IS 审计和鉴证标准 (4)
IS 审计和鉴证标准1401 报告
信息系统 (IS) 审计和鉴证的专业性以及完成此类工作所需的技术需要专门适用于 IS 审计和鉴证的标准。
IS 审计和鉴证标准的发展和传播是 ISACA ® 对审计业界作出专业贡献的基础。
IS 审计和鉴证标准定义 IS 审计和报告的强制性要求，并告知：∙ 根据 ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定，IS 审计和鉴证专业人员的执行绩效所应达到的最低标准 ∙ 管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期望∙ 注册信息系统审计师 (CISA ®) 认证持有人的特定要求。
如果 CISA 认证持有人未能遵守这些标准，则可能会导致ISACA 董事会或适当的委员会对其行为进行调查，进而采取相应的纪律措施。
IS 审计和鉴证专业人员应当根据情况在其工作底稿中包括一项声明，说明已根据 ISACA IS 审计和鉴证标准或其他适用的专业标准完成该项业务。
适用于 IS 审计和鉴证专业人员的 ITAF™ 框架提供了多层次的指引：∙ 标准，分为三类：- 通用标准（1000 系列）——是 IS 审计和鉴证专业人员的工作指导原则。
这些标准适用于所有任务的执行，而且还涉及到 IS 审计和鉴证专业人员的道德、独立性、客观性和应有的审慎性，以及知识、职业能力和技能。
标准声明（其中粗体部分）是强制性的。
- 履行标准（1200 系列）——涉及到任务执行，例如，规划与监督、任务范围、风险与重要性、资源调动、监督与任务管理、审计与鉴证证据，以及专业判断和应有的审慎性。
- 报告标准（1400 系列）——涉及到报告类型、沟通方式以及传达的信息∙ 准则，支持标准，并且同样分为三类：- 通用准则（2000 系列）- 履行准则（2200 系列）- 报告准则（2400 系列）∙ 工具和技术，为 IS 审计和鉴证专业人员提供附加指导，如白皮书、IS 审计/鉴证计划和 COBIT ® 5 产品系列ITAF 中所使用的在线术语表请参见 /glossary 。
审计师的国际审计准则与标准
审计师的国际审计准则与标准在现代经济社会中，审计作为一项重要的职业，扮演着维护金融市场稳定和投资者利益的角色。
在国际范围内，审计师需要遵守一系列规范和标准，以确保其工作的准确性和可信度。
本文将探讨审计师的国际审计准则与标准，并举例说明其应用。
一、国际审计准则（ISA）国际审计准则（International Standards on Auditing，简称ISA）是由国际审计与鉴证准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，简称IAASB）制定的国际性准则。
ISA的目的是规范审计师在执行审计工作时的要求，以提高审计的质量和一致性。
在国际审计准则中，包含了一系列的原则和指导原则，如审计师独立性、审计证据的获取与评价、财务报表的真实性与公允性等。
审计师在进行审计工作时，应当遵守这些准则，并根据实际情况进行相应的操作和判断。
例如，在审计师独立性准则中，强调审计师应该保持独立的态度和行为，并且不受到任何利益冲突的干扰。
这是为了确保审计师能够客观地对待审计对象，并对其所做出的审计意见负责。
二、国际审计标准（ISQC）国际审计标准（International Standards on Quality Control，简称ISQC）是由IAASB制定的一系列准则，旨在确保会计师事务所内部的质量控制。
ISQC准则主要有五个方面，分别是领导职责、人员管理、进行审计工作所需的才能和技能、执行审计工作的过程以及监督。
这些准则对于保证审计师事务所内部的质量控制具有重要意义。
例如，在人员管理准则中，要求会计师事务所应该拥有适当数量和质量的工作人员，并且对其进行持续的培训和发展。
这样可以确保审计工作能够得到专业、高效的执行。
三、国际道德准则（IESBA准则）国际道德准则（International Ethics Standards Board for Accountants，简称IESBA准则）是由国际公认会计准则委员会（International Federation of Accountants，简称IFAC）下设的道德标准制定机构制定的道德准则。
CISA考试培训(口水版)
能力存在，通过后续教育，培训等等。CISA 考试通过后，几个常见的活动：香港（上 海可能也有了）分会的定期的线下交流， 发表文章，完成官方网站的选择题，获取 积分来维持CISA的资格。
Байду номын сангаас
第一章 信息系统的审计流程
1.2.3-审计计划 （口水）长期计划，短期计划，均以风险评 估为基础。风险越高，计划周期越短。 要点：1.问题分析（也就是风险评估），当出 现新系统上线，环境发生变化时，需要进行 重点评估，调整计划。 2.程序问题：评估的结果要高级审计人员审查， 高层（董事会，审计委员会）批准后，传达。
第一章 信息系统的审计流程
• 1.6.11-证据 • 证据的可靠性 • 搜证的技巧 • 书上的可读性很高，请自行阅读理解，但
是这部分是考试的重点，容易出题，但是 难度不大。
第一章 信息系统的审计流程
• 1.6.12-访问和观察员工以了解其职责履行情 况
• 自行阅读 • 1.6.13-抽样 • 统计抽样，非统计抽样 • 属性抽样，停-走抽样，发现抽样 • 无法展开，书中晦涩，建议找中文的资料
的重点，出题的重点。
第二章 IT治理与管理
• 2.5-成熟度模型和过程改进模型 • 看不懂，请重点关注谷安的讲解 • 2.6-IT投资和分配实践 • 有限的信息化资金该如何分配，才能使得
