存在很大不同，出现财务报表的真实性、完整性不一致的情况。
这就导致了在审计过程中，尽管在同一时间内对不同企业的资产、负债和收入等进行审计，但结果并不完全准确，因此需要特别谨慎对待。
最后，改制农村商业银行清产核资审计工作中，人员素质和经验不足的情况也不容忽视。
由于农村商业银行时间较短，复杂度大，其他相关人员素质的缺陷和经验的不足都会让审计工作难度加大，导致审计结果的不可靠性。
总之，由于前期材料不完备、时间差产生的难度加大、审计标准的不一致以及人员素质的不足等问题，改制农村商业银行的清产核资审计工作存在诸多问题。
为了降低这些问题的影响，需要加强采集旧账信息、增强审计人员的技能和专业知识，充分利用信息技术手段实现准确、完整、可靠的审计结果。
2024年乡农村集体“三资”清产核资工作方案范文(二篇)
2024年乡农村集体“三资”清产核资工作方案范文一、背景介绍乡村集体经济是我国农村经济的重要组成部分，也是促进农村发展、农民增收的重要途径。
为有效掌握和管理农村集体经济资产情况，加强对乡村集体“三资”清产核资工作的组织管理，确保资产的安全、规范和合法性，特制定本方案。
二、工作目标通过乡村集体“三资”清产核资工作，全面了解、掌握和核实乡村集体经济资产情况，为农村经济发展提供科学依据，确保农村集体经济资产的安全、规范和合法。
三、工作内容与时间安排1. 前期准备（2024年X月至X月）- 确定清产核资组织机构及人员：乡（镇）党委、政府和农村集体经济组织共同组成清产核资领导小组，负责制定具体工作方案，并确定相关人员参与清产核资工作。
- 制定清产核资工作流程：结合乡（镇）实际情况，制定清产核资工作的具体流程和方法，并进行明确的分工和责任。
- 开展培训和宣传活动：通过开展培训和宣传活动，提高清产核资人员的业务水平和法律意识，确保工作的顺利进行。
2. 收集资料和登记册调研（2024年X月至X月）- 收集乡村集体经济资产档案资料：组织相关人员对乡村集体经济资产进行全面梳理、归档和登记，确保资产情况的真实性。
- 调研乡村集体经营性资产：对乡村集体经营性资产进行详细调查，了解资产的种类、数量、价值等情况，做到有据可依。
3. 清产核资进场勘查（2024年X月至X月）- 进行实地勘查：对乡村集体经济资产进行实地勘查，包括土地、房屋、农田、农机具、集体企业等资产的现状和数量。
- 注册登记核实：对已登记的资产进行核实，确保登记的真实性和准确性。
4. 编制资产清单和清产证明（2024年X月至X月）- 统计资产情况：根据勘查结果和登记核实情况，统计乡村集体经济资产的种类、数量、价值等情况。
- 编制资产清单和清产证明：通过编制资产清单和清产证明，对乡村集体经济资产进行准确、详细的记录和证明。
5. 清产报告和公示（2024年X月至X月）- 编制清产报告：根据资产清单和清产证明，编制乡村集体经济清产报告，总结乡村集体经济资产情况，提出问题和建议。
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析1. 引言1.1 农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析农村信用社改制为农村商业银行是中国农村金融机构改革的重要一环，清产核资审计作为其中的重要一环，对于确保农村商业银行的健康发展具有重要意义。
在这一过程中也存在着一些问题需要加以关注和解决。
在改制过程中，由于农村信用社机构庞大，资产负债复杂，清产核资审计的工作难度较大，容易出现信息不准确、数据不完整等问题，导致审计结果的准确性和可靠性受到影响。
部分农信社在改制过程中存在着资产减值计提不足、风险控制机制不完善等问题，导致资产清产核资审计结果失真，进而影响到农商行的资产负债表真实性和准确性。
由于一些农信社的管理水平和财务管理能力较弱，导致在清产核资审计过程中存在着内部控制不力、审计工作流程混乱等问题，进一步加大了审计工作的难度和风险。
农信社改制农商行清产核资审计过程中存在着诸多问题，需要相关部门和机构加强监管和指导，提高审计人员的专业素质和工作水平，以确保审计工作的准确性和可靠性，为农村商业银行的健康发展提供有效保障。
2. 正文2.1 改制农信社背景分析农村信用社作为中国农村金融体系中重要的一员，在服务农村经济和农民群众方面发挥着重要作用。
为了适应金融市场的发展和改革的需要，农村信用社改制为农村商业银行已经成为一种趋势。
农村商业银行是以服务乡村经济和农民为主要目标，实现金融服务的现代化、规范化和市场化的一种金融机构。
改制农村信用社为农村商业银行，可以更好地为农村经济发展提供支持，完善农村金融服务体系，促进农村金融改革和乡村振兴。
在改制的过程中，清产核资审计是一个重要的环节。
清产核资审计是对企业资产、负债、所有权和盈利能力等进行识别、估价和检验的过程，是确保企业财务状况真实、准确的重要手段。
对于农信社改制为农商行而言，清产核资审计不仅可以帮助确保资产负债的真实性和完整性，还可以为未来的发展提供依据。
了解改制农信社背景并进行清产核资审计是至关重要的。
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析
随着中国农村金融改革的深入推进，农村信用社改制农商行的过程中，清产核资审计
