采购与付款业务循环内部控制符合性测试
任务一采购与付款循环内部控制和控制测试汇总
子项目二 采购与付款循环审计任务一 采购与付款循环内部控制和控制测试任务描述采购与付款是企业经营活动的重要环节。
被审计单位应设计健全有效的内部控制制度， 强化采购与付款循环的管理与控制， 确保企业各项经营活动的正常运行。
被审计单位采购与 付款循环内部控制设计的是否合理， 并得到有效运行， 将直接影响审计人员实施实质性程序 的性质、 时间和范围。
在审计实施过程中， 注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础 上，对采购与循环内部控制是否得到一贯执行进行测试， 间和范围。
其具体任务有： 了解采购与付款循环特点； 及控制测试的描述方法。
任务分析通过对被审计单位重要交易类别和交易流程的了解、观察业务操作流程， 确认被审计单位应在哪些环节设 并以文字表述、 调查表或流程图的方式进行描述、 测试和 如存在并可以信赖就进行控制测试， 否则只执行实质性任务实施任务引例 长虹会计师事务所接受委托，对中兴公司 2011 年度的财务报表进行审计，注册会计师 张信负责该循环审计。
张信在获取的中兴公司内部控制手册中， 审阅了材料采购与付款循环 相关的内部控制制度，表述如下：1、首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写请购单，请购单交供 销科批复。
2、供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批。
如符合计划，便组织采购；否 则请示公司总经理批准。
3、决定采购的材料，由供销科填写一式二联的订购单，其中一联供销科留存；另一联 由采购交供销单位。
采购员凭订购单与供货单位签订供货合同。
4、供货合同的正本留供销科并与订购单核对； 供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
5、采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。
验收时，将运抵的材料与采购合 同副本，供货单位发来的发运单相互核对。
然后填写一式三份的验收单，一联仓库留存，作 为登记材料明细帐的依据；一联送供销科；一联送财务科。
6、 供销科收到验收单后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，与结算 凭证核对，以确定此采购业务的完成情况。
采购与付款循环内部控制及其控制测试
采购与付款循环内部控制及其控制测试学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。
◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。
但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。
2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。
4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。
6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。
项目二子项目二任务一采购与付款循环内部控制和控制测试(精)
仓库负责对需要购买的已列入存货清单项目填写请购单， 其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请 购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权， 但对资本支出和租赁合同，则通常要求作特别授权，只允许指 定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内 不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每 张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
目录
一、 采购与付款循环内部控制要点
（二）请购控制
（一） 职责分离 控制 （五）付款控制
（三） 订货控制
（四） 验收控制
目录
二、 采购与付款循环内部控制的测试
（一）了解采购和付款内部控制制度
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控 制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注 意以下方面的问题：
目录
2.编制订购单
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出 订购单。订购单应预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。 其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付 凭单部门和编制请购单的部门。随后，应独立检查订购单的处 理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交 易的“完整性”认定有关。
目录
7.付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。 企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署 支票的有关控制包括：
独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额 （1） 的一致性。
目录
（ 2）
应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。
被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已 （3） 经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与 凭单内容的一致。
采购与付款循环--控制测试
会计期间: 复核人: 日期:
1.了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2.控制测试结论
详细内容见下个表页 控制测试汇总表(详表)
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
会计期间: 复核人: 日期:
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
采购与付款循环内部控制(例)
报告的审计项目,须执行全部审计程序.
审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。
注:1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；
2、填列不适用时请简要说明原因.
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他.