效果最佳，符合企业的发展目标（提升绩 效，贡献利润）
第二章 IT治理与管理
• 2.7-政策和流程 • 重点关注，IS审计师，在面对一个企业的IT政
第二章 IT治理与管理
• 2.9.7-绩效优化（系统运行效益最大化） • 关键成功因素 • 目标明确，指标确定 • 工具和技术 • 请谷安老师讲解，每一串字母，理论上都
会计师事务所的审计和鉴证业务
会计师事务所的审计和鉴证业务近年来，随着全球经济的不断发展和企业规模的扩大，会计师事务所的审计和鉴证业务变得日益重要。
作为信息披露的重要环节，审计和鉴证业务在保证财务报告真实性和准确性、维护投资者利益、促进资本市场稳定等方面具有重要的作用。
本文将从审计和鉴证业务的定义、特点及影响因素等方面进行探讨。
一、审计和鉴证业务的定义审计是指会计师事务所根据相关法律法规、准则和标准，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等进行全面、系统和独立的审查。
审计主要通过检查账簿、凭证、财务报表等，以收集证据并进行评估，判断财务报告是否真实、准确、可靠，并为其发表审计报告。
鉴证是指会计师事务所根据合同或法律法规的要求，对特定事项进行核查、检测、计算、验证和评价的专业活动。
鉴证主要包括验资、纳税申报、审计报告的鉴证、内部控制鉴证、合同履约鉴证等。
通过鉴证活动，会计师事务所可以为企业提供有关经济责任、财务状况、经营成果等方面的专业意见。
二、审计和鉴证业务的特点1. 独立性：审计和鉴证业务要求会计师事务所独立于被审计单位，保持中立公正的态度。
这样可以保证审计和鉴证结果的客观性和可靠性。
2. 全面性：审计和鉴证业务需要全面审查和评估企业的财务状况、经营成果、内部控制等方面，确保无遗漏地发现问题和风险。
3. 标准化：审计和鉴证业务依据法律法规、准则和标准进行操作，保证业务过程和结果的一致性和可比性。
4. 保密性：审计和鉴证业务涉及企业的敏感信息，会计师事务所需严格遵守保密要求，确保客户的商业秘密和隐私不被泄露。
5. 专业性：审计和鉴证业务需要具备专业的会计、财务和法律知识，以及良好的分析和判断能力，确保提供准确、可靠的意见和结论。
三、影响审计和鉴证业务的因素1. 法律法规：审计和鉴证业务受到国家和地区的法律法规的严格监管，会计师事务所需遵守相关的法律法规要求，确保业务的合法性和规范性。
2. 企业文化：企业的治理结构、管理水平以及财务报告透明度等方面的差异，都会影响审计和鉴证业务的进行和结果的呈现。
isa国际审计准则
isa国际审计准则国际审计准则是一套国际专业审计标准，规管财务审计的操作。
国际审计准则是由国际会计师联合会发出的。
国际审计准则的基本内容：一般准则、外勤工作准则、报告准则。
国际审计准则(ISAs) 的列表责任分工ISA 200 财务报表审计的目标和一般原则ISA 210 审计业务约定书条款ISA 220R 审计工作的质量控制ISA 230 审计的文档纪录ISA 240 财务报表查核时，将舞弊纳入考量是查核人员的责任ISA 250 财务报表查核时，法律和规章的考虑ISA 260 审计人员与管理层的沟通审计计划ISA 300 财务报表审计计划ISA 310 企务知识ISA 315 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险ISA 320 在审计识别和评价错报中运用重要性ISA 330 审计师针对风险评估水平应采取的程序内部控制ISA 400 风险评估和内部控制ISA 401 电脑信息系统环境下的审计ISA 402 对被审计单位外判服务机构工作的的审计考虑审计证据ISA 500 审计证据ISA 501 审计证据之对特殊项目的考虑ISA 505 External ConfirmationsISA 510 首次接受委托之期初余额ISA 520 分析性程序ISA 530 审计抽样及其他测试方法ISA 540 会计估计的审计ISA 545 公允价值计量和披露的审计ISA 550 关联方及其交易ISA 560 期后事项ISA 570 继续经营的假定ISA 580 管理当局的书面陈述书利用其他专材ISA 600 查核集团财务报表时，与其他审计人员的工作ISA 610 利用内部审计工作的问题ISA 620 利用专家工作的问题审计总结及查核报告ISA 700 为财务报表而发出的查核报告ISA 710 对比资讯ISA 720 其他有关财务报表审计的资讯特殊种类的独立审计ISA 800 The Auditor's Report on Special Purpose Audit Engagements。
《保险机构IT审计规范》编制说明
中国保险监督管理委员会行业标准文件《保险机构IT审计规范》编制说明一、背景意义保险机构IT审计是保险机构内部控制的重要组成部分，是对保险机构IT工作进行的一种独立、客观的监督、评价和咨询活动。
IT审计工作保障保险机构信息科技和信息安全的风险控制在可接受水平，切实维护保险业信息安全，提升保险机构IT审计工作水平，促进IT工作规范化与标准化建设，提高信息化水平，改善保险机构IT服务和业务流程，增加信息化价值。
中国保险监督管理委员会为了能更好检查评价保险机构IT 审计工作，提高监督有效性，保证国家有关保险法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行，2015年联合保标委启动《保险机构IT审计规范》标准制定工作。
