新会计准则下的财务与税收协调
财务会计与税务会计的关系及其协调
财务会计与税务会计的关系及其协调一、财务会计与税务会计的概念财务会计是指企业依据会计准则和规定，以各种会计方法、制度和程序，对企业经济活动和财务状况进行记录、计量、报告和分析的一种会计工作。
它是企业向外界提供财务信息的基础，是企业向投资者、债权人、政府和其他利益相关方报告的主要内容。
税务会计是指企业在履行缴纳税收义务时，根据国家税收法规和政策，对企业进行企业会计核算制度，计算和缴纳企业所得税、增值税、消费税、个人所得税等税种的一种会计工作。
它是企业在税收方面的核算、报表与申报工作。
财务会计与税务会计密不可分，彼此之间互为条件，相辅相成，财务会计是税务会计的基础，税务会计是规范财务会计的重要环节。
财务会计作为企业经济活动的记录、总结和报告系统，提供了完整的会计信息资料，为税务会计提供了计税依据。
税务会计工作，需要借助于企业财务会计的数据与信息，进行企业税务申报、结算和税务纳税义务。
同时也是税务管理部门进行税收审查，查账与核算的依据。
2. 税务会计是规范财务会计的重要环节税务会计工作，必须严格按照国家税收法规和政策进行，税务会计核算制度是财务会计制度的延伸与补充。
税务会计工作的规范与严肃，对于企业财务会计的规范与完善起着重要的作用。
税务会计在企业会计核算过程中，检查与核对企业财务会计制度的合规性，并通过税务管理部门的检查与核算来强化企业的财务会计制度。
财务会计与税务会计是企业管理的两个重要组成部分，二者之间存在着密切的关系，在实践中要求二者协调一致。
必须在具体的会计核算工作中，建立健全、协调、衔接严密的财务会计与税务会计工作协调机制。
1. 健全会计制度企业应根据国家相关法律法规和会计准则，建立完善的会计制度，明确财务会计与税务会计的界限、职责和处理办法，使财税两个部门协同作战，共同完成企业的会计核算工作。
2. 加强信息共享财务会计和税务会计的信息是相互关联的，对企业经营管理和财务决策具有重要意义。
财务与税务两个部门应加强信息共享，建立信息披露机制，确保双方及时了解对方的会计数据与税务信息，从而确保双方的会计核算工作协调一致。
新收入准则下会计和税务的协调性研究
新收入准则下会计和税务的协调性研究新收入准则是指2014年5月28日美国财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board, FASB)发布的关于收入确认的新准则，即财务会计准则 No.606( ASC 606)，该准则于2018年1月1日起对所有上市公司和非上市公司生效。
这一新准则的发布对会计和税务之间的协调性产生了重要影响。
事实上，会计和税务之间的协调性一直都是一个重要的问题。
由于会计和税务的目的和原则的差异，会计所得和税务所得之间的差异是不可避免的。
新的收入准则的实施给会计和税务之间的协调性带来了新的挑战。
一方面，新收入准则的实施对业务的收入确认方式有了更加统一的规定，这可能导致公司的税务负担发生变化。
以往，一些公司可能会通过调整收入确认时间点或者利用其他会计手段来降低其税务负担。
新的准则要求公司根据实际发生的交易来确认收入，这减少了公司调整收入时间点的空间，从而可能导致一些公司的税务负担增加。
新收入准则对于税务负担的影响可能需要进行一些税务的调整。
从税务角度来看，一些收入可能需要在公司确认收入前就计入税务所得，而根据新准则，公司只能在确认收入时才能计入收入。
这样一来，可能需要对税款的预设、先计支出的税收等方面进行调整，以保证税务和会计之间的协调性。
为了保证会计和税务之间的协调性，需要公司从以下几个方面进行应对：公司需要对新收入准则的实施进行全面的评估，确保会计政策和税务筹划的一致性。
公司应该评估其目前的会计政策和税务筹划是否与新准则的要求一致，如果不一致，需要及时进行调整，以保证会计和税务之间的协调性。
公司需要加强会计和税务部门之间的沟通和合作。
会计和税务部门应该密切合作，及时分享信息，确保会计和税务处理的一致性。
公司可以建立跨部门的工作组，定期召开会议，讨论会计和税务的问题，解决协调性方面的难题。
在进行税务筹划时，公司需要考虑会计和税务的一致性。
我国会计准则与税收法规的差异及协调
我国会计准则与税收法规的差异及协调叙述了我国会计准则和税收法规相关理论，以我国现行的会计准则和税收法规为依据，系统地分析了我国会计准则和税收法规的差异及其成因，提出了解决矛盾的基本原则和对策建议。
标签：会计准则税收法规差异协调随着国际化的日益加强，我国新颁布的会计准则和税收法规也在不断地深化，两者之间的差异及其影响呈现日益扩大的趋势，为了使会计准则与税收法规更好的协调，本文展开了研究，研究两者差异和协调问题具有很强的理论和现实意义。
一、我国会计准则与税收法规的现状1.会计准则与税收法规的概述(1)会计准则是一种技术性规范，其规范对象主要是会计实务。
最终目标是促进社会经济资源的优化配置。
政府通过会计准则，配合宏观政策的实施，对会计信息的提供进行管制，以构成政府法规、制度的一部分。
(2)税收法规是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。
政府通过税收以法律的形式规定征税行为和纳税人的纳税行为。
2.会计目标与税法目标的分离是建立现代企业制度的基本要求。
我国企业制度改革的基本要求是：产权关系明晰，法人制度健全，政企职责分开，经营机制灵活，管理科学规范。
为保证会计计量及其利益分配的公正无偏性，保证经营活动的顺利进行，会计要对企业活动进行规范与约束；而税法则仅从有利于国家政府征集税收收入、满足社会公共需要的角度来制定。
