学习情境五流动资产的管理
流动资产管理
02
加强预付账款的核算和管理，确保预付账款的真实性和合理性
。
其他应收款管理
03
建立其他应收款管理制度，及时清理和催收其他应收款项，减
少坏账损失。
04
流动资产管理风险与防范
流动性风险
流动性不足
企业可能面临资金短缺，无法满足短期债务和运 营需求。
融资成本上升
在资金紧张时，企业可能不得不以更高的成本融 资，影响盈利能力。
加强应收账款管理
完善信用政策
建立客户信用档案，制定合ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的信用政策，降低坏账风险。
加强账龄分析
对应收账款进行账龄分析，及时催收逾期账款，减少资金占用。
强化内部控制
建立应收账款管理制度，规范业务流程，确保账款安全。
优化存货结构
合理控制库存
根据市场需求和生产计划，合理控制库存水平，避免 库存积压。
加强存货分类管理
存货存储与保管
建立科学的存货分类和存储制度，采用先进的仓 储技术和设备，确保存货安全、完整。
3
存货销售与处置
根据市场需求和价格变化，制定合理的存货销售 策略，及时处理积压和过时存货，减少资金占用 。
其他流动资产管理策略
交易性金融资产投资
01
利用闲置资金进行短期交易性金融资产投资，获取投资收益。
预付账款管理
包括内容
原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等 。
管理原则
保持合理的库存水平，避免积压和浪费；采用先进的库存 管理方法，如ABC分类法、实时库存管理等；加强存货的 内部控制，防止盗窃和损失。
其他流动资产
01
定义
其他流动资产是指除上述现金及现金等价物、应收账款和存货以外的流
新编财务管理营运资本管理概述
一、企业持有现金的动机和成本
（二）企业持有现金的成本
1．机会成本：现金的机会成本，可以用企业因保留一定现金余额而 丧失进行有价证券投资所产生的投资收益来表示。 2．管理成本：企业持有现金会发生一些管理费用，管理成本具有固 定成本的性质，它在一定范围内与现金持有量的多少关系不大。 3．转换成本：指企业买卖有价证券时付出的交易费用，即现金与有 价证券之间相互转换的成本。 4．短缺成本：指因现金持有量不足，不能应付业务开支所需，同时 又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。
2．减少存货功能 企业持有存货，对存货管理，需要支付管理费、仓储费及保险费 等支出；相反，赊销促进了产品销售，自然就减少了企业存货的数 量，加快了存货的周转速度，将存货转化为应收账款，减少了对存 货管理的有关支出。
1 学习情境五 营运资本管理
【工作任务2】应收账款管理决策
一、应收账款的功能和成本
（二）应收账款的成本 1．应收账款的机会成本 企业占用在应收账款上的资金如果用于其他投资就可以获得投资
1 学习情境五 营运资本管理
【知识准备】
二、营运资本的特点
(二)流动负债的特点 l.速度快。申请短期借款往往比申请长期借款更容易、更便 捷，通常在较短时间内便可获得。 2.弹性大。与长期债务相比，短期贷款给债务人更大的灵 活性。 3.成本低。在正常情况下，短期负债筹资所发生的利息支 出低于长期负债筹资的利息支出。 4.风险大。由于流动负债占用时间比较短，因此风险较大。
与流动资产按照用途划分的方法相对应，流动负债也可以分为临 时性负债和自发性负债。临时性负债指为了满足临时性流动资金需 要而发生的负债，自发性负债指直接产生于企业持续经营中的负债， 如企业在日常运营中产生的各种应付款项。
学习情境五项目投资管理习题及答案
学习情境五项目投资管理练习5-1：单项选择题1. 项目投资决策中，完整的项目计算期是指( )。
A.建设期B.生产经营期C.建设期+生产期D.建设期+运营期2. 净现值属于（）。
A.静态评价指标B.反指标C.次要指标D.主要指标3．按照投资行为的介入程度，可将投资分为（）。
A.直接投资和间接投资B.生产性投资和非生产性投资C.对内投资和对外投资D.固定资产投资和信托投资4．甲企业拟建的生产线项目，预计投产第一年初的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为2 5万元，预计投产第二年初流动资产需用额为65万元，流动负债需用额为30万元，则投产第二年新增的流动资金投资额应为（）万元。
5. 某投资项目年营业收入为180万元，年付现成本为60万元，年折旧额为40万元，所得税税率为25%，则该项目年经营净现金流量为（）万元。
下列投资项目评价指标中，不受建设期长短、投资回收时间先后及现金流量大小影响的评价指标是（）。
A.静态投资回收期B.总投资收益率C.净现值率D.内部收益率7．某投资项目原始投资为12000元，当年完工投产，有效期3年，每年可获得现金净流量4600元，则该项目内部收益率为( )。
8．如果某一投资方案的净现值为正数，则必然存在的结论是（）。
A.投资回收期在一年以内B.净现值率大于0C.总投资收益率高于100％D.年均现金净流量大于原始投资额9．已知某投资项目的原始投资额为350万元，建设期为2年，投产后第1至5年每年NCF为60万元，第6至10年每年NCF为55万元。
则该项目包括建设期的静态投资回收期为( )年。
