税务稽查案件的取证要求与询问技巧

合集下载

税务工作中的税收调查与取证技巧与方法

税务工作中的税收调查与取证技巧与方法税收调查与取证是税务工作中十分重要的环节之一，它对于确保税收的合法征收和打击税收违法行为具有重要意义。

税务机关通过运用一系列的技巧和方法，收集相关证据，进行全面、准确的税收调查。

本文将介绍税务工作中的税收调查与取证技巧与方法，以帮助相关从业人员加强对税务调查的理解与应用。

一、税收调查的重要性税收调查是税务工作中确保税收合法征收的重要环节。

税务机关通过对纳税人的税务行为进行调查，可以有效排查出存在的违法行为，保障税收的正常流转。

税收调查有助于提高税收管理的精准性和效率性，对于实现国家税收目标、促进经济发展、维护社会公平具有重要意义。

二、税收调查的基本原则税收调查在实践中需遵循一定的基本原则，确保税收调查的公正、公平和合法性。

1.合法性原则：税收调查必须在法律的框架下进行，严格依法履职，确保调查措施的合法性和合规性。

2.保密性原则：税收调查涉及到纳税人的隐私和商业秘密，需要严守保密，确保税务机关工作人员不得泄露调查信息。

3.证据性原则：税收调查需要依据客观的证据进行，不能凭空猜测或主观臆断，确保调查结论的客观性和可信性。

三、税收调查的主要技巧与方法税收调查涉及到广泛的工作内容和范围，为了提高调查的效果和准确性，税务机关常常运用一系列的技巧与方法。

1.信息比对技巧：税务机关可以通过对纳税人的纳税信息进行比对，发现异常情况。

比对手段可以包括与其他部门的数据交叉核验、纳税人之间数据的比对等。

2.现场检查技巧：税务机关可以通过对纳税人的生产经营场所进行实地检查，了解其运营情况，进一步核实纳税情况。

现场检查可以通过查看账簿、库存清单、收支凭证等方式进行。

3.询问访谈技巧：税务机关可以与纳税人进行面对面的询问访谈，了解其税务情况和涉税行为，获取相关证据。

在询问访谈过程中，需要注意技巧的运用，以便尽可能获得真实有效的信息。

4.网络调查技巧：税务机关可以通过利用互联网和相关数据库，对纳税人进行网络调查，了解其经营情况和潜在的风险点，进一步进行税收调查。

税务稽查案件的取证要求与询问技巧

④、定期定额户的定额核定表及纳税申报资料复印件；
⑤、有可能时还应取得印证证据：第一，购货方的进货凭报、付款凭据复印件；第二，有关合同、协议复印件。
（2）、向他人虚开或取得虚开的增值税专用发票，应调取并搜集以下证据。
①、虚开的增值税专用发票抵扣联原件、发票联复印件或为他人虚开的增值税专用发票记帐或存根联复印件；
①、货物发出或取得销售收入的凭据：第一，送货、出库单据、货物运输凭据、收款凭据原件或复印件；第二，销售记录：帐外帐、笔记本原件、复印件；第三，银行存款、现金等收款记录；第四，货物存盘记录等；
②、证明当事人帐外帐销售且未申报纳税的有关陈述及相关人员的询问笔录；
③、增值税一般纳税人帐外经营部分的进项抵扣凭证原件；
3、言词证据
包括被查对象及其经办人员的陈述、辩解和举报人或其他知情人就案件事实所作的陈述。
4、现场检查、勘察笔录
包括现场检查、实物盘点记录、隐匿销毁证据的现场记录等。
5、视听资料
包括录音、录象磁带录制的有关案件事实的音象，电子计算机储存的有关案件事实的数据信息等资料。
6、鉴定结论
(5)纳税人系金银首饰零售企业的，还应调取《中国人民银行准予从事金银首饰经营业务批件、经营金银制品业务许可证》、《金银首饰消费纳税人认定登记证》等证件。
2、要调取并搜集证明当事人实施税务违法行为方面的证据。
❖ （1）、行为人的供述和辩解，包括：是否了解《税收征管法》及其他税收法律、法规，是否了解或掌握单位的纳税申报情况，违法的动机、目的、手段、结果；
涉及专门性和技术性较强的问题，提请有关机构或人员作出鉴定结论。如技术质检报告、伪造发票的鉴定等。
三、取证要求
（一）取证的一般要求。

谈税务稽查过程中询问技巧

谈税务稽查过程中询问技巧文章标题：谈税务稽查过程中询问技巧税务工作实践告诉我们：在税务案件的稽查过程中，稽查人员的一句话可以成一案，也可以败一案，甚至可以挖一串、破一片，这足可以说明询问的语言技巧的重要性，而这正是我们稽查人员往往忽视的工作。