因此，企业组织结构的变化，使“会税分离”式会计模式更能适应当前的企业状况，这种模式下，会计与税法目标必然不同，直接导致差异。
二、会计准则与税收法规的差异分析我们不难发现税法原则与会计核算原则的不同：1.权责发生制原则：会计准则和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。
在所得税会计上，税法要求纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这与会计准则是一致的。
但增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则，其进项税金抵扣必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣。
新会计准则下的无形资产会计与税收差异协调
新会计准则下的无形资产会计与税收差异协调摘要:本文分析了无形资产的会计与税收差异的具体表现以及无形资产会计和税收差异的影响，进而探讨新会计准则下无形资产会计和税收差异的调整问题。
关键词:新会计准则无形资产会计税收差异协调一、无形资产的会计与税收差异的具体表现(一)无形资产的概念和范围上的差异首先，投资性房地产里因为出租或只是为了地价增值才拥有的与切身利益相关的土地使用证在最新会计准则里面是独立应用在3号准则——投资性房地产中的，可在税法里却没有将它单独划分出来，是用了无形资产这一说法。
第二，商誉在最新的会计准则里是区别于无形资产进行会计处理的，这有别于税法将其列为无形资产的界定。
如：企业商誉在会计准则中每年都必须要做减值测试，可在税法中却是不允许在税前就罗列减值准备的，只有因为企业整体产权转让或者清算结业时才可以扣除减值。
(二)无形资产在计量中的差异之处1、外购所得的无形资产购得无形资产时的现值跟真正支付的金额间的差价，除了根据新会计准则中规定内容予以资本化之外，还要在规定的信用期间里运用实际利率加以摊销，并计入到当期损益这一项目中。
可在税法中，其成本则是将购买价款、整体支付税费以及直属于能让这一无形资产实现预定目标的其它支出费用作为计税的一大基础。
这两种规定不仅使计量的基础不相同外，还使得摊销的方法存在显著的不同点。
2、自行研制开发的无形资产最新的会计准则对企业的研制开发支出费用做了规定：必须要用“研发支出”的账户来归集汇总。
其中在研究期间的一切支出都属于费用化并计入当期损益；而开发期间的支出费用只要是按照资本化条件来实行的就可做资本化处理，不是的就计入到当期损益中去；剩下无法区分的就当作管理费用。
在税法中却规定如下：企业研制开发的无形资产通常是以开发期间在符合资本化全部条件之后一直到可运用前所发生的一切支出费用作为计税的基础，而将研究阶段的一切支出计入当期损益。
3、非货币性资产交换得到的无形资产如果交换是没有商业实质的话，那么最新的会计准则就将换出资产的面值及支付的税费当作换入资本所花的成本费用，不管有没有支付补价，统统都不确认为损益；然而在税法里，却将换出资产计税的价格跟计税基础间的差值当作纳税所得费用。
新准则下会税差异的具体表现及协调
、
（ ） 一 主营业务 收入 。 由于在新颁布 的会计准则 中充 分 引入了公允价值计量 的模式 ， 而根据现 行税法 ， 企业 需 以合 同约定 的收 款 日期 、 协议 价款确认 其收入 ， 并不
按照应 享有或 应分担被投 资单位实 现的净利 润或净亏 损的份额确认 当期投资损益 ， 而不论被投资方是否决定 进行利润分配 。而根据现行税法 ， 企业所获得 的投资收 益应按照被投资方所给予的利润分配时间确认其收入 ， 这与新准则成本法下投资收益的确认时间相吻合 ， 由此
业费用都可予以税前扣 除 ，但是税法对此却 另有规 定 ： 企业所发生 的广告费支 出可按不超过 销售收入 的２ ％予
以扣除０ ％的 比例予 以扣 除 ，个人佣金 支 出可按 服务金额 的 ． ５
５ ％予 以扣除 。 由此可见 ， 营业费用确认过程 中表现出 在 的会税差 异一般均属于永久性差异。
管理费用确认上 的不 同 ， 其可能产生一定 的永久性 差异 和暂时性 差异。如对于坏账损失 的确认 ， 准则规定企 新
值准备 的计提操纵利润的可能 。与此类似 ， 现行税法也 明确规定对于企业所计提的 固定资产 、 无形资产减值准
备不得在税前扣除 ， 应计入企业 当期 的应纳所得 。 二、 新准则与税法间会税差异 的相关协调建议 由上可见 ， 新企业会计 准则与现行税法间的差异是 显 而易见 的， 这主要是 由会 计与税法各 自设立的 目的不 同所造成的 。就前 者而言 ， 其设 立的 目的主要是为了向 投资人 、 债权人 、 政府 以及 管理者 自身 等会计信息使 用 者提供真实 、 完整的财务信 息 ， 属于微观层面 ； 而就后者 来说 ，其设立的主要 目的是为了保证国家财政收入 ， 增 加利用税收杠杆进 行宏 观调控的可能 ，属于宏 观层 面。 因此 ， 两者 目的的差 异造就 了所遵循原 则的差异 ， 由此 也造就 了会税处理方式的较大分离 ， 必须予 以协调。 首先 ， 需重新界定 会税差 异的程度 ， 国际会计 准 对
财务会计与税务会计分离与协调路径探析
［ １ ］ Ｊ ｅ ｎ ｓ ｅ ｎ ， Ｍ． Ｃ． ａ ｎ ｄ Ｗ． Ｈ Ｍｅ ｃ ｋ ｌ ｉ ｎ ｇ ， １ ９ ７ ６ ， Ｔ ｈ ｅ ｏ ｒ ｙ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ Ｆ ｉ ｒ ｍ： Ｍａ ｎ —