《保险机构IT审计规范》是《中国保险业标准化十二五规划》建立保险行业信息标准化体系框架的重要组成部分，是保险机构相对于《保险机构信息化风险非现场监管报表及评价体系》的评价体系与评价标准，而开展IT审计工作的具体实施细则。
二、任务来源2015年初，中国保险监督管理委员会为了能更好检查评价保险机构IT审计工作，提高监督有效性，保证国家有关保险法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行，制订保险机构IT审计制度体系。
为确保此项工作的落实，保监会联合保标委启动《保份有限公司负责标准的起草工作。
三、起草单位参与本标准制定的单位包括：中国保险监督管理委员会、全国金融标准化技术委员会保险分技术委员会、中国平安保险（集团）股份有限公司四、编制原则及技术依据1.编制原则本规范充分借鉴国内外保险相关行业的先进理论和最佳实践,根据我国保险业的发展需求,符合我国国情的IT审计管理办法,结合保险行业的实际情况和国内外先进的管理经验而制定。
（1）符合性原则：符合保监会对保险机构有关IT审计工作的规定，如：《保险公司内部审计指引》、《保险机构信息化监管规定》《保险公司信息化工作管理指引》等规定，遵从《保险业标准化工作指南》的要求。
国际会计相关知识点
国际会计相关知识点在全球经济日益全球化的今天，会计作为跨国经济中不可或缺的一环，持续受到关注和重视。
无论是大型跨国企业还是中小型跨境企业，都需要了解国际会计准则和各国的会计法规，以合规经营和准确报告财务状况。
本文将介绍一些重要的，以帮助读者更好地理解和应用。
一、国际财务报告准则（IFRS）国际财务报告准则（IFRS）是由国际会计准则委员会（IASB）制定和发布的一套全球通用会计准则。
IFRS的采用可以提高财务报告的可比性和透明度，方便投资者和利益相关者对企业的经营状况和财务表现进行比较和分析。
IFRS的适用范围包括财务报表的编制、会计政策的选择和财务信息的披露等方面。
二、国际审计准则（ISA）国际审计准则（ISA）是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）制定和发布的一套全球通用的审计准则。
ISA的主要目标是提供审计师进行审计工作的指导，并确保审计报告的准确性和可靠性。
ISA要求审计师遵循职业道德、获取充分的审计证据、评估风险和内部控制，并发表独立的审计意见。
三、国际内部控制整体框架（COSO框架）国际内部控制整体框架（COSO框架）是由美国内部控制研究与教育中心制定和发布的一套全球通用的内部控制准则。
COSO框架包含五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。
组织可以通过参考COSO框架来建立有效的内部控制体系，以确保企业的财务目标和业务目标得以实现。
四、国际采购准则（IFPS）国际采购准则（IFPS）是由国际采购与供应管理协会（ISM）制定和发布的一套全球通用的采购准则。
IFPS的目标是帮助采购专业人员在选择供应商、合同管理、供应链管理等方面取得良好业绩。
IFPS 涵盖了供应商评估、谈判技巧、风险管理和采购合规等重要内容，对于企业的采购活动具有指导作用。
五、国际税收准则（IFRS）国际税收准则（IFRS）是由国际税收准则委员会（IASC）制定和发布的一套全球通用的税收准则。
国际审计与鉴证准则理事会颁布的国际审计准则
国际审计与鉴证准则理事会（International Auditing and Assurance Standards Board，简称“IAASB”）是一个独立的全球专业机构，致力于制定、发布和推广国际审计准则（International Standards on Auditing，简称“ISA”）。
这些准则对于提高全球审计质量、加强国际市场信任和增进投资者保护具有重要意义。
IAASB颁布的国际审计准则包括一系列规范和指南，旨在确保审计工作的独立性、客观性和职业操守，有效提高审计报告的质量和透明度。
国际审计准则的制定过程十分严谨和完善，其具体内容被广泛认可并得到全球范围内的实际应用。
以下是国际审计准则的一些基本内容和要点：1. 独立性要求国际审计准则强调了审计师在执行审计工作时必须保持独立性和客观性的要求。
审计师应当避免与审计对象存在利益冲突，确保审计工作的独立性，不受外部影响和干扰。
2. 职业操守国际审计准则规定了审计师在执行审计工作时应当遵循的职业操守和道德原则，确保其行为符合职业道德标准，并对可能存在的潜在风险和问题进行充分的认识和评估。
3. 审计程序和方法国际审计准则对审计程序和方法进行了详细规定和说明，确保审计师在执行审计工作时能够全面、系统地审计相关财务信息，发现潜在的错误和问题，提升审计工作的质量和效率。
4. 审计报告国际审计准则规定了审计报告的内容、格式和要求，确保审计报告能够清晰、准确地反映审计师对相关财务信息的审计意见，提高审计报告的透明度和可读性。
国际审计准则的颁布和实施，对于全球范围内的企业、机构和投资者具有重要意义。
通过遵循国际审计准则，可以提高全球审计工作的质量和一致性，增强投资者对财务信息的信任和依赖，促进国际市场的稳定和健康发展。
国际审计准则的颁布和实施，对于推动全球审计行业发展、提升全球财务报告质量和透明度具有重要意义。
国际审计与鉴证准则理事会将继续致力于完善和推广国际审计准则，为全球范围内的审计工作提供更加严谨、规范的指导和规定。
国际审计中文准则
国际审计中文准则国际审计准则（International Standards on Auditing，ISA）是由国际审计和财务报告准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）制定和发布的国际性准则，旨在指导审计师在进行审计工作时遵循的原则和规范。