今天，我结合工作实践，就税务稽查过程中询问的技巧，谈些粗浅的认识。

询问技巧，是指在检查过程中，检查人员根据事先拟定的询问策略，运用语言学的规则和逻辑学原理，向被查对象口头提出问题了解情况的具体法。

发问是询问语言活动的主要表现形式，发问方法的正确选择，对询问活动的顺利推进，完成询问任务、扩大稽查成果都有非常重要的作用。

根据工作实践，我归纳以下几种方法供大家选择：（一）试探发问。

是以试探被询问对象想法，摸清其底细为目的的一种发问方法。

这种方法主要用于初次询问或发现重大问题再次询问或对询问抵触情绪比较强的对象。

试探的内容可以是被询问对象的认识程度、个性特点、心理状态、反稽查伎俩、案件事实，也可以试探一下掌握的某一证据是否属实，某一推测是否正确等。

试探发问一般是从问题外围或者是不直接相关的问题问起，也可以适当穿插些个别较为重大的问题，实施“火力侦察”。

具体的形式有定向试探、不定向试探、正面试探和侧面试探等。

定向试探有特定的目标，提问有明确的针对性，例如：“你有营业执照、税务登记证吗？”，“你和某某单位什么时间有业务往来的？”，不定向试探则没有固定的目标，而是从不同的侧面了解相关情况，例如：“你收到发票这么长时间为什么不付款？”，正面试探是以直接的方式向其提出已经掌握的某一事实、某一推测，以确定其真伪。

lOca侧面试探是采用旁敲侧击、引而不发的谋略，试探所需要明确的问题。

采用此法，用语要委婉、含蓄、言简而容量大，富有进退空间。

稽查实践中，这种方法使用比较普遍，有利于增加线索，扩大效果。

（二）迂回发问。

即从外围问题入手，选择隐蔽的询问途径，待时机成熟时，再提出要害问题的一种询问方法。

税务工作人员如何正确进行税务调查与取证

税务工作人员如何正确进行税务调查与取证税务工作人员在履行职责时，有时候需要进行税务调查与取证工作。

税务调查与取证是确保纳税人遵守税法规定的重要环节，因此，如何正确地进行税务调查与取证成为税务工作人员必须具备的基本技能之一。

本文将介绍税务工作人员在进行税务调查与取证时的一些基本原则与方法。

一、税务调查的基本原则1. 合法性原则：税务工作人员在进行税务调查时，必须依据税法规定和有关法律程序进行，确保合法性和公正性。

不得违反法律规定进行非法搜查或调查；同时，也不得擅自泄露纳税人个人隐私。

2. 公正性原则：税务调查应当公正、客观，不得有任何歧视或偏见。

税务工作人员应当抱持中立的态度，按照规定的程序和标准进行调查，维护税收法律的公正性，保护纳税人的合法权益。

3. 保密原则：税务调查过程中涉及到纳税人的商业秘密和个人隐私，税务工作人员应当严守秘密，不得将相关信息泄露给未经授权的人员或机构。

只有在法律规定的情况下，才可以向有关部门提供相关信息。

二、税务调查的基本流程税务调查的基本流程一般包括以下几个环节：1. 了解情况：税务工作人员在进行税务调查前，需要充分了解纳税人的经营情况、涉税事项等相关情况。

可以通过查阅纳税人的申报资料、涉税业务记录等途径获取相关信息。

2. 收集证据：税务工作人员需要采集证据，以验证纳税人的申报情况是否真实、合法。

可以通过查阅纳税人的账簿、票据、合同等财务文件，调取银行、相关机构的电子信息等方式收集证据。

3. 询问核实：税务工作人员有权向纳税人询问与涉税事项相关的问题，核实纳税人的陈述和申报情况是否属实。

询问过程中应当注意言辞委婉、礼貌，并记录相关询问内容。

4. 稽查核实：税务工作人员通过与企业或个人核实信息、现场勘查、抽查核对等方式，核实纳税人的申报情况与实际情况是否相符。

在稽查核实过程中，需要持有合法的纳税检查证件，并严格按照法定程序进行。

5. 编制调查报告：根据税务调查的结果，税务工作人员需要编制调查报告，详细记录调查过程、调查发现和处理建议等。

如何进行税务调查取证 for税务工作人员

如何进行税务调查取证 for税务工作人员税务调查取证是税务工作人员必备的一项重要技能。

在税务工作中，税务调查取证是为了确保纳税人遵守税法规定，维护税收秩序，保障国家财政收入的稳定。

本文将探讨如何进行税务调查取证，以帮助税务工作人员提高工作效率和准确性。

一、调查前准备在进行税务调查取证之前，税务工作人员需要做好充分的准备工作。

首先，要对调查对象进行全面的了解，包括其经营范围、纳税情况、财务状况等。

其次，要熟悉相关税法法规，了解税务调查的程序和要求。

最后，要制定详细的调查计划，确定调查的目标和重点，以及调查的时间和地点等。

二、调查方式选择税务调查取证可以采用多种方式进行，如现场检查、询问调查、资料核对等。

在选择调查方式时，要根据具体情况进行合理选择。

例如，对于涉及大额资金流动的案件，可以采用现场检查的方式，对相关账簿和凭证进行核对；对于涉及重要人员的案件，可以采用询问调查的方式，了解其参与情况；对于涉及大量数据的案件，可以采用资料核对的方式，对相关数据进行比对分析。

