税收法律制度简介ppt(共51页)
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税收法律制度PPT课件
内容
包括税务登记、税款缴纳、 税务审计、反避税等。
国际税收合作与竞争
定义
国际税收合作与竞争是指在处理跨国税收事务中， 各国税务机关之间既合作又竞争的关系。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形式
包括情报交换、税收征管互助、反避税合作等。
ABCD
目的
通过加强国际税收合作，打击跨国避税和税收欺 诈行为，维护公平的税收秩序。
挑战
需要解决各国税收管辖权的冲突和协调不同国家 的利益诉求。
纳税义务人或扣缴义务人对税务机关的具体行政行为不服，可以依法向 人民法院提起行政诉讼，请求对税务机关的具体行政行为进行审查并作 出裁决。
税务行政赔偿
纳税义务人或扣缴义务人在申请行政复议或行政诉讼过程中，如果因税 务机关违法行使职权而遭受财产损失，可以依法申请行政赔偿。
税务争议解决机制
协商解决
纳税义务人或扣缴义务人与税务 机关发生争议时，可以首先通过 协商方式解决争议，达成一致意
通过消除税收障碍，促进国际经济合作和 贸易发展。
类型
主要有双边和多边税收协定。
内容
包括税收管辖权、税收抵免、避免双重征 税等条款。
跨国公司税收管理
01
02
03
定义
跨国公司税收管理是指对 跨国公司经营活动中的税 收进行征收、管理和监督 的行为。
特点
涉及多个国家的税收法律 制度，需要协调各国税务 机关的利益和管辖权。
04 税收法律责任与救济
税收法律责任
纳税义务人未按规定缴纳税款的法律责任
根据税收法律法规，纳税义务人未按规定缴纳税款，需承担相应的法律责任，包括但不限 于补缴税款、滞纳金和罚款等。
税务机关违法行使职权的法律责任
《税收法律制度》课件
供等消费行为作为课税对 象，按照一定的税率交纳税款。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
《税收法律制度》PPT课件
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、个人所得税应纳税所得额的计算
5、纳税申报及税收管理
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。
.
18
四、税收管理和法律责任
（一）税收管理体制
1、税收征收管理和税收征收管理法概述
税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程 中所实施的组织、管理、监督等活动的总称， 是国家税收制度的重要组成部分。
2、税法的要素
（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3） 税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6） 纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理
.
7
（三）税法体系
1、 流转税法 2、 所得税法 3、 财产税法 4、 行为税法 5、资源税法
.
8
（四）税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特征。
.
23
本章小结：
本章主要介绍了我国现行税制，具体分为三个部 分：税收和税法的基础知识、现行流转税和所得 税的主要税种、税收征管的具体内容。流转税和 所得税是我国目前第一和第二大类税。流转税包 括增值税、消费税、营业税等，所得税包括企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人 所得税等。本章分别介绍了上述6个税种的纳税人、 征税对象、税率和应纳税额的缴纳等主要内容。 税收征管法是确保国家税收的重要法律依据，本 章介绍了包括税务管理、税款征收、税务检查和
税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、 个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权 利与义务关系。
特点：
.
9
二、流转税法
流转税是以商品或者非商品流转额为征税 对象的一种税。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、 土地增值税等。
税收法律制度概述PPT课件
第三章 税收法律制度
高级讲师
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
第一节 税收概述
一、税收的概念 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，
下列各项中，属于税收的特征的有（ A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
）。
6
『正确答案』ACD 『答案解析』税收与其他财政收入形式相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
7
（三）税收的分类
我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流
转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 为税类五种类型。
16
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。
17
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。实行定额税率。 例：资源税、车船税和城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
经营者）、法人和其他组织。
27
3.征税对象——课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标
产税、土地增值税、印花税
关税类 进出口关税
19
中央税
关税、消费税
收征收权限和 收入支配权限
高级讲师
1
整体概述
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2
第一节 税收概述
一、税收的概念 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，
下列各项中，属于税收的特征的有（ A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
）。
6
『正确答案』ACD 『答案解析』税收与其他财政收入形式相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
7