10.下列指标的计算中，没有直接利用净现金流量的是( )。
A.净现值B.净现值率C.内部收益率D.总投资收益率11．若某投资项目的净现值为15万元，包括建设期的静态投资回收期为５年，项目计算期为７年，运营期为６年，则该方案（）。
A.基本不具备财务可行性B.基本具备财务可行性C.完全不具备财务可行性D.完全具备财务可行性12．某投资项目原始投资额为100万元，使用寿命10年，已知该项目第10年的经营净现金流量为2 5万元，期满处置固定资产残值收入及回收流动资金共8万元，则该投资项目第10年的净现金流量为( )万元。
流动资产管理制度
流动资产管理制度一、概述流动资产是指企业经营过程中用于实现销售收入和现金流入的各项资源。
流动资产的管理对企业运营和盈利能力具有重要影响，因此建立一套科学、规范的流动资产管理制度至关重要。
本文将就流动资产管理制度的重要性、实施步骤以及存在的风险和解决方案进行探讨。
二、重要性流动资产管理制度的建立和落实对企业具有如下重要作用：1. 提高资金利用效率：通过建立合理的资产配置策略和流动资金的周转率管理，能够最大程度地提高资金利用效率，降低企业资金占用成本。
2. 防范风险：建立流动资产管理制度有利于提前预警和控制各类风险。
通过制定合理的流动资产策略和风险控制措施，可以有效避免资金链断裂、坏账风险等问题。
3. 优化供应链管理：合理管理流动资产有助于优化供应链，确保企业生产经营的顺利进行。
通过合理的库存管理、供应商管理等措施，能够提高供应链的效率和灵活性。
4. 提升企业竞争力：良好的流动资产管理制度能够提高企业的反应速度和市场敏感度，使企业能够更好地应对市场变化和竞争压力，从而提升企业的竞争力。
三、实施步骤制定和实施有效的流动资产管理制度需要经过以下步骤：1. 流动资产策略制定：根据企业的经营特点和市场需求，制定符合企业实际情况的流动资产管理策略。
包括流动资产的构成、比例、周转率目标等。
2. 流动资产预测和规划：通过市场调研和销售预测等方法，对未来一段时间内的流动资产需求进行预测，并进行合理的规划。
确保流动资产的供应与需求之间的平衡。
3. 流动资产采购和管理：根据预测和规划的结果，制定合理的采购计划，并进行供应商的选择和管理。
同时建立流动资产的台账和跟踪监控机制，及时发现和解决问题。
4. 流动资产风险控制：根据流动资产管理中存在的风险，制定相应的控制措施。
包括信用管理、账期控制、库存管理等方面的措施，以降低风险发生的可能性。
5. 流动资产绩效评估：建立流动资产绩效评估体系，通过定期的流动资产指标分析，评估流动资产管理制度的执行效果，并进行必要的调整和改进。
流动资产管理制度
流动资产管理制度流动资产管理制度是一个组织内部设立的一套规范和程序，用于管理和监督公司的流动资产，以确保对现金、存货、应收账款等资产的有效管理和保护。
这一制度可以帮助公司最大限度地优化资产利用率，降低资产流失风险，并提高公司的财务状况和盈利能力。
在流动资产管理制度中，需要包括以下几个关键要素：1. 流动资产清单：明确列出公司的所有流动资产，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
该清单应包括资产的类型、数量、价值和所有权归属。
2. 流动资产授权：确定负责管理和监督流动资产的责任部门和人员，并明确其权限和责任。
不同的部门和人员应针对自己的职责和权限制定相应的操作规程和流程。
3. 流动资产采购和使用：制定明确的流动资产采购和使用流程，包括审批流程、采购合同和付款条件等。
同时，制定合理的存货管理政策，及时更新和调整库存，以最大限度地减少库存积压和资金占用。
4. 流动资产保护：确保对流动资产的保护和安全，包括建立完善的资产管理制度、保密和安全措施，以及健全的内部控制体系。
同时，及时发现和处理资产丢失、损坏和盗窃等问题。
5. 流动资产盘点和核算：规定流动资产的定期盘点和核算程序，确保资产的真实性、准确性和完整性。
盘点结果应与财务报表进行核对，及时发现和纠正资产的差异和异常情况。
通过建立和实施流动资产管理制度，可以提高公司的资产管理效率，降低管理成本，减少资源浪费和资产流失的风险。
同时，也为公司提供了更好的决策依据和参考，提高了企业的竞争力和可持续发展能力。
进一步深入分析流动资产管理制度的实施和运作过程，可以考虑以下几个方面：1. 流动资产管理软件应用：现代化的流动资产管理往往借助专门的软件工具来实现，这些软件可以帮助企业更加高效地管理和监控流动资产。
例如，通过条码技术实现对存货的实时跟踪和管理，或者通过电子支付系统实现对应收账款的实时监测和催收。
2. 流动资产管理的风险控制：在实施流动资产管理制度时，企业需要对可能存在的风险进行全面评估，并采取相应的措施进行控制。
05流动资产管理办法
流动资产管理办法1 目的为了规范流动资产的流动、节约资金、减少损失，保证流动资产的安全和完整，根据公司部门职权分配等有关规定以及流动资产的特点，制定本办法。
2 范围本办法适用于集团公司本部及集团成员单位。
3 流动资产管理的范围包括货币资金、存货、应收款项（债权）等。
4 流动资产管理的分工和职责4.1 财会部门4.1.1 办理所有流动资产的会计核算业务，负责货币资金（含现金、银行存款、其它货币资金等）的收付和保管，负责应收账款、其它应收款等的收付，确保收付正确。