三、证据收集税务调查取证的关键在于证据的收集。

税务工作人员需要通过各种渠道和方式，收集相关证据。

首先，可以通过调阅纳税人的账簿、凭证等财务资料，了解其纳税情况和财务状况。

其次，可以通过询问调查、现场检查等方式，获取涉案人员的口供和实物证据。

此外，还可以通过调阅银行账户、征信记录等，获取相关信息。

在证据收集过程中，税务工作人员要严格遵守法律法规，确保证据的合法性和真实性。

四、证据分析税务调查取证后，税务工作人员需要对收集到的证据进行分析。

首先，要对证据的真实性和准确性进行核实，避免虚假证据的干扰。

其次，要对证据进行比对和分析，寻找证据之间的关联和矛盾，发现问题和线索。

最后，要对证据进行分类和整理，形成完整的证据链，为后续的处理和处罚提供依据。

五、处理和处罚税务调查取证的最终目的是对违法行为进行处理和处罚。

税务工作人员需要根据证据的分析结果，确定相应的处理和处罚措施。

浅谈税务稽查询问技巧

浅谈税务稽查询问技巧询问，是税务稽查的重要手段和方法之一。

通过询问可以进一步了解案情，掌握线索，收集更充分可靠的证据，为完成税务稽查工作任务打下基础。

询问成功与否，与发问用语、发问方式、询问时机的掌握有着必然联系。

笔者据据工作经验，认为在询问中，应根据不同情况，采取以下技巧和方法：一、试探性发问。

一般用于初次询问。

在被查人处于戒备状态下，不能一开始就问关键重大问题。

因为在这种情况下，询问人对询问是否成功没有把握，所以应先进行试探性发问，如：“你叫什么名字？”“年龄？”“家庭住址?”两、三句话是常规性的，具有查明身份的意图，被查人也不会有什么反感，可以起到缓和被查人紧张心理的作用。

通过试探性发问，看对方能否交待税收违法与犯罪事实，了解被查人配合税务稽查的态度，同时可以观察了解他的个性、特点、智力水平、道德品质和他采取什么方法对付询问。

经过试探性交往，询问人对被查人就有了基本的了解：如态度是坦白还是比较坦白，心理是狡辩抗拒，个性是通情达理粗暴恶劣，为继续发问或下一次询问创造条件。

二、简单发问。

如被查人的接受能力有限，则只能用简单扼要、通俗易懂的语言发问、论述。

为的是使被查人听明白对话的内涵和外延，以便定向反馈。

防止似是而非，生硬难懂的字眼出现，以免被查人答非所问，或模棱两可，甚至造成误解，增加被查人陈述的心理障碍。

根据询问情况和策略需要，采用简单用语。

如被查人进入交待税收违法与犯罪行为状态时，立即显现出较大顾虑和狡辩的可能性，则为了明确肯定某种情节、某件证据，可以简单明确的提问，让被查人作出回答。

因为此时，被查人税收违法与犯罪事实已基本明朗化，用不着多加修饰的去引导、暗示，只是注意言语不要过于刺激对方，使他感到真诚、正直、可信就够了。

这样会更显得询问人是实事求是、严肃认真的态度，以加深被查人对询问人敬畏心理和依赖的心情，积极配合，如实陈述。

三、直接发问。

直接发问有启发式、揭发式、质问式、驳斥式四种。

税务稽查案件调查取证办法

税务稽查案件调查取证办法第一章总则第一条为规范税务稽查案件调查取证工作，保证调查取证的合法性、规范性、有效性，提高税务稽查办案质量和效率，根据《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《税务稽查工作规程》等法律、法规、规章，制定本办法。

第二条税务稽查案件证据是指税务机关在税务稽查案件查办过程中所收集的、与案件事实相关联的、按照法定程序取得的、符合法定表现形式的、能够证明税收违法行为事实的客观根据，是税务稽查部门对税务稽查案件进行处理的事实依据。

第三条税务稽查案件证据应具有真实性、合法性和关联性。

（一）税务稽查案件证据的载体和所证明的内容应当客观真实；（二）税务稽查案件证据的形式和收集程序必须符合法律规定；（三）税务稽查案件证据要能够充分证明税务机关作出具体行政行为的事实和过程，与案件本身有着内在的联系，对案件具有证明力。

第四条税务稽查案件调查取证是税务机关在税务稽查工作中，依照法定权限和法定程序，为查明和证明涉税案件事实，采取合法、有效的手段和方法，调查获取税务稽查案件证据的税务行政执法行为。

税务稽查案件调查取证包括证据的收集固定、审核认定、归集整理等环节和内容。

第五条税务稽查案件调查取证应遵循以下原则：（一）依据法定原则，即必须有明确的法律依据；（二）权限法定原则，即调查取证手段和行政强制措施必须有明确的法律授权；（三）程序法定原则，即必须遵守法定程序；（四）义务法定原则，即对涉及的国家机密及当事人的技术、业务秘密和个人隐私依法保密；尊重当事人人格，保护当事人合法权益；（五）全面客观公正原则，即必须做到公正公平、客观真实、全面完整。