3、本表可选择性使用。
提示：本程序表也适用于穿行测试（或初步测试）的记录。
注: 1、本表用于测试采购与付款业务内部控制制度的实际执行情况（各控制环节的具体测试内容对照符合性测试程序表)；
2、样本量规则：每月发生一次的业务或事项,抽样量应保持在2—6个之间；每周发生一次的业务或事项，抽样量应保持在4-10个之间；每日发生一次的业务或事项，抽样量应保持在10-25个之间；每日发生多次的业务或事项，全年10000次以下的,抽样量应保持在25-50个之间;全年10000次以上的,抽样量应保持在50个以上。
样本可根据审计项目、程序或业务循环抽取,采取随机抽样；
3、测试内容执行情况中执行填写①是②否③不适用;
4、评分程序参照《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。
采购与付款业务循环内部控制符合性测试工作底稿
项目名称： 购货合 序号 同 编 号
项目执行单位： 供货单 位名称 购货合同 日期 货物名 称 规格 数量 单保管、付款、会计职责相分离。 2采购合同是否经过授权批准。 3.采购合同内容与请购单是否一致。 4.购货发票的单价与购货合同是否一致。 5.购货发票的品名、数量与购货合同是否一致。 6.购货发票的金额与购货合同是否一致。 7.入库单附验收报告，其品名、质量、数量与发票及购货合同内容是否一致。 8.入库单是否有保管员和经手人签名。 9.发票购货额与付款结算凭证是否一致。 10.付款凭证是否有经手人和主管签名。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和应付账款(银行存款、现金) 12．进项税金会计处理是否正确。 （如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√” ；否定意见的打“ × ”； 审计人员： 审计日期： 复核人员
复核日
（审计机关名称）
――测试记录 审计期间_____________ 购货发票 1 核对 2 3 日期 编号 4 核对 5 6 日 期
同
入库单和验收报告
有关测试说明及结论：
否一致。
(银行存款、现金)
意见的打“ × ”； 员
复核日期：
索引号：
入库单和验收报告 核对 编 号 7 8
会计凭证 日期 编号 核对 9 10 11 12
3-1-1控制测试——采购与付款循环模板
3-1-1控制测试——采购与付款循环模板采购与付款循环的控制测试是为了确保被审计单位在采购和付款过程中的内部控制有效性。
测试过程包括确定拟进行测试的控制活动、测试控制运行的有效性并记录测试过程和结论。
这些测试形成了控制测试汇总表、控制测试程序和控制测试过程的审计工作底稿。
控制测试汇总表记录了被审计单位内部控制的初步结论和控制测试结论。
注册会计师对控制的评价结论可能是：控制设计合理并得到执行、控制设计合理但未得到执行或控制设计无效或缺乏必要的控制。
控制测试结论根据CGC-3表中的测试结论填写，从了解和测试内部控制中获取的保证程度栏目应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写，控制活动是否得到执行栏目应根据CGL-4表中的结论填写。
控制测试程序记录了测试控制运行有效性的具体步骤和方法。
控制测试过程记录了测试控制运行有效性的具体过程和结果。
如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制测试汇总表中的控制目标、被审计单位的控制活动和控制测试结果是审计工作底稿的重要部分。
这些信息可以帮助注册会计师评估被审计单位内部控制的有效性，并确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
请购单的审批流程根据金额数额的不同而有所不同。
采购经理负责审批采购订单发下的请购单，金额在一定范围内的请购单由总经理审批，超过一定金额的请购单需经董事会审批。
需要发生销售或管理费用支出的部门，需填写费用申请单并由部门经理审批。
金额在一定范围内的费用由总经理审批，超过一定金额的费用需得到董事会的批准。
采购订单的信息由管理员输入系统，系统会自动生成连续编号的采购订单。
财务部门每周会汇总采购订单并与请购单核对，如符合要求则在采购信息报告上签字，如有不符则需调查并在信息报告中注明不符事项及其调查结果。
收到采购后，应付账款记账员会核对物品信息和验收单、采购订单。
购货与付款循环的内部控制及其测试
• 二、了解与描述内部控制
• 审计人员主要采用询问、观察、检查等方 法，来了解购货与付款业务循环的主要内 部控制，如检查订货单，以确定购货业务 是否经有关人员审批；观察被审计单位采 购业务处理过程，以确定采购业务过程中 有关职责是否进行适当分工；询问办理购 货业务的有关人员，了解他们的职责是什 么，怎样进行采购、验收、保管和记录等 。
• 3、实地观察或询问物资的保管情况。审计 人员通过询问仓库管理人员其职责情况， 实地观察存货的保管情况，以确定存货是 否存放在安全的地点由专门人员保管，并 限制未经过批准的人接触。
• 4、检查账簿的核对。审计人员主要检查被 审计单位是否定期核对购货与付款业务相 关的明细账和总账，是否定期与供货商核 对有关记录。
购货与付款循环的内部控制及其 测试
一、购货与付款循环的内部控制 （一）职责分工控制
在购货与付款循环中，不相容职务应当分离。 应当分离的职务主要有：物资的采购人员 不能同时负责物资的验收保管；物资的采 购人员、保管人员、使用人员不能同时负 责会计记录；采购人员应与审批付款人员
相分离；审批付款人员应与执行付款人员相 分离；记录应付账款的人员应与出纳人员 相分离。
3、请购单必须经有关主管人员审批，审批 后的请购单送交采购部门。
• （三）订购控制
无论什么情况下的请购，采购部门在收到 请购单后，都应首先明确订购的数量、订 购的时间和供货单位等问题，然后及时编 制订购单。订购单的关键控制包括：