4.1.2 编制流动资金定额计划，控制存货资金、应收资金的占用。
4.2 供应部门4.2.1 办理生产所需物资的采购、到库业务，承担及时供应、按质供应的责任，确保物资供应价廉质好、不积压、不脱节。
4.2.2 编制采购资金需求计划、材料库存最高最低限额，负责不合格品、多余物资的清退和清账工作。
4.3 仓储部门4.3.1 办理原材料、辅助材料、外购件、外协件、配套件、包装物、低值易耗品、修理用备品备件、产成品等类存货的收发及其业务核算。
4.3.2 承担实物保管责任，确保安全、完整。
4.4 生产车间4.4.1 负责生产用材料的领取、加工、在制品（半成品）的流转、产成品的交库以及期末盘点或清查。
4.4.2 承担实物保管责任，确保安全、完整。
4.5 人力资源部门（办公室）4.5.1 办理劳动保护用品类存货的收发及其业务核算，承担保管责任，确保安全、完整。
4.5.2 编制劳动保护用品采购资金需求计划和库存占用额度计划。
4.6 生产部门4.6.1 负责生产调度，控制车间领料及其消耗。
4.6.2 编制车间产成品和在制品生产及其占用计划。
4.7 销售部门4.7.1 办理产成品销售，承担货款回笼的责任，杜绝坏账损失的产生。
4.7.2 编制产品销售计划和货款回笼计划。
4.8 设备部门4.8.1 办理修理用备品备件采购。
4.8.2 编制修理用备品备件储备计划，减少资金占用。
流动资产的管理
流动资产的管理简介流动资产是指企业在日常运营过程中可以快速转化为现金的资产，是企业正常经营所必需的。
流动资产管理是企业财务管理的一个重要方面，它直接影响着企业的经营成果和盈利能力。
本文将介绍流动资产的管理方法，包括流动资产组成、流动资产管理的原则以及有效的流动资产管理策略。
流动资产的组成流动资产通常包括现金、存货、应收账款和其他应收款等。
以下将对流动资产的组成做进一步的介绍：现金现金是最常见的流动资产，它是企业日常经营活动的基础。
现金包括企业在银行账户、现金柜台以及其他可随时支配的资金中的存量。
存货存货是企业用于销售或生产的物资，包括原材料、半成品和成品等。
存货的管理对企业的经营成果和现金流量有重要影响。
应收账款应收账款是企业向客户销售商品或提供服务时，由客户欠供应商的款项。
它的管理涉及到信用风险控制和收款周期的管理。
其他应收款其他应收款包括预付款、预付账款和其他与经营活动有关的应收款项。
这些款项通常具有一定的时限，在管理中需要注意控制风险和及时回收。
流动资产管理的原则流动资产管理的目标是最大程度地提高资产的流动性、降低资金成本以及减少资产的风险和损失。
以下是流动资产管理的原则：确保资金充足流动资产管理的首要原则是确保企业的资金充足，以满足日常经营所需。
这意味着需要合理规划资金流动，确保资金的流入和流出平衡。
控制存货成本存货是企业最重要的流动资产之一，它们的管理对企业的运作效率和盈利能力至关重要。
通过制定合理的采购、销售和库存管理策略，控制存货成本是流动资产管理的关键。
加强应收账款管理应收账款的管理关系到企业的现金流和盈利能力。
加强对客户信用的评估，制订明确的收款政策并及时追踪回收款项，是有效管理应收账款的重要措施。
管理其他应收款除了应收账款外，其他应收款也需要合理管理。
预付款和预付账款的管理需要严格把控，以避免资金的滞留和风险的积累。
建立流动资产管理系统建立一个完善的流动资产管理系统是确保流动资产管理有效的关键。
流动资产管理PPT课件
随着市场竞争的加剧，企业为了 扩大销售和提高市场占有率，往 往需要提供商业信用，导致应收
账款的增加。
企业需要对应收账款进行科学的 管理，控制风险，加速资金回流。
存货
存货是企业持有的产成品、在 产品和原材料等。
存货是满足生产和销售需要的 必备条件，但过多持有存货会 导致资金占用和保管成本的增 加。
企业需要合理控制存货数量， 提高存货周转率，降低库存成 本。
流动资产的重要性
流动资产是企业正常运营和发展的基础，其管理的好坏直接影响到企业的盈利 能力和风险控制能力。
流动资产的特点
01
02
03
流动性强
流动资产具有较强的变现 能力，是企业日常经营活 动中不可或缺的资产。
波动性大
流动资产的价值会随着市 场环境、企业运营状况等 因素的变化而波动。
风险性高
由于流动资产的流动性强， 其管理难度较大，容易发 生损失。
现金管理工具
包括活期存款、通知存款、 定期存款等。
应收账款管理策略
应收账款产生的原因
商业竞争、信用销售的必然结果、减少库存的需要。
应收账款管理目标
在发挥应收账款强化竞争、扩大销售的同时，尽可能降低投资的机 会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收 益。
应收账款管理措施
信用政策制定、应收账款监控、逾期账款的催收等。
存货管理策略
存货的持有原因
满足生产耗用、维持销售稳定、 平衡采购与生产、运输成本与持
有成本。
存货管理目标
在满足生产和销售需要的同时，尽 可能降低库存水平，减少资金占用 和保管费用。
存货管理措施
合理安排进货批量和进货时间、采 用有效的库存分类法、利用现代化 的仓储管理技术等。
流动资产管理分析课件
现金流入管理
01
02
03
加强应收账款管理
通过优化销售政策、建立 客户信用管理体系等手段 ，缩短应收账款回收期， 降低坏账风险。
