第01章-关税理论与中国关税制度-格致出版社
关税对我国经济发展的作用和影响
促进国际贸易平衡
通过优化关税结构，降 低部分关键设备和资源 的进口关税，我国可以 促进国际贸易平衡发展 ，提高国际竞争力。
推动产业升级
通过实施差异化关税政 策，我国可以促进产业 结构优化和转型升级， 推动经济发展。
1.谢谢聆 听
关税对我国经济发展 的作用和影响
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目录
• 关税基本概念与背景介绍 • 关税对我国经济发展的促进作用 • 关税对我国经济发展的不利影响
目录
• 我国关税政策现状及问题分析 • 应对关税挑战的策略与建议 • 关税对我国经济发展的未来展望
01 关税基本概念与背景介绍
关税定义与特点
关税特点
提高企业管理水平
关税的征收可以促使企业 加强内部管理，提高生产 效率和管理水平，从而增 强企业的竞争力。
提升国际竞争力
提高产品质量
通过关税的优惠政策，可以鼓励企业提高产品质量和附加值，从 而提高我国产品的国际竞争力。
扩大出口市场
关税的征收可以增加企业的出口收益，从而扩大企业的出口市场， 提高企业在国际市场上的竞争力。
关税对我国经济发展的未来展
06
望
我国经济发展趋势与前景
经济持续稳定增长
我国经济将继续保持稳定增长态势，通过深化改革和扩大开放，推 动经济高质量发展，实现经济持续健康发展。
产业结构优化升级
我国将进一步优化产业结构，促进传统产业转型升级，加快发展新 兴产业，提升科技创新能力，增强经济发展动力。
区域协调发展
贸易障碍
关税会提高进口商品的门槛，增加国际贸易的障碍，降低国际间的贸易往来。
合作受阻
关税可能导致其他国家采取相应的贸易壁垒措施，阻碍国际贸易合作与发展。
中国关税制度的改革
1978年，改革开放后，逐步放开对外贸易，实行关税自主权，降低关税税率，扩大进口商品范 围
Part Three 中国关税制度改革的原
因和目标
改革的原因
适应国际贸易的发展趋势 提高关税制度的公平性和透明度 促进国内产业的发展和升级 保护国内产业的利益和竞争力
中国关税制度的 改革
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汇人：
目 录
Part One.
添加目录标题
Part Two.
中国关税制度的历 史沿革
Part Three.
中国关税制度改革 的原因和目标
Part Four.
中国关税制度改革 的内容和措施
Part Five.
中国关税制度改革 的影响和效果
Part Six.
对企业的影响
降低成本：降低进口关税，降低企 业进口成本
促进创新：鼓励企业进行技术创新， 提高产品质量
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
提高竞争力：降低出口关税，提高 企业出口竞争力
优化产业结构：促进企业转型升级， 优化产业结构
对税收的影响
关税改革后，税收收入增加
关税改革后，税收结构更加合 理
关税改革后，税收征管更加高 效
影响消费者福利：提高关税，可能会导致进口商品价格上涨，影响消费者福利
对国际贸易的影响
促进贸易自由化：降低关税壁垒， 提高贸易便利化程度
吸引外资：降低进口关税，吸引外 资进入中国市场
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
增加出口：降低出口关税，提高出 口竞争力
促进产业升级：通过关税调整，引 导产业结构优化升级
中国税制习题_及答案
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《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.税率5.税制结构二、单项选择题1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。
A.税率B.计税依据C.税目D.纳税期限2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
A.骗税B.抗税C.偷税D.欠税3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。
A.单位B.法人C.单位和个人D.个人4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
A.全率累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率4.减免税的基本形式有（）。
A. 税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.纳税人减免5.违反税收法令的行为包括（）。
A.抗税B.偷税C.欠税D.骗税四、判断题（判断对错）1.税收制度是税收分配关系的体现方式。
2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。
