第十章企业综合分析与业绩评价
企业业绩评价概述
企业业绩评价概述企业的业绩评价是对企业在一定时期内所取得的经营成果进行综合评估和分析的过程。
它是企业管理的重要环节，可以帮助企业了解自身的经营状况，发现问题和改进措施，并为企业的发展提供决策依据。
企业业绩评价通常包括以下几个方面：1. 财务指标评估：财务指标是评价企业经营状况的重要依据。
常用的财务指标包括营业收入、净利润、资产负债率、应收账款周转率等。
通过分析这些指标的变化，可以判断企业的盈利能力、偿债能力和资产利用效率。
2. 市场份额评估：市场份额反映了企业在特定市场中所占的比例。
通过评估市场份额的变化，可以了解企业在市场竞争中的表现。
高市场份额表示企业产品的市场接受度高，竞争优势明显。
3. 客户满意度评估：客户满意度是衡量企业产品或服务质量的重要标准。
通过调查问卷、客户投诉反馈等方式，可以评估客户对企业的满意度。
满意度高的企业往往能够留住现有客户，并吸引更多潜在客户。
4. 员工绩效评估：员工是企业的重要资源，他们的绩效与企业的业绩密切相关。
通过定期的绩效评估和考核，可以了解员工的工作表现和个人成长。
高绩效的员工对企业的发展起到重要推动作用。
5. 创新能力评估：创新是企业发展的重要动力。
评估企业的创新能力包括研发投入、新产品推出速度等指标，以及企业的技术先进性和市场竞争力。
创新能力强的企业往往能够适应市场变化，保持竞争优势。
以上是企业业绩评价的主要方面，企业可以根据自身的特点和目标，综合考虑这些指标，并进行定期评估和分析。
通过业绩评价，企业能够了解自身的优势和短板，及时调整经营策略，提升竞争力，实现可持续发展。
企业的业绩评价是企业管理的重要环节，可以帮助企业了解自身的经营状况，发现问题和改进措施，并为企业的发展提供决策依据。
在评价企业业绩时，需要综合考虑多个方面的指标，以全面了解企业的经营情况，并与同行业竞争对手进行比较。
财务指标评估是企业业绩评价的重要方面。
财务指标是评价企业经营状况的重要依据，常用的财务指标包括营业收入、净利润、资产负债率、应收账款周转率等。
企业综合分析与业绩评价
企业综合分析与业绩评价学习目标掌握财务分析的综合分析及业绩评价。
具体目标包括：◇知识目标了解综合分析与业绩评价的意义及目的；明确综合分析与业绩评价的内容；了解帕利普分析体系。
◇技能目标掌握杜邦财务分析体系的基本原理；掌握综合指数法的原理及实施步骤；掌握综合评分法的原理及实施步骤。
◇能力目标能够运用杜邦财务分析体系对企业进行综合财务分析；能够运用综合指数法和综合评分法对企业进行经营业绩综合评价。
宝钢股份与鞍钢股份盈利能力存在差异的原因宝钢股份和鞍钢股份在国内钢铁业处于领先地位，宝钢股份2002-2006年的净资产收益率分别为13.92％、19.76％、22.59％、17.38％、16.25％，鞍钢股份2002-2006年的净资产收益率分别为7.62％、16.01％、17.53％、18.44％，22.70％。
由数据可以看出，2004年以前，宝钢股份的净资产收益率大于鞍钢股份，而此后的净资产收益率小于鞍钢股份，即宝钢股份前期盈利能力是大于鞍钢股份的，在2004年至2005年期间发生了变化，鞍钢股份的盈利能力超过了宝钢股份。
到底是什么原因导致了这样的结果呢?首先分析直接影响净资产收益率的因素：总资产净利率和权益乘数。
通过分析得知，2004年前宝钢股份总资产净利率大于鞍钢股份，2005年前宝钢股份的权益乘数大于鞍钢股份，而此后，总资产净利率、权益乘数小于鞍钢股份，造成了2004年前宝钢股份的净资产收益率大于鞍钢股份，而2005年、2006年小于鞍钢股份。
进一步分析影响总资产净利率的直接因素：销售净利率和总资产周转率。
2004年前宝钢股份的总资产净利率大于鞍钢股份，是因为宝钢股份的销售净利率大于鞍钢股份。
但是，宝钢股份的总资产周转率小于鞍钢股份则减少了宝钢股份与鞍钢股份在总资产净利率方面的差异。
2004年后，宝钢股份总资产净利率低于鞍钢股份，是鞍钢股份销售净利率增加、而宝钢股份销售净利率减少以及鞍钢股份总资产周转率等因素综合影响的结果。
管理会计：第十章：业绩考核与评价
（三）考核指标： 1、销售收入、业务收入： 2、销售收入目标完成百分比： 3、应收帐款回收期： 4、坏帐发生率： （四）责任预算： 1、销售量： 2、销售收入： 3、现金收入：
（五）考核评价：编制责任报告 收入中心责任报告
项目
主营业务收入：A
预算
实际
差异
性质
B 其他业务收入：
现金收入： 应收帐款：
3、EVA的实质内涵（4M） （1）评价指标： （2）管理体系： （3）激励制度： （4）理念体系：
二、EVA的基本模型 1、EVA＝NOPAT－C×WACC ＝（RONA－WACC）×C 2、提高EVA的途径 （1）增加税后净营业利润， （2）减少资本占用， （3）降低加权平均资本成本率。
三、EVA的调整 1、税后净营业利润的调整：反映管理业绩 2、EVA调整的理解： （1）经济学的观点：对企业有贡献的支出应该 算作投资，而不应作为费用 （2）会计学的角度：稳健性原则 3、常见的调整项目： 4、制定会计调整措施要考虑的因素： 组织机构、业务组合、企业战略、会计政策 四、EVA的应用与缺点
第二节：以企业为主体的业绩考核与评价
一、基于利润的业绩考核与评价指标 1、营业利润率：定义、计算公式、指标评价 2、成本利润率： 3、总资产报酬率： 4、净资产收益率： 5、资产报酬率：
二、基于净资产收益率的业绩考核与评价体系 1、杜邦分析法： 2、杜邦分析体系的基本框架 3、杜邦分析法的基本分析思路 权益报酬率与资产报酬率及权益乘数的关系 资产报酬率与销售利润率及资产周转率的关系 权益乘数的作用 净利润、总资产的进一步分解