同， 都是社会性的学科 。 税 务会计是以财务会计作为基础监督 与 核算纳税人的经济活动。 （ ２ ） 税务会 计对财 务会计也有重要 影响 。 财务会计是 税务会计 的 重要基础， 税务会计对财务 十 的信息系统也有重要影响。 纳税人的 税 务会计处理 会都会影 响纳税人 财务状况 ，并且 在财务会 计报表 上
一
综上 ，公司债券所具有 的公 司治理作用使其大大优于银行 贷款。 在西方成熟的资本市场融资体系中 ， 公司债 占据着主导地 位， 而作为新兴资本市场的 中国 ， “ 重股轻债 ” 的传统观念和监管
制 度 的 不 完 善使 得 公 司债 始终 是 我 国资 本 市 场 发展 的一 块 “ 短
量 的比重也 比较 低 ， 因此 ， 如果公司通过股权融 资获得资金 ， 不
仅 给 管 理 层 带来 的压 力 比较 小 ， 而 且 是 没 有期 限 的 。相 比之 下 ，
新会计准则与税法政策比较与协调
代 １９ 年 ４月 ９日公布 的《 ９１ 中华人 民 税法差异的角度分析 ， 公允价值将导致 物 、 机器 、 机械 、 运输工具 以及其他与生 共和国外商投资企业和外 国企 业所 得 更多的会计与税法差异 ， 因为税收是以 产经营有关的设备、 器具、 工具等。 税法 》和 １９ ９ ３年 １ ２月 １ ３日发布 的 例》 。新法在纳税人 、 税率 、 扣除和资产 资产和交易的计税基 础为依据 ， 不承认 （ ） 二 新会 计准则在会计核算 时 引 在新会计准 则中， 固定资产确认的
税收优惠政策等多项税制改制。同时， 国际反避税政策及《 关联企业问业务往 制改革文件也即将出台。 本文拟就新会计准则及其与税法差
１固定 资产 折旧的残值 必须考 虑 ． 货币时间价值 ， 即折现值 。 ２收入准则第五条规定 ： ． 凡是有融
２特殊行 业、 ． 特殊业务确认计量
（） １ 生物资产中关于天然起源生物
即会计主要是记录过去 ， 财务报表就是 订 ，提 出了让渡资产使用权和利得 、 新会计准则谈到 损 的价值应该如何计量？
新会计准则与税法的差异 ，体现在很 多 认时间的变动。 地方 ， 细节问题比较多， 但本文的主要 目 会计与税法之间的政策更加协调。
一
的马 ， 如果拉车 ， 则要 归人生产性生物 资产范畴 ； 果吃马肉 ， 如 那就要 归人 消
如果按照新会计准则的要 求去做 ，
的是通过下面几个重要方面 的阐述 ， 使 在税收上 记录 的价 款是合同开票 的金 耙 Ｉ生物资产范畴了。 生 当然现在会计核 额， 这样又出现一个矛盾 ， 即开票 的时 算问题解决 了， 但税法如何处理还没有
新《企业所得税法》与新会计准则的协调
新《企业所得税法》与新会计准则的协调摘要《企业所得税法》与会计准则的区别和一致性是相对比较矛盾的，二者之间始终存在着差异，但它们的统一又是目标。
通过对新《企业所得税法》与新会计准则之间的联系进行分析，比较了二者之间的协调之处。
关键词新《企业所得税法》；新会计准则；协调中图分类号f23 文献标识码a 文章编号1001-828x(2011)03-0134-01一、新《企业所得税法》和新会计准则的关系一个完整的经济体系既包括会计又包括税收，缺一不可。
对于会计的核算来说，它的基本原则便是必须公正、公平地给出一个企业的财务报表、营业收入、利润变化，以便使投资者、公司的高官能根据这些财务信息做出决策或是相应的调整方案。
因此，会计的核算是非常重要的。
会计核算之后，将相关信息提交，之后会得出一个企业应缴纳的税款，这部分税款也会纳入企业成本中，减少公司的净利润，也就是说会计和企业所得税之间有着密切的关系。
随着新的《企业所得税法》以及新会计准则的实施，这将会导致会计和企业所得税之间联系更加紧密，也更加完善了我国的税收体系。
“《企业所得税法》和会计准则之间可以互相监督、互相牵制，最终达成二者相互补充的关系。
《企业所得税法》与会计准则的区别和一致性是相对比较矛盾的，二者之间始终存在着差异，但它们的统一又是目标。
因此必须研究二者间的协调统一。
二、新《企业所得税法》和新会计准则的区别(一) 确认收入方面的区别在会计准则中，定义的收入是指公司在平时工作中得到的可以增加所有者利益，并与他们所投入的成本无关的经济收入的总量。
但是，在新《企业所得税法》中，定义的收入是指公司无论以有形资产或是无形资产所获得的利润总数。
从上面《企业所得税法》和会计准则对收入的定义中可以看出，他们对于收入的确认方面存在着比较明显的差异和区别。
在《企业所得税法》中，认为只要可以提高一个企业的利润、收益，都可以把这部分资产定义为企业的收入，都会被纳入需要纳税的部分里来。
论企业会计准则下会计与税收收入确认协调
论企业会计准则下会计与税收收入确认协调摘要：财政部于2006年发布《企业会计准则第18号——所得税》。
通过该准则，可以更恰当反映企业所得税资产和负债，更好实现与国际准则趋同。
本文对企业所得税会计按现行税法核算与《企业会计准则——所得税》之间的差异进行了简要的分析，并提出了会计与税收收入确认协调的建议。
关键词：企业会计准则；税收；协调中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、企业会计准则与税收间差异原因实施企业会计准则是为了给财务报告相关使用者能提供准确、完整体现企业一定时期的财务状况及经营成果等相关财务信息，以帮助其进行决策的需要。
而国家制定税法则主要是获取财政收入，实现对经济利益的再分配过程，促进社会协调和谐发展。