1、订购单内容必须正确、完整。订购单的 内容主要包括商品或劳务的名称、数量、 种类、价格、供货商名称和地址、付款条 件等。
• （六）支付货款控制
• 企业货款结算有许多方式，不同的结算方 式，其相应的内部控制不同，下面以支票 结算方式为例，介绍有关的内部控制。
采购与付款循环关键内控测试
1.从内部控制目标的角度论商品采购与付款交易的内部控制及内控测试
另外，需要指出的是，对于请购、对外采购、验收这三项业务活动，注册会计师在实施控制测试时，应抽取请购单、采购订单和验收单，检查请购单、采购订单是否得到适当审批，验收单是否有相关人员的签名，采购订单和验收单是否按顺序编号。
对于付款这项主要业务活动，如果被审计单位内部控制要求，由管理层在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后在相关支持性文件上加盖“核销”印戳。
每月末，由出纳外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核。
那么，注册会计师在实施控制测试时，应抽取凭证，检查是否已经复核和审批，并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。
对于应付款，授权：偿付必须经审核（审核三单一票：请购单、订单、验收单、发票，入库还应填入库单）。
付款后必须在发票上注明“付讫”章。
分开：①请购、采购、验收、保管、付款、会计记录必须分开。
②总账与细账要分开。
会计记录：①应设总账和细账，并定期核对。
②应按信用期到期日排序，经常检查到期日。
2.从内部控制规范角度对采购与付款循环业务的内部控制及控制测试进行概述（阅读教材P187与P189，了解）
3.固定资产的内部控制及控制测试。
采购与付款过程中的内部控制与控制测试
案 例二
2013年3月26日， 江苏张家港市人民法院审结一 起职务侵占案。 百货公司员工周某利用提货、采购商 品的职务便利，将公司巨额资金占为己有。周某系张 家港市某大型百货公司家电部营业员， 负责销售彩电。 2007年下半年， 周某谎称自己可以从某电子技术公 司采购一批价格较为便宜的手机，随后百货公司便分 两笔钱向电子技术公司汇付了采购款28万元。
2021/8/17
案例二
2. 财务管理流程： 未收到任何发票和验收单/入 库单， 财务却无人反应案例中显示，2007年至2011 年的四年时间中，周某多次采用虚假采购的方式骗取 公司采购款，采购的货物都是凭空捏造的， 实物并未 进行入库处理， 而相反的是，财务方面已经进行了付 款，即财务已经进行了有关账务处理，应借： 预付账 款， 贷： 银行存款。 但事后一直未能有存货入库冲抵 预付账款。 财务人员却未能任何人进行反映， 这家大 型百货公司在财务基础管理方面可见一斑。
2021/8/17
财税微课堂案例采购付款过程的特点2021/8/17
容易导致的风险 应制定内部控制和控制测试
PART 01
案例
采购与付款过程中的 内部控制与控制测试
2021/8/17
案 例一
某检察院在某工程公司，连续侦破九起重大贪污贿 赂案，涉案9人，总案值高达80余万元。其中，受贿人 员从供销科科员到公司副经理，全部是对工程（劳务） 分包、结算工程款和材料采购有决定权的“人物”。3 月某检察院接到举报：某工程公司供销科科长张某在 外购买高档房，与其收入明显不符。调查后发现张某 权力很大，每年公司的供应材料几乎由他一手操办。 按内部规定，一次性采购款超过30万元的应由上级领 导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务 都由科长一人说了算。
FC1 采购与付款业务流程内部控制有效性测试
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引FC1-C1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次1、控制描述：2、报表项目及认定：在；预付账款：存3、测试样本来源：全部采购订单或类似文件4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试：根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：1.如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表；2.不同类别的采购由不同部门进行审批，因为属于相同的控制，因此可作为同一样本总体，但抽样时每个部门都应有适当样本。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引FC1-C1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次测试情况记录：10、测试结论：9、控制缺陷（如适用）8、考虑扩大测试范围（如适用）被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：存在、计价3、测试样本来源：2013年度所有入库单4、内部控制频率：根据企业具体情况填5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。
注意：如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表。
被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：年审测试：测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）FC1-C2FC1-C2被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：存在、完整3、测试样本来源：2013年度所有入库信息4、内部控制频率：根据企业具体情况填5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：初始测试测试情况记录：根据审计需要得到的信赖值填写。
