第八章 流动负债

账务处理题 温州报喜鸟集团于2004年1月1日从工商 银行借入６个月的银行贷款 600000元， 年利率为6%，按月预提利息，到期一次 还本付息。 要求：作出相关的会计分录。
答案： 取得借款 借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 按月计提利息（1-5个月处理相同） 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 到期还本付息 借：短期借款 600000 应付利息 15000 财务费用 3000 贷：银行存款 618000
１.【答案】 （1）2006年5月4日购入产品并验收入库时： 借：库存商品 250 应交税费－－应交增值税（进项税额） 42．5 贷：应付账款 292．5 （2）2006年5月21日支付货款，享受现金折扣： 借：应付账款 292．5 贷：财务费用 2． 5 银行存款 290
二、预收账款
预收账款
是指企业按照合同规定，向购
2、某企业以一张期限为6个月的不带息商业承兑汇票支付货款， 票面价值为100万元，票面年利率为6％。该票据到期时，企业应 支付的金额为（ ）万元。 A．106 B．104 D C．103 D．100
3.某企业于2007年3月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。 增值税专用发票上列明，该批产品的价款为100万元，增值税额 为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007年3月21日付 清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（ ）万元。 A．1.17 B．1 C．1.12 D．1.35
随堂练习
单选题 1 、企业的短期借款利息数额较大， 且是到期一次支付的，需（ ）。 A、一次计入“财务费用” B、一次计入“短期借款” C、按月计入“应付利息” D、一次计入“管理费用”
答案：C
2、短期借款利息直接支付、不预提 的，于付款时借记（ ）账户。 Ａ、财务费用 Ｂ、管理费用 Ｃ、预提费用 Ｄ、待摊费用
借：生产成本 —— 辅助生产成本（供电车间） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 —— 甲单位 5 000 850 5 850
6、应付账款账务处理
快乐公司向甲企业购进材料一批，共2000千克，每一 千克计划成本为60元。材料已验收入库，月底，发票 账单未到，款未付。
1）月末，暂估入账时 借：原材料 120000 贷：应付账款-甲企业 120000
【例1 】 快乐公司从建华厂购进钢材一批，增值税专用发票上 注明：价款200000元，增值税额34000元，价、税款均未 支付。该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——A钢厂 200 000 34 000 234 000
5、应付账款账务处理
货方或劳务购买方预先收取的款项。
预收账款情况不多的企业，可以不设 “预收账款”账户，而直接将预收账款 计入“应收账款”账户进行核算。
流动负债
会计科目：
预收账款
③退回
①预收 ②补收
业 务 较 多
应收账款
业务较少
预收账款的账务处理
预收款项
借：银行存款 贷：预收账款
销售实现
借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
答案：A
3、短期借款应按（ ）设置明细账。 Ａ、借款的性质 Ｂ、借款的数额 Ｃ、债权人（贷款人） Ｄ、借款的日期
答案：C
4 、企业按季计提银行借款利息时，应 贷记（ ）账户核算。 A、短期借款 B、应付利息 C、财务费用 D、管理费用
答案：B
多选题 Ａ、财务费用 Ｂ、管理费用 Ｃ、应付利息 Ｄ、短期借款
月末单还未到， 按应付价款暂估入账
2、应付账款入账价值
应付账款的入账价值应按未来应付的金额（即发票
账单记载的实际价款或按应付给供应单位价款的暂估 价）确定，而不按到期应付金额的现值入账。
3、应付账款的核算
设置“应付账款”账户。本账户核算企业因购买材料、商品和 接受劳务等经营活动应支付的款项。贷方登记企业应付而未付 的款项，借方登记已归还的应付款项，期末贷方余额反映企业 尚未支付的应付账款余额。本账户可按债权人进行明细核算。
（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付的款项， 根据供应单位提供的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用” 等账户，贷记“应付账款”账户。支付时，借记“应付账款” 账户，贷记“银行存款”等账户。
【例2 】 快乐公司供电车间接受甲单位提供的修理劳务，增值 税专用发票上注明：价款5000元，增值税850元，价款 和税款均未支付。
1、A企业预售产品给B企业，要求B企业预付 75 000元，一个月后，A企业将产品发往B企 业，开出的发票上注明价款100 000元，增值 税17 000元，B企业以银行存款支付剩余货款。 要求：作出A企业相关的会计分录。
第一节 流动负债概述
1、负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、
预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
