第八章流动负债.ppt
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财务会计-第八章.负债
第八章流动负债和长期负债学习目的通过学习本章能够解决以下问题:1核算流动负债2确认和反映或有负债3核算基本的应付公司债券交易4用实际利息法计算利息费用5解释借款筹资的优缺点6在资产负债表上披露负债The Home Depot,Inc合并资产负债表除股票数据外金额单位为百万美元 1999，1，31 1998，2，11999年1月31日The Home Depot的负债为4716000000美元，公司如何偿还如此巨额的债务呢？一是经营收益率高的项目获取大量现金，二是将负债控制在可接受的水平。
该公司在这两方面做得都很出色。
负债是一种义务，它也是各公司为购置资产而进行筹资的一种方式。
The Home Depot资产负债表上资产总额为美元（在第七章我们已经考察了公司的资产）。
公司通过债务组合（资产负债表第1－13行）和出售股票筹集到购买资产所需的资金，公司的总资产为135亿美元，负债总额为47亿美元对公司的压力并不是很大。
这一章我们将讨论The Home Depot及其他公司的各种类型的流动负债和长期负债，还包括或有事项和或有负债（资产负债表上第15行）。
我们先讨论流动的负债部分（在资产负债表上1－9行）然后再讨论的长期负债部分（在资产负债表10－13行）。
第一节确定金额的流动负债流动负债是指公司要在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务，长于一个营业周期的负债称为长期负债（关于流动负债和长期负债我们已经在第133页第三章中讨论过了）流动负债分为两类：一是确定的负债，二是必须进行估计的负债。
我们首先看一下第一类。
一.应付帐款应付账款是指为购买产品和服务应支付的款项。
在前述章节中我们看到过许多应付帐款的例子。
例如，The Home Depot公司购买存货发生一项应付帐款，公司在1999年1月31日资产负债表中披露存在1586000000美元的应付帐。
（第359页资产负债表第3行）。
在购买存货的交易中通常存在信用购买方式。
流动负债专项培训83页PPT
在实务中，借款利息的处理主要有以下两种方法：
☆按月预提时（：1）采用按月预提方法
借：财务费用—利息支出 （借款数额×月利率）
贷：应付利息
☆实际支付利息时：
借：应付利息
（已计提利息）
财务费用—利息支出 （未计提利息）
贷：银行存款
适用：利息是按季、按半年或到期一次付息，且数 额比较大，可采用按月预提计入费用的方法，以正确计 算各期盈亏。
200 000元，增值税额为34 000元，企业开出并承兑期限为5 个月，年利率为8％的商业承兑汇票一张。材料已验收入库（ 原材料按实际成本计价）。 A企业账务处理如下：
（1） 2006年9月1日购入材料,开出并承兑商业汇票时：
借：原材料
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
◆应付工会经费和职工教育经费
◆非货币性职工薪酬 ◆辞退福利
§8.4 .1职工薪酬的概念和内容
▪ 概念：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予 各种形式的报酬以及其他相关支出。
▪ 内容：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费:医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
研发支出 （开发无形资产人员工资的%）
销售费用 （销售部门人员工资的％）
贷：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
2.缴付社会保险费和住房公积金
借：其他应付款
（个人负担）
应付职工薪酬—社会保险费 （企业负担）
☆按月预提时（：1）采用按月预提方法
借：财务费用—利息支出 （借款数额×月利率）
贷：应付利息
☆实际支付利息时：
借：应付利息
（已计提利息）
财务费用—利息支出 （未计提利息）
贷：银行存款
适用：利息是按季、按半年或到期一次付息，且数 额比较大，可采用按月预提计入费用的方法，以正确计 算各期盈亏。
200 000元，增值税额为34 000元，企业开出并承兑期限为5 个月，年利率为8％的商业承兑汇票一张。材料已验收入库（ 原材料按实际成本计价）。 A企业账务处理如下：
（1） 2006年9月1日购入材料,开出并承兑商业汇票时：
借：原材料
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
◆应付工会经费和职工教育经费
◆非货币性职工薪酬 ◆辞退福利
§8.4 .1职工薪酬的概念和内容
▪ 概念：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予 各种形式的报酬以及其他相关支出。
