第八章流动负债.pptx

2、应付福利费与公益金的异同
相同点：两者都是用于企业福利方面的资金
区 别：两者性质不同：负债 / 所有者权益
两者来源不同：成本费用中提取 / 净利润中形成
两者用途不同：职工个人福利方面 / 集体福利设施
3、计提：工资总额的14%
4、账户设置：“应付福利费”——负债类
5、核算： 接例4
五、应交款项
间接或有负债：
应收票据贴现
应收帐款抵借
融通票据保证
七、预计负债
预计负债是由或有事项可能产生的负 债，或有事项同时符合三个条件，应确 认为预计负债：
1、该义务是企业承担的现实义务
2、该义务的履行很可能导致经济利益 流出企业。
3、该义务的金额能够可靠的计量
例15、16
八、债务重组 1、债务重组方式 以低于债务账面价值的现金清偿 以非现金资产清偿债务 债务转为资本 修改其它债务条件 以上两种或两种以上方式的组合 2、债务人的会计处理
应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额转出-进项 税额-期初未抵扣
账户：应交税金——应交增值税（进项、销项等）
P172表8-3
核算：例5、6、7、8、9、10、
小规模纳税人：应交增值税=不含税销售额× 征收率
账户：应交税金——应交增值税
核算： 购进货物时税金不能抵扣，应计入采购成本
销售时 ：借：银行存款等
应付票据
票据到期时
发生时 期末计提利息
尚未到期的票据
5、应付票据的帐务处理
a．开出、承兑票据时：
借：有关科目
贷：应付票据
手续费： 借：财务费用
贷：银行存款
b．计提利息： 借：财务费用 贷：应付票据
c．到期清偿： 借：应付票据 财务费用
贷：银行存款
d、到期无力清偿：
商业承兑汇票：
借：应付票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
3、应交营业税 计算公式： 应交营业税=营业额×税率 核算：
提供应税劳务的企业：
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税
转让无形资产：转让收入×税率5% 借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税 销售不动产：出售收入×税率5% 借：固定资产清理
第九章 长期负债
主要内容： 长期借款 应付债券 长期应付款
一、长期负债的性质和分类
1、长期负债的含义 2、长期负债的特点： 金额大、偿还期限长
3、举借长期债务的特点：p172 三点 4、分类： 按具体内容：长期借款
长期应付债券 其他长期应付款
按偿还方式：定期一次偿还 分期偿还
第八章 流动负债
应付票据 应付账款 应交税金
一、流动负债概述
1、流动负债定义 2、分类： 3、流动负债的计价： 理论：未来应偿付金额或现金等价物的现值 实务：实际发生金额
二、应付票据
1、定义 2、分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息票据、不带息票据
3、期限：最长不超过6个月 4、账户设置：“应付票据”——负债类
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企业为建造该厂房，向银行借入了两笔 借款，利息于借款到期同本金一起支付：
2000.12.29：借入2500万元、期限2年， 利率6%
例：甲公司采用出包方式于2000年12月15 日开始建造一栋厂房，每月1日向施工方支付 工程进度款。2001年该厂房支出数的年初余 额及上半年各月发生额如下：
资产支出时间 年初余额 1月1日 2月1日 3月1日 4月1日 5月1日 6月1日
支出金额（万元） 400 300 600 900 600 800 900 累计：4500
贷：应交税金——应交营业税
应交消费税
计算： 应交消费税=不含税销售额×税率
应交消费税=销售数量×单位税额
核算：
生产应税消费品-“主营业务税金及附加”
进口应税消费品—“物资采购”
委托加工应税消费品 直接对外销售—“委托加工存货” 连续生产———“应交税金—应交消费税”
对外投资、捐赠—长期股权投资、营业外支出
财务费用
贷：应付账款
银行承兑汇票 ：
借：应付票据 财务费用
贷：银行存款 （支付部分） 短期借款 （不足支付部分）
例1、2
三、应付账款
1、定义
2、与应付票据的区别
3、账户设置：“应付帐款”——负债类
4、现金折扣条件下的应付账款：
总价法、净价法 例3
（与第三章应收账款对应起来：补充例）
1、内容：印花税、耕地占用税不通过“应交税金”核算.
2、增值税：
（1）纳税人：
一般纳税人：税率：17%、13%、0
应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额
转出-进项税额-期初未抵扣
小规模纳税人：税率：6%、4%
应交增值税=不含税销售额× 征收率
（2）账户设、核算：
应交税金——应交增值税
一般纳税人：
5、长期负债费用处理：p173
（1）借款费用定义
（2）借款费用的处理方法：
费用化、资本化
（3）借款费用资本化的条件：
a、开始资本化 ： 第一，资产支出已经发生；
第二，借款费用已经发生；
第三，为使资产达到预定可使用状态所 必要的购建活动已经开始。
b、暂停资本化
发生非正常中断，并且中段时间连续 超过3个月
四、应付工资与应付福利费 （一）应付工资
1、工资总额的内容：
计时工资、计件工资、加班加点工资、特殊情况下
支付的工资、奖金、津贴与补贴
不属于工资总额的内容：P167
2、帐户设置：“应付工资”——负债类
3、核算： 例4
应付工资 发放工资时 月末分配工资费用
尚未支付的工资
（二）应付福利费
1、定义
例 11
城建税及教育附加
应交城建税=（本期应交增值税+营业税 +消费税）×适应税率
应交教育附加=（本期应交增值税+营业 税+消费税）×适应税率
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——城建税 其他应交款
五、短期借款、预收账款等
六、或有负债
1、定义、特点
2、种类：
直接或有负债：
追加款项、未决诉讼
C、停止资本化
购建固定资产达到预定可使用状态
6、利息资本化金额的确定
每一会计期间 利息资本化金额
至当期末止购建固定资 产累计支出加权平均数
资本化率
累计支出 加权平均数
（支每出笔金资额产
每笔资产支出实际占用的天数） 会计期间涵盖的天数
加权平 专门借款当期实际发生利息之和 均利率 专门借款本金加权平均数 100%