成为了必不可少的一项工作。
清产核资审计作为衡量农商行重要财务信息的有效手段，具
有重要的价值和意义。
但是在实践操作过程中，农商行清产核资审计存在着一定的问题，
主要表现在以下几个方面。
一、人员配备问题
在清产核资审计的过程中，需要涉及到财务、会计、业务等方面的专业知识，因此需
要一定数量的专业人员才能确保工作的质量。
但是在实际的审计工作中，往往存在人员配
备不足的情况，导致审计工作的难度增加，审计周期也相应延长。
二、内部控制缺陷问题
在农村信用社改制农商行的过程中，由于原有的内部控制体系可能不完善，导致审计
工作的难度和复杂度增加。
此外，由于清产核资审计的过程非常繁琐，必须对农商行的现
有系统进行深入研究，因此容易发现系统中存在的内部控制缺陷。
三、信息披露不透明问题
清产核资审计的目的是为了确保农商行的财务信息的真实性和完整性，防范各种风险。
但是在实际操作过程中，农商行内部并没有将所有的财务信息公开披露出来，部分财务信
息难以获取，影响了审计工作的顺利进行。
综上所述，农信社改制农商行清产核资审计存在的问题主要包括人员配备问题、内部
控制缺陷问题和信息披露不透明问题。
针对这些问题，应该加强人员培训，提高内部控制
水平，加强信息公开透明度，以确保清产核资审计的顺利进行。
清产核资工作方案(模版)
9．XXXX农村信用合作联社清产核资、整体资产评估及净资产分配工作方案根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）、《中国银行业监督管理委员会中小农村金融机构行政许可实施办法》（银监会2008年第3号令）和《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引〉及〈农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引〉的通知》（银监合〔2004〕61号）及《中国银监会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知》（银监合〔2009〕14号）等文件要求，为确保XXXX农村信用合作联社（以下简称“XX农信联社”）清产核资、整体资产评估及净资产分配工作的顺利开展，特制定本方案。
一、清产核资、整体资产评估的目的、原则和组织（一）清产核资、整体资产评估和认定的目的。
一是全面审计评估资产、负债状况，查清家底，充分反映经营风险；二是通过清产核资、评估认定净资产、明晰产权，以保障XX农信联社社员、职工及XXXX农村商业银行新股东各方的合法利益；三是全面准确清查资产负债及所有者权益的情况，正确评估联社的实际风险状况，包括资产损失风险和管理风险。
针对风险和损失状况，制定落实防范与化解措施，为农村商业银行开业后的稳健运行打好基础。
（二）清产核资及资产评估、认定的原则。
一是尊重历史，实事求是；二是真实准确，公正合理；三是遵循现行法律法规，合法合规。
（三）清产核资、整体资产评估的组织。
由XXXX农村商业银行筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）根据XX农信联社社员代表大会的授权，聘请具有金融审计和整体资产评估资格的中介机构对XX农信联社表内外的资产、负债、所有者权益进行全面清产核资和整体资产评估，并出具清产核资、整体资产评估报告。
二、清产核资及整体资产评估的基准日清产核资及整体资产评估基准日：年月日。
三、清产核资及整体资产评估编制依据（一）《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）；（二）《中国银行业监督管理委员会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知》（银监合〔2009〕14号）；（三）《中国银行业监督管理委员会中小农村金融机构行政许可实施办法》（银监会2008年第3号令）；（四）《金融企业财务规则》（中华人民共和国财政部令第42号）；（五）《中国银行业监督管理委员会合作部关于印发<农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引>及<农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引>的通知》（银监合〔2004〕61号）；（六）《中国人民银行关于印发贷款风险分类指导原则的通知》（银发〔2001〕416号）；（七）《中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构信贷资产风险分类指引的通知》（银监发〔2006〕23号）；（八）《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金〔2005〕49号）；（九）《金融企业呆账核销管理办法》（财金〔2005〕50号）；（十）《关于呆账准备提取有关问题的通知》（财金〔2005〕90号）；（十一）《银行抵债资产管理办法》（财金〔2005〕53号）；（十二）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行资本充足率管理办法的通知》（2