3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税3.消费型增值税4.货物5.进项税额二、单项选择题1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
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《国际贸易》课程考试大纲I 课程性质、教学目的与要求《国际贸易》是国际经济与贸易专业的专业必修课，也可以作为其他相关专业的选修课，它研究的是国际贸易产生与发展变化的规律。
通过本课程的学习，要求学生熟悉和掌握国际贸易的基本理论、基本政策和基本知识，具备结合相关知识和国际贸易发展的现状，对实际问题进行分析、评价的能力。
II 课程教学内容与考核目标第1章国际贸易发展简史［目的与要求］通过本章的学习，使学生了解国际贸易发展的历程、不同阶段国际贸易的基本特征及其原因。
［主要内容］1. 国际贸易、国际分工与世界市场2. 资本主义社会以前的国际贸易3. 第二次世界大战前资本主义社会的国际贸易4. 第二次世界大战后的国际贸易［考核要求］熟悉和掌握国际分工、国际贸易和国际市场的关系。
重点掌握影响国际分工形成和发展的因素、国际分工对国际贸易的影响和第二次世界大战后的国际贸易。
第2章国际贸易理论［目的与要求］通过本章的学习，使学生掌握贸易思想和贸易理论的发展及其主要观点，并能灵活运用这些理论来解释现实中的贸易现象和解决贸易政策中的实际问题。
［主要内容］1. 古典国际贸易理论2. 新古典国际贸易理论3. 现代国际贸易理论［考核要求］熟悉和掌握重商主义的贸易思想、绝对优势理论、要素丰裕度和要素密集度的含义、里昂惕夫之谜的提出、基于需求不同的贸易理论和技术差距理论。
重点掌握比较优势理论的基本内容、要素禀赋理论的主要内容、要素价格均等化定理的主要内容、里昂惕夫之谜的解释、产业内贸易理论和产品生命周期理论。
第3章国际价值与国际市场价格［目的与要求］通过本章的学习，使学生掌握确定国际间商品的交换比率的相关理论。
［主要内容］1. 马克思主义的国际价值与国际市场价格理论2. 贸易条件3. 相互需求原理［考核要求］了解国际市场价格与国际价值的关系，国际贸易中的不等价交换及产生的原因。
重点掌握贸易条件和相互需求原理。
第4章对外贸易政策与理论［目的与要求］通过本章的学习，使学生掌握对外贸易政策的基础知识和对外贸易政策理论的主要观点，并能灵活运用这些理论来解释现实中的贸易现象和解决贸易政策中的实际问题。
中国的关税制度
3.进出口货物的成交价格以及有关费用以外币计价的，以 中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币计算完税价格； 以基准汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套 算为人民币计算完税价格。适用汇率的日期由海关总署规 定。
进出口税费 关税
商品归类 计征标准幻灯片 136 原产地规则
从价税
其他税费
增值税幻灯片 138 消费税幻灯片 137 船舶吨税幻灯片 139
• 从量计算进口关税： • 计算公式：进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 例:国内某公司从日本购进柯达胶卷50400卷（规格135/36 的胶卷，1卷=0.05775平方米/卷），成交价格为CIF境内 某口岸10.00港元/每卷，外汇汇率1港币=1.1人民币，计 算进口关税。（胶卷进口最惠国税率为155元/平方米） （1）确定货物的实际进口数量 50400×0.05775=2910.6（平方米） （2）按照公式计算应该征收的税款 进口关税税额＝货物进口数量×从量税税额 =2910.6×155=451143（元）
（1）确定 ）确定CIF价格 价格 CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） 运费） 保险费率） （ 运费 （ 保险费率 =（190000*8.5+500*60）/（1-0.1%）= 1646647元人民币 元人民币 （ ）（ ） （2）从价进口关税计算 ） 应征进口关税税额=进口货物完税价格 进口货物完税价格× 应征进口关税税额 进口货物完税价格×进口关税税率 =1646647×4.8%=79039.06元 × 元
• 增值税 增值税——按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规 定，增值税由税务机关征收，而进口货物的增值税由海关 征收。纳税人出口货物，税率为零。个人携带或者邮寄进 境自用物品的增值税，连同关税一并计征。 • 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 • 增值税税额计算公式： 应纳税额=组成计税价格×增值税税率
中国关税制度