（三）考核评价： 投资中心责任报告
项目 销售收入 营业利润 资产总额 投资报酬率 基本利润 剩余收益 预算 实际 差异 性质
企业综合绩效分析的方法和综合绩效评价
2
3
4＝3÷2
5＝1×4
流动比率
25
2.00
1.66
0.83
20.75
净资产/负债
25
1.50
2.39
1.59
39.75
资产/固定资产
15
2.50
1.84
0.736
11.04
营业成本/存货
10
8
9.94
1.243
12.43
营业收入/应收账款
10
6
8.61
1.435
14.35
营业收入/固定比，已有很大的变化。一般认为企业财务评价的内容首先是盈利能力，其次是偿债能力，再次是成长能力，它们之间大致可按5：3：2的比重来分配。盈利能力的主要指标是总资产报酬率、营业净利率和净资产收益率，这三个指标可按2：2：1的比重来安排。
【考点二】综合绩效评价
综合绩效评价，是指运用数理统计和运筹学的方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应的评价标准，定量分析与定性分析相结合，对企业一定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险以及经营增长等经营业绩和努力程度等各方面进行的综合评判。
（2）计算戊公司2012年净资产收益率与行业标杆企业的差异，并使用因素分析法依次测算总资产净利率和权益乘数变动对净资产收益率差异的影响。
（3）计算戊公司2012年度可以发放的现金股利金额。
【答案及解析】（1）
项目
戊公司
行业标杆企业
流动比率
（1.5）
2
速动比率
（0.8）
1
资产负债率
×
50%
营业净利率
×
（3）影响总资产周转率的一个重要因素是资产总额。
（4）权益乘数主要受资产负债率指标的影响。
10综合分析与业绩评价
综合分析与业绩评价综合分析评价的目的杜邦财务分析体系中的几种主要指标关系杜邦财务分析体系中的几种主要指标关系可以分为两大层次：1. 以净资产收益率为核心，揭示出影响净资产收益率的三个最重要因素，即：净资产收益率=销售利润率×总资产周转率×业主权益乘数2. 销售利润率和总资产周转率的分解。
销售利润率=（销售收入－销售成本－期间费用－税金－其他支出）／销售收入总资产周转率=销售收入／（流动资产＋固定资产＋长期投资＋无形资产）杜邦财务分析体系的基础与本质1. 杜邦财务分析体系的基础和本质是企业股东权益最大化。
净资产收益率作为最核心的指标反映了企业将资本所有者权益最大化作为企业的首要财务目标。
2. 杜邦财务分析体系实现了企业财务目标与企业活动的有机结合。
杜邦财务分析体系将企业财务目标与各环节、各领域的财务活动紧密相连，形成完善的分析指标体系。
杜邦财务分析体系提供的财务信息1. 净资产收益率是综合性最强的财务指标，是企业综合财务分析的核心，这一指标反映出投资者投入资本获利能力的高低，体现出企业的经营目标。
2. 总资产周转率是反映企业营运能力最重要的指标，是企业资产经营的结果，是实现净资产收益率最大化的基础。
3. 销售利润率是反映企业盈利能力最重要的指标，是企业商品经营的结果，是实现净资产收益率最大化的保证。
4. 业主权益乘数既是反映企业资本结构的指标，也是反映企业偿债能力的指标，是企业资本经营的结果，它对提高净资产收益率起到杠杆作用。
帕利普财务分析体系的构成综合指数法的程序企业经济效益评价体系中的经济效益指标及其计算经济效益包括三方面指标：（一）反映盈利能力和资本保值增值指标1. 销售利润率=（利润总额／产品销售净收入）×100%2. 总资产报酬率=［（利润总额＋利息支出）／平均资产总额］×100%3. 资本收益率=（净利润／实收资本）×100%4. 资本保值增值率=（期末所有者权益总额／期初所有者权益总额）×100%（二）反映资产负债水平和偿债能力指标1. 资产负债率=（负债总额／资产总额）×100%2. 流动比率=（流动资产／流动负债）×100%或：速动比率=（速动资产／流动负债）×100%3. 应收账款周转率=（赊销净额／平均应收账款余额）×100%4. 存货周转率=（产品销售成本／平均存款成本）×100%（三）反映企业对国家或社会贡献水平指标1. 社会贡献率=（企业社会贡献总额／企业平均资产总额）×100%2. 社会积累率=（上交国家财政总额／企业社会贡献总额）×100%经济效益指标的单项指数计算综合经济指数的计算与评价（一）综合经济指数的计算（二）综合经济指数的评价按不封顶计算时，如果没有逆指标，综合经济指数越高越好；如果没有正指标，则综合经济指数越低越好。
第十章 财务分析与评价-综合绩效评价
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第十章 财务分析与评价知识点：综合绩效评价● 详细描述：1. 财务绩效定量评价财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。
2 .管理绩效定性评价管理绩效定性评价是指在企业财务绩效定量评价的基础上，通过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。
企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。