与该义务有关的经济利益很可能流出企业 同时满足 以下条件 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
2、负债的组成内容
流动负债是指将在1 年（含1年）或者超过 1年的一个会计期间内 偿还的债务。 按流动 性分类
借：短期借款 借：财务费用 财务费用 贷：应付利息 应付利息 贷：银行存款 借：应付利息（已 预提的利息费用） 财务费用（尚 未预提的利息费用） 贷：银行存款
月末 预提
借：银行存款 贷：短期借款
到期 支付
快乐公司2000年1月1日从银行借入借款40 000元， 年利率为7.50%，半年后一次还本付息，按银行 规定每季付息。编制相关的会计分录 1.取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款
【例2】承【例1】的资料，假设甲公司不设置“预收账款” 科目，通过“应收账款”科目核算有关业务。甲公司的有关 会计分录如下： （1）6月9日收到乙公司交来的预付货款60 000元： 借：银行存款 60 000 贷：应收账款——乙公司 60 000 （2）6 月19日按合同规定，向乙公司发出货物： 借：应收账款——乙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 （3）收到乙公司补付的货款： 借：银行存款 57 000 贷：应收账款——乙公司 57 000
【例】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60
000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款 条件为2／10，ｎ／30。请编制购入材料、10天内付 款，超过十天付款的会计分录。
会计分录
企业购入材料时： 借：原材料 应交税费 ——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款
60 000 10 200 70 200
40 000 40 000
250 250
2. 1、2月末计提利息时 借：财务费用——利息支出 贷：应付利息
3. 3月31日支付本季度利息时， 借：应付利息 500 财务费用 250 贷：银行存款 750
4. 6月30日将后三个月的利息和借款一次还清时， 借：应付利息 500 财务费用——利息支出 250 短期借款 40 000 贷：银行存款 40 750
4、应付账款账务处理
（1） 企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付， 根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或 暂估价值），借记“在途物资（或材料采购）”、“原材料”等 账户，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—— 应交增值税（进项税额）”等账户，按应付的价款， 贷记“应付账款”账户。
2）下月初，红字冲回时 借：原材料 120000 贷：应付账款-甲企业 120000
7、应付账款账务处理
（3）企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时， 借：应付账款 贷：应付票据 （4）企业在规定的现金折扣期内享受的付款折扣， 应作为理财收益，冲减当期财务费用， 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
第二节 应付及预收款项
1、应付账款的概念及入账时间 应付账款，是指企业因购买材料、商品和接受劳务供
应等而发生的债务。
应付账款的入 账时间，是在 企业取得所购 材料、商品等 的所有权和已 接受劳务供应 时确认应付账 款。 料单同 时到达 料到 单未到
材料入库后，按发票 账单记载实际金额入账 无法入账，待单到后按 第一种情况处理
1、核算短期借款的利息，会涉及到（）账户。
答案：AC
2、短期借款的利息处理方法可以有 （）。 Ａ、采用预提方法，分期计入财务费用 Ｂ、一次计入财务费用 Ｃ、一次计入短期借款 Ｄ、采用预提方法分期计入短期借款
答案：AB
判断题 １、短期借款是为了满足生产经营流动资 金不足的临时需要。（） 答案：对
２、短期借款的利息既可以计入“财务费 用”，又可以计入“管理费用”。（） 答案：错 ３、短期借款的利息既可以计入“财务费 用”，又可以计入“应付利息”。（） 答案：对
短期借款
归还短期借款
（负债类，借减贷增）
借入的短期借款 余额：尚未归还的 短期借款
明细账以借款种类、贷款人和币种设置
应付利息
实际支付 计算确定利 息费用时 利息时
余额： 企业应付 未付的利 息
财务费用
费用支出的 期末转入“本年 增加额 利润”账户
期末无余额
2、短期借款的核算
取得短期借款 借款利息的处理 偿还
退款
借：预收账款 贷：银行存款
对方补付
借：银行存款 贷：预收账款
甲企业为增值税一般纳税人。20×9年6月 3日，甲公司与乙公司签供货合同，向其出售 一批产品，货款金额共计100 000元，应交增 值税 17 000元。根据购货合同的规定，乙公 司在购货合同签订后一周内，应当向甲公司 预付货款 60 000元，剩余货款在交货后付清。 20×9 年 6 月 9 日，甲公司受到乙公司交来的 预付货款60 000元并存入银行，6月19日甲公 司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票， 乙公司验收后付清了剩余货款。甲公司有关 的会计分录如下：