004年第2号令）；（十三）《中国银行业监督管理委员会关于印发资本充足率统计制度的通知》（银监通〔2004〕18号）；（十四）《中国银行业监督管理委员会办公厅关于资本充足率计算中有关问题的通知》（银监办发〔2005〕249号）；（十五）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行内部控制评价试行办法的通知》（银监会2004年第9号令）；（十六）《中国银行业监督管理委员会关于农村合作银行、农村商业银行市场准入监管有关问题的通知》（银监发〔2006〕80号）；（十七）《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）；（十八）国家税务总局《关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》（国税发〔2004〕46号）；（十九）财政部、国家税务总局《关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知》（财税〔2006〕46号）；（二十）《中国银行业监督管理委员会关于印发中资商业银行合作金融机构行政许可事项申请材料目录及格式要求的通知》（银监发〔2006〕68号）；（二十一）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行监管评级内部指引（试行）的通知》（银监发〔2005〕88号）；（二十二）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行风险监管核心指标（试行）的通知》（银监发〔2005〕89号）；（二十三）其它有关法律法规和政策。
农村集体资产清产核资农村清产核资会议记录
农村集体资产清产核资农村清产核资会议记录为加强我镇农村集体资金、资产、资源以下简称“三资”，切实维护农村集体和农民群众的合法权益，根据《县人民政府办公室关于印发县农村集体资产清产核资实施方案的通知》文件精神，结合我镇实际情况，特制定以下实施方案。
全镇17个村（社区）、社集体经济组织，以及代行村（社区）、社集体经济组织职能的村（居）民委员会、村（居）民小组，包括农村集体经济组织独办、合办且控股的企业或者组织等。
本次清产核资范围为农村集体经济组织2021年12月31日前形成的全部资金、资产、资源包括未纳入财务核算的资金、资产，以及未明确到户的农村集体土地等资源性资产。
主要包括：1.资金。
主要包括农村集体经济组织所有的货币资金、有价证券以及各种应收、应付款项等。
2.资产。
主要包括:一是办公设备、交通工具、农业机械、建筑物等。
二是乡村道路、桥梁、农村水利工程及农田水利设施等基础设施。
三是公共服务设施，包括公共服务中心、养老、教育、文化、卫生等设施。
四是集体投资或兴办经营实体应享有的资产份额。
五是接受捐赠或无偿拨入的财物。
六是商标、商誉、专利权等无形资产。
3.资源。
主要包括农村集体经济组织所有或者国家所有但由农村集体经济组织长期使用的耕地、园地、林地等农用地;宅基地、公共设施和公益事业用地、乡（镇）企业用地等建设用地，荒山、荒滩、荒沟、荒丘等未利用地;既包括农村集体经济组织统一经营管理的土地，也包括已经明确到户的耕地、园地、林地等农用地（含自留地、自留山、饲料地）和宅基地。
（一）摸清底数。
进村入户调查核实，摸清农村集体经济组织所有纳入本次清产核资的“三资”类别、数量、来源、去向和管理等情况。
（二）明晰权属。
依据《农村集体资产清产核资资产所有权界定暂行办法》农经发〔1998〕6号和《省农村集体资金资产资源规范化管理办法（暂行）》等有关法律法规和政策规定，全面核实确认资产、资源产权归属，办理或完善有关产权手续。
农村信用社银行清产核资报告
农村信用社（银行）清产核资报告根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发[##]15号文件）精神和《陕西省农村信用社清产核资实施方案》（以下简称《实施方案》）的要求，现就我县农村信用社清产核资工作报告如下：一、清产核资工作的组织实施㈠组织领导。
xx县深化农村信用社改革领导小组办公室在县联社组成清产核资工作组，组长：XXX,副组长：XXX,成员：XXX,……。
工作组统一组织、集中实施全县农村信用社的资产、负债和所有者权益的清查工作。
㈡清查方法。
在年第二季开展的信贷清理、第三季度进行的财会大检查和年度年终会计决算专项稽核的基础上，对库存现金和业务周转金由稽核员现场核实库存；对年月曰至月曰期间新增的单笔在万元以上的贷款，通过发送到逾期贷款催收通知和结息通知的方式逐户落实；对存放金融机构和调出拆出资金逐户核对余额；对联社与信用社、信用社与信用社资金往来账户由稽核员按对帐单逐社核对余额；对结算户存款（存折户或支票户）逐户发对帐单函证；对股本金通过增资扩股过程中清理旧股逐户清查；对应收、应付款项和固定资产逐笔逐项清查。
㈢清查时点：##年12月31日。
二、清查步骤清产核资工作分为三个阶段进行。
第一阶段：组织学习，提高认识，借会之机，组织各社会计对清产核资的具体操作进行辅导培训。
第二阶段：联社清产核资工作组制定清产核资工具表，由各社按清查方法进行自查。
