会计经验：小规模纳税人营改增过渡期发票和申报问题处理

小规模纳税申报的具体流程

小规模纳税申报的具体流程小规模纳税人该如何进行纳税申报?具体流程是怎样的?今天这篇文章来为大家分享小规模纳税人的详细报税流程，以及相关注意事项。

如您的企业属于小规模，可以关注一下。

小规模纳税申报的具体流程 11、进入【增值税及附加税费申报(小规模纳税人适用)】模块后，显示温馨提示，点击“确定”，进入申报表填写页面。

2、申报表填报进入申报表后，自动带出纳税人名称、扣缴税款所属期、填表日期。

填写相应栏次销售额本期数。

3、选填附列资料(一)如有差额征收情况的，填写附列资料(一)服务、不动产和无形资产扣除项目明细。

4、选填《增值税减免税申报明细表》可根据实际情况，选择“减免性质代码及名称”下拉菜单，并填写相应的减免税明细并保存。

5、填报附列资料(二)：附加税费情况表第1栏“计税(费)依据”、第4栏“本期应纳税(费)额”根据主表24栏“本期应补(退)税额”中数据自动生成。

纳税人可根据实际情况进行选择第5栏“减免性质代码”，选择后自动生成第6栏“减免税(费)额”。

核实数据无误后，点击保存。

6、回到主表主表252627栏附加税额根据附表二附加税费申报表中应补(退)税额自动带出。

所有申报信息填写完毕后，点击“申报”按钮进行申报。

注：1、当主表24栏“本期应补退税额”数值发生变化，或减免税明细表中限额减免数值发生变化，务必在主表数据更新后重新进入《附加税费情况表》中进行确认后再进行申报。

2、享受重点群体人员、退役士兵税收优惠政策的，请点击“重点群体人员采集”或“企业退役士兵采集”按钮进行相关信息填报。

小规模纳税申报的具体流程 21、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。

2、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;原增值税纳税人中非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人规定申报缴纳增值税;营改增纳税人中年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

剖析“营改增”及小规模纳税人的会计处理

服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为
６％；年应税服务销售额５００万以下（交通运输业和部分现代服
务业），适用简易征收方式征收率为３％。（三） “ 营改增 ” 的意义及必要性
销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。
２０１１年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营
业税改征增值税试点方案。截止２０１３年８月１日， “ 营改增” 范围已推广到全国试行。我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。营业税改征增值税有利于产业结构调
经济减速、国内经济降温的背景下，对于减轻企业负担、优化三
同。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。三是适用税率不同。营业税税率在３％到２０％不等。而现行增值税一般纳税人标准税率为１７％，低税率为１３％，小规模纳税人税率为３％，出口货物适用零税率。营业税改增值税后，在现有１７％、１３％税率基础上，增加６％、１１％两档税率。提供有形动产租赁服务，税率为１７％；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，
渐凸显。国务院决定将交通运输业和部分现代服务业“ 营改增” 试点从上海市扩大至８个省（直辖市），且自２０１２年８月１日起至年底完成转换。在税制转换过程中可能出现差额征税、期末留抵、取得过渡性财政扶持资金、增值税税控系统专用

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

营改增后相关会计处理问题研究

不提高售价，在相同的市场条件下，其实际确认的收入
额将会减少。
税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
一
３．对净利润计算的影响根据税法的规定，营业税为价内税，包含在成本中，
企业缴纳的营业税在计算所得税之前已先行扣除，但营业税改征增值税后，由于增值税为价外税，无法在税前扣除，因而会影响到企业应纳税所得额的计算。
纳税人按照３％简易征收办法缴纳增值税。根据《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征
、
营业税改征增值税试点给会计工作带来的影响
１．对企业税负的影响
“ 营改增 ”后企业从原来交纳营业税的行业接受服务时，如果取得增值税专用发票，进项税额就可以抵扣，从而减轻了企业的纳税负担。
此外， “ 营改增 ” 后，由于企业购置固定资产、购买商品和服务时支付的增值税允许抵扣，就对固定资产的人账价值和折旧计算产生影响，从而影响到利润的计算。４．对财务会计报告的影响首先， “ 营改增” 会影响利润表的编制。因为企业要通过“ 应交税费——应交增值税 ”科目核算增值税 “ 进
围开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。从２０１４年１月１日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。２０１４年３月５日，国务院总理李克强在政府工