• 非关税壁垒的特征 与关税措施相比，非关税措施主要具有下列 三个明显的特点： 首先，非关税措施比关税具有更大的灵活性 和针对性。 其次，非关税措施的保护作用比关税的作用 更为强烈和直接。 最后，非关税措施比关税更具有隐蔽性和歧 视性。
非关税壁垒的主要形式
非关税壁垒形式多样，且更为隐蔽。根据美国、 欧盟等WTO成员贸易壁垒调查的实践，非关税壁垒 主要表现为以下13种形式： 通关环节壁垒、对进口产品歧视性地征收国内税 费、进口禁令、进口许可、技术性贸易壁垒、卫 生与植物卫生措施、贸易救济措施、政府采购中 对进口产品的歧视、出口限制、补贴、服务贸易 方面的壁垒、与贸易有关的知识产权措施、其它 壁垒。
关税影响
• 征收关税是一国政府增加其财政收入方式 之一，但随着世界贸易的不断发展，关税 占国家财政收入的比重在不断下降。每个 国家都会对进出口的商品根据其种类和价 值征收一定的税款。其作用在于通过收税 抬高进口商品的价格，降低其市场竞争力， 减少在市场上对本国产品的不良影响。关 税有着保护本国生产业的作用，但在经济 全球化的今天其不利的影响也在逐步显现。 主要是对就业率的影响。
国际贸易政策措施
国贸0909 组长：11郭倩云 组员：03李景 29傅子熠 30潘一鸣 31周思波 34徐岭峰
第八章国际贸易政策-关税
①price increase
Price of imports after tax
Price in international market
普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）
➢ 普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家对来自于 发展中国家和地区的某些产品，特别是工业制成 品和半制成品给予的一种普遍关税减免优惠制度
➢ 三原则：普遍的，非歧视的和非互惠的 ➢ 目的：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进
税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用 削弱；物价回落时，税负又相对增高，不仅影响 财政收入，而且影响关税的调控作用。 ④难以普遍采用。
关税的征税方法
从价税（advalorem duty）是以货物价格作为征收标准的关 税。
➢ 从价税税额 ＝进口货物总值×从价税率
➢ 征收从价税的一个重要问题是确定进口商品的完税价格。 所谓完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货 物价格，货物按此价格照章征税。
按照差别待遇和特定的实施情况分类
特惠税（Preferential Duties） ➢ 特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商
品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免 税待遇 ➢ 举例：洛美协定（最优惠的一种关税）
优惠产品的范围广 优惠幅度大
普遍优惠制（Generalized System of Preference, GSP）
按照差别待遇和特定的实施情况分类
进口附加税（Import Surtaxes）
➢ 些国家对进口商品，除了按公布的税率征收正常 进口税外，还往往根据某种目的再加征进口税
➢ 反倾销税 反补贴税 差价税（Variable Levy）
《中国的关税制度》课件
对外贸易 方面
中国关税政策对整个对外贸易和 国内经济体系具有较大的影响。
产业升级 方面
中国关税政策鼓励对高附加值产 业的扶持，以促进产业升级和创 新。
中国经济 方面
中国关税政策在推动自由化、有 效管控和合理扶持方面发挥了稳 定的作用。
总结和展望
总结
中国的பைடு நூலகம்税制度由来已久，历史悠久，多次经过改 革和发展，成为一个相对成熟的经济政策。
关税的定义与分类
进口关税
为保护本国工业、农业等方面的生产，所征收 的从境外引进商品中的货物税
中间产品关税
为区分使用于生产中的产品与消费中的产品， 所征收的一种中间产品征税形式
出口关税
为控制本国商品出口，运用经济手段达到国家 对商品贸易的管理和调整
临时关税
为面对特殊情况（如国际贸易紧张）采取的行 政措施
展望
中国的关税政策将继续发挥稳定和优化经济的重要 作用，以应对国内外经济形势的挑战。
中国关税制度的历史发展
古代的丝路
中国古代丝路的开放和繁荣，曾 对世界贸易产生过深远影响。
鸦片战争
19世纪中英之间因贸易问题爆发 了两次不同规模的鸦片战争。
对外开放
改革开放以后，中国开始逐步推 行自由化的关税政策。
中国关税政策的特点
政策 积极引进外资 防止恶性竞争 服务国家经济建设
特点
开放一线城市，支持科技创新企业，推动自由化 的经济发展
《中国的关税制度》PPT 课件
欢迎来到本次PPT课件，本次分享将带您探索中国关税制度的历史和现状。
中国的关税制度概述
1
定义
关税是指各国政府为保护本国商品和生产所征收的进出口税。
