税务稽查方法与技巧73
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10
税务稽Leabharlann Baidu的内容
• （一）一般性内容的审查 • 1.检查纳税人各种营业收入的核算与申报。 • 2.检查纳税人各种成本费用项目的列支、转销及
申报情况。 3.检查纳税人其他各种应税业务的核算及申报情 况。 4.检查纳税人收取或者支付价款、费用的定价情 况。
税务稽查的内容
• 5.检查纳税人适用税率、减免税、出口退(税)申 报情况。
• 6.检查应纳税款的计算、申报与缴纳情况。 • 7.检查纳税人、扣缴义务人对税务管理规定的执
行情况。
税务稽查的内容
• （二）纳税检查的具体内容 • 1.按流转额征税审查的主要内容 • 按流转额征税的税种土要有增值税、消费税和营
业税等。增值税计税依据为增值额，消费税计税 依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营 业额。
4
2013年稽查三大指令性项目 • 3个税收专项检查指令性项目： • 成品油批发和零售企业 • 部分办理出口退税的企业 • 证券和基金公司
5
税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
票管
• 《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办 法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136 次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起 施行。
阴管
• 税收违法行为检举管理办法(国家税务总局令第24 号)
• 《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月 27日国家税务总局第1次局务会议审议通过,现予 公布,自2011年3月15日起施行。
• 威慑力！
税务稽查工作流程（ＰＤＣＡ循环）
稽查形式: 日常、专项、专案
稽查计划
税务稽查
稽查选案 稽查实施 稽查审理 稽查执行
二、税务稽查的基本方法
• 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： • （一）账务检查方法 • （二）盘存检查方法 • （三）调查方法 • （四）分析检查方法 • （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切
1
主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
2
一、税务稽查概述
• 引子：当前面临的涉税环境
• 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴
• 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ • 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款
—资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
3
2012年税务稽查成绩
• 全年共直接检查企业19.1万户，入库查补收入达 到1213亿元，连续4年超过1000亿元，圆满完成 年度各项工作任务。同时，税收专项检查和区域 税收专项整治成效显著，全年各地共直接检查纳 税人及组织纳税人自查31万户，查补收入646亿 元，检查户数和查补收入均创历史最高水平。重 点税源企业税收遵从度有所提高，在国家税务总 局组织的13户重点税源企业税收检查工作中，相 关地区共查补税款并加收滞纳金20.3亿元。全年 各地税务稽查局共立案查处税收违法案件18.9万 起，查补收入557亿元。
• （一）日常检查 • 日常检查，是指通过计算机或人工筛选出来的稽
查对象采取的全面、综合性的稽查，是根据稽查 工作计划，对纳税人申报和纳税情况实施的常规 性稽查。
税务稽查的形式 • 日常检查的特点
• 1.检查对象的来源，是根据计算机或人工筛选 产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来 。
• 2.检查的内容和范围全面，既有广度，又有深 度，又被称为审计式检查。
查。 • 这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着
重核实计税依据的真实性。如印花税的计税依据 为各类账、证、书据应贴花的计税金额。
税务稽查的形式
• 纳税检查没有固定的组织模式，常用形式有纳税 人自查、税务机关专业检查和社会中介机构的检 查三种形式。其中，税务机关专业检查是税务稽 查的主要形式，它分为以下几种：
• 中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务 总局令第25号 2011-02-14
• 以票控税
• 按照“查税必查票”、“查案必查票”、“查账必查票 ”的要求，严厉查处企业、行政事业单位“买方市 场”虚假发票工作。
硬管
• 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的 通知国税发[2009]157号
• 每年指令性检查项目
税务稽查的形式
• （三）专案检查 • 是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、
转办的以及前两项检查中发现的重大税务案件进 行的检查。
税务稽查的形式
• 专案检查的特点 • 1.检查对象，是由公民举报的、上级领导交办的
或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在 日常检查或专项检查中发现的。 • 2.检查的内容和范围，一般是指明的线索。 • 3.检查的直接目的，是查处举报、交办、转办、 情报交换中所列举的违法行为。 • 4.这类案件需要单独组织力量进行检查。
税务稽查的内容
• 2.按所得额征税审查的主要内容 • 所得税的计税依据是所得额、应税所得额的正确
与否是计算应纳税额的关键。 • 应税所得额，为利润总额加上调整项目。 • 利润总额的形成各个行业有差别，但其理论依据
为收入总额扣除成本总额。
税务稽查的内容
• 3.其他税种的检查内容 • 主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检
税务稽查的形式
• 专项检查的特点 • 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要
求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者
某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问
题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。
• 3.检查的目的，是为了全面了解和掌握纳税人 、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或者代收 代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况。
• 4.检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的 被查对象，但有碍检查的可不预先通知。
税务稽查的形式