▪ 内容：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费:医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
研发支出 （开发无形资产人员工资的%）
销售费用 （销售部门人员工资的％）
贷：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
2.缴付社会保险费和住房公积金
借：其他应付款
（个人负担）
应付职工薪酬—社会保险费 （企业负担）
第八章流动负债PPT课件
E.“进项税额转出”：核算已经抵扣进 项税额的货物由于发生非常损失或改 变用途，不应当继续抵扣，应当转出 的增值税。
F.“出口退税”：核算产品出口后计算 的应当退回的增值税
2020/4/13
G.“转出未（多）交增值税”：核算月 末计算的应当转入“应交税费—未 交增值税”的本月未交或多交的增 值税。
（3）一般纳税人核算举例 【例1】练习册 P102
• 【例2】 某公司为一般纳税人， 2007年10月份发生下列业务：
•
2020/4/13
• 10月1日购入原材料一批，买价20万元， 增值税3.4万元，运杂费0.5万元，价款用 转账支票支付，材料计划成本21万元。
• 借：材料采购 20.5
•
应交税费-应交增值税（进项税额）3.4
•
2020/4/13
• 已交税金 • 进项税额 • 转出未交增值税 • 减免税款 • 销项税额 • 出口退税 • 进项税额转出 • 转出多交增值税 • 注：前四个为借方专栏，后四个为贷
方专栏。
•
2020/4/13
• B.设置“应交税费—未交增值税” 账户。（采用三栏式明细账）
（2）各专栏的核算内容
• （1）取得货物的增值税计入货物成本 ，不能抵扣进项税额。
• （2）销售商品按征收率计算应交增值 税。
2020/4/13
• 二.应交消费税
• 1.消费税的计算
• 应交消费税=应税收入×消费税率
•
或=应税数量×单位税额
• 2.会计处理
• （1）销售应税消费品计税
2020/4/13
• 第一节 流动负债的确认与计量 一、负债确认：教材P344-345 • 1.定义：负债是指企业过去的交易
F.“出口退税”：核算产品出口后计算 的应当退回的增值税
2020/4/13
G.“转出未（多）交增值税”：核算月 末计算的应当转入“应交税费—未 交增值税”的本月未交或多交的增 值税。
（3）一般纳税人核算举例 【例1】练习册 P102
• 【例2】 某公司为一般纳税人， 2007年10月份发生下列业务：
•
2020/4/13
• 10月1日购入原材料一批，买价20万元， 增值税3.4万元，运杂费0.5万元，价款用 转账支票支付，材料计划成本21万元。
• 借：材料采购 20.5
•
应交税费-应交增值税（进项税额）3.4
•
2020/4/13
• 已交税金 • 进项税额 • 转出未交增值税 • 减免税款 • 销项税额 • 出口退税 • 进项税额转出 • 转出多交增值税 • 注：前四个为借方专栏，后四个为贷
方专栏。
•
2020/4/13
• B.设置“应交税费—未交增值税” 账户。（采用三栏式明细账）
（2）各专栏的核算内容
• （1）取得货物的增值税计入货物成本 ，不能抵扣进项税额。
• （2）销售商品按征收率计算应交增值 税。
2020/4/13
• 二.应交消费税
• 1.消费税的计算
• 应交消费税=应税收入×消费税率
•
或=应税数量×单位税额
• 2.会计处理
• （1）销售应税消费品计税
2020/4/13
• 第一节 流动负债的确认与计量 一、负债确认：教材P344-345 • 1.定义：负债是指企业过去的交易
流动负债PPT课件
ห้องสมุดไป่ตู้
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
第八章 负债 《会计学》PPT课件
第八章 负 债
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
第八章 流动负债 《中级财务会计》PPT课件
其他应交税 费
• 1.应交房产税、应交城镇土地使用税和应交车船税2.应交教育费附加3. 应交土地增值税4.应交个人所得税
营业税改征增值税 1.一般纳税人的会计处理 2.小规模纳税人的会计处理
8.5 其他流动负债
短期借款
• 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)的各种 借款。
付
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报酬和增收节支的劳动报酬。
职
应付福利费
• 集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难
工
补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出
薪 应付社会保险和 • 医疗保险、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险。住房公积金是按照国
酬
住房公积金
