税务稽查基本知识及企业应注意的问题.ppt
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税务稽查培训(PPT 48张)
询问人、记录人、被询问人要在笔录末尾签署日期并签名，询问人 与记录人不得互相代签。
•
（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
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（7）现场笔录的要求 现场笔录必须由税务检查人员当场制作，不得由他人代为 制作，也不得事后补作。
（四）税务稽查的取征
1、稽查调查取证的获取要求 （1）证据的收集工作必须由税务机关二名（含）以上具 有税务行政执法资格的人员进行； （2）税务案件证据的收集地点应在被查对象或相关人员 的业务场所、税务机关的办公场所进行。被检查或被调查 人提请,经税务机关许可, 证据收集也可在第三地进行。 （3）税务案件证据的收集由税务机关的检查人员在税务检 查过程中依法定程序、权限和条件进行；
试验二税务稽查
一、税务稽查的概况介绍
（一）税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能 （1）监督 （2）惩处 （3）教育职能 2、税务稽查的任务 （1）收集税收违法事实的证据 （2）查明税务违法事实，认定税务违法性质 （3）查获税务违法者应纳税款，处理税务违法行为 （ 4 ）保护国家税收利益来自纳税人及其他当事人的合法权 利
（4）调查取证所获资料要遵守保密法定原则
2、税务稽查证据的种类与特征 （1）种类 ①书证； ②物证； ③视听资料； ④证人证言； ⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论 ；⑦现场笔录 （2）特征 ①关联性 ②合法性 ③真实性。
3、税务稽查证据的制作（收集）要求 （1）书证的制作要求：《规程》第二十四条 ①原件 需要提取与案件有关资料原件的，可以用统一的《发票换 票证》换取发票原件或者《提取证据专用收据》提取有关资 料； ②复制、影印件
• ④《询问（调查）笔录》固定格式部分应逐项填写清楚。正文部分采 用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体，不得随意取 舍。对证人提供的物证、书证，要在记录中反映出来并记明证据的来 源。询问人出示证据提问，也必须写明出示何物；
《企业如何正确应对税务稽查》(幻灯片)
第三、复议进行中你需要面对的问题。 1、税务行政复议的基本环节有哪些？ 2、具体行政行为能停止执行吗？ 3、行政复议中的举证责任由谁承担？ 4、申请人、第三人能查阅复议案件有关材料吗？ 5、申请人能撤回复议申请吗？ 6、那些情况下需要中止复议？ 7、行政复议能进行调解吗？ 8、复议机关应在多长时间内作出复议决定？ 9、复议机关在那些情况下会撤销或变更被申请人的具体 行政行为？
• 新刑法《修正案》下的机遇与挑战
• 避免高管承担刑责 企业建立健全税务风险预警机制，构
建合理的税务业务处理流程。 企业高管树立风险防范意识，责任到
人，谁决策谁负责。
四、怎样维护企业合法权益
（一）税务稽查中纳税人享有的权限 1. 知情权 2. 被告知权 3. 特殊稽查人员回避权 4. 检举、控告征税违法行为权 5. 被保密权 6. 纳税争议救济权 7. 税务行政赔偿权
（二）税务行政复议
纳税人在进入复议程序时，要注意把握游戏 规则：
１．当纳税人及其他当事人认为税务机关 的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法 向税务行政复议机关申请行政复议．
企业如何正确应对税务稽查
一、总体原则 二、怎样分析税务稽查结论 三、怎样解决税务稽查纠纷 四、怎样维护企业合法权益
一、总体应对原则
（一）从被动转为主动
后知后觉
被动心态
脆弱心理 淡化风险
抵触应对
主动心态
正确处理账务 熟悉财税政策（一）分析援引法律条文的准确性、 完整性
税务稽查人员在填制税务文书时，有的 只引用省级或市级颁发的规范性文件，作为 执法依据；有的没有具体文号、名称或随意 省略；有的税务文书的格式部分不符合相关 法律、法规的规定等等，这些问题都有可能 成为纳税人维护自身权益的依据。
税务稽查课件
税务稽查课件税务稽查课件税务稽查是一项重要的财务管理工作，它对于确保国家税收的合法性、公平性和有效性具有重要意义。