第六条税务机关办理税务稽查案件，必须注重事实，注重证据，严格依据合法有效证据定案。

税务检查人员对税务稽查案件违法事实和案件查处过程的证据依法收集固定，案件审理部门对检查人员提供的证据负有最终审核责任，审核认定后的证据作为最终定案的依据。

浅谈如何进行税务稽查案件取证

浅谈如何进行税务稽查案件取证所谓收集证据，是指法定的机关和人员，依照法律程序，发现证据、提取证据，并将证据予以固定的诉讼活动。

税务稽查机构要正确查处涉税违法行为，首先必须查明纳税人违反税收法律、法规的事实。

在稽查工作中，大多涉税违法行为都是在税务稽查机构立案以前发生的，对于整个涉税违法行为的发生和发展，在稽查初期，稽查人员并不是对整个案情十分了解。

因此，要查清案件事实，一方面要对纳税人账务资料进行细致检查，并对案件所涉及人员依法询问，另一方面针对该纳税人生产、销售等环节认真分析，发现其疏漏，并展开细致的调查研究，广泛收集与案件有联系的，能够反映案件真实情况的各种证据。

只有掌握了充分的证据，并对其进行科学分析和综合研究，才能查明稽查案件的事实真相，对稽查案件做出符合客观实际的结论，并依法做出处理。

一、取证的步骤收集证据工作通常包括发现证据和取得证据两个方面。

发现证据，是指利用合法手段和方法索取能够证明稽查案件真实情况的事实材料，是证据收集的首要任务，因为只有发现了证据，进而才能取得证据。

发现证据在稽查案件查处工作中显得尤为重要。

涉税违法案件的情况非常复杂，许多证据是不易发现的，因为涉税违法犯罪分子为了逃避惩罚，其在实施涉税违法行为时，大多采用隐蔽的形式和狡猾的手段进行。

在实施违法行为后，往往又利用伪造或虚假的财务资料，千方百计地掩盖其罪行，力图迷惑、欺骗税务机关。

同时，随着时间的推移，能够反映其实施涉税违法行为的证据也会发生变化，如第二套账的转移或残缺不全，甚至有被销毁的可能，需外调的与该纳税企业有业务往来的其他公司也存在注销、失控的可能。

知情人也可能因时间久远而记忆不清，不能准确提供情况，或者因心存顾虑，不敢如实地反映案情。

诸如这些情况，都给发现证据工作带来一定困难。

但是，只要涉税违法犯罪分子实施了违法行为，不论他如何狡猾、诡秘、善于伪装，总会在作案过程中留下有关犯罪活动的痕迹、物品和线索。

尽管发现证据是一项很复杂的工作，只要稽查人员坚持辩证唯物主义的认识论，采取正确的方法，依靠群众进行深入细致的调查研究，就一定能够发现证据。

税务稽查员调查与调解技巧

税务稽查员调查与调解技巧税务稽查员是国家税务局的重要工作人员，负责对纳税人的税务情况进行调查和稽查，以确保税收的正常征收和纳税人的合法权益。

为了有效开展税务稽查工作，税务稽查员需要具备一定的调查和调解技巧。

本文将介绍税务稽查员在调查与调解工作中应该掌握的技巧，并提供一些建议。

一、调查技巧1. 收集证据：税务稽查员在进行调查工作时，需要收集相关的证据材料。

这包括纳税人的财务报表、银行对账单、纳税申报表等。

在收集证据时，税务稽查员需要确保证据的真实性、准确性和完整性，避免使用虚假证据或不完整的证据。

2. 分析数据：对于收集到的大量数据，税务稽查员需要进行有效的分析。

通过数据分析，可以找出异常数据和潜在的问题，进一步指导调查工作。

税务稽查员可以运用数据挖掘和统计分析等技术手段，提高调查效率和准确性。

3.面谈询问：面谈是税务稽查员调查的重要环节之一。

通过与纳税人的面谈，可以了解其经营活动的实际情况，并获取更多的相关信息。

税务稽查员在面谈时需要注意语言表达的技巧，保持沟通的顺畅和友好。

同时，还要注意保护纳税人的合法权益，合理处理好调查和调解的关系。

二、调解技巧1.沟通能力：税务稽查员需要具备良好的沟通能力，与纳税人保持密切的沟通和交流。

在调解过程中，稽查员应站在客观公正的角度，耐心听取纳税人的解释和抱怨，理解其意见和诉求。

通过有效的沟通，可以增加双方的理解和信任，进一步推动解决问题的步骤和方法。

2.灵活协商：税务稽查员需要具备灵活的协商能力，与纳税人共同探讨问题，并找到合理的解决方案。

在协商过程中，有时需要权衡利弊，平衡各方利益，维护税收的公平性和纳税人的合法权益。

通过灵活的协商，可以在保证税收的基础上实现双赢的结果。

3.法律意识：税务稽查员在调解工作中需要具备一定的法律意识和法律知识。

在解决争议和纠纷时，需要依据相关的法律法规进行判断和处理。

税务稽查员应熟悉税法和相关法规，确保自己的工作在法律的框架内进行，避免违法行为和纠纷的发生。

制作税务案件询问笔录七法

制作税务案件询问笔录七法第一篇：制作税务案件询问笔录七法制作税务案件询问笔录“七法”询问笔录是指税务稽查人员在税务执法中，对当事人、证人或知情人进行调查时所作的记录。