合理利用商业汇票
通过开具商业汇票代替现 金支付，降低现金使用量 ，同时可以利用商业汇票 的贴现功能获取资金。
规范收入管理
确保收入合法、合规，防 止收入流失，建立完善的 收入管理制度。
现金流出管理
做好预算管理
通过预算管理制度安排好 现金支出，避免现金短缺 ，保证企业、机构或个人 正常经营活动的开展。
推迟支付应付账款
通过与供应商协商，争取 延迟支付应付账款，以降 低现金流出。
合理利用浮游量
通过合理安排现金支付时 间，利用浮游量减少现金 占用。
最佳现金持有量的确定
成本分析法
通过对持有现金的机会成本、短 缺成本以及管理成本进行分析，
目的
通过对流动资产管理绩效进行评价，企业可以全面了解其流动资产管理水平，发现管理过程中存在的问题，并采 取有效的措施进行改进，提高流动资产的使用效率和价值。同时，绩效评价还可以为企业管理者提供决策依据， 提高企业的整体运营效率和竞争力。
流动资产管理绩效评价指标体系
评价指标
流动资产管理绩效评价指标体系包括多个具体的指标，如流 动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率等。这些 指标反映了企业流动资产的使用效率、变现能力和风险管理 水平等方面。
风险评估
对识别出的风险进行评估，分析其可能对企业造成的损失和影响 。
风险防范措施
针对不同的风险类型和程度，制定相应的防范措施，如制定合理 的信用政策、建立应收账款预警机制等。
05
存货管理
Chapter
存货的定义和分类
流动资产的管理
流动资产的管理第一篇：流动资产的管理流动资产的管理流动资产管理是财务管理的一个重点，主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、其他流动资产等。
一、货币资金的管理㈠银行存款的管理1、严格执行《银行账户管理办法》和《银行结算制度》，保证银行结算业务的正常进行。
公司设立基本结算户和一般结算户，各部门和厂不得私自在银行等金融机构开设账户，确因工作需要开设账户的，由部门、单位向财务处提出开户申请报告，经公司批准后方可开设。
各部门或单位开户行及账号变动时，必须及时报公司财务处备案。
2、公司按照《银行结算制度》规定，统一规定公司对内对外的结算方式为银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑结算。
3、银行存款内部控制。
⑴ 各独立和相对独立核算的单位财务部门，必须设定订本式“银行存款日记账”，对银行存款的收付存进行及时登记。
出纳人员根据银行存款收付款凭证，按业务发生顺序登记入账，“银行存款日记账”的月末余额必须与银行存款科目的余额相等。
⑵ 月末，“银行存款日记账”应与“银行对账单”进行核对，编制“银行存款余额调节表”，经调整后，余额应相等，如出现不等的情况，必须查明原因，并视其情况作出处理。
⑶ 公司在付款时，超出《现金管理暂行条例》规定结算范围的款项，应通过银行办理转账结算，各部门、单位必须提供包含对方单位名称、开户银行、账号以及支付的用途、金额等内容的审批单据，经规定的审签程序后，财务部门方可安排付款。
⑷ 财务部门不得签发空白支票，不准签发远期或空头支票。
⑸ 空白支票由出纳人员保管。
支票的有效银行预留印鉴必须实行两人或两人以上分开保管。
签发支票必须做到：a、由财务负责人授权；b、必须凭审签手续齐备、审核无误的原始单据或请款单为依据，c、签发支票，必须由两人或两人以上办理，分管图章的人员要同时盖章，才能作为银行支款有效凭证。
⑹ 财务部门要定期或不定期对“银行存款”、“银行日记账”、“银行存款余额调节表”进行审查、核实，对支票和印鉴的保管进行检查，以确保银行存款的安全完整。
财务管理学第五章流动资产管理ppt课件
公司持有过多的现金，虽然能够保证拥有较高的流动性，但由 于现金这种资产的盈利性差，持有量过多，会导致公司资金利 用效率的下降。
如果公司持有现金过少，则可能出现现金短缺而无法满足公司 的正常生产经营活动。
公司试图寻找一个既能保证经营对现金的需要，同时又能使现 金持有成本最低的现金持有量。这就是理论上的最佳现金持有 量。
优点：缩短邮寄时间；免去公司办理收账及货款存入银 行等手续，缩短了票据在企业停留的时间。
缺点：成本高 银行业务集中法
客户集中的若干地区“收款中心”，指定一个收款中心 的开户银行为“集中银行”。客户收到付款通知后，将货款 交至收款中心，收款中心每天将收到的款项存入指定的当地 银行，当地银行在进行票据交换后立即转给企业总部所在银 行。
27
第三节 应收帐款管理
一、应收帐款管理的目的 应收帐款产生的原因 应收帐款作为企业的一项资金投放，是为了扩大销
售和减少存货而进行的投资。 管理目标：通过应收帐款管理发挥应收帐款强化竞争、
扩大销售的功能，同时尽可能降低应收帐款投资的相 关成本，最大限度地提高应收帐款投资的收益。
28