（三）税收的分类
我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流
转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 为税类五种类型。
16
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。
17
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。实行定额税率。 例：资源税、车船税和城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
经营者）、法人和其他组织。
27
3.征税对象——课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标
产税、土地增值税、印花税
关税类 进出口关税
19
中央税
关税、消费税
收征收权限和 收入支配权限
税收法律制度 PPT课件
4、按计税依据不同分类
（1）从价税：是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充 分体现合理负担的税收政策。 （2）从量税：是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象 数量相关而与价格无关。 （3）复合税：从量与从价相结合
5、按税收与价格的关系分类
（1）价内税 （2）价外税 税款在应税商品价款内 如消费税、关税 价税分离，税负透明 如增值税
• 3、销售不动产 • 不动产所有权的业务活动 • 不动产：建筑物、构筑物
• • • a、转让建筑物有限产权或者永久使用权； b、转让在建的建筑物或者构筑物所有权的； c、在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的。
•
• • • • • •
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外。 共享税 中央地方
• 具体是指在我国境内销售、进口货物或者是提供 加工、修理、修配劳务以及销售服务、无形资产 或者不动产的单位和个人。
（2）增值税征税范围
• 1、基本规定 • （1）销售或进口货物
• • 电力、热力、气体 有形动产，物理属性。 无形 权利 商标 商誉
• （2）提供加工、修理修配劳务
• 为单位或个体经营者加工修理修配劳务，不包括在内。 无经营属性。
• •
指有形动 产（包括 热力、电 力和气体）
1 、增值税 : 是对在我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个 人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。
• 称为
2、税款抵扣制
应税劳务
一、增值税的概念和分类 （1）. 2增值税的分类
• 生产型增值税
经济法基础(税收法律制度概述)PPT课件
税收的作用有（ ）。 A、资源配置 B、收入再分配 C、稳定经济 D、维护国家政权 答案：ABCD 解析：税收的作用包括四点。
下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有 （ ）。（2008年）
A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 答案：ABCD 解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权
我国企业所得税适用的税率属于（ ）。 A、比例税率 B、超额累进税率 C、定额税率 D、超率累进税率 答案：A
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解 析：国务院有权根据税收法律制定税收行 政法规。
税种的分类
按征税对象分类：
– （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税； – （2）所得税：企业所得税、个人所得税； – （3）资源税：资源税； – （4）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用
税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、 契税； – （5）行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建 设税、耕地占用税。
对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取 （ ）。
A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 答案：D
下列各项中，属于税务机关享有的权利有（ ）。 A、税法解释权 B、行政处罚权 C、税收检查权 D、提起行政诉讼权 答案：ABC 解析：纳税主体享有申请行政复议和提起行政诉讼权，
下列税收法律中，属于税收程序法的是（ （2008年）
第六章-税收法律制度ppt课件
【解释1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在 内，但不包括不动产。
【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务， 不属于增值税的征税范围。
2.视同销售货物
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 【解释】将货物交付他人代销时，增值税的纳税义务发生时间为委托 方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销 清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。受托方（销售代销货 物）售出代销货物时发生增值税纳税义务，按照全部销售额计算销项税 额。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形 资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、 装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资。 （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
7、纳税环节 如流转税在生产和流通环节纳税，所得税
在分配环节纳税等。 我国可将税收课征制度 划分为两类，即一次课征制度和多次课征制度。
8、纳税期限（按期和按次） 在企业所得税中还有按期预缴和年度汇算
清缴。
9、纳税地点 包括：财产所在地、经济活动发生地、报
关地、机构所在地。