负债对企业的财务状况和经营成果会产生直接或间接的影响，因此或有 负债必须在会计报表的附注中予以披露，以使报表使用者能够准确地了 解企业的会计信息，从而作出正确决策。
企业应在会计报表附注中披露的或有负债内容包括：(1)或有负债的种类 及其形成原因;(2)经济利益流出不确定性的说明;(3)或有负债预计产生的财 务影响及获得补偿的可能性，无法预计的应当说明原因。
8.2 应付票据与应付账款
8.2.1 应付票据
应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买商品、材料物资等而应付的票据款。它是一种延期付款的证明， 应付票据到期时，企业应无条件的支付票款。
应 付
带息应付票据
• 带息应付票据到期的价值为票据面值与应计利息之和。
票
据
的 核
不带息应付票据
• 不带息应付票据到期的价值为票面价值。按照重要性原 则，应付票据应按业务发生时的金额即到期价值入账。
第八章 流动负债
（二）按照流动负债产生的原因分类 1. 筹资形成的流动负债 短期借款 2. 结算过程中产生的流动负债 应付账款、应付票据 应付账款、 3. 经营过程中产生的流动负债 应付职工薪酬 4. 利润分配产生的流动负债 应付股利（利润） 应付股利（利润）
四、流动负债的计价 负债是企业应在未来偿付的债务， 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上 负债应按未来应偿付金额的现值计量。 讲，负债应按未来应偿付金额的现值计量。 流动负债偿还时间一般不超过1 流动负债偿还时间一般不超过1年，未来应 付金额与现值差不多。 付金额与现值差不多。按成本本效益和重要 性原则要求， 性原则要求，不考虑货币时间价值对流动负 债的影响， 债的影响，未来应付金额与其现值的差额可 以忽略不计。 以忽略不计。 我国《企业会计准则》规定， 我国《企业会计准则》规定，各种流动负 债应当按实际发生数额记账。 实际发生数额记账 债应当按实际发生数额记账。 负债已经发生而数额需要预计确定的， 负债已经发生而数额需要预计确定的，应当 合理预计，待实际数额确定后进行调整。 合理预计，待实际数额确定后进行调整。
第二节 短期借款 （short-term loans）
1. 概念 短期借款指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以内 年以内（ 等借入的期限在 年以内（含1年）的各种 年 借款。 借款。 短期借款一般是企业为维持正常的生产 经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项 债务而借入的。 债务而借入的。
（3）归还本金 ） 借：短期借款 贷：银行存款
例：企业于1月1日向银行借入半年期借 企业于 月 日向银行借入半年期借 万元， ％，款项已到 款10万元，年利率为 ％，款项已到 万元 年利率为7.2％， 根据借款协议， 账。根据借款协议，本金到期一次归 利息按季支付。 还，利息按季支付。 要求：编制会计处理。 要求：编制会计处理。
财务会计流动负债
例1 某企业2月1日购入A商品一批，货款为50 000元，增值税为8 500元， 共计58 500元，A商品已经验收入库，企业出具一张期限为4个月的带 息商业汇票一张，票面年利率为6％，6月1日用银行存款支付票据款。 根据上述经济业务，编制会计分录如下：
2月1日出具应付票据时：
借：库存商品
50 000
偿还期限短； 到期要用企业资产或提供劳务或举借新的债务 偿还； 一般是为了满足生产经营资金周转的需要。
5
第一节 流动负债及其分类
二、流动负债的分类 （一）按偿付金额是否确定分类
1．金额可确定的流动负债。 【有确定的偿付日期和确切的偿付金额】
如应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、应付股 利、短期借款、其他应交款、其他应付款和预收账款等。
并按期偿还本金和利息。
10
第二节 短期借款
2.短期借款的核算 （1）账户设置
短期借款归还
借款时借入款项时 余：
11
第二节 短期借款
（2）账务处理 ①取款：
借：银行存款 贷：短期借款
②计提利息： 借：财务费用 贷：预提费用
③归还本金利息时： 借：短期借款 财务费用（当月） 贷：银行存款
财务会计流动负债
《中级财务会计》课件
第八章 流 动 负 债
第七节
或有负债
第一节
流动负债概述
第二节
短期借款
第六节
其他应付款与 预收账款
主要 内容
第三节
应付票据与 应付账款
第五节
应交税费
第四节
应付职工薪酬
3
目的 及要求
1、了解流动负债的性质及分类 2、了解短期借款的取得偿还及利息核算 3 、理解应付票据与应付账款的方法
第八章流动负债
（二）核算内容