（一）综合绩效评价的内容（二）企业综合绩效评价计分方法评价内容财务绩效管理绩效基本指标修正指标评议指标盈利能力状况净资产收益率总资产报酬率销售（营业）利润率 利润现金保障倍数成本费用利润率 资本收益率战略管理 发展创新 经营决策风险控制 基础管理 人力资源行业影响 社会贡献资产质量状况总资产周转率应收账款周转率不良资产比率流动资产周转率 资产现金回收率债务风险状况资产负债率 已获利息倍数速动比率 现金流动负债比率带息负债比率或有负债比率经营增长状况销售（营业）增长率 资本保值增值率销售（营业）利润增长率总资产增长率技术投入比率例题：1.主要反映企业在决策管理、决策程序、决策方法、决策执行、决策监督、责任追究等方面采取的措施及实施效果，重点反映企业是否存在重大经营决策失误的评价是（）。
A.人力资源评价B.基础管理评价C.风险控制评价D.经营决策评价正确答案：D解析：经营决策评价主要反映企业在决策管理、决策程序、决策方法、决策执行、决策监督、责任追究等方面采取的措施及实施效果，重点反映企业是否存在重大经营决策失误。
2.财务绩效定量评价，不包括的内容是（）。
A.盈利能力B.资产质量C.董事会报告D.债务风险和经营增长正确答案：C解析：财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。
第十章 国际企业业绩评价国际财务管理(梁毕明
该方法的基本原理是从财务、客户、内部经营过程、学习与成
长四个角度审视企业业绩，大大改进了企业绩效评价单一的财 务指标的方式，有利于推动企业自觉去建立实现战略目标的体
系。
11
平衡计分卡的四个维度
任等，还包括企业基本情况、评价结果和结论。
17
国际企业业绩评价报告的内容
（1）实际成本的资料，它回答“完成了多 少”。实际资料可以通过账簿系统提供，也 可以在责任中心设置兼职核算员，在账簿系 统之外搜集加工。 （2）控制目标的资料，它回答“应该完成 多少”。控制目标可以是目标成本，也可以 是标准成本，一般都要按实际业务量进行调 整。 （3）两者之间的差异和原因，它回答“完 成得好不好，是谁的责任”。
20
评价报告的目的
1．形成一个正式的报告制度，使人们知道他 们的业绩将被衡量、报告和考核，会使他们的 行为与没有考核时大不一样。当人们明确知道 考核标准并肯定知道面临考核时，会尽力为达 到标准而努力。 2．评价报告显示过去工作的状况，提供改进 工作的线索，指明方向。 3．评价报告向各级主管部门报告下属的业绩 ，为他们采取措施纠正偏差和实施奖惩提供依 据。
5
影响国际企业业绩评价的内部因素
国际企业组织结构 国际企业财务安排
国际企业产品特征
6
影响国际企业业绩评价的外部因素
通货膨胀的影响 汇率变动的影响
东道国国家风险的影响
7
国际企业业绩评价的特殊性
首先，国际企业从事的经营活动会跨越国界，这就使 得其经营受到不同国家的产销渠道、信用条件、国家 政策、经营惯例等方面的影响。同时，国际企业不仅 要面临交易风险，而且面临折算风险和经济风险。另 外各国物价水平差异巨大，这些都会直接或间接地影 响到对企业经营业绩的衡量。 其次，在对国际企业子公司进行业绩评价时，不能局 限于该子公司账面盈亏的考核，国际企业需要考虑公 司整体利益和全球战略，因此公司内部资金转移机制 是业绩评价过程中一个重要的影响因素。
企业业绩评价
企业业绩评价企业业绩评价是对企业在特定时间段内所取得的经济成果和运营情况进行综合分析和评定的过程。
通过对企业业绩进行评价，可以帮助企业了解自己在市场竞争中的地位和潜力，为制定和调整经营战略提供重要参考。
下面将对企业业绩评价的几个关键指标进行分析。
首先是企业的销售收入。
销售收入是企业在销售产品或提供服务过程中所获得的收入。
通过对比不同时间段的销售收入数据，可以评估企业销售业绩的增长速度和市场占有率的变化。
若销售收入持续增长，证明企业产品或服务受到市场的认可，说明企业具备发展潜力和竞争优势。
其次是企业的利润指标。
利润是企业在生产、经营过程中所获得的剩余价值。
通过评估企业的毛利率和净利润率，可以了解企业在经营过程中是否能够有效地控制成本和提高盈利能力。
同时，还需关注企业的盈利稳定性和盈利增长率。
若企业的利润表现稳定且盈利增长率较高，说明企业具备良好的经营能力和盈利能力。
第三是企业的资产负债指标。
资产负债指标主要包括企业的资产总额、负债总额和净资产总额等。
通过对企业的资产负债表进行分析，可以了解企业的资产结构、财务健康状况以及债务风险。
企业应注重资产负债比例的合理性，同时保证足够的流动资金和现金流量，以应对突发情况和投资需求。
最后是企业的市场口碑和客户满意度。
市场口碑和客户满意度是评价企业产品和服务质量的关键指标。
通过调研客户评价和市场反馈，可以了解企业在市场中的声誉和品牌形象。
同时，还需关注企业的客户维持和增长率。
若市场口碑良好且客户满意度高，说明企业具备优质的产品和服务，有利于长期发展和市场拓展。
综上所述，企业业绩评价涵盖了多个关键指标，包括销售收入、利润指标、资产负债指标以及市场口碑和客户满意度。
通过对这些指标进行全面综合分析，可以客观评估企业的经营状况和发展潜力，为企业制定未来的经营战略提供参考依据。
企业业绩评价是企业管理中的一个重要工具，通过对企业经营活动的定量和定性的评估，帮助企业了解自身的优势和不足，为企业的发展提供合理的参考和指导。
第10章综合能力与业绩评价
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一、综合业绩评价概述
（三）综合业绩系统的构成要素
1. 评价主体 2. 评价客体 3. 评价目的
4. 评价指标 5. 评价标准 6. 评价报告