由于会计准则和国家税法在上述实施过程中存在各自不同目的，因而导致产生差异，主要表现为对相同的经济事项由于目的不同，会计准则与税法则有不同的处理规定，比如税法规定，对于视同销售的行为无论款项是否收到都应作收入进行核算，以此为基础计征流转税；而会计核算上，确认收入的标准是能够带来经济利益的流入，所以大多数视同销售行为会计上不作为收入对待。
二、企业会计准则与税收之间收入确认差异形式（一）营业收入确认的差异营业收入主要有销售商品收入、让渡资产使用收入、提供劳务收入三大类，现分别分析其存在的差异：1.销售商品形成的收入。
企业对于完全符合企业准则规定的收入确认的五项条件后，才可以将销售商品形成的收入核算为会计意义上的收入。
而税法规定在取得销售款的当天或取得合法有效的销售凭证的当天即应当确认相应收入。
从此规定可以看出，新会计准则对收入确认的判定准则是“实质”即注重交易的结果而不看其表面形式的，但税法主要是注重于是否取得了交易合法凭据，即是否已开票等“表象”。
例如，对于同一项售后租回业务，会计上没有作为收进行核算，而是按照一项融资业务进行处理，是一种融资行为。
财务与税务之间的协调管控
财务与税务之间的协调管控财务和税务是企业中两个很重要的部门。
财务部门主要负责企业的资金管理及财务分析等工作，而税务部门则主要负责企业的税务筹划和报税工作。
这两个部门之间的协调管控是企业发展的重要保障。
一、财务与税务的异同点首先，我们先来看看财务和税务在具体职能上的异同点。
财务和税务的职能不同，财务的职能主要是管理企业的财务活动，涉及的范围较广，包括财务计划、资金管理、预算编制、成本控制、核算、协调银行等方面；税务的职能主要是处理企业在税务法律规定下的税收事务，包括税务筹划、税务咨询、税收优惠申请、税务申报、税务稽查等方面。
二、财务与税务之间的协调管控主要有以下几个方面：1、沟通协调财务部门和税务部门在工作上存在一定的关联性和联系。
要想使财务与税务之间达到良好的协调关系，首先要做到沟通畅通。
财务部门和税务部门在工作中应及时沟通，共同解决企业的财务和税务问题。
2、遵守税收法规财务和税务在公司经营决策中各司其职。
财务部门的职责是负责企业的财务报表，对企业的成本、收入、支出等进行统计、分析及核算；税务部门的职责是保障企业在税收方面的合法权益，确保企业在法律规定下实现最低税收负担。
对于企业来说，一定要遵守税收法规，确保财务和税务的顺利协作。
3、关注企业风险财务和税务在企业中都有着重要作用。
财务风险是企业内部产生的，如资产负债表状况不良等。
税务风险则包括企业未能及时申报缴纳税款，未及时录入财务情况等。
财务和税务部门应根据企业的实际情况，共同关注企业的风险，并采取措施加以解决。
4、积极的合规管理积极的合规管理是财务和税务之间协调管控的重要方面。
企业在做财务和税务管理时应注重合规性，符合税收法律规定，尽量避免出现违法违规的情况，并在内部建立完善的合规管理机制。
三、结论财务与税务之间的协调管控是企业发展的重要保障。
在财务和税务协调管控方面，沟通协调、遵守税收法规、关注企业风险和积极的合规管理是非常重要的。
企业在工作中要做好两个部门之间的协作，才能更好地实现企业的发展目标。
财务会计与税务会计的差异及协调——基于新准则对所得税影响的分析
该范式认 为 ， 会计与税务 既相互依存 又相对独立 ， 两者 之间有分离 、 有交叉 、 融合 ， 有 最终 目标一致 ， 具体 目标不同。
除此 之外 ， 税务 会计与企业财务管 理也有密切 的关 系 ， 因为
进行税务筹划 ， 为企业争取最大税收利益 的价值要 远远 大于
反映企业应纳税金 的价值。 根据 以上三种不同的税务会计范式 ， 将各 自的税务会计 模式列表对比如下 ：
维普资讯
２０ ０８年第 ８期
经济研究导刊
Ｅ Ｃ０Ｎ ０ＭＩ ＥＳ Ｃ Ｒ ＥＡＲＣ Ｇ ＤＥ Ｈ ＵＩ
Ｎｏ８， ０ ． ２ ０８
总第 ２ 期 ７
Ｓ ｒ ｌ ．７ ｅｉ ２ ａ Ｎｏ
财务会计 与税务会计 的差异及协调
基 于新 准 则对所 得税 影 响 的分析
一
８ — ６
维普资讯
确认 。税法强调确定性原则 ， 对谨慎性原则只是有 限度地 承
认。 对谨慎性原则的承认无 异于让税务部 门在一定程度上替 企业承担 了经 营风险 ； 谨慎性原则确认 的资产损失没有交 易 凭据 ， 不符 合税法 的可靠性要求 ； 慎性原则 常常依赖会 计 谨 人员的职业判断 ， 以取信于税务部 门。 难
企业会计准则强调谨慎性原则 ， 易或者事项进行会 对交
计确 认计量和报告应保持 应有 的谨慎 ，不应高估 资产 或收 益， 低估 负债或费用 ， 适用于不确定 环境 下对收入 和费 用的
作者简介 ： 吴康 为（ ９ ５ ）女 ， 南永州人 ， １７ 一 ， 湖 会计师， 事企业财务管理研 究。 从
与会计准则 、会计 制度对会计 的规 范是 完全不 同的两个体
一
、
税务 会计范式 与模式
浅析新会计准则与税法的差异及协调措施
经 营 管 理
浅 析 新 会 计 准 则与 税 法 的 差 异 及 协 调 措 施
张 园 园 （ 德 州学院 山 东德 州】 本 文对会计准则和税 法进行 了概述 ， 分析 了会计准则和税法存在的差异及原 因， 提 出了会计准则和税 法差异 的协调 措施。要
完善 政 策 ， 完 善 企 业 岗位 ， 完 善操 作 层 面 的 协调 ， 完善 会 计 准 则 与税 法操 作 层 面 的协 调 ， 加 强相 互 宣 传 。 使 会 计 准 则 和 税 法 更加 融 合 ， 更 好 的