询问笔录做得好，好的询问笔录有利于进一步挖掘案件线索、固定事实证据,有利于正确、顺利地处理案件。

笔者结合自身工作实践试将稽查工作中实际操作方法归纳整理如下，与税务同仁作一商讨。

一、是熟悉案情，拟定提纲。

稽查人员在询问开始前，必须熟悉案情，了解被询问人的相关情况，拟定询问提纲。

询问当事人要单独进行，同时要有记录人。

二、注意方式，语言要规范。

如首问一般规范为：“我们是某国税局稽查局的稽查人员，我叫某某,他叫某某,这是我们的税务检查证,今天我们找你了解有关涉税事宜,希望你如实回答,你所说的一切都应承担法律责任,你听清楚了吗?”三、是密切配合，协调一致。

稽查人员要密切配合。

询问人员和记录人员对问什么、怎么问以及询问、记录的速度要配合默契。

当询问人员有遗漏时，记录人员要适时予以补充提示；当记录人员记得慢些时，询问人员也要适当放慢询问速度，使记录人员跟得上节拍。

四、态度诚恳，耐心细致。

稽查人员要善于与证人沟通，谈话中既要宣讲政策，提高证人的思想认识，也要注意方式，把握好轻重缓急，使证人如实讲出涉及案件的全部情况。

五、敏锐观察，弄清真相。

稽查人员要有敏锐的观察力，对当事人谈话中流露出的破绽要紧紧抓住，以此为突破口，直至案件真相大白。

六、客观全面，不断章取义。

制作笔录应当客观、全面地记明当事人陈述的内容，特别是有关案件的重要情节，不管是有利于或是不利于当事人的，都应当尽可能地按照他的原话或原意记载清楚，客观地加以反映，不能断章取义。

七、签名画押，注重日期。

询问完毕，笔录应交当事人核对，当事人没有阅读能力的，要向其宣读。

如笔录有遗漏或者差错，应允许当事人提出补充或改正，笔录核对无误后，应签注“本记录我已看过（或已向我宣读过），与我讲的一致”。

然后签名，签注询问日期，用右手指在首页姓名上，笔录面码上、记录中补充和更正的地方，末页签名处画押。

稽查证据收集的要求及基本方法

稽查证据收集的要求及基本方法稽查证据收集的要求及基本方法《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定，税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

这就是《征管法》赋予税务检查人员在查处涉税案件时有取证的权利，同时，也是税务检查人员对案件负责必须履行的义务。

在查处涉税案件的过程中，如何收集好证据达到精细化，是支撑案件形成处理决定的关键，稽查证据也就成为维系稽查执法威严的所在。

所谓证据，就是用以证明案件真实情况的事实材料；而税务稽查中的税收违法证据，就是用以证明税收违法行为存在的各种真实的、具体的、形式符合规定的事实材料。

《征管法》实施细则又规定，用计算机记账的企业，其计算机输出的会计记录可视同会计账簿，居此，税务机关用计算机软件查账采集的电子数据，也可作为证据。

从某种意义上来说，税务稽查过程，就是一个发现、查找、收集各种税收违法证据，并在整理这些收集的证据的基础上，作出相应的税务处理决定和税务处罚决定的过程。

因此，税收违法证据问题，是税务检查实施工作的中心和重点。

在税务稽查工作中，通常所说的税收违法证据问题，实际就是税收违法证据的收集问题。

如何收集合法有效的税收违法证据，据以查实发现的税收违法行为，是当前税务稽查工作的重要课题。

以下是本人对如何收集好税务稽查证据的一些粗浅认识。

一、稽查证据收集的基本要求税务稽查活动的许多内容是围绕证据进行的，因此，在稽查过程中收集稽查证据必须做到：1、必须遵循法律规定的程序收集证据。

为了保证一切与涉税案件有关的或者了解案情的人员有客观地、充分地提供证据的条件和环境，防止偏差和错误，使收集证据的工作能够有效的进行，法律上对收集证据的程序和方法作了严格的规定，只有严格遵循法律规定的程序收集证据，才能保证相关当事人的合法权益不受侵犯，才能取得反映涉税案件事实情况的证据，为正确认定案件事实提供可靠的依据。