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一、综合业绩评价概述
（四）综合业绩评价在财务分析中的作用 1. 是进行财务决策的依据 2. 是完善激励机制的要求
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一、综合业绩评价概述
（五）综合业绩评价的方法 1. 综合指数法 2. 综合评分法（沃尔评分法） 3. 功效系数法
业绩，明确企业的经营水平、位置及发展方向。 3. 通过综合分析评价为企业利益相关者进行投资决
策提供参考。 4. 通过综合分析评价为完善企业财务管理和经营管
理提供依据。
7
（二）财务综合能力分析的方法 1. 杜邦财务综合分析法 2. 帕利普财务综合分析法
8
二、 杜邦财务综合分析
杜邦财务分析体系： 亦称杜邦财务分析法，是指根据各主要
美国哈佛大学教授帕利普等在其所著的《企 业分析评价》一书中，将财务分析体系（本书称 为帕利普财务分析体系）作了重新界定。
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可持续增长率
净 资 产 收 益 率 × （ 1- 股 利 支 付 率 ）
销售（营业）净利率 × 总资产周转率 × 财务杠杆作用
销售收入成本率 销售毛利率 销售收入期间费用率 销售收入研究开发费用率 销售净利率 销售收入非营业损失率 销售息税前利润率 销售（营业）税费率
财务比率指标之间的内在联系，建立财务分 析指标体系，综合分析企业财务状况的方法。
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净资产收益率
总资产净利率
×
业主权益乘数 =1÷（ 1－ 资 产 负 债 率 ）
销售净利率
×
总资产周转率
净利润 ÷ 营业收入
财务分析-单选题
电大财务分析—单选题第一章财务分析理论1．财务分析开始于( B ）A．投资者B．银行家C．财务分析师D．企业经理2．财务分析的对象是（ C ）A．财务报表B．财务报告C．财务活动D．财务效率3．企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（ A ) A．盈利能力B．营运能力C．偿债能力D．增长能力4．从企业债权人角度看，财务分析的最直接目的是看（ C ）A．企业的盈利能力B．企业的营运能力C．企业的偿债能力D．企业的增长能力5．西方财务分析体系的基本构架是（B）A．盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析B．分析概论、会计分析、财务分析C．资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析D．水平分析、垂直分析、比率分析6．业绩评价属于哪一范畴（ D ）A．会计分析B．财务分析C．财务分析应用D．综合分析7．企业资产经营的效率主要反映企业的(C）A．盈利能力B．偿债能力C．营运能力D．增长能力8．企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（A）A．盈利能力B．偿债能力C．营运能力D．增长能力9．财务分析最初应用于(C) A．投资领域B．铁路行业C．金融领域D．企业评价10．标准比率产生是主要依据什么确定的(C）A．历史先进水平B．历史平均水平C．行业平均水平D．行业先进水平第二章财务分析信息基础1．在各项财务分析标准中，可比性较高的是(B）A．经验标准B．历史标准C．行业标准D．预算标准2．为了评价判断企业所处的地位与水平，在分析时通常采用的标准是( C ）A．经验标准B．历史标准C．行业标准D．预算标准3．在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的标准是(D)A．经验标准B．历史标准C．行业标准D．预算标准4．分配股利所支付的现金属于（C）A．经营活动现金流出量B．投资活动现金流出量C．筹资活动现金流出量D．分配活动现金流出量5．可提供企业变现能力信息的会计报表是(C）A．现金流量表B．所有者权益明细表C．资产负债表D．利润分配表6．资产负债表中的所有者权益项目排列是（B）A．依据权益的流动性B．永久程度高的在前,低的在后C．依据投资顺序D．永久程度高的在后，低的在前7．支付利息将使现金流量表中（D) A．经营活动现金净流量增加B．经营活动现金流出量增加C．筹资活动现金净流量增加D．筹资活动现金流出量增加8．在现金流量表分得股利所收到的现金属于（B）A．经营活动现金流入量B．投资活动现金流入量C．筹资活动现金流入量D．分配活动现金流入量9．存货的增加将使(B）A．经营活动现金净流量增加B．经营活动现金净流量减少C．投资活动现金净流量增加D．投资活动现金净流量减少10．注册会计师可能对所审计的财务报告提出的意见中，属于有利意见的是( A ）A．无保留意见B．有保留意见C．反面意见D．放弃表示意见第三章财务分析程序与方法1．会计分析的关键在于（ A ) A．揭示会计信息的质量状况B．评价企业会计工作C．找出会计核算错误D．分析会计人员素质2．进行会计分析的第一步是（ C ）A．分析会计政策变化B．分析会计估计变化C．阅读会计报告D．修正会计报表信息3．应用水平分析法进行分析评价时关键应注意分析资料的（ D ）A．全面性B．系统性C．可靠性D．可比性4．利用共同比资产负债表评价企业的财务状况属于（ B ）A．水平分析B．垂直分析C．趋势分析D．比率分析5．可以预测企业未来财务状况的分析方法是（ C ）A．