• （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定
的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。
税务稽Leabharlann Baidu的内容
• （一）一般性内容的审查 • 1.检查纳税人各种营业收入的核算与申报。 • 2.检查纳税人各种成本费用项目的列支、转销及
申报情况。 3.检查纳税人其他各种应税业务的核算及申报情 况。 4.检查纳税人收取或者支付价款、费用的定价情 况。
税务稽查的内容
• 5.检查纳税人适用税率、减免税、出口退(税)申 报情况。
• 6.检查应纳税款的计算、申报与缴纳情况。 • 7.检查纳税人、扣缴义务人对税务管理规定的执
行情况。
税务稽查的内容
• （二）纳税检查的具体内容 • 1.按流转额征税审查的主要内容 • 按流转额征税的税种土要有增值税、消费税和营
业税等。增值税计税依据为增值额，消费税计税 依据为销售额或销售数量，营业税计税依据为营 业额。
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2013年稽查三大指令性项目 • 3个税收专项检查指令性项目： • 成品油批发和零售企业 • 部分办理出口退税的企业 • 证券和基金公司
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税务稽查的管理方式—三管齐下
• 票管 • 硬管 • 阴管
票管
• 《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办 法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136 次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起 施行。
阴管
• 税收违法行为检举管理办法(国家税务总局令第24 号)
• 《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月 27日国家税务总局第1次局务会议审议通过,现予 公布,自2011年3月15日起施行。
• 威慑力！
税务稽查工作流程（ＰＤＣＡ循环）
稽查形式: 日常、专项、专案
稽查计划
税务稽查
稽查选案 稽查实施 稽查审理 稽查执行
二、税务稽查的基本方法
• 税务稽查的基本方法分为以下几类 ： • （一）账务检查方法 • （二）盘存检查方法 • （三）调查方法 • （四）分析检查方法 • （五）各种检查方法的综合运用，发现问题的切
1
主要内容：
一、税务稽查概述 二、税务稽查的基本方法 三、
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一、税务稽查概述
• 引子：当前面临的涉税环境
• 74.24%的用户认为月饼不应纳入缴税范畴
• 子丁：是什么让中小企业不逃税就倒闭？ • 利润薄—逃税—财务造假—银行不信任—不贷款
—资金短缺—逃税，对于众多小微企业来说，这 是一个宿命般死局。 • 《中西部小微企业经营与融资现状调研报告》称 ，受访企业有九成承认逃税。
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2012年税务稽查成绩
• 全年共直接检查企业19.1万户，入库查补收入达 到1213亿元，连续4年超过1000亿元，圆满完成 年度各项工作任务。同时，税收专项检查和区域 税收专项整治成效显著，全年各地共直接检查纳 税人及组织纳税人自查31万户，查补收入646亿 元，检查户数和查补收入均创历史最高水平。重 点税源企业税收遵从度有所提高，在国家税务总 局组织的13户重点税源企业税收检查工作中，相 关地区共查补税款并加收滞纳金20.3亿元。全年 各地税务稽查局共立案查处税收违法案件18.9万 起，查补收入557亿元。
• （一）日常检查 • 日常检查，是指通过计算机或人工筛选出来的稽
查对象采取的全面、综合性的稽查，是根据稽查 工作计划，对纳税人申报和纳税情况实施的常规 性稽查。
税务稽查的形式 • 日常检查的特点
• 1.检查对象的来源，是根据计算机或人工筛选 产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来 。
• 2.检查的内容和范围全面，既有广度，又有深 度，又被称为审计式检查。
查。 • 这类税种较多，但计税相对较为简单，审查时着
重核实计税依据的真实性。如印花税的计税依据 为各类账、证、书据应贴花的计税金额。
税务稽查的形式
• 纳税检查没有固定的组织模式，常用形式有纳税 人自查、税务机关专业检查和社会中介机构的检 查三种形式。其中，税务机关专业检查是税务稽 查的主要形式，它分为以下几种：
• 中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务 总局令第25号 2011-02-14
• 以票控税
• 按照“查税必查票”、“查案必查票”、“查账必查票 ”的要求，严厉查处企业、行政事业单位“买方市 场”虚假发票工作。
硬管
• 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的 通知国税发[2009]157号
• 每年指令性检查项目
税务稽查的形式
• （三）专案检查 • 是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、
转办的以及前两项检查中发现的重大税务案件进 行的检查。
税务稽查的形式
• 专案检查的特点 • 1.检查对象，是由公民举报的、上级领导交办的
或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在 日常检查或专项检查中发现的。 • 2.检查的内容和范围，一般是指明的线索。 • 3.检查的直接目的，是查处举报、交办、转办、 情报交换中所列举的违法行为。 • 4.这类案件需要单独组织力量进行检查。
税务稽查的内容
• 2.按所得额征税审查的主要内容 • 所得税的计税依据是所得额、应税所得额的正确
与否是计算应纳税额的关键。 • 应税所得额，为利润总额加上调整项目。 • 利润总额的形成各个行业有差别，但其理论依据
为收入总额扣除成本总额。
税务稽查的内容
• 3.其他税种的检查内容 • 主要是指资源税、财产税、以及特定目的税的检
税务稽查的形式
• 专项检查的特点 • 1.检查对象，是按上级税务机关部署的总体要
求，根据特定目的筛选出来的。 • 2.检查的内容和范围，侧重在某个方面，或者
某一类问题上，而不是全面的、综合的。 • 3.检查的目的，是为了对税收征收或管理中问
题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以 加强这些方面的税收征收管理工作。 • 4.检查的时间和检查的所属期间是特定的。
• 3.检查的目的，是为了全面了解和掌握纳税人 、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或者代收 代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况。
• 4.检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的 被查对象，但有碍检查的可不预先通知。
税务稽查的形式
• （二）专项检查 • 专项检查，是指根据特定目的和要求，对选定
的纳税人、扣缴义务人所进行的特定方面的稽查 。 • 是针对特定行业或者某类纳税人进行的重点稽 查，如发票稽查、增值税专用发票稽查、出口退 税稽查、流转税稽查、所得税稽查、关联企业转 让定价检查等。