2、广泛、切实的依据群众获取有价值的证据或线索，这是法律规定的收集证据的基本原则和要求。

税务稽查中的取证问题

税务稽查中的取证问题税务稽查是国家对纳税人遵守税法、履行纳税义务进行监督的重要手段，也是维护国家财政稳定的关键环节。

取证是税务稽查的核心内容之一，它对于确保税务稽查的公正、公平和合法性具有重要作用。

然而，在税务稽查中，取证问题经常成为制约工作效率和取得良好结果的瓶颈。

本文将从纳税人配合度、证据保全和技术手段等方面探讨税务稽查中的取证问题。

一、纳税人配合度纳税人对税务稽查的配合度直接影响着取证的顺利进行。

在实际工作中，不少纳税人存在对税务稽查的抵触心理，因为他们担心自己的商业机密泄露、被诽谤或受到不公正待遇等问题。

为了解决这个问题，税务部门可以加强沟通与宣传，向纳税人普及税务稽查的目的、原理和工作程序，以提高纳税人对税务稽查的理解和认可。

此外，税务部门还可以在稽查过程中采取保密措施，确保纳税人信息和商业机密的安全。

二、证据保全税务稽查中的证据保全对于取证的有效性和合法性至关重要。

税务部门在稽查过程中应当注重证据的采集和保全，确保证据的完整性和真实性。

稽查人员应当遵守法定程序，依法取得相应的证据，不能采取非法手段获取证据。

同时，税务部门应当建立完善的证据保管制度，确保证据材料的安全保存。

对于需要取证的电子数据，税务部门应当加强信息技术保护手段，确保数据的安全性和真实性。

三、技术手段随着科技的发展，技术手段在税务稽查中的应用变得越来越重要。

税务部门可以利用现代科技手段提高取证的效率和精确度。

例如，可以利用计算机软件对大量的数据进行分析和筛选，发现异常数据和涉嫌违法行为。

同时，可以利用人工智能和大数据分析等技术手段，识别纳税人的行为模式，判断是否存在偷税漏税的行为。

此外，还可以利用摄像监控、数据对比和模拟实验等技术手段进行取证，提高稽查的科学性和准确性。

四、合作与监督税务稽查取证是一项复杂的工作，需要多个部门之间的协作和监督。

税务部门应当与公安、法院、证监会等相关部门建立联动机制，共享信息和资源，加强对税务稽查取证工作的指导和监督。

浅议税务稽查的取证

浅议税务稽查的取证字体:[大中小] 来源:中国税网作者:张昌明日期:2009-06-19【税务稽查是税收征管模式的重要组成部分，承担着打击涉税违法行为的重要使命。

税务稽查部门办理涉税案件的关键，是提取证据证明涉税违法行为。

税务案件的证据是税务机关确认税收违法事实的基石，做到事实清楚，定性准确是税务机关依法行政、公正执法的基本要求。

本文通过对丰台地税局稽查取证工作的科学分析和探讨，提出了如何获取合法有效的证据，提高稽查工作效率的一些意见和建议。

】一、税务稽查取证的基本内容和要求所谓税务案件的证据是指由税务机关通过法定程序收集的，用来证明案件事实情况的一切材料，通过证据的相互映证，能再现税收违法事实，使之客观地接近税务案件真相。

税务案件证据可以分为以下几种：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、查验笔录和现场检查笔录。

归纳起来，税务稽查取证有下列基本内容和要求：（一）书证。

一般应调取原件，原本、正本和副本均属于书证的原件。

收集原件确有困难的，可以收集与原件核对无误的复印件、照片、节录本，注明出处并经核对无异后，由提交证据单位注明“与原件核对无误”，并加盖该单位印章。

（二）物证。

税务案件调查取证应调取原物，确有困难的可以调取与原物核对无误的复制件或该物证的照片，并注明“与原物相同”或有文字说明；原物为数量较多的种类物的，提供其中的一部分。

（三）视听资料。

应当提供有关资料的原始载体。

提供原始载体确有困难的，可以提供复制件；要注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等；声音资料应当附有该声音内容的文字记录。

（四）证人证言。

证人只能是当事人以外知道案件情况的人。

案件的当事人由于与案件有直接的利害关系，不能作为证人。

证人证言应制作文书，并注明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况；应有证人的签名，不能签名的，应当以押印等方式证明并注明出具日期；证人证言应附有居民身份证复印件等证明证人身份的资料。

如何做好税务询问

如何做好税务询问税务稽查的询问是指在日常稽查工作中，为进一步获取证据，固定证据，而向当事人、见证人或其他有关知情人问话了解落实案情的活动过程。

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关在实施税务稽查时，有权“询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况”。

询问是税务稽查实施过程中的重要活动，是法律赋予税务稽查人员的一种检查手段。

通过询问稽查案件有关人员，税务稽查人员一方面可以发现调查取证的线索，另一方面可以审查核实印证其他证据，使稽查案件证据链条更加完整。

而在税务稽查的询问过程中形成的询问笔录与其他取证资料都是作为依法定案的法定证据使用的，为避免败诉的发生，其质量应以司法要求为标准。

因此，应采取培训、交流、讨论等形式，使稽查人员重视询问笔录制作，提高稽查人员的询问技巧，真正使询问笔录成为查案、定案的有力依据。

目前，有些税务稽查人员在税务稽查询问过程中没有严格按照法律法规规定内容和程序进行，致使取得的证据不能作为稽查定案的有效证据，例如：询问前没有送达《询问通知书》；询问时没有告知被询问人的权利和义务，询问笔录制作不规范等等。