水平分析B．垂直分析C．趋势分析D．比率分析6．社会贡献率指标是哪一利益主体最关心的指标（ C ) A．所有者B．经营者C．政府管理者D．债权者7．酸性试验比率又称为（ B ) A．流动比率B．速动比率C．存货周转率．D．利息保障倍数8．下列指标中属于利润表比率的有（ B ) A．资本收益率B．利息保障倍数C．净资产利润率D．资本收益率9．对于连环替代法中各因素的替代顺序,传统的排列方法是（ D ）A ．主要因素在前，次要因素在后B ．影响大的因素在前，影响小的因素在后C ．不能明确责任的在前，可以明确责任的在后D ．数量指标在前,质量指标在后10．杜邦分析法是 （ B ）A ．基本因素分析的方法B ．财务综合分析的方法C ．财务综合评价的方法D ．财务预测分析的方法第四章 资产负债表分析1．企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指 （ B ）A ．增产增收时不增资B ．产值、收入持平，资产减少C ．增产增收时增资D ．减产减收时增资2．短期借款的特点是 ( A ）A ．风险较大B ．利率较低C ．弹性较差D ．满足长期资金需求3．企业资本结构发生变动的原因是 （ A )A ．发行新股B ．资本公积转股C ．盈余公积转股D ．以未分配利润送股4．存货发生减值是因为 （ C ）A ．采用先进先出法B ．采用后进先出法C ．可变现净值低于账面成本D ．可变现净值高于账面成本5．固定资产更新率的计算公式为 （ A )A ．本期期末固定资产原值本期新增固定资产原值B ．本期期初固定资产原值本期新增固定资产原值C ． 本期期末固定资产原值本期增加固定资产原值D ．本期期初固定资产原值本期增加固定资产原值6．固定资产退废率的计算公式是 （ B ）A ．本期期末固定资产原值本期退废固定资产原值B ．本期期初固定资产原值本期退废固定资产原值C ．本期期末固定资产原值本期减少固定资产原值D ．本期期初固定资产原值本期减少固定资产原值7．固定资产磨损率的计算公式是 ( A )A ．固定资产原值固定资产累计折旧B ．固定资产原值固定资产本期折旧C ．固定资产净值固定资产累计折旧D ．固定资产净值固定资产本期折旧8．如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量,则说明采用了 ( B )A ．永续盘存法B ．定期盘存法C ．加权平均法D ．个别计价法9．在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（ D ) A．加权平均法B．移动加权平均法C．后进先出法D．先进先出法10．如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（ D ）A．投资发生时的账面价值B．投资发生时的市值C．决算日的账面价值D．决算日的市值第五章利润表分析1．反映企业全部财务成果的指标是（ C ）A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．净利润2．企业商品经营盈利状况最终取决于( A ）A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．投资收益3．企业提取法定盈余公积金是在（ B ) A．提取法定公益金之后B．弥补企业以前年度亏损之后C．支付各项税收的滞纳金和罚款之后D．支付普通股股利之前4．企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例A．10％B．20％（ C ）C．25% D．50％5．产生销售折让的原因是（ D ）A．激励购买方多购商品B．促使购买方及时付款C．进行产品宣传D．产品质量有问题6．计算销售量变动对利润影响的公式为：( C ) A．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（产品销售量完成率－1）B．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（1－产品销售量完成率）C．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－1）D．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（1－产品销售量完成率)7．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（ D ）A．各种产品的价格不同B．各种产品的单位成本不同C．各种产品的单位利润不同D．各种产品的利润率高低不同8．产品等级构成变化引起产品销售利润变动,原因是（ B ）A．等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动B．等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动C．等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动D．等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动9．产品质量变动会引起产品销售利润变动,是因为（ A ) A．各等级品的价格不同B．各等级品的单位成本不同C．各等级品的单位利润不同D．各等级品的利润率高低不同10．如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润A．