10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。 （1）减税和免税 ①减税是对应纳税款少征一部分税款； ②免税是对应纳税额全部免征；
生产型增值 对国家最有利 税
收入型增值 计算出的增值额最
【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务， 不属于增值税的征税范围。
2.视同销售货物
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 【解释】将货物交付他人代销时，增值税的纳税义务发生时间为委托 方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销 清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。受托方（销售代销货 物）售出代销货物时发生增值税纳税义务，按照全部销售额计算销项税 额。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形 资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、 装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资。 （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
7、纳税环节 如流转税在生产和流通环节纳税，所得税
在分配环节纳税等。 我国可将税收课征制度 划分为两类，即一次课征制度和多次课征制度。
8、纳税期限（按期和按次） 在企业所得税中还有按期预缴和年度汇算
清缴。
9、纳税地点 包括：财产所在地、经济活动发生地、报
关地、机构所在地。
10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。 （1）减税和免税 ①减税是对应纳税款少征一部分税款； ②免税是对应纳税额全部免征；
生产型增值 对国家最有利 税
收入型增值 计算出的增值额最
税收法律制度(PPT 92张)
• 1、税收体制法
• 2、税收征纳法：包括实体法和程序法
四、税法的构成要素
• （一）税法的构成要素的概念及其分类
• 是税法规定的国家课税必须具备的条件。 • 分类：
• 1、实体法要素 • 2、程序法要素
（二）实体法要素
• 1、税法主体：包括征税主体和纳税主体两类。 • 征税机关是指依照税法规定代表国家直接行使征收税款职权的有关国 家职能机关。 • （1）税务机关。 • （2）海关。 • （3）财政机关。 • 是依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。
• （2）“科学的财税体制是促进社会公平、实现国家长治久安的制度 保障”
• （3）“建立现代财政制度”
• （4）“落实税收法定原 则”。
• 2、《决定》强调要“改革收入分配制度，促进共同富裕”。
第二节税收征纳实体法
• 一、税收征纳实体法律制度概述
• 二、商品税法 • 商品税是以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的 商品的流转额为计税依据而征收的一类税。 • （一）增值税法
• 基尼系数(Gini Coefficient)是意大利经济学家基尼（Corrado Gini， 1884-1965）于1912年提出的，定量测定收入分配差异程度，国际上 用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标。
海关税收
• 中国海关税收：2008一年超过前20年总和
• 2009年09月04日 08:51 来源：经济参考报 • 有人说，海关税收是中央财政的“金娃娃”，中央金库的四块钱 中，就有一块钱来自这个“金娃娃”。 改革开放30年以来，中国海关累计征收税款43440亿元，2008年 一举突破9000亿元大关，仅一年的征税额就比改革开放前20年的总和 还要多。目前海关税收占中央本级财政收入的1/4，由此可见海关税 收“含金量”之高。
税收法律制度.完美版PPT
本章从经济和法律两个角度分别对"税"进行
了阐述，实体法和程序法均有涉及。通篇内容皆
重点，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，
以便为今后的学习和工作打下良好的基础。
第三章 税收法律制度
第1节.税收 第2节.主要税种 第3节.税收征收管理
第一节、税收3.1
税收概述包括两部分内容： 一、税收概述 二、税法及构成要素
但是，国务院另有规定的除外。
适用：零星分散、不易控制的税源（如：个人所得税）。
①比例税率：从价（增、营、企） 县以上税务局局长批准。
【注意】卷烟、白酒执行复合计征
报关进口当天（详见书P151的9项）
②定额税率：从量（资、车船） （1）征税对象：流转类；
生产应税消费品的单位和个人 B.
③累进税率：超额累进（个税）；超率累 在营改增后接受的运输费劳务，按照从运输劳务提供方开据的增值税专用发票注明的增值税额确定准予从销项税额中抵扣的抵扣的进
税收法律制度
第三章 税收法律制度
该章内容构成
【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章， 从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应 用上看，与我们今后的工作联系紧密。
本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅 是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承 上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段 和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学 习税法相关知识做了铺垫。
税收概述
（一）税收的概念与作用
1、概念：.税收是国家为了满足一般的社会共同需要， 凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、 无偿地取得财政收入的一种分配形式。
2、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征：强制性、无偿性、固定性（适
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B.其他纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定
1+成本成本利润率 C.营业成本×
1-营业税税率 D.成本利润率由省、自治区、直辖市税 务局确定
第四节 《企业所得税》