二、应收帐款的成本 1.机会成本 是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入（投 资有价证券）。这一成本通常与企业维持赊销业务所需的 资金数量、资金成本率有关。 应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金×资金成本率 维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额＝平均每日赊销额（或销售额）×平均 收账天数=年赊销额/360 ×平均收账天数 应收账款机会成本=年赊销额/360 ×平均收账天数×变动 成本率×资金成本率
2
Q
成本
总成本
机会成本
财务管理流动资产管理课件
定期对库存进行盘点，确保库存信息的准确性， 及时发现并处理盘亏、盘盈问题。
不良品处理
对损坏、过期等不良存货进行处理，降低库存成 本，避免资源浪费。
库存优化
根据盘点结果和市场变化，调整库存结构，优化 库存管理，降低库存成本。
05
流动资产管理绩效评价
流动资产管理绩效评价的方法与指标
1 2
财务分析法
02
现金管理
现金管理的目标与原则
目标
保持足够的现金以支持企业的日常运营和投资需求，同时将闲置资金最小化，以 实现收益最大化。
原则
安全性、流动性、收益性。
现金流入与流出的管理
现金流入管理
通过加强销售管理和应收账款管理，确保及时回笼资金。
现金流出管理
合理安排采购、支付等支出，控制成本，降低不必要的浪费 。
通过分析企业的财务报表，评估流动资产的管理 效果，主要指标包括流动比率、速动比率、存货 周转率等。
平衡计分卡法
从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个 维度出发，制定具体的绩效评价指标。
3
经济增加值法
通过计算企业创造的经济增加值来评价流动资产 的管理绩效，有助于企业实现股东价值最大化。
流动资产管理绩效评价的实施与改进
应收账款的信用政策
信用标准
企业应制定明确的信用标 准，作为客户信用评估的 依据。
信用条件
根据信用标准，企业应设 定相应的信用条件，如信 用期限、折扣期限和折扣 率等。
信用审批
建立完善的信用审批流程 ，确保客户信用申请经过 严格的审核和评估。
应收账款的日常管理
定期对账
催收措施
与客户定期进行对账，确保应收账款 余额的准确性。
学习情境五Excel在流动资产管理中的应用
Excel在流动资产风险评估中的应用
风险评估
运用Excel表格对企业流动资产的风险进行量化 分析评估，从而更好地为企业进行风险管理。
应对措施
根据Excel表格分析结果，对流动资产的风险进 行防范和控制，并制定相应的应对措施，给企 业提供更有效的风险管控模式。
Excel在流动资产ห้องสมุดไป่ตู้据分析和报告中的 应用
Excel在流动资产预测和优化中的应用
1
优化
2
根据Excel表格中流动资产的信息，
对资产优化配置，提高现金周转率，
降低资金成本和风险。
3
预测
运用Excel的数据分析功能，对历史 流动资产数据进行分析，预测未来 数据的走势，提前做好资金准备。
调整
根据Excel分析结果，对企业现有流 动资产情况进行调整，调整流动资 产的结构和比例，使流动资产使用 效率最大化。
Excel在流动资产管理中 的应用
掌握Excel在流动资产管理中的应用方法，能更好地对企业的流动资产进行管 理、控制和优化，提升企业的运营效率。
流动资产的定义
1 资产
2 流动资产
资产是企业用于生产经营等活动，具有 经济价值、可预期获经济利益且权属归 企业的所有事项。其中，流动资产是指 企业短期内可以变现的资产。
公司B
2
分类和归档，有效缩短了资产查找 时间，优化了现金流转。
利用Excel数据分析功能，成功实现
流动资产预测和优化，使有限的流
动资产达到了最大效益。
3
公司C
利用Excel对流动资产的风险进行评 估和规避，有效预防了企业风险和 损失。
结论和总结
掌握Excel在流动资产管理中的应用技巧，可以提高企业流动资产的管理效 率和风险控制能力，为企业的持续发展打下更坚实的基础。
5流动资产管理
• 要求：计算随机模式下该公司最优现金返回线
（R）、上限（H）以及平均现金持有量。
解析：
R3 3729002 5000 4(10%360)
5400500010400(元)
H 3 14 0 0 2 5 0 0 0 22 0 1 ( 元 0 )0
平均现 4 金 14 0持 0 50有 0 1 02 2 量 ( 0 元 )0 3
收账成本合计
A政策 60 3% 40 ——
8 7.2 1.8
17
B政策 45 2% 30 ——
6 4.8 3.2
14
240/360× 60
40×80% ×25%
11－37
已知 某公 司变 动成 本率
60 %资 金成 本
10 %相 关资 料如 右表
项目 信用条件 销售收入 坏账损失 收账费用 边际贡献 (信用成本前收益) 应收账款周转率 应收账款平均余额 应收账款占用资金 机会成本 坏账损失 收账费用 收账成本 信用成本后收益
电子划拨系统
11－30
• 4. 其他程序
对于金额较大的货款可采用直接派人前往收取支 票并存入银行，以加速收款。
公司对于各银行之间以及公司内部各单位之间 的现金往来也要严加控制，以防有过多的现金闲 置在各部门之间。
11－31
• （二）付款控制
▲ 主要任务：尽可能延缓现金的支出时间。
▲ 前提条件：延缓现金支出必须是合理合法的，否则公司延期支付 账款所得到的收益将远远低于由此而遭受的损失。
成本分析模式图11－7来自(二)存货模式(鲍曼模式)
四个假设前提