一定大于零B．一定大于上年营业利润（ D ）C．一定大于上年利润总额D．不一定大于上年营业利润11．企业收入从狭义上是指（ B )A．主营业务收入B．营业收入C．投资收入D．营业外收入12．假设某企业的存货计价方法由先进先出法改为后进先出法，这项会计政策的变更对利润的影响是（ D ）A．利润增加B．利润减少C．利润不变D．不一定13．与利润分析无关的资料是（ B )A．利润分配表B．应交增值税明细表C．分部报表D．营业外收支明细表14．影响产品价格高低的最主要因素是( C )A．销售利润B．销售税金C．产品成本D．财务费用15．在各种产品的利润率不变的情况下,提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重，则全部产品的平均利润率（ B ）A．提高B．降低C．不变D．无法确定第六章现金流量表分析1．下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是（ D ）A。
综合分析与业绩评价
综合分析与业绩评价综合分析与业绩评价是一项以综合考量各种因素并评价企业或个人在特定时间段内的表现的工作。
这项工作的目的是为了了解企业或个人在特定的环境中的整体表现，并评估其在实现目标方面取得的成就。
首先，综合分析是通过收集、整理、分析和解释大量的相关数据和信息，以全面、深入地了解企业或个人在特定时间段内的表现。
这些数据和信息可能包括财务报表、市场调查、竞争对手情报、行业报告等。
通过对这些数据和信息的分析，可以揭示企业或个人在不同方面的强项和弱项，为制定改进措施提供依据。
其次，业绩评价是在综合分析的基础上对企业或个人的业绩进行评价。
评价的依据可以是事先设定的目标，也可以是与同行业或同类企业相比的表现。
评价的内容可以包括财务指标的表现、市场份额的变化、客户满意度、员工绩效等。
通过对这些指标的评价，可以客观地评估企业或个人的成绩，并为后续的决策提供参考。
在进行综合分析与业绩评价时，需要考虑多种因素。
首先，环境因素对企业或个人的表现有重大影响。
比如，行业的竞争状况、经济的发展情况、政策环境的变化等，都会对业绩产生重要影响。
其次，个人或团队的能力和资源也会决定其表现。
能力不足、资源不充分的情况下，即使在有利的环境下，也很难取得优秀的业绩。
最后，管理和执行的能力也是影响业绩的关键因素。
一个高效的管理和执行团队能够更好地把握机会，降低风险，并推动业绩的提升。
综合分析与业绩评价的目的是为了促进企业或个人的改进和进步。
通过对综合分析和业绩评价的结果进行总结和反馈，可以帮助企业或个人认清问题，找到改进的方向，并制定相应的改进策略。
同时，根据评价的结果，还可以制定激励措施，鼓励和激励企业或个人在未来的工作中取得更好的业绩。
总之，综合分析与业绩评价是一项重要的工作，可以帮助企业或个人全面了解其表现，评估其成绩，并为后续的改进和决策提供依据。
通过不断地进行综合分析和业绩评价，并根据评价的结果制定相应的措施，企业或个人可以不断提升自己，在竞争激烈的市场环境中脱颖而出。
《业绩的综合评价》课件
了解现有管理实践的有效性，以确定改进点并提高团队的管理能力。
综合评价指标
基础指标
财务报告数据
客户满意度
例如销售额、利润率、回报率等。 例如利润、现金流和股本回报等。 通过定期调查收集反馈数据。
团队合作努力
了解团队如何协作，并测量其适 应灵活性和管理能力。
量化指标的应用
1
数据分类
3 服务品质
通过从客户提供的口头回 馈、满意度数据和消费者 内部调查中提取观点和行 为数据量化客户服务绩效。
综合评价方法与模型
BSC模型
定义了衡量公司业务绩效的四 个要素，如财务、内部操作、 学习与成长和顾客与市场发展。
CIPP模型
立足于PDCA循环管理的理念， 依次为“上下文、输入、过程与 产出（ห้องสมุดไป่ตู้果）”。
SWOT分析
利用公司个人和外部环境的力 量、机会、威胁和弱点，制定 出长期制定的策略。
评价结果的应用
优化绩效
透过数据分析到绩效阶层， 从而找出助于提升绩效的关 键点也是提高竞争力的唯一 方式。
安排任务
依据质量评估、分类，以及 能力状态，分配任务完成度
目标制定思考
研究数据来贴近市场环境， 高效使用人力与资源以制定 合适的目标，保证企业快速 增长。
结论
总结
通过本次分享，我们希望您能更好地了解综合评价模型，以帮助您更好地管理，提高业务表现，顺利走向创新 的成功！
《业绩的综合评价》PPT 课件
欢迎来到我们的课件，今天我们将探讨如何对企业业绩进行全面评价，以帮 助您更好地理解自己的业务表现。
业绩评价的重要性
1 衡量business performance。
健康的生意是一个成功的生意。诊断不健康的业务绩效可能是关键，以确保长期成功。
财务管理财务分析会计报表综合分析与企业业绩评价
财务危机预警系统具有监测、诊断、预警和应对等功能， 能够帮助企业提前发现潜在的财务风险，及时采取应对措 施，降低风险损失。
财务危机预警系统的构成
财务危机预警系统包括信息收集、预警分析和警报发布等 环节，通过建立科学合理的指标体系和模型，对企业财务 状况进行全面评估和预测。
企业财务危机应对策略
企业财务危机管理案例分析
案例一
某大型企业通过建立完善的财务危机预警系统，及时发现潜 在财务风险，采取有效应对措施，成功避免了财务危机的发 生。
案例二
某上市公司在面临财务危机时，采取了一系列有效的应对策 略，包括债务重组、资产剥离等，最终成功摆脱了困境，恢 复了正常的经营和财务状况。
THANKS.
