房产税、车船税、印花税、、契税

四 计税依据和税率（掌握）
财政部、国家税务总局，自２００８年３月 １日起，对个人出租住房，不区分用途，在 ３％税率的基础上减半征收营业税，按４％ 的税率征收房产税。对企事业单位、社会团 体以及其他组织按市场价格向个人出租用于 居住的住房，减按４％的税率征收房产税。
自２００８年３月１日起，对个人出租、承 租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个 人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使 用税。
【答案】B【解析】根据房产税法规定：在基建工地为 基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施 工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这 种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建 单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收 手续，10月计算房产税，当年为3个月。 2006年应纳房产税＝1100×（1-30%） ×1.2%×3/12＝2.31（万元）
五 税收优惠
（六）经财政部批准免税的其他房产。 1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴 定，在停止使用后，可免征房产税。 2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在 房屋大修期间免征房产税。
3.基建工地的临时性房屋，在施工期间免征 4.为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。 5.对房管部门经租的居民住房。 6.对高校后勤实体免征房产税。
【答案】C【解析】自身经营用房的房产税按房产余值 从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征， 自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（120%）×1.2%+1000×（1-20%） ×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 （万元）；出租 的房产按本年租金从租计征=5×9（月）×12%=5.4 （万元），当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）。
五 税收优惠
（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。 个人所有的非营业用房，主要是指居民
住房，不分面积多少，一律免征房产税。 对个人拥有的营业用房或者出租的房产，
不属于免税房产，应照章纳税。 （五）对行使国家行政管理职能的中国人民 银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机 构自用的房产，免征房产税。
四 计税依据和税率（掌握）
一、计税依据 1.从价计征——计税依据是房产原值一次
减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地 扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府 确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要 相应增加房屋的原值。
四 计税依据和税率（掌握）
需要注意的特殊问题： 第一：以房产联营投资的，房产税计税依
五 税收优惠
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征 房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业 务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学 校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文 化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事 业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房 产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征 房产税。
财政部、国家税务总局，自２００８年３月１日起，对个人出租 住房，不区分用途，在３％税率的基础上减半征收营业税，按４ ％的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按 市场价格向个人出租用于居住的住房，减按４％的税率征收房产 税。
自２００８年３月１日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合 同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地 使用税。
人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳
税。 无租使用其他房产的问题。 从2009年1月1日起，我国内外资分设税种的历史彻底结束。昨日，
财政部发布了《关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题 的通知》（以下简称“通知”），明确外商投资企业、外国企业 和组织以及外籍个人（以下简称外资企业和外籍个人），须依照 《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
不包括农村。
三 纳税义务人
房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国 家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或 使用人三类。
产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所 有的，由集体单位和个人纳税。
产权出典的，由承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用
【答案】B【解析】内部职工医院、幼儿园、学校均属 于房产税免税单位，向居民供热并向居民收取采暖费的 供热企业暂免征收房产税。该企业缴纳的房产税= （8000+100）×（1-20%）×1.2%×（5000－ 2000）÷5000=46.66万元。
举例
12.自2006年1月1日起至2008年12月31日，对为 高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租 金的学生公寓，免征房产税。
第九章 房产税 (House Tax)
一 概念
房产税是以房产为课税对象， 以房产的计税余值或租金收入为 计税依据，向房产所有人或经管 人征收的一种税。
二、征税对象、范围
征税对象——房产
它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可 供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房 屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配 套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但 独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等） 不属于房屋，不征房产税。
五 税收优惠
7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼 保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 8.老年服务机构自用的房产。 9.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房。 10.对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房 产税，反之，则不交房产税。 11.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业 暂免征收房产税。不包括从事热力生产但不直 接向居民供热的企业。
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应的增加房屋的原值。
四 计税依据和税率（掌握）
（4）房屋附属设备和配套设施的计税规定。 ①凡以房屋为载体，不可随意移动的附
属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、 中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论 在会计核算中是否单独记账与核算，都应计 入房产原值，计征房产税。
注:对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进 房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出 租的“租金”内涵不同，同租赁期满后，当承租方 偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。 这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式， 所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于 租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情 况确定。
②对于更换房屋附属设备和配套设施的， 在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相 应设备和配套设施中易损坏、需要经常更换 的零配件，更新后不再计入房产原值。
四 计税依据和税率（掌握）
（5）居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房 产税。 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。 其中自营的，依照房产原值减除10%至30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共 有房产与其他房产与其他房产的原值准确划分 开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房 产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。
12.2007.8.1廉租住房经管单位的租金收入免
举例
【例题·单选题】某供热企业生产用房原值8000万元， 还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一 个学校，房产的原值分别为280万元、100万元、100 万元和120万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%， 2007年度该企业取得供热总收入5000万元， 其中2000万元为向居民供热取得的收入。该企业2007 年度应缴纳的房产税为（ ）万元。 A.31.1 B.46.66 C.47.23 D.77.76
举例
【例题·单选题】（2005年）赵某拥有两处房产， 一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一 处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某 居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某 当年应缴纳的房产税为（ ）。
A.288元 D.864元
B.576元
C.840元
【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（元）
【答案】× 【解析】房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的， 应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额 从租计征。
四 计税依据和税率（掌握）
二、税率 1.从价计征：税率为1.2%； 2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房， 暂按4%税率征收房产税。房屋租赁主要涉及房产税、营业税、城 市维护建设税和教育费附加、印花税、城镇土地使用税、所得税 等税种。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前， 不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已 使用或出租、出借的（2005年）对 房地产开发企业建造的商品房， 在出售前，一律不征收房产税。 （ ）【答案】×
征税范围
房产税的征税范围为： 城市、县城、建制镇和工矿区。
【答案】C 【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收 入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税 = 1000×（1-20%）×1.2%÷2+50×12% = 10.8万元
四 计税依据和税率（掌握）
第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计 征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
四 计税依据和税率（掌握）
第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备
和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等， 无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产 原值，计征房产税。
（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将 其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的 价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换 的零配件，更新后不再计入房产原值。
举例
【例题·单选题】（2003年）某企业2002年1月1日的 房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万 元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政 府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企 业当年应缴纳房产税（ ）。 A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元