第三阶段：联社根据各社清产核资自查工具表，集中填报清产核资表，形成文字报告，上报省、市复查认定和检查验收。
三、清查情况㈠资产的清查1、现金资产的清查。
检查日实地盘点各社库存现金、业务周转金帐款相符。
2、存放金融机构款项的清查。
清查日准备金存款账面值万元、存放农业银行账面值万元、存放其它同业账面值万元、存放联社账面值万元，检查日经与开户行（社）余额对账单核对和总分核碰，各社往来存款帐总分、内外账相符，未发现有不正常的未达帐。
3、信贷资产的清查。
⑴贷款的清查：清查日各项贷款账面余额万元，经核对各社贷款账面值、借据与清查值一致；经对贷款逐户核对发现债权、抵押权落不实笔，金额万元，其中：①……。
农村商业银清产核资工作指引
农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引为指导农村商业银行、农村合作银行组建过程中农村信用社的清产核资工作，保证清产核资工作质量，特制定本工作指引。
清产核资工作应遵循现行法律、法规进行，但由于农村信用社性质为合作制企业，改制为农村商业银行、农村合作银行带有终止清算性质，现行法律、法规不完全适用的，筹备工作小组、中介机构应本着公正、合理的原则就相关内容制定具体办法。
一、指导思想与总体要求（一）清产核资的根本目的，是全面审计评估农村信用社资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。
通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权，以保障农村信用社原社员、职工作及增资扩股后新股东各方的合法利益。
清产核资应全面准确清查农村信用社资产负债及所有者权益，正确评估农村信用社风险状况，包括资产损失风险和管理风险。
针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为农村商业银行、农村合作银行开业后的健康平稳运行打好基础。
（二）清产核资工作必须聘请具备资格的中介机构进行、清产核资工作由会计师事务所进行，中国注册会计师出具报告；整体资产评估由具备整体资产评估资格的事务所进行，中国注册资产评估师出具报告。
（三）清产核资及资产评估是中介机构完全独立、重新进行的清查审计工作，不是对农村信用社自查工作的认定。
即使农村信用社在统一法人时已自行进行了清产核资，此次仍应聘请中介机构重新独立开展清产核资工作。
农村信用社自行清产核资结果可作为中介机构工作的辅助。
清产核资依据国家统一的会计制度及现行政策进行。
当前政策未明确或政策之间有冲突的地方由省改革领导小组明确意见。
（四）清产核资及净资产分配工作程序为：1、按会计核算要求清查审计农村信用社表内外的全部资产、负债和所有者权益；2、按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益和连带责任进行整体资产评估；3、认定净资产；4、净资产分配。
（五）清产核资的范围为联社及所辖农村信用社。
清产核资的委托人为县联社（或筹备工作小组、与农村信用社社员代表大会委托决议一致）、清产核资以联社为单位编制清产核资报告和附件。
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析
农信社改制农商行清产核资审计存在问题及分析农村信用社改制成农村商业银行是我国金融体制改革的重要组成部分，也是促进农村经济发展、服务农民的重要举措。
随着改革的深入，越来越多的农村信用社纷纷进行改制，成为农村商业银行。
改制过程中出现的清产核资审计存在一些问题，这不仅影响到了改制的顺利进行，也可能对农村金融的发展产生一定的负面影响。
本文将对农村信用社改制农村商业银行清产核资审计存在的问题进行分析，并提出一些解决和改进措施。
一、农村信用社改制农村商业银行清产核资审计的基本情况在农村信用社改制成农村商业银行的过程中，清产核资审计是非常重要的一个环节。
其主要目的是对农村信用社的资产、负债、所有权、经营成果等进行全面细致的调查和核实，以便确定其真实价值和负债情况，为改制后的农商行的经营和管理提供参考依据。
在具体的实践中，农村信用社改制农商行的清产核资审计中存在一些突出问题。
是缺乏统一的标准和规范。
由于我国农村信用社改制的时间和地区差异较大，相关政策、法规和标准也不尽相同，导致在清产核资审计中存在着标准不统一的问题。
有的地区甚至没有相关的清产核资审计标准和指导意见，导致审计工作的难度和风险增加，影响审计结果的准确性和可靠性。
是审计机构的能力和水平参差不齐。
目前，从事农村信用社改制农商行清产核资审计的审计机构各异，其业务能力和水平参差不齐。
由于农村信用社的业务特点和区域性差异较大，对审计工作提出了较高的专业要求，然而在一些地方，审计机构的能力和水平并不够。
这就导致了审计结果的准确性和可靠性受到了一定程度的影响。
是财务数据的真实性和完整性难以保障。
农村信用社改制农商行的过程中，因其历史悠久、业务复杂和地域广泛等特点，使得其财务数据的真实性和完整性很难得到保障。
一些农村信用社在业务往来中存在着虚假账目、不当交易等问题，这就给清产核资审计工作带来了很大的困难，也使得审计结果的真实性难以保证。
是缺乏相关政策和法规的约束和监督。