这些准则的制定旨在提高全球范围内的审计质量，并为用户提供对财务报告的可靠度及审计意见的依赖性。
国际审计准则的目的是确保审计师在审计过程中遵循一致的方法，并提供公正、可靠的审计意见，以评估企业财务报告的真实性和公允性。
国际审计准则涵盖了审计的各个方面，包括审计计划、风险评估、证据收集、审计程序和报告等。
下面将详细介绍几个国际审计准则的主要内容。
首先，国际审计准则第200号《总则和责任》规定了审计师的总体职责和责任。
它要求审计师采取适当的措施，以获得对财务报告的合理保证，并确保报告符合审计准则的要求。
审计师需要保持独立性和职业操守，并采用专业判断，以评估企业内部控制的效力和财务报告的真实性。
其次，国际审计准则第300号《风险评估与内部控制》强调了审计师在审计过程中应对风险进行评估，并检查企业的内部控制制度。
审计师需要了解企业的业务环境和运营，识别可能存在的风险，并设计相应的审计程序来应对这些风险。
另外，审计准则还要求审计师对企业的内部控制制度进行评估，以确定其有效性和适用性。
第三，国际审计准则第500号《证据的收集与评估》提供了指导审计师收集及评估证据的方法和原则。
审计师需要采集充足、适当的证据来支持其审计意见，确保财务报告的真实性和公允性。
审计师还应评估证据的可靠性、充分性和相关性，并提供充分的文档记录，以便其他审计师能够理解和复核审计程序的执行过程。
最后，国际审计准则第700号《审计报告》规定了审计师在完成审计工作后应向企业提供的审计报告的要求和内容。
审计报告是审计工作的最终成果，它应包括审计师对财务报告的意见、审计所遵循的准则和审计师对财务报告真实性的保证。
新审计准则体系各项准则编号与名称
新审计准则体系各项准则编号与名称1. 引言审计准则是规范审计工作的重要指导性文件，其目的在于确保审计的独立性、公正性和有效性。
为了更好地管理和实施审计工作，国际审计准则委员会（IAASB）制定了一系列的审计准则，并为每个准则编号并命名，以便于审计师和相关方了解和应用。
本文将为您介绍新审计准则体系中各项准则的编号与名称。
2. 国际审计准则（ISAs）国际审计准则（ISAs）是国际审计准则委员会发布的最高级别的审计准则。
这一体系包括标准审计程序、要求和指导，旨在帮助审计师在进行审计工作时保持审计质量和效果的一致性。
以下是新审计准则体系中一些重要的国际审计准则的编号与名称：- ISA 200：总体审计策略和总体审计计划- ISA 230：审计文件- ISA 240：涉及管理的会计估计和相关披露的审计工作- ISA 250：审计规定与档案的审计- ISA 300：计划和追踪审计- ISA 315：风险识别和相关内控的审计- ISA 320：重大性层面的审计- ISA 330：审计程序的整体策略和详细程序的设计- ISA 400：与以客户为中心的价值取向的业务相关的风险和控制- ISA 450：与欺诈性披露相关的审核- ISA 500：审核证据- ISA 501：与相关方交易相关的审核- ISA 505：审核外部确认函- ISA 520：分析以进行审计- ISA 530：示范用途的审计告知函的审核- ISA 540：审计会计估计和相关披露- ISA 550：与存在重要不确定性相关的审计- ISA 560：与后续事件相关的监测- ISA 570：衔接性- ISA 580：相关方准则- ISA 600：特殊考虑－特定的审计- ISA 610：使用业务审计人员和专家的专业判断- ISA 620：使用工作的作用的审计报告- ISA 700：形式和内容的审计报告- ISA 705：修改的审计报告意见的后续事件- ISA 706：与重要事项相关的修改审计报告后续事件- ISA 710：比较报表和特殊目的报表3. 国际WEB日志审计准则（ISREs）国际WEB日志审计准则（ISREs）适用于专门从事互联网日志审计的审计师。
四川省现行审计、评估、工程造价、税务鉴证收费标准
四川省物价局关于印发《四川省会计师事务所执业收费标准及管理办法》的通知川价费［2004］253号各市、州物价局：根据《中华人民共和国价格法》和《中华人民共和国注册会计师法》,以及国务院六部委关于《中介服务收费管理办法》的有关规定精神，结合我省实际，我们制定了《四川省会计师事务所执业收费标准及管理办法》，现印发全省，请遵照执行。
附件：四川省会计师事务所执业收费标准及管理办法附件:四川省会计师事务所执业收费标准及管理办法第一条根据《中华人民共和国价格法》和《中华人民共和国注册会计师法》，以及国务院六部委关于《中介服务收费管理办法》的有关规定精神,结合我省实际情况,制定本办法。
第二条会计师事务所是依法成立的社会中介机构，实行有偿服务，自收自支，独立核算,依法纳税.第三条会计师事务所承办报表审计、验资等两个部分业务的收费,实行政府指导价.其余业务项目的收费按照自愿委托的原则，由双方自行协议商定。
第四条会计师事务所承办业务的收费标准，分计件和计时两种形式，可由双方自行协商确定收费形式。
第五条对汇总或合并报表单位的审计，其独立核算单位应分别计算收费。
第六条委托单位委托会计师事务所办理业务，双方应签订委托协议书，委托协议应包括委托的事项、业务范围及目的,签约双方的义务和责任,以及收费方式、收费金额和付款时间等内容，可在确定委托关系后预收全部或部分费用，也可与委托人协商约定在提供服务期间分期收取或在完成委托事项后一次性收取.如该项委托因故中途停止，有关费用的退补和赔偿依据《合同法》办理。
第七条本规定适用在四川省注册登记的会计师事务所,外地会计师事务所按规定在四川省执行业务的可参照执行。