小规模增值税的账务处理

小规模增值税的账务处理一、销售货物，提供劳务时:
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金一应交增值税
二、下月缴纳增值税：
借：应交税金一应交增值税
贷：银行存款
税”会计科目。

增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

三、小规模的认定标准
1从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。

3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。

1计算公式为：
(1)应纳税额=销售额X征收率
(2)销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。

2、例题
某生产企业属增值税小规模纳税人，20XX年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)o该企业上述业务应缴纳增值税？
解析：该企业上述应缴纳增值税=82400：
(1÷3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元) o。

营改增的会计处理方法

营改增的会计处理方法营改增的会计处理方法一、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记”应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记”材料采购”、“商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目。

购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。

1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票)，按发票注明增值税税额进行核算。

2.购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。

二、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：进口货物或服务、接受铁路运输服务1.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。

2.接受铁路运输服务接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据，按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

三、一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记”应交税费--待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目。

会计经验：已经申报营业税未开具发票如何补开发票怎么申报

已经申报营业税未开具发票如何补开发票怎么申报最近一篇热文刷爆朋友圈，那就是「关于进一步明确营改增有关征管问题的公告」「国家税务总局公告2017年第11号」今天不说文中的其他政策，就说说第七条。

「纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

」其实之前这个政策是延续到2016年12月31日的。

具体见「税务总局公告2016年第23号」「纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

」这次是再一次延长了这个补开发票的期限。

这说明实际工作中，还有周期比较长的事项还需要补开发票。

最早这个问题出来之后，我就思考过这个问题。

已经申报营业税未开具发票的可以补开发票，那怎么补开？补开后怎么申报? 1、对于补开什么样的发票，其实税总也是规定了的。

「关于营改增试点若干征管问题的公告」「国家税务总局公告2016年第53号」第（十一）增加6未发生销售行为的不征税项目，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

未发生销售行为的不征税项目下设601预付卡销售和值、602销售自行开发的房地产项目预收款、603已申报缴纳营业税未开票补开票。

使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填写不征税，不得开具增值税专用发票。

比如，建筑企业在2016年4月根据书面合同达到了营业税纳税义务发生时间，申报缴纳了营业税。

但是未与甲方结算收款，因此在2016年4月30日前未开具发票。

财税〔2016〕36号文规定，对此情况营改增后只能开具增值税普通发票。

但是，如何保证即开具增值税普通发票，又避免重复缴纳增值税，各地方政策各显神通，诸如零税率，负数申报，只开票不申报等各种方式。

53号公告对此统一规定，营改增前计征营业税，营改增后开具发票时，选择6未发生销售行为的不征税项目下的603已申报缴纳营业税未开票补开票，不需计征增值税，这样即满足了纳税人开具发票的要求，又避免了重复缴纳增值税。

【每日一税】营改增“前后”，建筑服务“甲供材”的税务处理与纳税申报（三）

【每日一税】营改增“前后”，建筑服务“甲供材”的税务处理与纳税申报（三）基于前两篇文章【每日一税】营改增“前后”，建筑服务税务处理（一）和【每日一税】营改增“前后”，建筑服务税务处理与纳税申报（二）的知识铺垫，小伙伴们了解了建筑业存在一般计税方式和简易计税方式，简易计税方式又分为【普通甲供等】的“可选择”和【特定甲供】的“必选择”，同时也了解了建筑服务税率的演变和发票的开具形式。

今天小编带领小伙伴们正式进入建筑服务的税务处理和纳税申报，希望给小伙伴们的实务工作有所帮助。

下面进入今天的文章~【建筑企业“甲供材”营改增前后不同税务处理规定】一、建筑企业“甲供材”——营改增“前”的税务处理先抛出结论：营改增前，“甲供材”需区分为【设备和装修材料的甲供材】和【除设备和装修材料之外的甲供材】。

1、【设备和装修材料的甲供材】可以直接在发包方或建设单位业主甲方单独开票并核算，设备等供应商需将设备发票直接开给甲方进行账务处理，此处与营改增后的【普通/特定甲供材】是一样的。

2、【除设备和装修材料之外的甲供材】需要在承包方或施工单位乙方开具发票并核算，材料供应商需将将材料发票直接开给乙方进行账务处理，乙方再将【含材料款的营业额】开具营业税发票给到甲方。