农村信用社(银行)清产核资报告
农村信用社（银行）清产核资报告根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》(国发[＃＃]15号文件)精神和《农村信用社清产核资实施方案》(以下简称《实施方案》)的要求，现就我县农村信用社清产核资工作报告如下：一、清产核资工作的组织实施㈠组织领导。
××县深化农村信用社改革领导小组办公室在县联社组成清产核资工作组，组长：×××，副组长：×××，成员：×××，……。
工作组统一组织、集中实施全县农村信用社的资产、负债和所有者权益的清查工作。
㈡清查方法。
在年第二季开展的信贷清理、第三季度进行的财会大检查和年度年终会计决算专项稽核的基础上，对库存现金和业务周转金由稽核员现场核实库存；对年月日至月日期间新增的单笔在万元以上的贷款，通过发送到逾期贷款催收通知和结息通知的方式逐户落实；对存放金融机构和调出拆出资金逐户核对余额；对联社与信用社、信用社与信用社资金往来账户由稽核员按对帐单逐社核对余额；对结算户存款(存折户或支票户)逐户发对帐单函证；对股本金通过增资扩股过程中清理旧股逐户清查；对应收、应付款项和固定资产逐笔逐项清查。
㈢清查时点：＃＃年12月31日。
二、清查步骤清产核资工作分为三个阶段进行。
第一阶段：组织学习，提高认识，借会之机，组织各社会计对清产核资的具体操作进行辅导培训。
第二阶段：联社清产核资工作组制定清产核资工具表，由各社按清查方法进行自查。
第三阶段：联社根据各社清产核资自查工具表，集中填报清产核资表，形成文字报告，上报省、市复查认定和检查验收。
三、清查情况㈠资产的清查1、现金资产的清查。
检查日实地盘点各社库存现金、业务周转金帐款相符。
2、存放金融机构款项的清查。
清查日准备金存款账面值万元、存放农业银行账面值万元、存放其它同业账面值万元、存放联社账面值万元，检查日经与开户行(社)余额对账单核对和总分核碰，各社往来存款帐总分、内外账相符，未发现有不正常的未达帐。
信用社(银行)清产核资实施方案
信用社（银行）清产核资实施方案为确保XXX市农村信用社（以下简称信用社）深化改革工作的顺利实施，根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发[＃＃]15号）和《国务院办公厅关于进一步深化农村信用社改革试点的意见》（国办发[＃＃]66号）精神和有关法规、规章，按照XXX省农村信用社清产核资实施方案的要求，结合XXX市实际，特制定本清产核资实施方案。
一、清产核资的目的和原则清产核资的目的：一是全面清查农村信用社的资产、负债和所有者权益，核实各项资产损失，全面落实债权债务，分清资产结构，收回不合理资金占用，为农村信用社产权制度改革、实行县（乡）一级法人核算提供翔实的会计资料和法律手续；二是为农村信用社落实专项中央银行票据或专项借款处置历史包袱提供依据；三是查清不良贷款占用形态和形成原因，对逾期、呆滞、呆账贷款进行认定，掌握其分布情况、数量和风险状况；四是在摸清家底的基础上，通过对资产的盘盈、盘亏进行必要的账务调整，真实反映农村信用社的财务状况，规范会计核算，为深化改革夯实基础。
清产核资的原则：一是尊重历史，正视现实；二是真实准确，客观公正；三是有章可循，实事求是。
二、清产核资的主要任务。
（一）全面清查，摸清家底。
对信用社现有账内外的各项资产、负债和所有者权益进行全面清查，以摸清实有家底，落实债权债务。
（二）清查各项信贷资产，划分资产占用形态。
在全面核实信用社各项贷款（含抵债资产）、投资（债券）、贴现、委托放款等资产的基础上，按现行规定划分资产占用形态。
（三）核实往来款项，落实债权债务。
在清查核实信用社存（拆）放同业款项、同业存（拆）放款项、调出调入资金及应收应付等往来款项的基础上，摸清往来资金和应收应付款项的债权债务落实情况，全面评估其资产和风险状况。
（四）调整账务。
在清查核实信用社资产、负债、所有者权益基础上，按照有关规定经批准后，及时调整账务。
三、清产核资的内容（一）资产的清查1、现金资产的清查。
清产核资指引
清产核资指引农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引为指导农村商业银行、农村合作银行,以下简称农村银行机构,组建过程中农村信用社的清产核资工作～保证清产核资工作质量～特制定本工作指引。
清产核资工作应遵循现行法律、法规进行。
由于农村信用社性质为合作制企业～改制为农村银行机构带有终止清算性质～现行法律、法规不完全适用的～筹建工作小组、中介机构应本着公正、合理的原则就相关内容制定具体办法。
一、指导思想与总体要求,一,清产核资的根本目的～是全面审计评估农村信用社资产负债及所有者权益状况～查清家底～充分反映经营风险。
通过清产核资～评估认定净资产、明晰产权～以保障农村信用社原社员、职工及增资扩股后新股东各方的合法利益。
清产核资应全面准确清查农村信用社资产负债及所有者权益～正确评估农村信用社风险状况～包括资产损失风险和管理风险。
针对风险和损失状况～落实防范化解措施～为农村银行机构开业后的健康平稳运行打好基础。
,二,清产核资工作必须聘请有审计评估资质并具有从事金融企业审计评估经验的中介机构进行。