如果在初步稽查结束后，不及时规范对当事人进行询问及制作笔录，就有可能给当事人串供、涂改涉税证据以可乘之机，给稽查案件的查处工作增加难度，或者错失发现掌握新线索的时机，使得案件不能查深查透，给部分纳税人偷、逃税款以可乘之机，降低了稽查部门的执法威信。

一、税务稽查询问的基本要求稽查人员在对稽查案件有关当事人、见证人或其他有关知情人实施询问时，应按以下要求进行：（一）询问前首先拟定好询问提纲，做到有的放矢，使询问的针对性更强。

（二）严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则的有关规定实施。

在询问前向被询问人送达《询问通知书》；询问时，稽查人员必须有两人以上参加，告知被询问人的权利和义务，比如如实作证的义务和作伪证、假证所应承担的法律责任，以提高其如实作证的自觉性。

【热门】在收集涉税案件证据时对询问有何要求？

在收集涉税案件证据时对询问有何要求？除突击检查询问证人外，当发现被询问对象后，询问前一般要进行酝酿，对被询问人的政治、经济和文化背景有所了解，知己知彼。

询问人要熟悉相关法律、法规。

在询问收集前拟定询问实施计划，以保证询问人的设计思想能够通过一系列的言语沟通行为得以实现。

询问计划包括询问目标、内容、时间、地点和程序方法等项目，询问核心是查清的主要问题，核实纳税人、扣缴义务人犯罪的事实和情节，对以前的陈述中事实情节不清的要重点提问。

约见询问对象，确认询问主体与对象间的角色关系。

适合约见的常见方法主要有面约、函约、电约、托约和广约。

面约是询问人与被询问人当面约定询问事宜的约见方法，是最基本最常用的方法之一。

函约在税务稽查中经常用到，《询问通知书》便是其中的一种方式，该文书要求询问对象到案的时间、地点都十分明了。

电约采用最多的是电话，其次是电报、电传等方式。

托约和广约用得少，前者是通过他人或者借助他物约见询问对象，后者是询问人利用广播、电台、电视和报纸等媒介公开约见。

塑造良好形象，创造好的开局。

询问人的容貌、服饰、气味、表情和动作等，都会对询问对象产生影响，这些感性特征越合乎被询问对象的口味，询问效果越好。

开始询问时应及时告知询问对象的权利与义务，有利于创造一个和谐的谈话气氛，缓解其紧张情绪、清除其疑虑心理，以唤起询问对象强烈的作证意识。

询问过程中询问人要充分倾听对方的自由陈述，不管对方陈述中有无漏洞、矛盾和不符合案情事实之处，都要让询问对象能够在没有询问人干预的情况下，陈述自己所掌握或了解的全部案情事实。

分析双方心理，取得最佳效果。

询问过程中询问对象有着畏罪心理、侥幸心理、戒备心理和悲观心理等供述心理障碍。

被询问对象也希望得到充分的尊重。

对具有不同心理特征的询问对象应采用不同的说服方式，如对于自尊心强的询问对象，可采取激励一类的方法进行说服；对情感丰富的询问对象，应注意调动其真情实感；对于性格直爽的询问对象，可以采用单刀直入的方法等等。