税务稽查课件是帮助税务人员了解和掌握税务稽查工作的一种教学工具，通过课件的形式，可以系统地介绍税务稽查的相关知识和技能，提升税务人员的稽查能力。
一、税务稽查的概念和意义税务稽查是指税务机关依法对纳税人和扣缴义务人的税收行为进行核实、检查和审计的一种行政监管活动。
税务稽查的目的是保障税收的合法性和公平性，防止税收漏税和偷税行为的发生，维护税收秩序，促进税收收入的增长。
税务稽查的意义在于，通过对纳税人和扣缴义务人的税收行为进行监督和检查，可以发现和纠正违法行为，提高税收征管的效率和质量，保障税收的稳定增长，促进经济的健康发展。
二、税务稽查的基本原则税务稽查工作应当遵循一系列基本原则，以确保税务稽查的公正、公平和有效。
1. 法定原则：税务稽查必须依据法律法规进行，严格按照法定程序和权限进行操作，不得超越法律规定的范围。
2. 公正原则：税务稽查应当公正无私，不偏不倚地对待纳税人和扣缴义务人，不得歧视或偏袒任何一方。
3. 保密原则：税务稽查工作涉及到纳税人和扣缴义务人的隐私信息，必须严格保密，不得泄露。
4. 依法纳税原则：税务稽查的目的是确保纳税人和扣缴义务人依法纳税，遵守税法规定，不得滥用权力或违法行使权力。
三、税务稽查的工作流程税务稽查工作通常包括以下几个阶段：立案、调查、核实、审计和结案。
1. 立案阶段：税务机关根据线索或风险分析，决定对特定纳税人或扣缴义务人进行稽查，立案并指派稽查人员负责。
2. 调查阶段：稽查人员根据立案的要求，对纳税人或扣缴义务人的相关税收行为进行调查，收集证据和资料。
3. 核实阶段：稽查人员根据调查结果，核实纳税人或扣缴义务人的纳税情况，比对纳税申报和实际交纳的税款是否一致。
4. 审计阶段：如果发现存在违法行为或异常情况，稽查人员将对纳税人或扣缴义务人进行审计，以确定具体的违法行为和税务风险。
演示税务稽查基础知识XX
(3)全查法(详查法):指对纳税人一定时期的 会计凭证、账簿、报表和其他有关资料 进行全面、系统、详细稽查的一种方法。
适用于经济业务比较简单、会计凭 证不多、财务管理比较混乱的纳税人和 歇业、停业清算企业的稽查以及专案稽 查。
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（4）抽查法：是知对纳税人一定时期内的全 部会计资料和纳税资料选择一部分进行稽 查的一种方法。
演示税务稽查基础知识 XX
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2020/11/20
演示税务稽查基础知识XX
主要内容： 2009年12月4日 国税发【2009】157号文 新 《税务稽查工作规程》
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背景
新规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局 1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时 废止。
第十四条 稽查局应当通过多种渠道获取 案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确 定稽查对象。
选案部门负责稽查对象的选取，并对税收 违法案件查处情况进行跟踪管理。
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税务稽查计划；
第十五条 稽查局必须有计划地实施稽查，严格 控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。
专案稽查：指对公民举报、上级或其他部门转办、交 办以及日常稽查、专项检查中发现的重大税务案件 进行的稽查。
– 专案稽查的特点：
（1）稽查对象的来源是公民举报、其他部门转办、 领导交办、国际情况交换或日常稽查、专项稽查中 带出来的。
（2）稽查的内容范围主要是举办、转办、交办等情 况指明的线索。
（3）稽查时事先不必通知被查对象。
税务稽查的主体必须是依法享有税务稽查 权的税务机关专门职能机构。
《税务稽查方法》课件
VS
法律法规执行
加强税务法律法规的执行力度，严厉打击 偷税漏税等违法行为，维护税收秩序。
提高税务稽查效率与质量
稽查效率
优化税务稽查流程，提高稽查效率，缩短稽 查周期，减轻企业负担。
稽查质量
加强稽查人员的培训和管理，提高稽查质量 ，确保税收征管的准确性和公正性。
THANK YOU
03
税务稽查技巧
如何发现疑点
对比分析
风险评估
通过对比分析企业财务报表、纳税申报数 据等，发现异常波动和逻辑矛盾，从而确 定疑点。