清产核资工作由会计师事务所进行～中国注册会计师出具报告,整体资产评估由具备整体资产评估资格的事务所进行～中国注册资产评估师出具报告。
,三,清产核资及资产评估是中介机构完全独立、重新进行的清查审计工作～不是对农村信用社自查工作的认定。
即使农村信用社已自行进行了清产核资与资产评估工作～也应聘请中介机构重新在独立函证基础上开展清产核资工作。
农村信用社自行清产核资结果可作为中介机构工作的辅助。
清产核资依据国家统一的会计制度及现行政策进行。
当前政策未明确或政策之间有冲突的地方～由当地改革领导小组明确意见。
,四,清产核资及净资产分配工作程序为:1.按会计核算要求清查审计农村信用社表内外的全部资产、负债和所有者权益,2.按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益和连带责任进行整体资产评估,3.认定净资产,4.净资产分配。
农村信用社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案
ⅩⅩ农村信用社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案为保证筹建ⅩⅩⅩⅩ农村商业银行股份有限公司（以下简称“ⅩⅩ农村商业银行”）各项工作顺利进行，按照监管部门有关要求，真实、准确、完整地反映本联社资产负债状况，评估认定净资产，明晰产权，ⅩⅩⅩⅩ农村商业银行股份有限公司筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）特制定以下清产核资、资产评估及净资产处置工作方案。
一、清产核资及资产评估的目的、原则和对象（一）清产核资及资产评估的目的：全面审计评估ⅩⅩ县农村信用合作联社（以下简称“ⅩⅩ县联社”）资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。
通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权、以保障ⅩⅩ县联社原社员、职工及增资扩股后股东各方的合法利益。
全面准确清查ⅩⅩ县联社资产负债及所有者权益，正确评估风险状况，包括资产损失风险和管理风险。
针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为ⅩⅩ农村商业银行开业后的健康平稳运行打好基础。
（二）清产核资及资产评估的原则：清产核资及资产评估要坚持真实性、准确性、完整性和客观公正反映的原则。
（三）清产核资及资产评估的对象：ⅩⅩ县联社。
二、清产核资及资产评估基准日清产核资及资产评估基准日为：2012年3月31日。
三、清产核资及资产评估的组织领导ⅩⅩ县联社清产核资及资产评估工作由筹建工作小组统一领导，并聘请ⅩⅩ华强会计师事务所有限公司和ⅩⅩ华廉资产评估有限公司具体组织实施，ⅩⅩ县联社各部门、信用社及分社负责协调配合会计师事务所的清产核资工作。
《ⅩⅩ县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》由筹建工作小组负责起草，经ⅩⅩ县联社理事会和社员代表大会审议通过后，由ⅩⅩ华强会计师事务所有限公司和ⅩⅩ华廉资产评估有限公司组织实施。
清产核资和整体资产评估工作结束后，中介机构依据《清产核资报告》和《整体资产评估报告》出具《净资产确认书》，由筹建工作小组、ⅩⅩ县联社和中介机构三方签字确认，再由筹建工作小组提出净资产处置方案。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
XXXX农村信用合作联社清产核资XXXX农村信用合作联社清产核资、整体资产评估及净资产分配工作方案根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）、《中国银行业监督管理委员会中小农村金融机构行政许可实施办法》（银监会2008年第3号令）和《中国银行业监督管理委员会关于印发〈农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引〉及〈农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引〉的通知》（银监合〔2004〕61号）及《中国银监会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知》（银监合〔2009〕14号）等文件要求，为确保XXXX农村信用合作联社（以下简称“XX农信联社”）清产核资、整体资产评估及净资产分配工作的顺利开展，特制定本方案。
一、清产核资、整体资产评估的目的、原则和组织（一）清产核资、整体资产评估和认定的目的。
一是全面审计评估资产、负债状况，查清家底，充分反映经营风险；二是通过清产核资、评估认定净资产、明晰产权，以保障XX农信联社社员、职工及XXXX农村商业银行新股东各方的合法利益；三是全面准确清查资产负债及所有者权益的情况，正确评估联社的实际风险状况，包括资产损失风险和管理风险。
针对风险和损失状况，制定落实防范与化解措施，为农村商业银行开业后的稳健运行打好基础。
（二）清产核资及资产评估、认定的原则。
一是尊重历史，实事求是；二是真实准确，公正合理；三是遵循现行法律法规，合法合规。
