审计证据、审计标准和审计准则

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三、审计过程与审计目标的实现P60
▪ （一）接受业务委托 ▪ （二）计划审计工作 ▪ （三）实施风险评估程序 ▪ （四）实施控制测试和实质性程序 ▪ （五）完成审计工作和编制审计报告
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▪ 1．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的 审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应 的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产 的所有权 C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结 果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以 确定银行存款余额的正确性
▪ 管理层和治理层（如适用）认可与财务报表 相关的来自百度文库任，是注册会计师执行审计工作的 前提，构成注册会计师按照审计准则的规定 执行审计工作的基础。
▪ 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责 任。
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（2）财务报表的编制(cont.)
▪ 第九条 与管理层和治理层责任相关的执行审 计工作的前提（以下简称执行审计工作的前 提），是指管理层和治理层（如适用）认可 并理解其应当承担下列责任，这些责任构成 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工 作的基础：
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1．与各类交易和事项相关的审计目标
① 发生 ② 完整性 ③ 准确性 ④ 截止 ⑤ 分类
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２．与期末账户余额相关的审计目标
① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊
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３．与列报相关的审计目标
① 发生及权利和义务 ② 完整性 ③ 分类和可理解性 ④ 准确性和计价
制并实现公允反映发表审计意见。注册会计
师按照审计准则和相关职业道德要求执行审
计工作，能够形成这样的意见。
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（2）财务报表的编制(cont.)
▪ 第十九条 财务报表是由被审计单位管理层在 治理层的监督下编制的。审计准则不对管理 层或治理层设定责任，也不超越法律法规对 管理层或治理层责任作出的规定。
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（2）财务报表的编制(cont.)
▪ （一）按照适用的财务报告编制基础编制 财务报表，并使其实现公允反映（如适 用）；
▪ （二）设计、执行和维护必要的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报；
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（2）财务报表的编制
▪ （三）向注册会计师提供必要的工作条件， 包括允许注册会计师接触与编制财务报表 相关的所有信息（如记录、文件 和其他事 项），向注册会计师提供审计所需的其他 信息，允许注册会计师在获取审计证据时 不受限制地接触其认为必要的内部人员和 其他相关人员。
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➢第二十五条 在执行财务报表审计工作时，注 册会计师的总体目标是：
➢（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊 或错误导致的重大错报获取合理保证，使得 注册会计师能够对财务报表是否在所有重大 方面按照适用的财务报告编制基础编制发表 审计意见；
➢（二）按照审计准则的规定，根据审计结果 对财务报表出具审计报告，并与管理层和治 理层沟通。
▪ （一）财务报表审计目标 ▪ （二）财务报表审计责任
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（一）财务报表审计目标(cont.)
审计目标包括两个层次：
➢ 1. 财务报表审计目标 ➢ 2. 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标
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1. 财务报表审计目标
▪ 《中国注册会计师审计准则第1101 号 ——注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求》（2010 年11 月1 日修订 ）
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与各类交易、账户余额、列报相关的审 计目标
与各类交易和事 与期末账户余 与列报相关的认定 项相关的认定 额相关的认定
1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类
1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊
1.发生及权利和义务 2.完整性 3.分类和可理解性 4.准确性和计价
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(一) 管理层认定（P58-60）
管理层认定是指管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或 隐含的表达。
1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定
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1.与各类交易和事项相关的认定
① 发生 ② 完整性 ③ 准确性 ④ 截止 ⑤ 分类
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（1）审计范围
▪ 第十八条 审计的目的是提高财务报表预期使
用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以
通过注册会计师对财务报表是否在所有重大
方面按照适用的财务报告编制基础编制发表
审计意见得以实现。就大多数通用目的财务
报告框架而言，注册会计师针对财务报表是
否在所有重大方面按照财务报告编制基础编
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（二）财务报表审计责任
▪ 1. 财务报表审计 ▪ 2. 与财务报表审计相关的职业道德要求
（诚信、独立性、客观和公正、专业胜任 能力和应有的关注、保密、良好职业行为） ▪ 3. 职业怀疑 ▪ 4. 职业判断
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1. 财务报表审计
▪ （1）审计范围 ▪ （2）财务报表的编制 ▪ （3）审计意见的形式
第四章 审计证据、审计标准和审计准则
▪ 第一节 审计目标 ▪ 第二节 审计证据 ▪ 第三节 审计标准（审计依据） ▪ 第四节 审计准则
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第一节 审计目标
▪ 一、财务报表审计目标与审计责任 ▪ 二、管理层认定与具体审计目标 ▪ 三、审计过程与审计目标的实现
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一、财务报表审计目标与审计责任
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（3）审计意见的形式
▪ 第二十三条 注册会计师发表审计意见的形 式取决于适用的财务报告编制基础以及相 关法律法规的规定。
▪ 大多数财务报告编制基础包括与财务报表 列报相关的规定，对于这些财务报告编制 基础，编制包括列报。
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二、管理层认定与具体审计目标
▪ (一) 管理层认定 ▪ (二)具体审计目标
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2.与期末账户余额相关的认定
① 存在 ② 权利和义务 ③ 完整性 ④ 计价和分摊
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3.与列报相关的认定
① 发生及权利和义务 ② 完整性 ③ 分类和可理解性 ④ 准确性和计价
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(二)具体审计目标
1. 与各类交易和事项相关的审计目标 2. 与期末账户余额相关的审计目标 3. 与列报相关的审计目标