税务试用期总结税务稽查的调查与取证

税务试用期总结税务稽查的调查与取证税务试用期总结：税务稽查的调查与取证一、引言税务稽查是保障税收征管的重要环节，稽查人员在税务工作中扮演着重要的角色。

在试用期间，我从事税务稽查工作，通过实际操作与学习培训，积累了宝贵的经验和知识。

本文将总结并分享我在税务稽查的调查与取证方面的体会和心得。

二、税务稽查的调查过程1. 初步了解税务稽查的调查工作首先需要对被稽查对象进行初步了解。

了解其经营情况、纳税情况、税务风险等因素，为后续的调查工作做好准备。

2. 获取税务信息获取税务信息是税务稽查调查工作的关键步骤。

通过查阅税务登记档案、报税申报资料、财务会计账簿等，了解被稽查对象的纳税情况和财务状况，确定调查重点。

3. 数据分析在调查过程中，数据分析具有重要的作用。

通过对税务数据进行细致的分析，发现异常情况和疑点，并及时展开进一步的调查，为取证提供依据。

4. 实地核查实地核查是税务稽查调查工作中的重要环节。

通过实地走访、查验场地、设备等，了解被稽查对象的实际状况，并与财务数据对比，验证其真实性，排除可能存在的潜在风险。

5. 调查询问调查询问是税务稽查工作中的常用手段之一。

采取合适的调查方式，与被稽查对象进行沟通，核实相关情况，并留存相应的书面证据，在得到合规答复的同时，也为后续的取证工作提供了重要支持。

三、税务稽查的取证方法1. 税务票据税务票据是取证过程中的重要证据之一。

包括发票、收据、缴款凭证等。

通过对税务票据的调查与审核，可以了解被稽查对象的经营活动真实性，验证其纳税情况的合规性。

2. 银行数据银行数据是税务稽查取证的有力支持。

通过获取被稽查对象的银行账户流水、资金往来记录等信息，可以确认其涉税资金流向，发现可能存在的隐形收入等问题。

3. 电子数据随着信息技术的发展，电子数据在税务稽查取证中的作用越发重要。

可以通过系统查询、数据提取与分析等手段，获取被稽查对象的电子纳税申报记录、财务会计软件数据等，为调查与取证提供可靠依据。

企业如何应对税务稽查的调查与取证

企业如何应对税务稽查的调查与取证税务稽查是国家税务局对企业纳税情况的监督检查手段之一，它旨在确保企业遵守税法、确保税收的合法权益。

对于企业而言，面对税务稽查的调查与取证是一项重要的任务，合理、规范地处理可以减少纳税风险并维护企业的声誉。

本文将探讨企业如何应对税务稽查的调查与取证。

一、积极配合税务稽查的调查税务稽查的调查是税务局对企业纳税情况的核实，企业应积极予以配合。

在接到税务稽查通知后，企业应及时做好准备，提前准备相关纳税资料和凭证，并确保这些资料的真实性和完整性。

当税务稽查员来到企业进行调查时，企业应主动向其提供所需的资料，并全力配合检查工作。

同时，企业要保持良好的沟通和合作态度，积极回答问题并提供相关解释。

只有这样，税务稽查的调查才能得到顺利进行，取证工作才能有序进行。

二、确保纳税资料的准确性和完整性税务稽查调查的核心是对企业纳税资料的审查，因此企业在面对税务稽查时应确保纳税资料的准确性和完整性。

首先，企业应建立完善的财务制度，确保财务记录的规范和真实性。

其次，企业应确保纳税资料的完整性，及时、准确地做好纳税申报工作，保证所填写的资料与财务实际情况相符。

同时，企业要及时妥善保存纳税凭证和其他相关材料，以备税务稽查时使用。

三、做好内部整改工作税务稽查调查可能会发现企业的纳税问题或风险，为了避免类似问题再次发生，企业应积极主动地进行内部整改。

在税务稽查结束后，企业应及时开展自查工作，核实并排查可能存在的风险点，并及时采取纠正措施，确保合规运作。

此外，企业还应加强内部风险管控，建立健全的内部控制制度，加强内部人员对税法的学习和培训，提高纳税合规意识和能力。

只有通过内部整改，企业才能真正降低纳税风险，避免再次遭遇税务稽查的调查。

四、妥善处理税务稽查中的纠纷税务稽查调查中可能会出现纠纷或异议，企业应妥善处理，并按照税法和相关法规的规定采取合适的解决措施。

首先，企业应认真阅读税务稽查报告或调查意见，并与税务稽查员进行充分的沟通和协商。

税务稽查案件处理实务与技巧

税务稽查案件处理实务与技巧一、引言在税务管理工作中，稽查案件处理是一项十分重要的任务。

税务稽查是通过检查、核对、审查企业和个人的纳税申报资料和会计凭证等，以发现隐瞒、漏报、误报等违规行为，并进行相应的处理。

为了确保税收的公平合理征收，税务稽查的实务与技巧至关重要。

二、税务稽查案件处理的流程税务稽查案件处理通常包括以下几个步骤：1.案件接收与登记：税务机关接收稽查案件后，需对案件进行登记，详细记录所涉及的企业或个人的基本信息、稽查内容、稽查目的等。

2.信息收集与核实：税务机关需要收集相关的企业或个人的纳税申报资料、会计凭证、合同协议等相关材料，并对其真实性进行核实。

3.案件调查与审查：通过调查和审查，确定纳税人的实际经营状况和税务情况，发现可能存在的问题并分析原因。

4.问题发现与告知：税务机关在发现问题后，需要将问题与相关证据告知纳税人，确保其知情权和申辩权。

5.法律适用与裁决：根据相关法律法规和税务政策，税务机关将问题进行合理的法律适用，并对案件做出裁决。

6.处罚与补正：对于有违规行为的纳税人，税务机关将依法对其进行处罚，并要求其进行补正。

7.案件结案与归档：案件处理完毕后，税务机关将对案件进行结案，并将相关材料进行归档保存。

三、税务稽查案件处理的技巧1.深入了解企业和个人情况：在稽查案件之前，税务稽查人员应充分了解税务申报对象的基本情况，包括其经营状况、税务缴纳情况等，以便更准确地判断可能存在的问题。

2.广泛收集证据：税务稽查人员在稽查过程中应广泛收集相关的证据材料，包括纳税申报资料、会计凭证、合同协议等，确保处理案件时有充分的依据。

3.严格依法行事：税务稽查人员在处理案件时应严格按照税收法律法规和政策进行，做到公平、公正、合法。

4.保持专业水准：税务稽查人员应不断提升自己的专业水准和业务能力，从而更好地开展稽查工作。

5.注意沟通与协商：在处理税务稽查案件时，税务稽查人员应与纳税人保持良好的沟通，采取合适的协商方式解决问题，以取得更好的结果。