（三）清产核资、整体资产评估的组织。
由XXXX农村商业银行筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）根据XX农信联社社员代表大会的授权，聘请具有金融审计和整体资产评估资格的中介机构对XX农信联社表内外的资产、负债、所有者权益进行全面清产核资和整体资产评估，并出具清产核资、整体资产评估报告。
二、清产核资及整体资产评估的基准日清产核资及整体资产评估基准日：年月日。
三、清产核资及整体资产评估编制依据（一）《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔2003〕15号）；（二）《中国银行业监督管理委员会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知》（银监合〔2009〕14号）；（三）《中国银行业监督管理委员会中小农村金融机构行政许可实施办法》（银监会2008年第3号令）；（四）《金融企业财务规则》（中华人民共和国财政部令第42号）；（五）《中国银行业监督管理委员会合作部关于印发<农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引>及<农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引>的通知》（银监合〔2004〕61号）；（六）《中国人民银行关于印发贷款风险分类指导原则的通知》（银发〔2001〕416号）；（七）《中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构信贷资产风险分类指引的通知》（银监发〔2006〕23号）；（八）《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金〔2005〕49号）；（九）《金融企业呆账核销管理办法》（财金〔2005〕50号）；（十）《关于呆账准备提取有关问题的通知》（财金〔2005〕90号）；（十一）《银行抵债资产管理办法》（财金〔2005〕53号）；（十二）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行资本充足率管理办法的通知》（2004年第2号令）；（十三）《中国银行业监督管理委员会关于印发资本充足率统计制度的通知》（银监通〔2004〕18号）；（十四）《中国银行业监督管理委员会办公厅关于资本充足率计算中有关问题的通知》（银监办发〔2005〕249号）；（十五）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行内部控制评价试行办法的通知》（银监会2004年第9号令）；（十六）《中国银行业监督管理委员会关于农村合作银行、农村商业银行市场准入监管有关问题的通知》（银监发〔2006〕80号）；（十七）《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号）；（十八）国家税务总局《关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》（国税发〔2004〕46号）；（十九）财政部、国家税务总局《关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知》（财税〔2006〕46号）；（二十）《中国银行业监督管理委员会关于印发中资商业银行合作金融机构行政许可事项申请材料目录及格式要求的通知》（银监发〔2006〕68号）；（二十一）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行监管评级内部指引（试行）的通知》（银监发〔2005〕88号）；（二十二）《中国银行业监督管理委员会关于印发商业银行风险监管核心指标（试行）的通知》（银监发〔2005〕89号）；（二十三）其它有关法律法规和政策。
四、清产核资及资产评估具体程序（一）工作方式：中介机构组成以中国注册会计师和中国注册资产评估师为首的项目组，分别成立若干个审计项目小组和若干个资产项目评估小组，依据本方案拟定清产核资实施细则和工作计划。
首先向XX农信联社索取营业执照、金融许可证、组织架构图、计算机信息系统及重要的会议纪要、各项内部管理制度、历年稽核报告、重大诉讼法律文件等资料，在此基础上进一步了解XX农信联社及其分支机构的基本情况；其次对内部各项规章制度的执行情况和内部控制程序进行符合性测试，重点对现金资产的保管及收付手续、固定资产的购置和处置手续、信贷资产、各项贷款的流转审批手续、抵押资产的保管、待处理抵债资产的取得和处置手续、债权和债务挂账手续等重点领域和环节进行审计。
在充分了解情况、熟悉相关资料的基础上，配合和指导XX农信联社填写和编制资产、负债、所有者权益各类明细申报表，根据清产核资及整体资产评估的工作要求和规定，开展实质性清产核资和资产评估。
（二）工作步骤：审计项目小组负责对XX农信联社的资产负债表、损益表等会计报表的审计工作，审核资产、负债和所有者权益，在此基础上确定XX农信联社会计报表的资产、负债和所有者权益，并对全社近一年的财务损益、利润分配情况进行审核；资产评估项目小组对信贷资产、固定资产、待处理抵债资产等进行函证调查及实地勘察，明确被评估资产的占有形态、重置成本、现行市价，计算被评估资产的重估净值。