根据企业行业特点、经营模式等因素，结 合税务部门发布的风险指标，评估企业可 能存在的涉税风险点。
内部控制测试
外部信息获取
了解企业内部控制制度，测试其执行情况 ，发现可能存在的漏洞和缺陷，进而确定 疑点。
技术手段
利用信息技术手段，如数据挖 掘、云计算等，对海量涉税数 据进行筛选和分析，发现证据
。
如何进行询问
01
02
03
04
确定询问对象
根据稽查需要，确定需要询问 的企业人员，如法定代表人、 财务负责人、税务代理人等。
制作询问笔录
制作规范的询问笔录，明确询 问目的、内容和要求，确保询
问过程合法、规范。
税务稽查的对象
纳税人和扣缴义务人。
税务稽查的目的
打击偷税、逃避缴纳 税款等违法行为，维 护税收秩序。
保障国家税收收入， 维护经济秩序和社会 稳定。
提高纳税人的纳税意 识和遵从度，促进税 收征管工作。
税务稽查的流程
检查
对稽查对象实施现场检查，收 集证据。
处理
根据审理意见，依法作出行政 处罚决定或者提出处理建议。
XXXX年税务稽查及企业防范方法-PPT文档资料
19
逃避繳納稅款
假賬、假表、假票 電子記賬（會計電算化）使企業更容易採用兩套賬，或臨時拼
湊資料，更改資料，甚至採用將電子資料毀掉等手段來對付 稅務稽查。 稅務稽查有查賬軟體、資料恢復軟體。 銀行帳戶資金往來的檢查，即資金流的檢查尤為重要。 稅務稽查對有些新興行業束手無策（如電子商務、高新技術 企業等），今後國家稅務總局會培養分行業專家型稽查人才， 如房地產、金融、保險和資本運作項目等。
（2）加強銷售人員管理，杜絕亂開票
開票企業應當按照實際的購貨對象、購貨品目、數量、金額 填開，不得多開、虛開，開具日期一般在納稅義務發生當 天，有的企業規定的比較好，實在當天不開，則規定3日 內開具，防止“票貨分離”虛開。
12
受票方防範風險措施
• 業務員直接上門推銷，購貨企業沒有到實地場所考察，基 本上採用現金（含個人銀行卡）結算貨款；手機短信、互 聯網、傳真、郵件等交易方式賣票；
如何提高企業涉稅業務處理的能力
1、熟悉稅法，經常合理分析運用 2、熟悉行業特點，瞭解行業指標和預警值 3、熟悉行業法律法規 4、經常諮詢專業機構 5、參加專業培訓機構和 6、稅務師事務所鑒證 7、收集相關稅務檔及書面資料
28
目前企業普遍存在的稅收風險
1.企業業務部分資訊不暢帶來的稅收風險
1
2.財務部門稅收核算缺乏監管帶來稅收風險
的電子產品，如電腦硬碟，要加大出口退稅（包括免、抵、 退稅）檢查力度。納稅人自身要注意防範稽查風險！
17
假票氾濫
• 《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》 （國稅發[2008]80號）
• 深入開展重點打擊行動。會同公安部門重點整治一些不法
分子利用手機短信、互聯網、傳真、郵遞等交易方式銷售
逃避繳納稅款
假賬、假表、假票 電子記賬（會計電算化）使企業更容易採用兩套賬，或臨時拼
湊資料，更改資料，甚至採用將電子資料毀掉等手段來對付 稅務稽查。 稅務稽查有查賬軟體、資料恢復軟體。 銀行帳戶資金往來的檢查，即資金流的檢查尤為重要。 稅務稽查對有些新興行業束手無策（如電子商務、高新技術 企業等），今後國家稅務總局會培養分行業專家型稽查人才， 如房地產、金融、保險和資本運作項目等。
（2）加強銷售人員管理，杜絕亂開票
開票企業應當按照實際的購貨對象、購貨品目、數量、金額 填開，不得多開、虛開，開具日期一般在納稅義務發生當 天，有的企業規定的比較好，實在當天不開，則規定3日 內開具，防止“票貨分離”虛開。
12
受票方防範風險措施
• 業務員直接上門推銷，購貨企業沒有到實地場所考察，基 本上採用現金（含個人銀行卡）結算貨款；手機短信、互 聯網、傳真、郵件等交易方式賣票；
如何提高企業涉稅業務處理的能力
1、熟悉稅法，經常合理分析運用 2、熟悉行業特點，瞭解行業指標和預警值 3、熟悉行業法律法規 4、經常諮詢專業機構 5、參加專業培訓機構和 6、稅務師事務所鑒證 7、收集相關稅務檔及書面資料
28
目前企業普遍存在的稅收風險
1.企業業務部分資訊不暢帶來的稅收風險
1
2.財務部門稅收核算缺乏監管帶來稅收風險
的電子產品，如電腦硬碟，要加大出口退稅（包括免、抵、 退稅）檢查力度。納稅人自身要注意防範稽查風險！
17
假票氾濫
• 《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》 （國稅發[2008]80號）
• 深入開展重點打擊行動。會同公安部門重點整治一些不法
分子利用手機短信、互聯網、傳真、郵遞等交易方式銷售