——此处可能涉及重复纳税的问题，这也是营改增之后最大的不同之处。

综上所述，营改增前，【设备和装修材料的甲供材】不计入乙方的营业额，这是与营改增后的甲供工程一样的；但【除设备和装修材料之外的甲供材】需要计入乙方的营业额中。

所以，营业税下签订建筑合同时，如果涉及甲供材，由于甲供材货款都是需要进工程造价的，签合同就要按照【包含甲供材的工程造价】进行发包，即合同总额应当包括甲供材货款；同时合同应当有约定【除设备和装修材料之外的甲供材】的提供条款，而且要列明材料设备的品种、规格型号并附上货物清单明细表。

——注意：此处讲的是营业税下的一般操作，营改增后已不再适用，增值税下见下文。

营改增后五个点发票的税务处理流程

营改增后五个点发票的税务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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逐条解读：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定

逐条解读：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

【本条是财税〔2006〕3号营业税免税政策平移。

】（二）养老机构提供的养老服务。

养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

【本条是财税〔2014〕118号营业税免税政策平移。

】（三）残疾人福利机构提供的育养服务。

（四）婚姻介绍服务。

（五）殡葬服务。

殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

【上述（三）、（四）、（五）是《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条营业税免税政策的平移。

同时，（五）要求对殡葬服务享受免税应符合规定的收费标准。

】（六）残疾人员本人为社会提供的服务。

（七）医疗机构提供的医疗服务。

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。

营改增后红字发票怎么开(老会计人的经验)

营改增后红字发票怎么开（老会计人的经验）营改增后，各行业都纳入营业税征收范围，当发生折销货退回、服务终止等情形，但是又不符合发票作废条件，或者发生折扣折让，这几种情况下都需要开具红字发票。

企业财务人员需要了解不同情况下红字发票如何开具，不能想当然的以“收款就要开票”为由，将折扣等金额开具发票给销售方，导致购销双方不知道如何账务处理合适，并且由于不正确的开具发票带来纳税风险。

红字发票的开具可以参照国家税务总局《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的规定操作，公告的主要内容如下：一、一般纳税人如何开具红字专用发票增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。

销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《信息表》一一对应。

2013年8月营改增税务会计相关问题解答

二、取得财政扶持资金的账务处理
《企业会计准则第16号----政府补助》规定：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助主要有以下形式：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。
（1）财政拨款。财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。比如，财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业的粮食定额补贴，拨付企业开展研发活动的研发经费等，均属于财政拨款。（2）财政贴息。财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。财政贴息主要有两种方式：第一，财政将贴息资金直接拨付给受益企业；第二，财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用。（3）税收返还。税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。（4）无偿划拨非货币性资产。比如，行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。
增税主要原因：
一是受企业设备更新周期影响，前期集中购入设备，减少后期可抵扣额度；二是试点未全面推开，增值税发票取得不完全，抵扣不充分。因此，总体判断，营改增在我市试点，对相关企业、行业以及财政的影响不大，更容易实现税制改革的平稳过渡。

营改增四大行业过渡期(申报、预缴、开发票)征管一览表

纳税人转让不动产增值税征管明细表
纳税人（除其他个人）转让不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴（或者缴纳）税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。其他个人不动产所在地主管地税机关申报纳税。纳税人资格类型销售不动产类型预缴申报差额申报，5%征收率，扣减预缴全额申报，5%征收率，扣减预缴
全额不含房地产）
免税房改成本价、标准所在地地税办理免税手续项价住房目（全部价款和价外费用-不老项目（简易计动产购置原价或者取得不税）（非自建项动产时的作价）÷ 目）（1+5%）×5% 老项目（简易计税）（自建项目）全部价款和价外费用÷ （1+5%）×5% （全部价款和价外费用-不老项目（一般计动产购置原价或者取得不税）（非自建项动产时的作价）÷ 目）（1+5%）×5% 老项目（一般计全部价款和价外费用÷ 税）（自建项目）（1+5%）×5% （全部价款和价外费用-不新项目（简易计动产购置原价或者取得不税）（非自建项动产时的作价）÷ 目）（1+5%）×5% 新项目（简易计全部价款和价外费用÷ 税）（自建项目）（1+5%）×5% 全部价款和价外费用÷ 两年以内住房（1+5%）×5% 自建自用住房购2 年以上住房
发票开具普通发票专用发票
自开
不得开票
自开
自开不得代开
所在地地税机关代开增值税发票
不得代开
所在地地税机关代开增值税发票
不得代开
所在地地税机关代开增值税发票
不得代开
名义立项销售不动产的，不适用本表；
老项目（简易计税）（非自建项目）老项目（简易计税）（自建项目）应税项目