2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过 了新的《企业所得税法》，统一了内、外资企业 所得税制度，并于2008年1月1日起施行。
“居民企业”
“非居民企业”中 在中国境内设立机 构、场所的企业
三. 《企业所得税》的税率
法定税率：25％
小型微利工业企业：年应税所 特殊： 得额≤30万元，从业人员≤100人， （低税率） 资产总额 ≤3000万元；
20％
小型微利其他企业：年应税所 得额≤30万元，从业人员≤80人， 资产总额 ≤1000万元；
4.中旅旅游公司应税行为的纳税金额是
（ B ）元。
A. 1500
B. 1650
C. 3000
D. 3300
=33000 ×5 ﹪=1650（元）
5.以下关于该公司的营业税纳税期限的表述 中，正确的有( ABCD )。
A.可以是5 日、l0日、15 日、1个月、1个 季度，具体纳税期限由主管税务机关核对
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游， 每人收取旅游费1 600元，旅游中由公司 支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费 和餐饮费)，各类景点门票费用每人100元， 同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。
3.中旅旅游公司应税行为的计税金额是 （ D ）元。
A. 0
B. 2700
C. 30000
D. 33000
纳税人包括：企业、事业单位、社 会团体以及其他取得收入的组织。
企
居民企业 是指依我国法律在中国境内成
立，或者依照外国(地区)法律成
立但实际管理机构在中国境内
业 的企业。
非居民企业
是指依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
旧的《企业所得税法》
专指内资企业或组织，不包
括外商投资企业（在中国境内设立
的中外合资、合作、独资企业和外 国企业）和内资企业中的个人独资、 合伙企业。
×缴纳
《外商投资企业所得税》
缴纳
《个人√所得税》
一.企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人，依法规定缴纳企业所得 税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法 （缴纳个人所得税）。
属于当期的收入和费用，不论款项 是否收付，均作为当期的收入和费用；
例如：投资利润、利息、租金、特许权使 用费等收入。
不属于当期的收入和 费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的 收入和费用。
1.收入总额的确定Fra bibliotek企业收入总额的形式包括：
货币形式的收入＋非货币形式的收入
包括现金、存款、 包括固定资产、生物资 应收账款、应收票 产、无形资产、股权投 据、准备持有至到 资、存货、不准备持有 期的债券投资以及 至到期的债券投资、劳 债务的豁免等。 务以及有关权益等。
2.不征税收入额和免税收入额
◆财政拨款；
◆依法收取并 纳入财政管理 的行政事业性 收费、政府性 基金；
◆国务院规定 的其他不征税 收入。
◆国债利息收入；
◆符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权 益性投资收益；
◆在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、 场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益；
◆符合条件的非营利组 织的收入。
3.扣除额的规定（准予扣除项目金额）
企业所发生的支出，是否准予在税 前扣除以及扣除范围和标准的大小，直 接决定着企业应纳税所得额的计算，进 而影响企业应纳税额的大小。
新税法第八条规定，企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。
区
会计利润
分
应纳税所得额
企业应纳税所得额 税法概念
依括《企业所得税 法》的规定确定
企业利润
财务概念
依据《企业财务制 度》的规定确定
以企业利润为基础 作调整，准予扣除 项目作减项调整， 不得扣除项目作加 项调整。
是计算应纳税所得 额的基础
（一）应纳税所得额
企业应纳税所得额 的计算，以权责发生制 为原则。
优惠税率 国家需要重点扶持 （15％） 的高新技术企业
优惠税率 （10％）
非居民企业，在中国境内 未设立机构、场所，或虽 设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所 没有直接联系的
四. 《企业所得税》的计税依据
《增值税》：销售额
《营业税》：营业额
《企业所得税》：应纳税所得额
应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入额－免税收入 额－准予扣除项目金额－准予弥补的以 前年度亏损额
非货币形式取得的收入，以公允价 值（市场价格）确定收入额。
企业收入总额的来源包括：p.260—261
（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。
B.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳 税
C.以1个月或1个季度为一期纳税的，自期 满之日起15日内申报纳税
D.以5日、l0日或15 日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴税款
6．若该公司申报的营业额明显偏低并无
正当理由的，则可以由主管税务机关核 定其营业额，税务机关可以按( ABCD)。 A.纳税人最近时期发生同类应税行为的 平均价格核定
=（1600×30）-（500×30＋100×30）＋3000
=48000-18000+3000
=33000（元）
为什么要加3000元？
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游， 每人收取旅游费1 600元，旅游中由公司 支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费 和餐饮费)，各类景点门票费用每人100元， 同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。
二.《企业所得税》的征税对象和范围
是纳税人取得的应当缴纳企业所得税的
“应税所得”
居民企业
非居民企业
就其在中国境 内和境外取得 的收入纳税
在中国境内 未在中国境 设立机构、 内设立机构、 场所的： 场所的：
就其在中国 境内和境外 取得的收入 纳税
就其在中国 境内取得的 收入纳税
在中国境内和境外 取得的收入要缴纳 企业所得税的纳税人