五、清产核资及整体资产评估的要求、范围、内容（一）要求：1、清产核资工作由会计师事务所进行，中国注册会计师出具报告；整体资产评估由具备整体资产评估资格的资产评估公司进行，中国注册资产评估师出具报告。
2、清产核资与资产评估是中介机构完全独立、重新进行的清查审计工作，必须在独立函证基础上开展清产核资与资产评估；3、中介机构清产核资进场工作时间不得少于1个月；4、清产核资与资产评估工作结束后，中介机构出具符合规定的《清产核资报告》、《整体资产评估报告》、《最近一年财务审计报告》和《净资产确认书》；5、由筹建工作小组组织力量对清产核资结果进行复查，申请银监局组织验收，针对复查与验收中发现的问题进行整改，并出具落实整改报告。
（二）范围：1、按会计核算要求清查审计XX农信联社截止基准日表内外全部资产、负债和所有者权益；2、按风险管理及审慎性要求对XX农信联社截至基准日表内外全部资产、负债、所有者权益和连带责任进行整体资产评估；3、认定XX农信联社截至基准日净资产及净资产分配。
（三）内容：1、资产项目清查、评估资产项目清查、评估的重点是充分准确反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险及实际价值，冲销各项损失、充分计提各项准备、剔除虚收利息、审慎进行固定资产评估。
（1）现金。
实地盘点检查日库存现金，并倒推评估日库存现金是否与账面数相符。
如发生现金盘亏、盘盈，应相应计入营业外支出（收入）。
现金明细账按查实数确认。
（2）存放央行款项。
按人民银行对账单确认存放央行款项余额。
按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存不足的，应作出披露。
（3）存放同业款项。
①按存放单位作出分类披露，其中辖内农村信用社存放联社的款项应单独披露，作合并内部往来项处理；②按同业对账单确认存放同业款项余额；③核定存放同业业务的性质，属于拆放同业行为的应调整到拆放同业科目。
（4）拆放同业款项。
①XX农信联社辖内调剂资金单独披露，作合并内部往来项处理；②逐笔登录拆出资金。
发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性。
未回函的应查明原因，督促回函。
③审查合同是否有效。
确认拆放行为的有效性及账务的准确性。
④评价拆借风险。
按照拆借行为的真实、拆借对象的资信度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进行评价。
拆借一旦逾期，就意味着高风险。
期后到期的，应注明是否已收回。
（5）信贷资产。
信贷资产审计评估是清产核资的关键内容，其核心是风险评价。
信贷资产清查审计评估的总体要求是摸清家底、暴露风险、妥善处理。
①按五级分类进行评估，同时与“一逾两呆”口径对接，按“一逾两呆”科目作出说明。
②实行分类审计评估。
对大额贷款逐笔分析风险，逐笔实施实质性审查，逐笔在《清产核资报告》中登记反映。
对前十大户贷款、单户贷款比例达到资本净额%以上的贷款、对大额贷款（万元及以上）逐笔进行实质性审查，了解贷款的真实性并分析和反映贷款风险状况，逐笔在《清产核资报告》中登记。
对万元以下的小额贷款审计结合符合性与实质性审查，采取抽查方式，抽查金额不低于%。
对其余贷款逐笔清查审计，分类汇总进行分析评估。
②中介机构就贷款情况严格进行独立函证，中介机构应对所有贷款发出函证。
对大额贷款及借款人风险较大的贷款回函率及回函认证率应作具体统计，逐笔追踪；对未回函贷款及回函不认证的贷款，应查清未回函及回函不认证的原因，督促回函；对通过函证不能审计的贷款，应追加实施替代审计程序。
对查证不真实的贷款应在清产核资报告中单独披露，并依据规定认定风险程度。
③清查会计核算的准确性。
按照《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》（银监发[2006]23号）的规定，正确划分贷款形态。
基准日后至外勤工作结束前的期后事项可以作为贷款形态认定的重要参考。
期后到期的贷款，应在评估附注中说明是否已收回。
期后已收回的不良贷款在评估中予以说明。
④评价贷款风险及损失情况。
按照《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》（银监发[2006]23号）的规定，制定具体贷款风险评价标准和方法，评估贷款风险和损失情况，并按照风险分类要求对贷款形态进行确认和调整。
对不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等，应详细提示。
⑤呆账核销。
符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的不良贷款，从资产方核销，同时核减呆账准备，符合税前扣除条件的一次性进行税前扣除；未履行呆账核销程序的，当前未在损失类反映的应调整为损失类贷款，并按100%提取呆账准备，不在清产核资时核销，待符合呆账条件，再履行核销程序。