1、职工工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支 付的工资 2、职工福利费，指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难 职工等 3、社会保险费，包括医疗保险，养老保险，失业保险，工伤保险， 生育保险等 4、住房公积金 5、工会经费及职工教育经费 6、非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给 职工作为福利 7、辞退福利，包括自愿和非自愿的 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。如利润分享、股份支 付。后者是为取得职工服务或其他方服务而授予权益工具或承担 以权益工具为基础的负债 9、离职后福利，包括离、退休人员费用，社保中的养老保险、失 业保险等 10、其他长期职工薪酬,如为内退职工支付的费用
例：某公司为一家彩电生产企业，共有职工100名， 2009年2月，公司以生产的成本为5000元的液晶 彩电和外购的每台不含税价为500元的电暖气作 为春节福利发放给职工。彩电的售价为每台7000 元，适用增值税率为17%；该公司购买电暖气开 具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定100 名职工中85人为直接参加生产的职工，15人为总 部管理人员。
实质性辞退工作在一年内完成，但部分付 款推迟到一年后支付的，应当选择适当的折现 率，对辞退福利进行折现后计量。如应付辞退 福利款金额与其折现后金额相差不大的，也可 不折现。 由于被辞退职工不再为企业带来任何经济 利益，辞退福利应当计入当期费用而不计入资 产成本。即借记“管理费用”，“未确认融资 费用”，贷记应付职工薪酬-辞退福利。实际 支付辞退福利时，借记应付职工薪酬-辞退福 利，贷记银行存款；同时借“财务费用”，贷 “未确认融资费用”。
例：A公司为一家家用电器制造企业，2006年9
月，为了能够在下一年度顺利实施转产，A公 司管理层制定了一项辞退计划，拟从2007年1 月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其平 面直角系列彩电生产车间职工。 辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并 达成一致意见。辞退计划已于当年12月10日 经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施 完毕。计划的详细内容如下表所示。
流动负债概述(共 65张PPT)
9
(3)11月30日，12月31日预提借款利息时 借: 财务费用 1 000
贷: 预提费用
(4)2001年1月16日还本付息时
1 000 2 500
500
借: 预提费用--应计利息
财务费用
短期借款 贷: 银行存款
00 000 103 000
10
第三节
应付及预收款
一、应付票据 二、应付帐款 三、预收帐款 四、其他应付款
17
例4.企业2000年9月15日购得某种规格元钢100 吨，价款300 000元，增值税额51 000元，货 款10月5日付清。材料核算采用实际成本法， 供货方实行送货制。 (1)货物验收入库时 借: 原材料 300 000 应交税金-增值税(进) 51 000 贷: 应付帐款 351 000 (2)付清款项时 借: 应付帐款 351 000 贷: 银行存款 351 000
贷：银行存款
12 000 000
22
六、其他应付款 其他应付款指除了应付票据、应付帐款、 预收帐款以外的其他各种应付、暂收其他单 位或个人的款项。如应付经营租入固定资产 和包装物租金、存入保证金、应付统筹退休 金等。
例8. 企业第一车间租入设备一台，每月租金10 000元， 每季支付一次。 (1)每月计提租金时 借：制造费用 10 000 贷：其他应付款 10 000 (2)每季支付租金时 借：其他应付款 30 000 贷：银行存款 30 000
26
例10. 企业2001年9月份“工资结算汇总表” (1)提取现金备发工资时 借: 现金 246 208 贷: 银行存款 246 208 (2)发放工资时 借: 应付工资 246 208 贷: 现金 246 208 (3)月末分配工资费用时 借: 生产成本--基本生产成本 113 126 --辅助生产成本 53 286 制造费用 29 574 管理费用 57 375 应付福利费 4 394 营业外支出 3 100 贷: 应付工资 260 855
财务管理第8章流动负债
外部结算业务形成的流动负债主要包括应付票据、 应付账款、预收账款、应交税费、其他应付款中 应付外单位的款项等；
内部往来形成的流动负债主要包括应付职工薪酬 和其他应付款中应付企业内部单位或职工的款项。
11
三、流动负债的计价
流动负债一般按照业务发生时的金额计价。 如果形成流动负债的业务发生时，双方协
16
三、短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时， 借：短期借款
贷：银行存款
17
练习题
华联实业股份有限公司因生产经营的临时 需要，2006年12月1日向银行借入500 000 元，期限为3个月，年利率为9%。到期时 一次还本付息。请做出从借入短期借款到 偿还短期借款的会计分录。
18
第三节 应付票据与应付账款