第八条委托者委托的业务不在会计师事务所所在地的，会计师事务所派出工作人员的差旅费、住宿费,伙食补助费，由委托方负担。
第九条会计师事务所承办的业务，凡需要出具报告书的，一般为中文本一式三份，如果需要增加份数或需要翻译为外文的，可酌收成本费或翻译费用。
企业社会责任报告第三方审验主要标准评析
ＦＥＥ的可持续性审验主席ＬａＰｓ．Ｏｌｌｅ Ｌａｒｓｓｏｎ指出：“没有经过审验的ＣＳＲ报告，比广告好不了多 少。”ＡＣＣＡ的审计实务总监Ｄａｖｉｄ Ｙｏｒｋ对ＦＥＥ的观点表示认同，他指出：“无庸置疑地，关于环境、 社会和＿ｕ丁持续性报告的数字和标准正与日俱增，然而大批的组织机构只是把这些报告拿来做橱窗装 饰用，作出一幅‘绿色、环保、友好’的姿态。” 在社会和伦理责任协会（Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ ｆｏｒ
准——ＡＡｌ０００审验标准。它的闽世大大提高了ＣＳＲ报告的可信度和质量，对第三方独立审验提供
了规范，受到了很多机构的青睐，但仍存在重要缺陷，即２００３年版的ＡＡｌ０００审验标准既列出了适 用于报告提供方的原则，又列出了适用于审验提供方的程序，并因此产生了混淆。为改进ＣＳＲ报告 的独立事验，并重建人们对于透明丽有效率的商业实践的信心，２００８年１１月，ＩＳＥＡ发布了最新版 本的ＡＡｌ０００审验标准。这些２００８年版的文件为各方提供了更加清晰的说明，包括发稚企业责任报 告、审验报告和阅读报告的所有机构和个人，旨在使角色与责任更明晰，更易区分，并阐明标准的 重点在于审验方面。 ３．现行ＡＡｌ０００审验标准的特点 第一，增强使用的清晰性。新的ＡＡｌ０００审验标准确立了审验过程中每一个环节的最低要求。 但这项审验标准却比２００３版的标准包含了更多结构性的，程序上的细节规范，它是单独为审验机构 提供的标准，也标志着ＣＳＲ报告的审验服务向前迈出了一大步。第二，将利益相关者置于审验的核 心。修订版的ＡＡ］０００审验标准是评价一个组织是否对它的利益相关方尽责的有力衡量标准，把利 益相关方置于审验的核心，并特别关心他们的意见和反馈。审验程序所带来的价值增值对无论对内 部管理者还是外部利益相关者来说都是至关重要的。第三．基于原则的标准。现行ＡＡｌ０００审验标 准为可持续审验提供了一个严格的框架，网时又为其适应不同组织机构环境提供了充足的灵活性。 审验机构运用此标准把对组织机构可持续绩效的调查结果与结论联系起来，为其提供有助于持续改 善的观察和建议。第四，全方位的审验标准。现行ＡＡｌ０００审验标准为组织机构提供了在不同认证 体系内获取信息并起作ｊｌｊ的途径，这些体系包括可持续发展的一些特定方面，比如可持续森林管理 认证体系。公平贸易标签体系或者环境管理体系。它为组织提供了一个可信赖而又客观的平台，这 个平台使可持续的非财务因素与传统的财务报告和审验联系起来。
审计师行业中的国际审计准则与国内审计准则
审计师行业中的国际审计准则与国内审计准则在全球范围内，审计师行业都需要遵守一套具体的规范和准则，以保证审计活动的专业性和可靠性。
国际审计准则（ISA）和国内审计准则（CAS）是两个主要的审计准则体系，在世界各国的审计实践中广泛应用。
本文将重点探讨这两者之间的关系以及国际审计准则在中国审计实践中的应用。
一、国际审计准则与国内审计准则的异同国际审计准则是国际审计和保证准则委员会（IAASB）制定的，旨在全球范围内规范审计活动。
国际审计准则强调的是审计过程和报告的一致性，以及审计师职责和义务的准确理解和执行。
与之相比，国内审计准则则根据各国立法和监管机构的要求而制定，更加注重满足本地审计监管需求和法规要求。
国际审计准则与国内审计准则在指导性文件的编制和内容上也有一些差异。
国际审计准则更加注重原则性，强调审计师应根据具体情况和判断行使职业判断力。
而国内审计准则一般更为具体，包含了更多的细节和程序要求，以确保审计工作的一致性和可追溯性。
另外，国际审计准则通常涵盖了更广泛的审计范围，包括财务报表审计、内部控制审计和业务报表审计等。
而国内审计准则一般更为专注于财务报表审计，对其他领域的审计没有过多的规定。
总体而言，国际审计准则与国内审计准则在理念和内容上存在一些差异，但两者都为审计师提供了明确的操作指南和规范，以确保审计工作的质量和可靠性。
二、国际审计准则在中国审计实践中的应用中国审计实践中的国际审计准则应用主要体现在以下几个方面：1. 引入和转化作为一个全球化的经济体，中国的金融市场对国际审计准则的需求逐渐增加。
为了适应国际市场的需求，中国审计师必须熟悉并应用国际审计准则。
因此，在中国的审计实践中，国际审计准则作为基础性的准则得到了广泛的引入和转化。
2. 参照和借鉴中国在制定国内审计准则的过程中，通常会参照和借鉴国际审计准则的相关要求和原则。
在确保符合国内监管要求的前提下，中国审计准则的制定也注重与国际审计准则的一致性，以维护跨国企业的审计可比性和透明度。
IS审计和鉴证标准-InformationAssuranceISACA
信息系统 (IS) 审计和鉴证的专业性以及完成此类工作所需的技术需要专门适用于 IS 审计和鉴证的标准。
IS 审计和鉴证标准的发展和传播是 ISACA ® 对审计业界作出专业贡献的基础。
IS 审计和鉴证标准定义 IS 审计和报告的强制性要求，并告知：∙ 根据 ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定，IS 审计和鉴证专业人员的执行绩效所应达到的最低标准 ∙ 管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期望∙ 注册信息系统审计师 (CISA ®) 认证持有人的特定要求。