财务比较分析
横向比较
将同一时期不同企业的财务数 据进行比较，以评估企业在行
业中的地位和竞争力。
纵向比较
将不同时期同一企业的财务数 据进行比较，以评估企业的成 长性和发展趋势。
同行业比较
将同一行业不同企业的财务数 据进行比较，以评估企业在行 业中的竞争地位和优劣势。
财务指标比较
将不同财务指标进行比较，以 全面评估企业的财务状况和经
财务比率分析
通过比较不同时期的财务数据，分析企业的偿债能力、运营能力 和盈利能力。
杜邦分析法
通过分解股东权益回报率，深入分析企业的盈利能力及其构成。
经济增加值（EVA）
考虑资本成本后的剩余收益，更准确地反映企业的经济价值。
企业业绩评价标准与程序
选择评价指标
根据企业实际情况 选择合适的评价指 标。
数据收集与分析
利润分配和股东权益其他项目的变动反映了企业的利润分配情况和股东权益的其他变化。
第十章财务分析与业绩评价czhw
公司销售收入的获利水平。
销售利润
● 计算公式：
销售利润率
利润 销售净收入
方法：
A．总资产报酬率
息税前利润总额 ROA 总资产平均占用额
＊ 假设公司资本全部来自股权资本时的资产收益率。
二、盈利能力分析
B. 总资产净利率 净利润
ROA 总资产平均占用额 ＊ 反映公司总资产创造的净收益。
● 总资产收益率越高，表明公司的资产利用效益越好，整 个公司盈利能力越强，经营管理水平越高。
(三）财务情况说明书
(三）财务情况说明书 财务情况说明书基本内容： 公司生产经营的基本情况； 利润实现和分配情况； 资本增减和周转情况； 对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等。
第二节 财务报表分析
一、财务分析方法 二、财务指标分析
财务分析方法
（一）比较分析法(comparative analysis) ◆对不同时期和空间的同质财务指标进行对比，以确定其增
一、偿债能力分析
▲企业的偿债能力是指在一定期间内企业能否及时偿还到期债 务的清偿能力。 ▲企业的偿债能力按分析要求，可以划分为长期偿债能力和短 期偿债能力。 ▲短期偿债能力是指企业对一年内到期债务的清偿能力，由于 企业到期债务一般均应以现金清偿，其本质上是一种资产变现 能力。 ▲反映短期偿债能力的指标主要有：流动比率、速动比率、现 金比率等。
要项目所作的解释。 ▲ 基本内容：会计政策和会计估计及其变更情况的说明； 重大会计差错更正的说明； 关键计量假设的说明； 或有事项和承诺事项的说明； 资产负债表日后事项的说明； 关联方关系及其交易的说明； 重要资产转让及其出售的说明； 公司合并、分立的说明；重大投资、融资活动的说明； 财务报表重要项目的说明； 有助于理解和分析财务会计报表需要说明的其他事项。
[精选]企业综合业绩管理评价
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3。企业内部业务流程（Internal Business Processes)
研究开发过程
确定顾客 品项目
寻找市场
确定产
经营过程
制造产品
提供产品
售后服务
服务顾客
满足顾客要求
（1）研究开发阶段
企业以顾客为导向，发现和培育新市场、新顾客， 并兼顾现有顾客的目前需要和潜在需要。在此基础 上，着手设计和开发新产品或服务，使产品或服务 打入新市场，满足顾客需要。
总额/所有者权益 =销售利润率×资产周转率×权益乘数
经营活动 投资活动
筹资活动
获利能力 生产能力 财务杠杆效应 权益乘数=1/（1—负债率） 财务杠杆 筹资活
动
财务绩效评价是一种结果导向的评价。
通过应收账款周转率、存货周转率和经济 附加值等指标对利润质量进行分析。然而， 问题在于这种结果能够持续多久？这就涉 及到企业可持续发展的问题。传统的财务 绩效评价难以完整地回答这个问题。
在变化的环境中，传统的以财务报表为基础 的绩效评价系统面临挑战。
传统财务绩效评价系统的缺陷：
第一，基于对过去经营数据的评价，只能获 取滞后指标。即使对于过去的行动，财务绩 效评价也只能评价企业经营活动的一部分而 不是全部。
第二，许多对企业经营管理有着重要影响的 非财务因素难以进入财务报表并进行可靠的 财务评估。
2。企业理财两大风险：财务风险与经营风险
根据上述讨论，资产负债表揭示：
资产
=
资本来源
强
强
流动性
弱
弱
流动性图示
资产
小
风险性
大
=
资本来源
大
风险中和
现代企业业绩评价方案分析(ppt104页)
第十章业绩评价回顾国内外学术界有关业绩评价问题的研究成果，可称是“汗牛充栋”。
这个问题之所以受到如此的关注，不仅因为业绩评价的结果将作为分配的依据，而且因为有效的业绩评价过程本身就是促进效率提高的过程。
在本章中，首先将介绍业绩评价的理论基础，在开发具体的业绩评价工具时，这些理论基础能够帮助开发者明确应当考虑的各方面因素。
在此基础上，介绍几种较为先进的业绩评价工具的具体操作方法，企业可以借鉴这些业绩评价方法成功实施的案例，一方面是引进先进的管理思想，另一方面也可以掌握开发和实施业绩评价工作的步骤。
第一节业绩评价的理论与发展业绩评价是组织管理控制系统的重要构成部分，在19世纪的管理文献中就有记载。
在会计研究领域，约翰逊和卡普兰（1987）①提到，从150年前对远离总部的生产部门成本和效率的评价，到20世纪初杜邦等综合类组织中分部投资效益的评价，业绩评价一直是管理会计的重要内容；齐默尔曼（2000）②中所说的，组织的内部会计系统最终的目的在于为组织的计划和经营决策提供必需的资料以更好的对组织的员工进行激励和管理。
近年来业绩评价问题也特别受到实务界和学术界的关注。
业绩评价的理论吸收了很多管理学中很多其他理论的思想，主要有委托-代理理论、激励理论、控制理论和战略管理等企业管理理论，这些理论研究的结论成为业绩评价理论的基础，也对业绩评价方法的设计提出了指导性的要求。
一、委托-代理理论委托-代理理论是研究组织业绩评价问题的基础。