发挥作用。
【 关键词 】 新会计 准则 ； 税 法； 差异原 因； 协调措施
罚法、 刑法 等法 律中有 关税 收 的法律 规 范 。 二、 会计 准则和 税法 存在 差异 的原 因
１ 、 目标 不 同
会 计 和税 收是 两个不 同的部 门 ， 其 会计 的法规 制 定和 日常 管理 是 归属 于 财政 部 ， 而税 收是属 于 国家税 务局 ， 因此 ， 两个 部 门在 平 时 的工作 中 ， 要主 动 的相 互沟通 和协 调 ， 二 者在 立法 和执 法的 时候 ， 要 加强 政府 部 门管理 层 的 联 系 与合 作 ， 财 政 部在 制 定 新 的会 计 准 则 时， 不 仅要 满足 财务 报表 的 报送 要 求 ， 还 要 同时 满 足 纳税 基 础 的需 要， 国家税 务 局 在 制 定 税 收 规 定 时 ， 要 尽 可 能 的与 财 务 会 计 保 持
一
、
会 计 准则和 税法概 述
目标 实现 的前 提下 进行 的 ， 相 对会 计准 则而 言 ， 更 具中 国特色 。
三、 会计 准则 和税 法差 异的协 调措 施
新会计准则与新企业所得税法差异与协调
新会计准则与新企业所得税法差异与协调中图分类号：f231 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）12-206-02摘要企业会计核算和税法差异由来已久，本文针对新会计准则和新企业所得税法的改革，对二者差异进行分析探讨。
本文主要从理论上解释二者之间的根本差异性，也揭露了会计和税法差异的不可避免性，并对于其差异的具体体现形式进行了分析。
在此基础上对会计准则与企业所得税法的差异进行评价，并对策研究协调的总体思路，从资产类、收入类、成本费用类三个方面具体提出协调对策。
关键词新会计准则企业所得税法差异协调一、新会计准则与新企业所得税法差异产生的原因1．经济体制转轨是导致会计与税法二者产生差异的制度原因在计划经济体制下，计划决定财政，财政决定财务，财务决定会计，因此会计与税法之间不存在差异。
而在市场经济体制下，政府主要通过市场来实现资源优化配置，必要时使用计划手段进行资源配置。
企业则转变为自主经营、自负盈亏，所有权与经营权相互独立的经营实体。
经济体制的转变使会计的目标发生了巨大变化，转变为真实地反映和监督经济组织的经济活动过程和结果，及时向信息使用者提供与决策有用的相关信息。
税收的目标仍是为了保证国家财政收入的实现以及调节经济活动运行，并且作为企业经营活动的一项内容与企业的收益存在紧密相关的关系。
因此经济体制转轨是导致会计与税法二者产生差异的制度原因。
2．遵循原则的不同是导致会计与税法二者出现差异的技术原因会计制度与税法虽然都规定了配比原则和相关性原则，但其所指的内容和范围却不完全相同。
会计核算的配比原则要求收入和与其相关的成本、费用应当在同一会计期间内得到确认，即因果配比和时间配比两方面；而税法中配比是指纳税人在某一纳税年度允许税前扣除的成本、费用不得提前或者滞后扣除，严格控制纳税人通过提前扣除成本、费用来缓缴所得税税款。
会计核算的相关性原则要求企业提供的会计信息应当满足会计信息使用者的需要；而税法相关性原则要求纳税人允许扣除的成本、费用从性质和范围上必须与取得的应税收入相关，否则不得在计算所得税税前扣除。
新会计准则下的会计与税收协调
新会计准则下的会计与税收协调张鸿磊中国华油集团公司大庆分公司【摘要】本文分析了会计与税收差异产生的影响，进而探讨新会计准则下会计和税收差异的协调问题。
【关键词】新会计准则会计税收协调随着市场不断深化，会计与税收两大制度体系也处于持续动态调整之中，两者之间的差异亦呈现经济体制改革的趋势。
结合当前的改革形势，秉承会计和税收两者的演进秩序和历史传统，应在承认二者独立性的同时，搭建法与理相互通融、微观与宏观相间、征税与纳税自然契合的桥梁，使会计与税法有机配合，从而有效促进我国社会经济的稳定和可持续发展。
一、会计和税收差异化产生的影响１．提高了纳税及征税的成本费用。
从一位纳税者的视觉出发，因为会计准则跟税法间存在的差异性让同一个纳税者因为受到不一样制度的制约而增加了财务核算和纳税调整的成本。
从征管方的角度考虑，新会计准则和税法的差异使得监管税务部门需要把大量的工作花费在查证纳税人申报数据的真实性上这就意味着征管成本的增加。
２．为企业避税和财务舞弊提供了可趁之机。
新会计准则和税法之间的差异以及税法本身存在的漏洞等在一定程度上意味着我国法律法规体系存在着不严密和疏漏之处，从而为个别企业财务舞弊和避税提供了可能。
例如，企业可以通过调减会计利润，使得应纳所得额远远低于实际会计利润，从而达到避税的目的。
３．增加了纳税人的涉税风险。
新会计准则和税法的差异在一定程度上增加了征管部门和纳税人之间的对立，使得两者之间不可避免的出现了一些出入。
在这种情况下，纳税人可能因为一些非主观性的原因而让征管部门认定其是为非法的避税行为，从而提高了他们涉税的风险性。
二、会计与税收协调应遵循的原则考虑到我国现行税收法律制度和会计制度的特点，以及双方间差异存在的情况，必须先构建二者间协作的原则体系，使协作有一个好的出发点，这是协作成功的前提。
根据前文对我国税收法律制度与会计制度之间差异表现及问题分析，笔者认为应建立如下协作原则：１．系统性与个别性相结合原则。
谈财务会计与税务会计的协调发展