如果 CISA 认证持有人未能遵守这些标准，则可能会导致ISACA 董事会或适当的委员会对其行为进行调查，进而采取相应的纪律措施。
IS 审计和鉴证专业人员应当根据情况在其工作底稿中包括一项声明，说明已根据 ISACA IS 审计和鉴证标准或其他适用的专业标准完成该项业务。
适用于 IS 审计和鉴证专业人员的 ITAF™ 框架提供了多层次的指引：∙ 标准，分为三类：- 通用标准（1000 系列）——是 IS 审计和鉴证专业人员的工作指导原则。
这些标准适用于所有任务的执行，而且还涉及到 IS 审计和鉴证专业人员的道德、独立性、客观性和应有的审慎性，以及知识、职业能力和技能。
标准声明（其中粗体部分）是强制性的。
- 履行标准（1200 系列）——涉及到任务执行，例如，规划与监督、任务范围、风险与重要性、资源调动、监督与任务管理、审计与鉴证证据，以及专业判断和应有的审慎性。
- 报告标准（1400 系列）——涉及到报告类型、沟通方式以及传达的信息∙ 准则，支持标准，并且同样分为三类：- 通用准则（2000 系列）- 履行准则（2200 系列）- 报告准则（2400 系列）∙ 工具和技术，为 IS 审计和鉴证专业人员提供附加指导，如白皮书、IS 审计/鉴证计划和 COBIT ® 5 产品系列ITAF 中所使用的在线术语表请参见 /glossary 。
信息系统审计标准-1003 专业独立性
信息系统审计和鉴证标准1003 专业独立性声明1003.1 对于所有与审计和鉴证项目相关的问题，IS审计和鉴证专业人员都应当在态度和形式上保持独立性和客观性。
重要方面IS 审计和鉴证专业人员应当：在完成IS 审计和鉴证业务时必须以一种公平、公正的心态来处理鉴证问题和得出结论。
任何时候都在实质上保持独立，同时还要表现出独立性。
如果独立性在实质上或形式上受到损害，应当向适当人员披露损害的详情。
定期与管理层和审计委员会（如有）评估其独立性。
避免在IS举措中承担需要执行管理职责的非审计角色，因为此类角色可能损害未来的独立性。
术语术语定义损害带来漏洞或导致能力下降，影响完成审计目标的状况。
对组织独立性和个人客观性的损害可包括个人利益冲突；范围限制；对记录、人员、设备或设施的访问限制；以及资源限制（例如资金或人员配备）。
独立性不受威胁客观性或客观表现的条件的影响。
这些对客观性的威胁必须在个别审计师、项目、职能和组织层次进行管理。
独立性包括思想上的独立性和形式上的独立性。
形式上的独立性避免出现这样一种重大的事实和情形，即合理和知情的第三方可能根据具体的事实和情形推定，某个公司、审计职能部门或某个审计团队成员的诚实性、客观性或职业怀疑态度已经受到损害。
思想上的独立性以不曾受到损害专业判断力的因素影响而表达结论的思想状态，从而允许个人诚实行事并表现出客观性和职业怀疑态度。
客观性公正地作出判断、表达观点和提出建议的能力。
国际审计准则全面解读国际审计准则(ISA)的要点
国际审计准则全面解读国际审计准则（ISA）的要点国际审计准则全面解读国际审计准则（ISA）的要点国际审计准则（ISA）是由国际会计准则理事会（IAASB）制定的一系列准则，旨在规范和指导审计专业人员进行质量审计工作。
本文将全面解读国际审计准则，重点介绍ISA的主要内容和应用要点。
一、ISA的背景和作用国际审计准则的制定背景是为了提高审计质量、统一全球审计标准，并增强国际市场对审计的信任度。
ISA的应用范围涵盖各种企业类型和规模，包括上市公司、非营利组织以及中小企业。
同时，ISA也适用于其他审计领域，如内部审计和合规审计等。
ISA的主要作用在于：1. 提供适用于不同环境和对象的审计准则，确保审计专业人员在进行审计工作时具有统一的标准；2. 确保审计过程和工作质量符合行业和国际要求，提高审计报告的可信度；3. 强调独立性和道德准则，确保审计师在执业过程中遵守专业道德要求；4. 为利益相关方（如股东、投资者等）提供准确、可靠的审计信息，增强对企业财务状况的理解和信心。
二、ISA的核心要点1. 审计责任的界定：ISA明确了审计师的职责和责任，包括负责制定审计计划、评估风险、进行审计程序、形成审计意见等。
审计师应当具备适当的专业知识和技能，以完成审计任务。
2. 审计程序的执行：ISA规定了一系列审计程序，包括审阅文档、采集证据、进行抽样等。
审计师需要根据风险评估和企业特点，制定并执行相应的程序，以获得充分的审计证据。
3. 风险评估的重要性：ISA强调风险评估在审计过程中的重要性。
审计师需要全面了解企业的内部控制，评估其存在的风险，并根据评估结果确定适当的审计程序。
4. 关联方交易的审计：ISA对关联方交易进行了详细规定，要求审计师识别和评估与被审计实体存在的关联方交易，并确认交易是否符合公允原则和法律法规。
5. 审计报告的内容和格式：ISA规定了审计报告的基本要素和格式，包括审计师对财务报表的意见、审计范围和方法的说明等。
国际审计与鉴证业务准则课件
02
国际审计与鉴证准则的核心内 容
审计准则
审计准则概述
审计准则是一套指导和规范审计师执 行审计工作的标准，以确保审计工作 质量、提高审计效率、降低审计风险 。
审计准则的制定机构
审计准则的内容
包括审计计划、风险评估、内部控制 、证据收集、工作底稿、报告等方面 ，涵盖了审计全过程。
国际审计与鉴证准则理事会（IAASB ）负责制定和发布国际审计准则，以 促进全球审计市场的统一和规范。
了相关服务的全过程。
质量控制准则
质量控制准则概述
质量控制准则是一套指导和规范会计师事务所建立和实施 质量控制制度的标准，以确保审计和鉴证工作的质量。
质量控制准则的制定机构