采购与付款循环内部控制测评
采购与付款循环内部控制测评1 .合理的职责分工企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：(1)请购与审批；(2)询价与确定供应商；(3)采购合同的订立与审核；(4)采购与验收；采购、验收与相关会计记录；(5)付款的申请、审批与执行。
2.完善的授权审批和审核制度企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。
企业应按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务,并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
3.请购与审批制度企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
企业应当建立严格的请购审批制度。
对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及企业实际需要对请购申请进行审批。
4.采购与验收制度⑴采购企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。
一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式。
机器设备等固定资产的采购应由采购部门、设备管理部门、使用部门共同参与采购。
如果采购金额较大，也可采用招投标的方式。
小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式，但应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。
采购与付款循环内控测试表8-1
内部控制目标
关键的内部控制
常用内部控制测试
常用交易实质性测试
所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在）
如:虚构采购交易而侵吞现金,未经授权的购买个人用品,不恰当的公款消费等
A请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后
B购货按正确的级别批准,注销凭证以防止重要使用
A计算和金额的内部查核
B控制采购价格和扣的批准
A检查内部检查的标志。
B审核批准采购价格和折扣的标志
A将采购明细账中记录的业务同卖方发票、验收单和其他证明文件比较
B复算包括折扣和运费在内的卖方发票缮写的准确性
采购业务的分类正确（分类）
A采用适当的会计科目表(明确区分资本性支出与收益性支出,世通案例)
已发生的采购业务均已记录（完整性）
A订货单均经事先编号并已登记入账
B验收单均经事先编号并已登记入账
C卖方发票均经事先编号并已登记入账（应付凭单）；
A检查订货单连续编号的完整性
B检查验收单连续编号的完整性
C卖方发票连续编号的完整性
A从验收单追查至采购明细账
B从卖方发票追查至采购明细账(应付凭单)
所记录的采购业务估价正确（准确性）
采购业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被准确汇总（过账与汇总）
应付账款明细账内容的内部查核
检查内部查核的标志
通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否准确，来测试过账和汇总的准确性
B分类的内部核查
A审查工作手册和会计科目表
B检查有关凭证上内部核查的标记
参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
采购与付款循环内部控制测试程序表(doc 11)
采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。
4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
9.发票购货额与付款结算凭证是否一致。 10.付款凭证是否有经手人和主管签名。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和 应付账款(银行存款、现金)账户。
12．进项税金会计处理是否正确。 （如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√” ；否定意见的打“ × ”；不适用的打“N/A”）。
项目名称：
序 购货合同 供货单 号 编号 位名称
日期
（审计机关名称）
采购与付款业务循环内部控制符合性测试工作底稿
――测试记录
审计期间_____________
项目执行单位：
购货合同
购货发票
货物名 称
规格
数量
单 价
金额
核对 日 1 2 3期
编 核对 号4 5
核对栏目填表说明： 1. 验收、保管、付款、会计职责相分离。
有关测试说明及结论：
2采购合同是否经过授权批准。 3.采购合同内容与请购单是否一致。 4.购货发票的单价与购货合同是否一致。 5.购货发票的品名、数量与购货合同是否一致。 6.购货发票的金额与购货合同是否一致。
7.入库单附验收报告，其品名、质量、数量与发票及购货合同 内容是否一致。
8.入库单是否有保管员和经手人签名。
审计人员：
审计日期：
复核人员
复核日
索引号：
性测试工作底稿 _
购货发票入库单和验收报告源自会计凭证核对 日 编 核对 日 编 核对
6 期 号 7 8 期 号 9 10 11 12
明及结论：
复核日期：