(1)需要的现金可以通过证券变现取得 (2)现金需求量可预测(即可确定) (3)现金支出平稳(均衡) (4)证券的报酬率、每次固定交易费已知
第5章流动资产管理
•
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10 .1620. 10.160 9:0609 :06:07 09:06: 07Oct- 20
•
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月16日 星期五9 时6分7 秒Frid ay, October 16, 2020
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相信相信得力量。20.10.162020年10 月16日 星期五9 时6分7 秒20.1 0.16
输入筛选条件
将贷方大于10000，经手 人为刘鹏飞的记录找出
（三）查看应收账款最大五项
通过查看应收账款信息，可以掌握公司的欠款情况，以便制 定相应的回款计划及进行催款工作。下面利用数据透视表来查看 应收账款的最大五项。
默认情况下，非数 值字段会被添加到 “行标签”区域， 数值字段会被添加 到“数值”区域
根据审核后的 有关银行存款 收、付款凭证， 逐日逐笔顺序 登记
输入公式计算日存 款余额，然后复制 公式计算其他日期 的日存款余额
输入公式计算借方 合计 ，然后复制 公式计算贷方合计
输入公式计算期末余 额，完成“交通银行 日记账”工作表
用同样的方法 制作农行和建 行的日记账表
（三）创建各银行汇总报表
银行汇总表是用来统计有收支账目的各银行数据的表格。可以 通过日期、“提要”中的内容等进行分类，然后再统计出需要的结 果，直观显示公司的账务情况。
制作“银行汇 总表”表格
输入公式计 算各银行期 初余额之和
输入公式计算符 合B5单元格条件 的借方合计
输入公式计算符 合B5单元格条件 的贷方合计
输入公式计算当日余额
流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业 周期内变现或运用的资产。在资产负债表中，流动资 产项目包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股 息、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、一年 内到期的长期债权投资和其他流动资金。
流动资产管理制度
流动资产管理制度一、引言流动资产是企业重要的组成部分，对企业的运营和发展具有重要影响。
为了确保公司流动资产的有效管理和运用，建立一套完整的流动资产管理制度至关重要。
本文将针对流动资产管理制度的内容和要点进行详细探讨。
二、流动资产的定义流动资产是指企业用于日常经营活动中进行流动性转换的资产，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
它们在企业运营中起到支持经营活动和增强流动性的重要作用。
三、流动资产管理的重要性1. 保证经营资金周转通过建立科学的流动资产管理制度，能够合理安排和管理企业的流动资金，确保资金的周转和流动性，使企业的日常经营活动能够顺利进行。
2. 防范风险和减少损失流动资产管理不仅仅关乎资金运转，也涉及到防范风险和减少损失。
通过建立规范的制度和流程，能够及时发现和解决企业可能面临的风险，减少潜在的经营损失。
3. 提高企业的竞争力良好的流动资产管理制度能够优化企业的经营模式，提高运营效率，降低成本，从而增强企业的竞争力。
通过合理配置和管理流动资产，企业能够更好地应对市场需求的变化，从而实现可持续发展。
四、流动资产管理制度的要点1. 流动资产管理目标明确流动资产管理的目标，并与企业整体战略和财务政策相一致。
流动资产管理目标可以包括保障资金周转、降低风险、提高效率等。
2. 流动资产评估与分析建立完善的流动资产评估和分析体系，包括对现金流量、应收账款和存货进行定期评估。
通过对各项资产的分析，能够更好地把握资产的变化趋势和运营情况，为决策提供依据。
3. 流动资产的控制和监督制定详细的流动资产控制和监督流程，确保资产使用的合规性和有效性。
包括对资产的核实、记录和报告，并建立相应的内部控制机制，防止资源浪费和不当操作。
4. 流动资产管理的配套措施建立适当的流动资产管理配套措施，包括设置流动资产管理部门，制定流动资产管理手册，培训员工等。
这些措施有助于提高流动资产管理的专业性和效果。
五、流动资产管理制度的执行与监督1. 执行制定好的流动资产管理制度需要得到全体员工的执行和落实。
【实用】流动资产管理
流动资产管理一、货币资金管理1、企业对货币资金的管理，必须严格遵守相关规定，还应根据企业情况建立健全货币资金的各种内控制度。
（1）印鉴与票证分管，账款分管。
（2）出纳付款须凭经会计审核、有编号及分管负责人批准的手续完备的凭证，不得以“白条”抵充库存现金，货币资金须做到日清月结。
（3）各部门收费，一律到财务部申领统一的正式收款收据，收费完结后及时到财务部核销，做到票款一致。
不得截留、挪用，不允许在收入上缴财务部入帐前私自开支，更不允许设立“小金库”及帐外资金。
2、会计须对现金进行日常检查，银行对帐单每月核对，做到账款相符。