国际会计师联合会（IFAC）下属的会计师事务所监管委员 会（ASRB）负责制定和发布国际质量控制准则。
质量控制准则的内容
包括质量控制制度的建立、实施、监控等方面，涵盖了会 计师事务所质量管理的全过程。
提升会计师事务所的国际竞争力
遵循国际审计与鉴证准则有助于会计师事务所提 供更高质量的审计和鉴证服务，提升其在国际市 场上的竞争力。
准则的制定机构与历史发展
制定机构
国际审计与鉴证准则理事会（IAASB ）是负责制定国际审计与鉴证准则的 权威机构。
历史发展
自20世纪70年代开始，国际审计与鉴 证准则经历了多次修订和完善，以适 应不断变化的国际经济环境和技术发 展。
03
国际审计与鉴证准则的执行与 监督
执行准则的机构与人员
会计师事务所
负责按照国际审计与鉴证准则执行审计和鉴证业务，确保业务质量符合标准要 求。
注册会计师
作为执行准则的专业人员，需具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德和执 业规范。
isae3000国际鉴证准则
isae3000国际鉴证准则ISAE3000国际鉴证准则是由国际鉴证准则委员会（IAASB）发布的一项指导性文件，旨在提供对鉴证工作的指导，确保在国际上进行的鉴证工作的质量和一致性。
该准则涵盖了各种鉴证服务，包括鉴证报告、预测和前瞻性信息的鉴证、专门鉴证工作等。
ISAE3000准则强调了关于鉴证工作的基本原则和义务，鉴证师需要遵循这些原则和义务以保证鉴证工作的可靠性和适当性。
下面是ISAE3000准则的主要要点：1.鉴证工作的目的和范围：鉴证师需要确保鉴证工作的目的和范围明确，并与委托方达成一致意见。
鉴证目的可能包括确认一些陈述的真实性、评估合规性等。
2.鉴证师的角色和责任：鉴证师需要保持独立性和客观性，并承担适当的职业责任。
鉴证师需要对鉴证工作的结果负责，并在报告中明确表述鉴证师的责任范围。
3.鉴证工作的计划和执行：鉴证师需要制定详细的工作计划，并根据计划进行鉴证工作的执行。
鉴证师需要采取适当的鉴证程序，以获取足够的鉴证证据来支持鉴证结论。
4.鉴证证据的可靠性：鉴证师需要采集和评估可靠的鉴证证据，确保证据的充分性、适度性和可靠性。
鉴证师需要遵循国际会计准则和国际鉴证准则的相关要求。
5.鉴证报告的编制和发布：鉴证师需要根据鉴证工作的结果编制鉴证报告，并发布给委托方。
鉴证报告需要明确表达鉴证师的结论和意见，并在适当的范围内表明鉴证的限制。
ISAE3000准则的实施对于保证国际上鉴证工作的质量和一致性至关重要。
这不仅有助于提高鉴证的可信度和有效性，还为鉴证师和委托方提供了一套明确的指导，确保鉴证工作的准确性和可靠性。
isae3000国际鉴证准则
isae3000国际鉴证准则
ISAE 3000是一种国际鉴证准则，旨在规范鉴证的过程和结果，保证鉴证工作的可信性和有效性。
ISAE 3000的适用范围非常广泛，不仅适用于会计师事务所进行的审核工作，还适用于公司内部审核、政府监管等领域。
ISAE 3000的核心理念是“保证鉴证工作的独立性、客观性和完整性”。
这种核心理念体现在鉴证过程的各个阶段，包括鉴证的范围、目的、程序、样本选择、数据分析、鉴定结论等。
其中，鉴证范围和目的需要在实际情况的基础上进行明确，以确保鉴证工作的针对性和实际性；程序和样本选择需要考虑鉴证目的和实际情况，以确保鉴证工作的客观性和代表性；数据分析和鉴定结论需要遵循科学方法和实证思维，以确保鉴证工作的可信性和有效性。
ISAE 3000对鉴证工作中的关键要素进行了详细说明和规范，包括鉴证报告的编制、鉴证工作的文档化、鉴证人员的资质要求、管理层和鉴证人员的沟通和配合等。
这些要素的规范化不仅能够提高鉴证工
作的质量和效率，也能够确保鉴证的合法性和准确性，维护鉴证工作的专业性和公信力。
总的来说，ISAE 3000作为一种国际鉴证准则，为鉴证工作提供了一种公认的标准和规范。
通过遵循ISAE 3000的要求，可以确保鉴证工作的独立性、客观性和完整性，提升鉴证工作的质量和效率，维护鉴证工作的专业性和公信力，有助于提高鉴证工作的社会认可度和市场竞争力。
对新审计准则中审计与鉴证两个概念的理解
对新审计准则中审计与鉴证两个概念的理解2006年2月15日，财政部颁布了注册会计师执业准则体系，取代了自1995年以来所制定的独立审计准则。
执业准则的一大变化就是重新划分注册会计师业务为鉴证业务和相关服务，并针对这两大类业务制定了不同的业务规范。
在鉴证业务内，历史财务信息审计为合理保证服务，而其他鉴证业务为有限保证服务。
但是，同时以审计而命名的业务很多，例如按内容和目的可将审计划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计等。
那么如何正确理解新准则中审计与鉴证这两个概念?A鉴证业务与审计的定义比较按执业准则的定义，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务，其中鉴证对象信息是对鉴证对象按照标准进行评价和计量的结果。
从其定义可以看出，鉴证业务是一种降低信息风险或者说提高信息质量的服务，这是其典型特征。
鉴证业务有五个要素：三方关系人；明确的鉴证对象；用于评价或计量鉴证对象的标准；充分适当的证据；鉴证书面报告。
美国会计学会对审计的定义最有代表性。
它们认为，审计是指对有关经济活动和经济事项的认定，客观地获取和评价证据，以确定那些认定符合既定标准的程度，并传达结果给利害关系人的一个系统过程。
该定义也包含了三方关系人(审计主体、利害关系人、认定者)、对象(经济活动和经济事项的认定)、既定标准、证据等要素，只是没有强调报告而是传达。