财务会计的根本 目的在于让投资者或潜在 的投资者 了解 企业 资产的真 实性 和盈 利 可 能性 。 税 法 的 目的 主 要 是 保 证 国 家 的 财 政 收 入 ， 经 济 而 对 和社 会发展进行调节 ， 保护纳税人 的权益 。 ２主体 不 同 ． （ 计主体 ， １ 是指会计信息所反 映的特 定单位或者组织 ， 它规 范了 会计工作的空间范 围。会计主体是根据会 计信息需求者 的要求进行会 计核算 的单位 ， 以是一个法律主体 ， 可 也可以是一个经济主体。 （） ２纳税主体 ， 是指依 法直接负有纳税义务 的基本纳税单位 （ 自然 或 人 ）也 就 是 税 法 规 定 的 独 立 纳 税 人 。 原 则上 ， 范税 制 下 应 以法 律 主体 ， 规 作为纳税主体 ， 当然也有为管理需要特殊 规定 的例外 。 各税种 的税法 中 都 规 定 了独 立 的 纳 税 单 位 （ ）但 是 ， 人 ， 由于 我 国企 业 法 人 登 记 管 理 制 度 方 面 存 在 的种 种 不规 范 和 财 政 体 制 的 原 因 ，还 没 有 完 全 做 到 按 规 范 的 法 律 主 体 来界 定 基本 纳 税 单 位 。 ３ 循 的原 则 不 同 ． 遵 由 于 企业 会 计 制 度 与税 法 所 服 务 目的 不 同 ，导 致 两 者 为 实 现 各 自 不同 目的所遵循 的原则也存在很 大的差异 。基本原则决定 了方法的选 择， 并且是进行职业判断 的依据 。 原则的差异导致会计和税法对有关业 务的处理方法和判断依据产生差别 。税法也遵循一些会计核算 的基本 原 则 ， 基 于 税 法 坚 持 的 法 定 原 则 、 入 均 衡 原 则 、 平 原 则 、 避 税 原 但 收 公 反 则 和便利行政管理原则等 ，在诸如稳健或谨 慎性原则等许多会计基 本 原则的使用中又与财务会计有所背离 。 ４核 算 方 面 的 不 同 ． 目前 ，我 国 税 务 会 计 与 财 务 会 计 的差 异 不仅 涉 及 应 税 收 入 和 应 抵 扣 费 用 确 认 的 时 间 ， 涉 及 价值 的 计量 ； 还 不仅 涉及 企 业 所 得 税 ， 涉及 流 还 转 税 类 各 税种 ； 仅 涉及 利 润 表 项 目 ， 涉 及 资产 负 债 表 中的 几 乎 所 有 不 还
浅析新会计准则与税法的差异及协调
浅析新会计准则与税法的差异及协调[摘要]本篇论文是讲述新会计准则与税法的差异及协调的内容。
它从以下几个方面讨论：①新会计准则与税法差异的产生原因；②差异产生的问题；③如何对新会计准则与税法的差异进行协调。
[关键词]差异；目的；前提；问题；协调我国于2006年，财政部颁布了新的企业会计准则及应用指南。
新准则推进了与国际会计准则接轨，用国际化的语言表达企业的财务状况，新准则的发布更是扩大了与我国税法之间的差异。
1新会计准则与税法差异的产生原因其原因主要有以下五方面：1.1两者目的不同。
我国会计准则和税法都是由国家机关制定的，但两者的出发点和目的不同。
会计准则是为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息，提高会计信息质量，以满足会计信息使用者的需要。
而税法的目的是及时地取得国家的财政收入，对会计制准则的规定有所约束和控制，进行宏观调控，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的权益。
1.2两者的基本前提不同。
新准则会计核算的四个前提是会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
而企业所得税纳税人不同于会计主体，而且对资产、负债、收入和费用确认、计量的时间和范围不同，必然产生暂时性差异和永久性差异。
1.3两者的内容不同。
我国的会计与税法是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的规则，规范不同的对象。
企业会计准则的目的在于规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，以满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，所以，相关与可靠是会计准则规范的目标。
而税法规范了国家税务机关征税行为和纳税人的纳税行为，体现解决的是财富如何在国家与纳税人之间的分配问题，具有强制和无偿性。
因此，税法与财务会计制度不可能完全相同，必然存在差异。
1.4两者的制定机构不同。
国家统一的会计准则由财政部根据《中华人民共和国会计法》制定并公布执行。
我国的会计准则定位属于行政法规性和规范性文件，作为会计核算的重要规范，由财政部制定下发。
浅议现行会计准则与所得税法的差异与协调
有小企业将执行《 小企业会计准则》 。虽 然企业会计准则 的颁布使我 国
会 计 工 作 实 现 了与 国 际 接 轨 ， 但 就所得税税 前差异而言 ， 其与现行 《 企
业所得税法》 规 定 的所 得 税 税 前 差 异 进 一 步 扩 大 ， 这 是 所 得 税 法 规 与会
在 目前 会 计 处 理 中 ， 有 很 多 业 务 要 靠 会 计 人 员 的专 业 判 断 ． 如 固定 资产 的折 旧年 限 、 方法 ， 各 类 资 产 的 减 值 准 备 等 。税 法 则 规 定 企 业 实 际 发 生 的业 务 必 须 是 真 实 的 ， 不含估计的 ， 取 得 的收 入 与 扣 除 的费 用 必 须 是确定 的， 有合法依据或报经税务机关审核批准 ， 以此 来 确 定 应 缴 纳 或
协 调 研 究提 供 了新 的 研 究 平 台。 本 文探 讨 了我 国会 计 制 度 体 系和 税 法