3、对短期投资及证券开户须由资金部门提出申请，由集团总裁批准后方可开设，严禁私自开户炒作。
二、存货管理1、存货是指企业在生产过程中为组织生产活动耗用而储备的实物资产，一般包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外销商品、自制半成品、产成品等。
2、建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理调拨手续，并由财务部据实核算。
3、企业存货的计价原则统一采用一种方法，一经确定在一个会计年度内不得变动。
4、企业存货建立盘存制度，定期或不定期进行盘点，对帐实不符情况要查明原因，并按有关规定进行帐务处理。
企业年终必须进行彻底盘点，做到帐实相符，以保证会计年度决算资料的准确性。
具体实施细则要符合《集团公司流动资产管理办法》规定。
三、应收账款的管理1、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。
2、建立应收款内部管理报告制度。
3、对于预付帐款应严格管理。
①预付货款应按照规定程序和权限办理；②预付货款的对象是实施信用分级管理；③预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕,未支付的应列出具体原因。
由相关业务人员分管领导签名确认。
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催收账款费用
账簿的记录费用
子情境三 应收账款管理
任务一 应收账款管理的成本
（三）坏账成本
由于某种原 因导致账款 不能收回而 给企业造成 的损失
与应收账款 的数量呈正 比关系
子情境三 应收账款管理
任务一 应收账款管理的成本
（四）应收账款管理的目标
发挥应收账款强化竞争、扩大 销售功能的同时，尽可能降低应收 账款的成本，最大限度地发挥应收 账款的投资收益
例7-4某企业有三种现金持有方案，它们各自的机会成 本、管理成本、短缺成本如表所示： 甲 现金持有量 机会成本率 管理成本 短缺成本 20000 10% 3000 3000 乙 30000 10% 3000 1000 丙 40000 10% 3000 500
子情境二 现金管理
任务二 最佳现金持有量 二、存货模式
任务二 最佳现金持有量
三、现金周转模式 （一）操作原理与步骤
计算现金周转期
计算现金周转率
计算最佳现金持有量
任务二 最佳现金持有量
三、现金周转模式 （二）计算 1.现金周转期
成品 资金
货币 资金 储备 资金
生产 资金
任务二 最佳现金持有量
三、现金周转模式
（二）计算 1.现金周转期
现金 周转 期 存货 周转 期 应收 账款 周转 期 应付 账款 周转 期
子情境四 存货管理
任务二 经济进货批量 （三）允许缺货时经济进货批量模式
子情境四 存货管理
任务二 经济进货批量 （四）再订货点的确定 再订货点 =（订货提前期×每日平均耗用量）+保险 储备量
子情境三 应收账款管理
任务二 经济进货批量
例7-15 某生产企业平均订货提前期为10天，甲材料 日均消耗量为200千克，保险库存量为800千 克，甲材料的再订货点为多少？
学习目标
学习情境四 流动资产的管理
学习重点
1.现金的持有成本、最佳现金持有量的确定 2.应收账款的成本、信用政策决策 3.存货的成本、信用政策决策
4.资本结构决策
学习情境四 流动资产的管理
子情境一 流动资产概述
任务一 流动资产含义及特点
一、 流动 资产 含义 在一年或 者超过一 年的一个 营业期内 变现或耗 用的资产
子情境四 存货管理
任务一 存货的功能与成本 （一）存货的功能
持有存货
保障企业生产经营的顺利进行 使生产与销售具有较大的机动性（预防性动机） 增加资金占用，付出持有成本
子情境四 存货管理
任务二 经济进货批量 （一）基本模型
订货的批量大
储存成本高 进货费用少 缺货成本少
订货批量小
储存成本低 进货费用多 缺货成本多
现金 短期投资 应收票据 应收账款 其他应收账款 预付账款
学习情境四 流动资产的管理
子情境一 流动资产概述
任务一 流动资产含义及特点
流动资产占用形态具有并存性
二、 流动 资产 特征
流动资产占用数量具有波动性 流动资产循环与生产周期具有一致性 流动资产周转速度快，变现能力强
子情境一 流动资产概述
任务一 流动资产含义及特点 三、流动资金管理要求
任务二 最佳现金持有量
三、现金周转模式 （二）计算--2.现金周转率
任务二 最佳现金持有量
三、现金周转模式 （二）计算--3.计算目标现金持有量
任务三 现金日常管理 一、加速收款
加速收款
集中银行法
密码箱法
任务三 现金日常管理
二、控制支出
遵守国家规定的库存现金使用范围 实行钱账分管 运用“浮游量” 延缓应付账款的时间
子情境四 存货管理
任务二 经济进货批量 （一）基本模型
子情境三 应收账款管理
任务二 经济进货批量 例7-12 某企业生产所需A材料，年度采购总量 为8000千克，材料单价为300元，一次 订货成本500元，每千克材料的年平均 储存成本为2元。 根据上述资料计算：Q、TC、W、N
子情境四 存货管理
子情境四 存货管理
任务一 存货的功能与成本
（一）存货的功能
持有存货