因此，单纯从定义的角度也很难看出审计的特点或者审计与鉴证的区别。
B审计业务的保证程度或风险降低程度1．历史财务信息审计：合理保证的鉴证业务历史财务信息审计比其他鉴证业务保证程度要高，主要原因有以下五点。
第一，只有具备胜任能力且经过注册的专业人员才能实施审计业务。
第二，审计的需求非常旺盛。
社会公众是其唯一委托人，也就是说注册会计师是为整个社会公众服务的。
因此，国家针对审计业务颁布了较多的法律法规。
注册会计师也意识到了自己可能承担的法律责任，因此在审计过程中尽可能保持职业谨慎。
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信息系统 (IS) 审计和鉴证的专业性以及完成此类工作所需的技术需要专门适用于 IS 审计和鉴证的标准。
IS 审计和鉴证标准的发展和传播是 ISACA ® 对审计业界作出专业贡献的基础。
IS 审计和鉴证标准定义 IS 审计和报告的强制性要求，并告知：
∙ 根据 ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定，IS 审计和鉴证专业人员的执行绩效所应达到的最低标准 ∙ 管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期望
∙ 注册信息系统审计师 (CISA ®) 认证持有人的特定要求。
如果 CISA 认证持有人未能遵守这些标准，则可能会导致
ISACA 董事会或适当的委员会对其行为进行调查，进而采取相应的纪律措施。
IS 审计和鉴证专业人员应当根据情况在其工作底稿中包括一项声明，说明已根据 ISACA IS 审计和鉴证标准或其他适用的专业标准完成该项业务。
适用于 IS 审计和鉴证专业人员的 ITAF™ 框架提供了多层次的指引：
∙ 标准，分为三类：
- 通用标准（1000 系列）——是 IS 审计和鉴证专业人员的工作指导原则。
这些标准适用于所有任务的执行，
而且还涉及到 IS 审计和鉴证专业人员的道德、独立性、客观性和应有的审慎性，以及知识、职业能力和技能。
标准声明（其中粗体部分）是强制性的。
- 履行标准（1200 系列）——涉及到任务执行，例如，规划与监督、任务范围、风险与重要性、资源调动、
监督与任务管理、审计与鉴证证据，以及专业判断和应有的审慎性。
- 报告标准（1400 系列）——涉及到报告类型、沟通方式以及传达的信息
∙ 准则，支持标准，并且同样分为三类：
- 通用准则（2000 系列）
- 履行准则（2200 系列）
- 报告准则（2400 系列）
∙ 工具和技术，为 IS 审计和鉴证专业人员提供附加指导，如白皮书、IS 审计/鉴证计划和 COBIT ® 5 产品系列
ITAF 中所使用的在线术语表请参见 /glossary 。
免责声明：ISACA 设计的此指南是根据 ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定所应达到的最低绩效水平。
ISACA 不断言使用此产品将保证带来成功的结果。
该出版物不应当被视为包含所有合适的程序或测试，或排除通过合理引导获得相同结果的其他程序或测试。
在确定任何具体程序或测试是否适当时，控制或专业人员应当对特定系统或 IS 环境呈现的具体控制情况作出其独立的专业判断。
ISACA 专业标准和职业管理委员会 (PSCMC) 为准备标准和指南，致力于进行广泛的磋商。
在发布任何文件之前，会在全球领域公布一份征求意见稿，以征求公众的意见。
反馈意见也可以通过电子邮件 (standards@ )、传真 (+1.847. 253.1443) 或邮件 (ISACA International Headquarters, 3701 Algonquin Road, Suite 1010, Rolling Meadows, IL 60008-3105, USA) 等方式向专业标准开发总监提交。
IS 审计和鉴证标准 1006 业务熟练
IS 审计和鉴证标准 1006 业务熟练
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2 声明 1006.1 1006.2 1006.3
IS 审计和鉴证专业人员以及协助完成任务的其他人员应当掌握足以完成 IS
审计和鉴证项目的技能和熟练度，并在专业上能胜任所要求履行的工作。
IS 审计和鉴证专业人员以及协助完成任务的其他人应当充分了解主题事项。
IS 审计和鉴证专业人员应当通过适当的持续职业教育和培训来保持专业
能力。
重要方面 IS 审计和鉴证专业人员应当：
∙ 在开始工作之前表现出具备足够的专业能力（与规划的项目有关的技
能、知识和经验）。
∙ 评估获得技能的替代手段，包括分包、外包部分任务，推迟任务直到
具备此类技能，或通过其他方式保证可以得到适当的技能。
∙ 确保既没有 CISA 认 证也没有相关专业职称但却参与 IS 审计和鉴证项目
的团队成员具有足够的正规教育、培训和工作经验。
∙ 当领导一个团队执行IS 审计或鉴证项目时，应合理保证所有团队成员对
各自分担的工作都具备适当的专业能力水平。
∙ 具备足够的关键领域知识，能够与参与工作的专家和其他团队成员一起
既有效率又有效力的完成 IS 审计和鉴证项目。
∙ 符合 CISA 或其他相关专业称职的持续职业教育或发展要求。
∙ 通过教育课程、研讨会、会议、网络广播和在职培训不断更新专业知
识，以提供与 IS 审计或鉴证角色要求相称的专业服务水平。
术语
关联准则
生效日期 本 ISACA 标准自 2013 年 11 月 1 日起对所有 IS 审计和鉴证业务生效。