12366营改增热点问题答复口径

附件一12366营改增热点问题答复口径一、一般规定1.我公司原来是销售货物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税服务，一般纳税人资格登记标准应如何判断？答：试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售服务、不动产、无形资产的，货物及劳务销售额与服务、不动产、无形资产销售额应分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

因此，混业经营的营改增试点纳税人只要有一项(销售货物、提供加工修理修配劳务或销售服务、不动产和无形资产)达到登记标准，就应该登记为一般纳税人。

2.纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？答：不是自然年度。

根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）的规定，进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

3.全面营改增后，其他个人发生应税项目是否可以申请代开增值税专用发票？答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函…2016‟145号）的规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

上述情况之外的，其他个人不能申请代开增值税专用发票。

4.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，是否可按规定认证抵扣？答：不可以。

5.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，是否可以按规定抵扣进项？答：可以。

6.企业既有简易计税项目，又有一般计税项目，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税…2016‟36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解

2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解（仅供参考）一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。

A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，缴纳增值税案例B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。

B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。

但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受免征增值税案例C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。

小规模纳税人增值税申报操作流程

小规模纳税人增值税申报操作流程
（一）准备申报材料：
1、开票明细表：表明已开具的增值税专用发票的购方名称、货物数量、金额、税额等。

2、销售收入、销售成本汇总表：要求一月来的全部的收入和成本支出，以及销售税额数据进行汇总，用来比照发票数据申报。

3、增值税专用缴款书：多张缴款书，税务部门提供，可用来缴纳增值税。

（二）登陆纳税服务平台注册：
1、访问国家税务总局增值税税种服务系统，登录完成注册，并获取登录名。

2、认证税务登记证：提交材料后，系统审核，认证通过后即可登陆使用，充分体现实名制机制。

3、门头照片：实名认证中，将申报者的门头照片拍摄上传，以认证真实性。

1、登陆服务平台：进入个人用户模式，输入登录名和密码，打开系统后，回到小规模纳税人申报页面。

2、选择“新增”按钮，在朸页面根据发票明细完善信息；
3、申报销项税额，根据填写的销售额、销售成本，自动计算可抵扣的税额，填入销项税额框中。

4、检查信息，确认完成后即可提交；
5、选择银行：选择银行付款，把增值税款支付到指定银行账户。

（四）发票登记：完成税款缴纳后，可进入实名登记发票页面，将发票信息输入到系统中，申报完成结束。

营改增后相关企业账务处理应注意的问题

技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在 “ 应交税费—一应交增值税”科目下增设 “ 减免税款”专栏（小规模纳税Ｋ直接冲减 “ 应交税金一应交增值税），用于记例３：浙江某信息技术公司２０１３年８月转为试小规模纳税人，８月购买税控器具２ｏｏｏ：￣，取得增值税专用发票，增值税３４０元，同月支付税控器具维护费４００元。２０１３￣８月应税服务销售额５００００元。应纳增值税＝５００００／（１＋３％）Ｘ３０／０＝１４５６．３１元税控器具抵减应纳增值税＝１４６．５３１－２３４０－４（Ｉ）＝－１２８３．６９元２０１３年８月增值税申报数为零，１２８３．６９元减免税在下一申报所属期继续抵减。购买税控器具借：固定资产２３４０贷：银行存抵减增值税借：应交税费—一应交埋值税１４６．５３１
万元；
营改增之后该公司应税服务额为２２２／（１＋ｌ１％）＝＝２００万元与之对应的销项税额为２０Ｏ万元十ｌ１％＝２２万元２、做好试点前后的接续工作，正确进行会计处理。做好衔接工作，防止出现账目不清，财务混乱的现象，不仅是会计工作连续进行的基础，也是保证企业利益的要求。财税［＝１０１３】３７号附件二第—条第八项：试点前发生的业务按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允｛午扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。提示：２０１３年７月作为最后—个营业税申报所属期，差额扣除项目必须在７月底以前处理完毕。０１２３年８月１日起，原试点地区纳税人支付给非试点地区的应税服务项目，由抵减销售额改为进项税额抵扣。０１２３年年月１日起，非试点地区—律为进项税额抵扣。财税［２０１３］３７号附件二第二条第三款：原增值税纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从啪８服务的销项税额中抵扣。试地区兼有应税服务的原增值税—般纳税人，截止到开始试当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从