正是由于现代组织中存在委托-代理关系，才使得对各级组织和人员进行业绩评价并以此为基础建立激励机制和约束机制变得十分必要，控制和约束确保代理人不做委托人不希望他做的事情，而激励则是激发代理人做那些委托人希望他做的事情。
委托-代理理论认为，社会中委托-代理关系是普遍存在的，委托人与代理人明确地或隐含地订立契约，授予代理人某些管理决策权并代表其从事某种经营活动。
最理想的情况是委托人与代理人目标一致，而实际情况却大相径庭。
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应付账款=（90400-4000-58800）/1.55000=13400 存货=63000/(16-11.5)=14000 应收账款=8600 长期负债=37230.77 未分配利润=-15230.77
Finance Analysis
19
Finance Analysis
20
3
Finance Analysis
9.2 沃尔分析法 9.2.1 沃尔评分法的含义（P275） 是指将选定的财务比率用线性关系结合起 来，并分别给定各自的分数比重，然后通过 与标准比率进行比较，确定各项指标的得分 及总体指标的累计分数，从而对企业的信用 水平做出评价的方法。
Finance Analis
5000 （ ）
固定资产净值
58800
50000
无形资产
总 计
4000
90400
未分配利润
总 计
（
）
90400
流动比率1.5，产权比率1.6；以销售额和年末存货计算的 存货周转率为16次，以销售成本和年末存货计算的存货 周转率11.5次；本年毛利63000元。
9.3 帕利普财务分析体系
可持续增长率＝净资产收益率×（1－股利支付率）
Finance Analysis
14
可持续增长率 净资产收益率 总资产净利率 销售净利率 1-股利支付率
Finance Analysis
权益乘数＝平均资产／平 均权益 资产周转率
净利
营业收入
营业收入
平均资产
15
某企业相关财务指标
Finance Analysis
12
净资产收益率=
息税前利润 × 销售收入 × 税前利润 × 平均总资产 × 税后利润 销售收入 平均值总资产 息税前利润 平均所有者权益 税前利润
安全边际率×边际贡献率×(1-所得税率)×资产周转率×权益乘数
净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆
本年 7.9% 5.57% 0.78 1.82 35%
本年
Finance Analysis
-0.31% 0.16% 0.39% 0.4%
可持续增长率
4.5% 5.135% 0.635%
17
资 产 货币资金 应收账款净额 存 货
金额 5000 （ （ ） ）
权 益 应付账款 应交税费 长期负债 实收资本
（功效系数法） （一）选择业绩评价指标（P261) （二）确定各项经济指标的标准值及标准系 数（P263） （三）确定各项经济指标的权数（P265) （四）各类指标得分计算（P265）
Finance Analysis
21
单项基本指标得分=本档基础分+调整分
指标权数*本档标准系数
=功效系数*（上档基础分-本档基础分）
实际 比率
相对 比率
评 分
Finance Analysis
6
9.3 杜邦分析法
9.3.1 杜邦分析法含义
Finance Analysis
7
净资产收益率 总资产净利率 销售净利率 净利 营业收入 权益乘数＝平均资产／平 均权益 资产周转率 营业收入 平均资产
Finance Analysis
……
……
项目 平均总资产 平均净资产 上年 68520 41112 本年 74002 40701
Finance Analysis
营业收入
净利润 现金股利支付额
51390
3083 1233
57722
3215 1125
16
项目 净资产收益率 销售净利率 总资产周转率 权益乘数 股利支付率
上年 7.5% 6% 0.75 1.67 40%
4
9.2.2 沃尔评分法的基本步骤和缺陷
Finance Analysis
5
沃尔评分法 财务比率 比重 标准 比率 25 2 流动比率 25 1.5 净资产／负债 15 2.5 资产／固定资产 10 8 销售成本／存货 销售额／应收账款 10 6 销售额／固定资产 10 4 5 3 销售额／净资产 100 合计
财务分析
第九章
综合分析与业绩评价
Finance Analysis
9.1 财务综合能力分析的目的和内容 9.2 沃尔评分法 9.3 杜邦分析法 9.4 帕利普分析法
2
9.1 财务综合能力分析的目的和内容 9.1.1 财务综合分析的含义 财务综合分析是指将相互联系、相互补 充的分析方法和分析程序所得出的个别 结果，运用一个简捷的综合系统予以判 断、融合、平衡、分析并作出概括性的 结论，借以衡量一个企业财务管理各个 方面的综合效果，判断其财务状况。 9.1.2 目的
8
某企业相关财务指标
项目 平均总资产 上年 46780 本年 49120
Finance Analysis
平均净资产
营业收入 净利润
25729
37424 3473
25051
40278 3557
9
有关指标计算表
项目 净资产收益率 (%) 上年 13.5 本年 14.2
Finance Analysis
Finance Analysis
=(实际值-本档标准值)/(上档标准值-本档标准值）
22
Finance Analysis
23
Finance Analysis
24
销售净利率(%)
总资产周转率 （次） 权益乘数 （倍数）
9.28
0.8 1.82
8.83
0.82 1.96
10
项目 净资产收益率
差异（%) 0.7
Finance Analysis
销售净利率的影 -0.66 响 总资产周转率的 0.32 影响 权益乘数的影响 1.04
11
净资产收益率= [总资产报酬率+（总资产报酬率-负债利息） *负债/净资产]*（1-所得税率）