降低进货成本 维持均衡生产 防止停工待料 满足销售需要
子情境四 存货管理
任务一 存货的功能与成本 （一）存货的目标 目标：在充分发挥存货作用的前提下， 不断降低存货成本，以最低的存货成 本保障企业生产经营的顺利进行
子情境四 存货管理
子情境三 应收账款管理
任务二 应收账款信用政策的制定
（一）信用政策的内容
信用政策
信用标准
信用条件
收账政策
子情境三 应收账款管理
任务二 应收账款信用政策的制定
（一）信用政策的内容
1. 信 用 标 准
品质：character
能力：capacity
资本：capital
抵押品：collateral
经济状况：conditions
子情境三 应收账款管理
任务三 存货日常控制
（一）存货储存期控制
子情境三 应收账款管理
任务三 存货日常控制
（一）存货储存期控制 5.该批存货获利额
=每日变动费用×（保本储存天数-实际储存天数）
子情境三 应收账款管理
任务三 存货日常控制
例7-16 某流通企业购进甲商品2000件，单位进价 （不含增值税）50元，单位售价65元，经销 该批商品的一次费用为12000元，若货款来自 负债，年综合利息率为10%，该批存货的保管 费用率为3‰，销售税金及附加800元。要求： 计算保本储存期、保利期；当存货亏损3000 元时，实际储存天数。
子情境三 应收账款管理
任务三 存货日常控制 （一）存货储存期控制 1.前提： 存货投资 分为固定 储存费用 和变动储 存费用 进货费用 管理费用 资金占用费 保管费 仓储损耗
子情境三 应收账款管理
任务三 存货日常控制 （一）存货储存期控制 2.产品经营利润 =产品销售毛利-固定储存费用-销售税 金及附加-每日变动储存费用×储存天பைடு நூலகம்数
现金管理的目标
在满足企业生产经营的基础 上，如何降低现金持有量
子情境二 现金管理
任务二 最佳现金持有量 一、成本分析模式 （一）持有现金的成本
机会 成本
现金 成本
管理 成本 短缺 成本
子情境二 现金管理
任务二 最佳现金持有量 一、成本分析模式
（二） 成本 分析 模型
子情境二 现金管理
任务二 最佳现金持有量
任务二 经济进货批量 （二）实行数量折扣的经济进货批量模式
子情境三 应收账款管理
任务二 经济进货批量
例7-13 某企业A零件的年需要量为8000件，该零件单位 标准价格为50元，已知每次订货成本为100元， 单位零件年储存成本为10元。销售企业规定：一 次订货量不足1000件按照标准价格计算，1000件 以上，2000件以下的，价格优惠2%，一次订货量 在2000件以上的，价格优惠3%。
子情境二 现金管理
任务二 最佳现金持有量 二、存货模式 现金持有量大
机会成本高 转换成本低
现金持有量小
机会成本低 转换成本高
任务二 最佳现金持有量
二、存货模式
T为特定时期内的现金总需求量 F为每次转换有价证券的转换成本 Q为最佳现金持有量 K为有价证券利息 TC为总成本
现金总成本=机会成本+转换成本
子情境四 存货管理
任务二 经济进货批量 （一）基本模型 使一定时期存 货的订货成本 与储存成本总 和达到最低时 候的采购数量
存货 的经 济批 量
子情境四 存货管理
任务二 经济进货批量 （一）基本模型 经济进货批量的基本模式-计算 Q:存货经济批量； A:某种存货的全年需要量 C:单位存货年度平均储存成本 B:平均每次进货费用
（一）正确预测流动资产的需要量 （二）合理筹集和供应流动资产所需的资金 （三）科学控制流动资产的占用数量 （四）不断加速流动资产的循环与周转
子情境二 现金管理
任务一 现金管理目标 一、持有现金的动机
现金持有动机
交易性动机
预防性动机
投机性动机
子情境二 现金管理
任务一 现金管理目标
二、现金管理的目标
（一）机会成本
应收账款资 金占用额=应 收账款平均 余额×变动 成本率
子情境三 应收账款管理
任务一 应收账款管理的成本 （一）机会成本
应收账款周转率=360÷应收账款周转期 应收账款平均余额=赊销收入净额÷应收账款周转率 应收账款资金占用额=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款机会成本=应收账款资金占用额×资本成本
任务一 存货的功能与成本 （二）存货的成本
存货成本 取得成本 储存成本 缺货成本
子情境四 存货管理 任务一 存货的功能与成本 （二）存货的成本
1.取得成本
取得成本：企业取得存货时的成本费用支出 进价成本（购置成本）：采购数量×单位成本管理重点 进货费用（订货成本）：组织进货而发生的成 本费用--办公费、差旅费、搬运费等
子情境三 应收账款管理
任务三 应收账款的日常管理
一、应收账款追踪分析
二、应收账款账龄分析
三、应收账款收现保证率分析
四、应收账款坏账准备制度
子情境三 应收账款管理
任务一 应收账款管理的成本 例7-11 某企业采用赊销方式销售产品，预计有关现 金收支为：材料采购付现支出15万元，购买 有价证券2万元，偿还长期债券3万元，收到 货币资本6万元，银行贷款2万元，本期销售 收入20万元，各种税金支付总额占销售收入 的10%。
1.在一定范围内，现金的管理费用与现 金持有量一般没有关系，属于决策无关 成本
（一）
假 设 前 提
2.现金的短缺成本具有不确定性，成本 不宜计量
子情境二 现金管理