映 企业 财 务 状 况 ， 也 不 利 于 实 现 税 收 目标 ， 维 护 国家 税 收 的严 肃 性 和稳
定性 。 ４ 、 对 业 务 判 断 标 准 不 同
体 系之 间 的 差 异 ． 并 对 如 何进 行 协调 给 出 了建 议 。
计期间 ， 由于 会 计 准 则 和税 法在 计 算 收 益 、 费 用 或 损 失 时 的 口径 不 同 所
产 生 的 税 前 会 计 利 润 与 应纳 税 所 得 额 之 间 的 差 异 。 这 种 差 异 在 某 一 时
要影响 。 因此有必要根据现行《 企 业 会计 准 则 》 和《 企业 所 得税 法 》 ， 对 企 业 会 计 准 则 与 税 收 法 规 的 差 异 进 行 分 析 和 研 究 ，以 便 更 好 的 将 会 计 与
浅析新形势下会计与税收的双向协调
是相同的， 但 由于税收政策执行不 统一 ， 造成税 负不公平 。
２ ０ １ ０年财政部 国家税务总局下发 的 《 关于部份 国家储 备商 品有关税收政策 的通知》 ，对 中央和地方商 品储备政策性业务的
Байду номын сангаас
该政策是 国家粮食局为了解决因原税 国有粮 食收储企业 的储 备粮库 大多都 是 ８ ０年 代初投 资建 有关税收政策进行 了明确 ，
建材发展导向 ２ ０ １ ３年 ５月
【 文章编号 】 １ ６ ７ ２ — １ ６ ７ ５ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ９ — ０ ２ ８ ７ — ０ ２
建 设 经 济
浅析新形势下会计与税收的双 向协调
喻 萍
（ 昆明国家粮食储备有限公司 云南 昆明 ６ ５ ０ ２ ０ ８ ） 摘 要： 近年来 ， 随着粮 改政 策的 实施 ， 人们 开始越来越关注在粮食 方面都 实行 了哪些优 惠政 策。 为 了双向协调会计与
要承担大额 的仓房维修费用 。目前我 国粮食 生产 发展 和安全形 发展 的税收优 惠政策 ， 目的是给 予其相应 的税 收扶 持， 减轻企 业 势虽 总体 良好 ， 但农业仍是 国民经济的薄弱环 节， 受人 口、 耕地 、 税赋 ， 为其创造 良好的发展环 境， 推动健康稳步发展 。
资源 、 气 候、 国际市场等 因素变化 的影 响， 粮 食安全仍面 临严峻
ｌ 引 言
年代至今未变， 而企业 的保管成本随着 国家经济 的发展在逐年递
导致政策性 费用缺 口扩大 。粮油经营 利润 菲薄， 资金积累率 中国作为一个农业大 国， 尤其是粮食生产和 贸易大 国。如何 增 ，
企业要长效发展仅 靠企业 自身 的实力 是做 不到的 ， 面 临较大 在新形势下， 做好会计与税收的双 向协调工作 ， 不仅有关政府工 低 ， 的资金压力 ， 因此 不宜再增加其税负 ， 国家还需给予 一定的税收 作部门的正常工作的开展，也有关 我们干家 万户的 日常生活水
新会计准则下的财务与税收协调分析
新会计准则下的财务与税收协调分析新会计准则下的财务与税收协调是指根据新实施的会计准则与税收法规，对财务报表和税务申报进行调整和协调，以确保企业既能符合财务报告要求，又能满足税务要求，避免因会计与税收之间的差异而导致的不必要的纳税风险和税务争议。
新会计准则对企业会计报表的编制、核算和披露等方面进行了重大修改和调整，使得会计与税收之间的差异增多，需要加强协调和调整。
新会计准则对企业的资产和负债进行了重新界定和计量，部分交易和经济事项的会计处理方式发生了变化，这就导致企业在财务报表和税务申报中面临差异调整的问题。
新会计准则下对金融工具的分类和计量方式进行了重新定义，企业需要根据新的规定调整其财务报表，但这往往会导致企业在税务申报中面临税前扣除和计税基础等方面的调整。
新会计准则对企业的收益计量和确认进行了重大调整，采用了更加严格和谨慎的准则，这使得企业在财务报表和税务申报中面临收入确认差异的问题。
新会计准则要求企业在确认收入时考虑到交货和交付的风险转移，这可能导致企业在财务报表和税务申报中面临收入确认时间和计税时间的差异调整。
新会计准则对企业的资本支出和资产减值进行了重大修改，这也为财务与税收之间的协调带来了新的挑战。
新会计准则对资本化标准进行了重新规定，企业需要在财务报表中按照新准则进行资本化和折旧计提，但这可能导致企业在税务申报中面临资本化和折旧费用的差异调整。
为了实现财务与税收的协调，企业需要采取一系列措施和方法。
企业需要加强财务和税务部门之间的沟通和协作，确保财务报表和税务申报的准确性和一致性。
企业需要及时了解和适应新会计准则和税收法规的变化，及时调整和完善会计和税务制度，以确保会计与税收之间的协调和一致性。
企业还需要加强内部控制和风险管理，及时发现和解决财务与税收之间的差异和问题，降低税务风险和税务争议的发生。