1+成本成本利润率 C.营业成本×
1-营业税税率 D.成本利润率由省、自治区、直辖市税 务局确定
第四节 《企业所得税》
2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过 了新的《企业所得税法》，统一了内、外资企业 所得税制度，并于2008年1月1日起施行。
“居民企业”
“非居民企业”中 在中国境内设立机 构、场所的企业
三. 《企业所得税》的税率
法定税率：25％
小型微利工业企业：年应税所 特殊： 得额≤30万元，从业人员≤100人， （低税率） 资产总额 ≤3000万元；
20％
小型微利其他企业：年应税所 得额≤30万元，从业人员≤80人， 资产总额 ≤1000万元；
4.中旅旅游公司应税行为的纳税金额是
（ B ）元。
A. 1500
B. 1650
C. 3000
D. 3300
=33000 ×5 ﹪=1650（元）
5.以下关于该公司的营业税纳税期限的表述 中，正确的有( ABCD )。
A.可以是5 日、l0日、15 日、1个月、1个 季度，具体纳税期限由主管税务机关核对
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游， 每人收取旅游费1 600元，旅游中由公司 支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费 和餐饮费)，各类景点门票费用每人100元， 同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。
3.中旅旅游公司应税行为的计税金额是 （ D ）元。
A. 0
B. 2700
C. 30000
D. 33000
纳税人包括：企业、事业单位、社 会团体以及其他取得收入的组织。
企
居民企业 是指依我国法律在中国境内成
立，或者依照外国(地区)法律成
立但实际管理机构在中国境内
业 的企业。
非居民企业
是指依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
旧的《企业所得税法》
专指内资企业或组织，不包
括外商投资企业（在中国境内设立
的中外合资、合作、独资企业和外 国企业）和内资企业中的个人独资、 合伙企业。
×缴纳
《外商投资企业所得税》
缴纳
《个人√所得税》
一.企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人，依法规定缴纳企业所得 税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法 （缴纳个人所得税）。
属于当期的收入和费用，不论款项 是否收付，均作为当期的收入和费用；
例如：投资利润、利息、租金、特许权使 用费等收入。
不属于当期的收入和 费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的 收入和费用。
1.收入总额的确定Fra bibliotek企业收入总额的形式包括：
货币形式的收入＋非货币形式的收入
包括现金、存款、 包括固定资产、生物资 应收账款、应收票 产、无形资产、股权投 据、准备持有至到 资、存货、不准备持有 期的债券投资以及 至到期的债券投资、劳 债务的豁免等。 务以及有关权益等。
2.不征税收入额和免税收入额
◆财政拨款；
◆依法收取并 纳入财政管理 的行政事业性 收费、政府性 基金；
◆国务院规定 的其他不征税 收入。
◆国债利息收入；
◆符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权 益性投资收益；
◆在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、 场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益；
◆符合条件的非营利组 织的收入。
3.扣除额的规定（准予扣除项目金额）
企业所发生的支出，是否准予在税 前扣除以及扣除范围和标准的大小，直 接决定着企业应纳税所得额的计算，进 而影响企业应纳税额的大小。
新税法第八条规定，企业实际发生的与 取得收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。
区
会计利润
分
应纳税所得额
企业应纳税所得额 税法概念
依括《企业所得税 法》的规定确定
企业利润
财务概念
依据《企业财务制 度》的规定确定
以企业利润为基础 作调整，准予扣除 项目作减项调整， 不得扣除项目作加 项调整。
是计算应纳税所得 额的基础
（一）应纳税所得额
企业应纳税所得额 的计算，以权责发生制 为原则。
优惠税率 国家需要重点扶持 （15％） 的高新技术企业
优惠税率 （10％）
非居民企业，在中国境内 未设立机构、场所，或虽 设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所 没有直接联系的
四. 《企业所得税》的计税依据
《增值税》：销售额
《营业税》：营业额
《企业所得税》：应纳税所得额
应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入额－免税收入 额－准予扣除项目金额－准予弥补的以 前年度亏损额
非货币形式取得的收入，以公允价 值（市场价格）确定收入额。
企业收入总额的来源包括：p.260—261
（1）销售货物收入 （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。
B.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳 税
C.以1个月或1个季度为一期纳税的，自期 满之日起15日内申报纳税
D.以5日、l0日或15 日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴税款
6．若该公司申报的营业额明显偏低并无
正当理由的，则可以由主管税务机关核 定其营业额，税务机关可以按( ABCD)。 A.纳税人最近时期发生同类应税行为的 平均价格核定
=（1600×30）-（500×30＋100×30）＋3000
=48000-18000+3000
=33000（元）
为什么要加3000元？
中旅旅游公司组织30人去昆明旅游， 每人收取旅游费1 600元，旅游中由公司 支付旅馆的打包价格每人500元(包括房费 和餐饮费)，各类景点门票费用每人100元， 同时向游客出售纪念品售价总计3 000元。
二.《企业所得税》的征税对象和范围
是纳税人取得的应当缴纳企业所得税的
“应税所得”
居民企业
非居民企业
就其在中国境 内和境外取得 的收入纳税
在中国境内 未在中国境 设立机构、 内设立机构、 场所的： 场所的：
就其在中国 境内和境外 取得的收入 纳税
就其在中国 境内取得的 收入纳税
在中国境内和境外 取得的收入要缴纳 企业所得税的纳税人