营改征增值税纳税申报管理

营改征增值税纳税申报管理
一、背景介绍
营改增是指将营业税改为增值税，是我国税制改革的一项重要内容。

根据营改增政策，纳税人需要按照相关规定进行增值税的纳税申报管理。

二、纳税申报流程
1. 登录税务局网站
首先，纳税人需要登录所属税务局网站，在线申报系统中选择增值税申报模块。

2. 填写申报表
在申报模块中，纳税人需要填写增值税申报表，包括销售额、购买额、进项税额、销项税额等相关信息。

填写完毕后，纳税人需要核对所填数据，确保准确无误，避免因数据错误导致税款计算错误。

4. 提交申报
核对无误后，纳税人可以选择提交申报表，系统会生成相关税款金额并提示缴纳方式。

三、申报注意事项
1. 申报期限
纳税人需要按照规定的时间节点进行增值税纳税申报，逾期申报可能会导致不必要的罚款和延迟。

在填写申报表时，纳税人需保证数据的真实性和准确性，如有虚假信息将会导致法律责任。

3. 协助审查
税务局有权对纳税人的申报数据进行审查，纳税人须积极配合并提供相关证明材料。

四、纳税申报优化建议
1. 系统对接
建议税务局的系统能够与企业的财务系统对接，实现数据的自动同步，减少人为填报错误和减轻企业负担。

2. 纳税政策宣传
税务局可加大对纳税人的税收政策宣传力度，使纳税人更清楚了解相关政策和规定，并便于纳税人正确申报纳税。

五、结语
营改征增值税纳税申报管理是税收领域的重要工作，对于促进企业合规经营、推动经济持续增长具有重要意义。

希望各方能够共同努力，完善纳税申报管理制度，为国家税收工作贡献力量。

小规模结转增值税的账务处理流程

小规模结转增值税的账务处理流程以小规模纳税人结转增值税的账务处理流程为标题，本文将详细介绍小规模纳税人结转增值税的具体步骤和相关注意事项。

一、了解小规模纳税人结转增值税的概念和条件小规模纳税人是指按照国家规定不需要进行增值税一般纳税人认定的纳税人。

小规模纳税人结转增值税是指将上期留抵税额在本期抵扣。

小规模纳税人结转增值税的条件包括：企业纳税人必须是增值税小规模纳税人，且本期的销售额没有超过规定的限额。

二、进行销售和采购业务小规模纳税人在进行销售和采购业务时，需要开具增值税发票。

销售时开具增值税专用发票，采购时开具增值税普通发票。

三、计算销售额和进项税额销售额是指企业在一定时期内销售商品或提供劳务所得到的全部价款、税款和其他应收款项的总和。

进项税额是指企业在一定时期内购买商品或接受劳务所支付的全部价款、税款和其他应付款项的总和中与应税销售额有关的增值税税额。

四、进行增值税的申报和缴纳小规模纳税人每月或每季度需要进行增值税的申报和缴纳。

申报时需要填写纳税申报表，并在规定的时间内向税务机关缴纳增值税款。

五、计算上期留抵税额小规模纳税人在填写纳税申报表时，需计算上期留抵税额。

上期留抵税额是指上一纳税期间的进项税额减去已抵扣的进项税额后的剩余金额。

六、结转增值税小规模纳税人在计算上期留抵税额后，将其作为本期抵扣的金额，即结转增值税。

结转增值税时，需要在纳税申报表中相应的栏目进行填写，并将上期留抵税额抵扣至本期应缴纳的增值税款中。

七、注意事项1. 小规模纳税人结转增值税时，需确保上期留抵税额的准确性和合法性，避免填写错误或虚假信息。

2. 结转增值税时，应按照税务机关的要求填写纳税申报表，确保填报内容的准确性和完整性。

3. 在计算上期留抵税额时，应仔细核对进项税额和已抵扣的进项税额，确保计算结果的准确性。

4. 小规模纳税人在结转增值税前，应了解相关法律法规和政策的变化，确保符合税法要求和税务机关的规定。

5. 在申报和缴纳增值税时，应注意纳税期限和缴款方式，避免因迟延或错误缴纳而导致罚款或其他不良后果。