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财务 会计 和税收 的差异 ， 使得纳税 、 征税 的成本所有提升 。站在一 个纳税人 的角度来看 ， 由于会计准则和税收法 律之间存在一定 的差别 ， 使得 一个纳税 人因受 到不 同制度 的约束 ， 继而在 一定程度上 提升 了财 务核算 、 纳税 调节等方 面的成本费用 。站在税 收征管单位 的角度来 看 ， 税法 和新会计 准则两 者之 间的差别 ， 致使 监管税 务部 门必须 对纳税人 申报数 据的真实性进行查证 ， 而这就需投入相 应的工作成本 ， 换 而言之 就增加 了税 收征管的投入成本 。 （ 二） 在一定程度上提 升 了涉税的风 险 财 务会计 和税收 的差异 ， 在一定程 度上提升 了涉税 的风险 。从 某 种层 面上而言 ， 税法 和新 会计准则两者 间所 存在的差别 ， 加剧 了纳税 者 与征管 者间的对立关 系 ， 致使相互之 间发生各种出入 。在该情况 下 ， 纳 税 者可能 由于各种 （ 非主观性 ） 的 因素 ， 使得征 管者认定 纳税者存 在非 法避税行 为 ， 继而致使涉税 的风 险有所提升。 （ 三） 为进税、 财务 舞弊提 供 了机会 财务会计和税 收的差异 ， 为逃税 、 财务舞弊等行为创 造了机会 。我 国税法和新会计 准则 之间所存在 的差异性 ， 为一些企业 、 单位财务舞弊 和逃税 、 避 税创造 了机会 ， 借 由两 者之间 的差 异 ， 部分 企业单位 从两种 制 度中存在漏洞 ， 继而利用会计利润 的减降 ， 使应缴纳 的税额痹企业 自
在２ ０ ０ ７ 年， 我 国开 始在上市公 司实施新会计 准则 ， 不久 之后 ， 该准 则也相 近在大 中型企业 中实施 。这一准则 的实施 ， 意味着 中国财务会 计迈进 了一个新 时期 ， 意 味着 中国已构建起 了和国际惯例趋 同， 且适应 市场发 展的会计 准则 。而在会计 准则实施 的过程 中 ， 税收方 面 的法律 法规也 同时执 行 ； 但伴 随着我 国会计准则 的不断优 化 、 变革 ， 使得税 收 法规 和新 的会计 准则在 一些地方 存在不协 调 ， 继 而造成税法 和会计核 算制度两 者间出现差异化 。在这种情况下 ， 采取有 效措施 ， 促进两者 的 协调发展 ， 是 十分 有必要的 。 财务会计 和税收差异所带来 的影 响 （ 一） 纳税 、 征 税成本 的提 升
一
覃 庆 阳
（ － － ） 宏观层 面的对立统一关 系
从实质上 而言 ， 税收和会计两者之 间的关 系 ， 是一种微观经济主体 和政府之 间的关 系。在中 国不管是会计准则 ， 还是国家税收法规 ， 都是 由政府 所制定且颁 布 的， 从某 方面而 言 ， 这说 明在立法角度上 ， 税收和 会计之 间存在 可通融性 ， 它们能够在维持 自身制度 相对独立 的情况下 ， 构建起 一座微 观与宏观经 济两者互相 交流的桥梁 。国家征 收税 收 ， 一 般用在维持 国家内部社会经济秩序 、 兴建公共 设施 、 维护 国家主权等方
（ 一） 满足 国家相关税收政策和 日常税务 管理的需要 在 贯彻落实会计 目标时 ， 应 当同时满足国家相关税 收政 策和 日 常 税 务管理 的需 要。财务会 计工作人员 的工作任 务 ， 不单单是 为诸多投
、
资人亦或者是 相关部 门提 供正确 的财务会计信 息 ， 同时还带 有其他方 面的内容 ， 即内在控制机 能 。所 以 ， 在会计 日常核算工作 当中 ， 必须进 步强 化明细核算 ， 针对与税 收相挂 钩的业务 内容 ， 应在严格遵 照会计 准 则应 对工作的过程 中， 以明细账户 的形式 ， 明确放映 出会计和税收两
税务筹划
新会 计准则下 的财 务与税 收协调
广 西机 电工 业 学校
摘要 ： 税 收与财务 会计 ， 两者之 间有着极 为密切的关 系， 虽然如此 ， 但 它们彼 此 间的差异也是 不容 忽视 的 问题 ， 税收 与财务会计 的学科属 性、 发展 目标 定位 不一样 ， 继 而致使 其在设 计制度 时 ， 必须遵循 不一样 的 目标 ， 行使 不一样的职 能 ， 坚持 不一样 工作原 则。 目前 ， 税 收和财务 会计彼此 间的差异愈来愈 大， 这 一现 象引起 了社会 的广泛关注 ， 而如何 协调 两者之 间的关 系， 也是 一个热 门问题。鉴 于此 ， 文章将对财务会计 和税收差 异所带来的影响进行 分析 ， 说 明两者协调发展 的可能性 ， 并提 出有效对 策以促进 财务会计和税收之 间的协调发展 。 关键词： 新会计准则 财务 税收
者 之间 的差异 ， 以便为 纳税 申报 、 税务稽查 、 核实等工作 提供 最为基本 的信息 。 （ 二） 强化对涉税信息 的披 露 新 会计准则 体系 的构 建 ， 不单单 是为 了对一 些实 际的财务会计 问 题 加以处理 ， 同时还需要构建且 完善宏观管理 目标 的信息披露制度 ， 从 而使会计信 息既能达 到债权人 和投资者对投 资决策 的需要 ， 同时还 可 满足税务征 管部 门对 征税工作 的需求 。在新 的会计准则 中 ， 对这一 方 面做出 了相应 的规定 ， 比如在 《 企业会计准则第 １ ８ 号——所得税》 中有 提及 ， 企业必须在 附注 当中披 露和所得税相关 的一些信息 ， 即所 得税 费 用的具体构 成部分 ； 对 所得税 费用和财务会 计利润彼此 间的关 系加 以 说明 ； 对递 延所得税 资产没有加 以明确 的 ， 可抵扣暂 时性 的差异 ， 可对 亏损的金额予 以抵扣 ， 等等。在此基础之上 ， 还可进一步 扩大涉税信 息 披露的范围或 内容 ， 从而最大 限度 的保证会计信息对税收 的有力支持 。
面， 而这些 事情又为企业营造 了好 的社会环境 、 经济环境 。从价值上而 言， 无 法将其量 化 ， 但对企 业而言确 实是必不可 少的 。可见 ， 从 某方面 而言， 税收， 源 自于企业 ， 最 终又服 务于企 业 ， 这种 企业 和国家互 相依 存、 互 相对立 的关 系 ， 就决 定 了征税部 门作为政 府的代表 ， 成 为企业会 计信息 的需求者 ， 且 意味着 会计 兼顾税收征管服务将成为一种需求。 三、 新会计 准则下财务会计和税收协调发展的对策