工资结算包括工资的计算和工资的发放。
38
（二）工资结算
企业在发放工资之前，应按照应发现金合计数提
取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行
存款”科目； 实际发放工资时，按照实发工资数额，借记“应
付职工薪酬——工资”科目，贷记“库存现金”
科目； 如果企业将应发给职工的工资通过银行转账方式
直接转入职工的银行存款账户，则不必提取现金， 应按照实发工资数额，借记“应付工资薪酬—— 工资”科目，贷记“银行存款”科目；
财务费用 如果未取得现金折扣，按总价支付货款时，应借
记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
31
练习题
华联实业股份有限公司5月12日向星海公司 购入材料一批，价款为30 000元，材料已 验收入库，款项尚未支付，付款条件为 “2/10,N/30”。假设不考虑增值税，假设 在5月20日支付款项，试做出5月12日，5月 20日的会计处理。
内部往来形成的流动负债主要包括应付职工薪酬 和其他应付款中应付企业内部单位或职工的款项。
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三、流动负债的计价
流动负债一般按照业务发生时的金额计价。 如果形成流动负债的业务发生时，双方协
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三、短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时， 借：短期借款
贷：银行存款
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练习题
华联实业股份有限公司因生产经营的临时 需要，2006年12月1日向银行借入500 000 元，期限为3个月，年利率为9%。到期时 一次还本付息。请做出从借入短期借款到 偿还短期借款的会计分录。
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第三节 应付票据与应付账款
工资结算包括工资的计算和工资的发放。
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（二）工资结算
企业在发放工资之前，应按照应发现金合计数提
取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行
存款”科目； 实际发放工资时，按照实发工资数额，借记“应
付职工薪酬——工资”科目，贷记“库存现金”
科目； 如果企业将应发给职工的工资通过银行转账方式
直接转入职工的银行存款账户，则不必提取现金， 应按照实发工资数额，借记“应付工资薪酬—— 工资”科目，贷记“银行存款”科目；
财务费用 如果未取得现金折扣，按总价支付货款时，应借
记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
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练习题
华联实业股份有限公司5月12日向星海公司 购入材料一批，价款为30 000元，材料已 验收入库，款项尚未支付，付款条件为 “2/10,N/30”。假设不考虑增值税，假设 在5月20日支付款项，试做出5月12日，5月 20日的会计处理。
《流动负债管理》课件
跨界管理
流动负债管理需要与企业战略、 会计、税务等部门密切协同，形 成跨界管理与合作。
科技应用
流动负债管理需要加强对科技的 应用和创新，应用新技术、新模 式、新产品，不断提升流动负债 管理水平。
合作共赢
流动负债管理需要积极开展合作， 形成共商共建共享的合作模式， 实现互利共赢。
企业业务发展规划如何与流动负债管理相 结合
工具应用
运用财务分析、风险控制和优化工具， 提高管理效能。
应急管理之流动负债处理
1 风险预警
通过数据分析和资金监控 等手段，及时发现风险信 号。
2 风险应对
制定应急预案和风险控制 措施，迅速应对流动负债 危机。
3 信息公开
透明公开企业状况，增强 投资者信心和市场稳定性。
企业流动负债的风险评估
定义
流动负债管理的内部实施细节
内部实施细节是流动负债管理的关键环节，主要包括流动负债管理团队建设、 资金管理系统的建立与完善、风险评估等要素。
流动负债管理与供应链管理的联动
正确处理流动负债事关企业供应链管理的成败，需要完善流动负债管理机制，协同各利益相关方，保证供界管理与应用
流动负债管理与现金流管理的区别
优势
流动负债管理关注流动负债结 构和风险，提高财务效益；现 金流管理聚焦日常资金流动， 让企业管理更精细。
联系
两者在企业财务管理中都起到 至关重要的作用，可以互相补 充，形成协同增效的管理效果。
重点
流动负债管理重点在于对负债 的优化管理，现金流管理重点 在于掌握企业现金流转情况。
1 目标一致
企业业务发展规划应与流 动负债管理相互匹配和协 调，确保目标一致。
2 信息交流
3 监督考核