2
分类
关 税
关税 一、关税的概念
（一）关税是一种特殊税种 关税指国家对进出本国国境（关境）的商品课征的 一种商品课税，包括进口税、出口税、过境税或转口税。 1．关税的课征对象与纳税人 我国关税的课征对象分为两类：① 贸易性商品，即 我国的进出口机构向外国出售和从国外购进的商品；② 非贸易商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人 邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用 物品和馈赠物品，以及以其他方式进入国境的个人物品。 关税的纳税人也有两类：一是经营进出口贸易的厂 商；二是各种非贸易物品的持有人、所有人（馈赠物 品）、收件人（邮递物品）。
关税
四、世界贸易组织与我国关税政策的协调
（一）世界贸易组织的建立 世贸组织的基本原则和宗旨是通过实施市 场开放、非歧视和公平贸易等原则，来达到推 动实现世界贸易自由化的目标。1995年1月1 日世贸组织正式开始运作，负责管理世界经济 和贸易秩序。与关贸总协定相比，世贸组织管 辖的范围除传统的及乌拉圭回合新确定的货物 贸易外，还包括长期游离于关贸总协定外的知 识产权、投资措施和非货物贸易（服务贸易） 等领域。世贸组织具有法人地位，它在调解成 员争端方面具有更高的权威性和有效性。
1．贸易创造。所谓贸易创造，是指 消费从高成本生产者转向低成本生产者。
2．贸易转移。所谓贸易转移，是指 消费从关税同盟外的低成本生产者转向 同盟内的高成本生产者。
共同市场是指成员国 形成一个单一市场，并且 像关税同盟一样，成员国 间没有关税和配额，同时 还有共同的对外关税和配 额。。
关税
四、世界贸易组织与我国关税政策的协调
关税
一、关税的概念
（二）关税与贸易条件 探讨关税对贸易条件的影响，一般利用提供曲线
作为分析工具。在图12-1中，OH 代表本国的提供 曲线，出口的商品为A，进口的商品为B。外国的提 供曲线为OF，出口的商品为B，进口的商品为A。在
中国关税问题
关税（Customs Duty)的涵义
• 关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策 和公布实施的税法及进出口税则，对进出口关境的 货物和物品征收的一种流转税。
• 关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的 高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往 往是国家税收乃至国家财政的主要收入。
59.6
9818
59
43.9
43.9
36.9
36.5
36.2
34.9
31
30.2
4
29.25
• 2.高关税会增加消费成本，造成国民福利降低
关税税收负担是指关税纳税人因履行纳税义务而承受的经济负 担。关税的纳税人缴纳关税，并不一定自己承担的经济负担，因此就 有税赋的转嫁问题。
如果进口国对某种进口商品的需求量在国际贸易中所占比重很小，或 者供给曲线为完全弹性，征收进口关税后进口国所减少进口的数量不 足以影响国际市场价格。进口税的税收负担只能完全由进口国负担。
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国外关税政策及案例分析
欧盟关税政策
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国外关税政策及案例分析
欧盟关税政策
关键词：
NO.1 关税同盟 NO.2商品自由流动 NO.3大步进入单一市场
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国外关税政策及经典案例分析
欧盟关税政策
案例：
• 洛美协定：1975年2月28日，非洲、加勒比海和太 平洋地区46个发展中国家（简称非加太地区国家）和 欧洲经济共同体9国在多哥首都洛美开会，签订贸易 和经济协定，洛美协定成员国的所有工业产品和大部 分农业产品进入欧盟市场时理所当然都将被免去关税。 • 地中海协定 • 普惠制
878.2
9875.95
关税教案全
二、关税的分类 （－）以商品的流动方向分类
1．进口关税 2. 出口关税 3．过境关税
3
（二）以关税的目的、作用分类 1. 保护关税 2. 财政关税
4
（三）以关税计征方式分类 1．从量关税 2．从价关税 3. 复合关税 4．选择性关税 5．滑动（准）关税
5
(三) 以关税的差别分类 反倾销税
1．歧视关税 反补贴税 报复关税
证明不是保管不慎造成的； ⑩无代价抵偿货物，即国外免费补偿或更换的， 免税。但未将问题货物退还国外的，照章纳税。 （视作重新进口）
19
2. 特定减免 特定减免是指在关税基本法规确定的法
定减免以外，由国务院授权的机关颁布法 规、规章特别规定的减免。如对进口科技 教育用品和残疾人专用物品，外国驻华使 领馆和有关国际机构及其人员所需物品减 免关税等43;增值税税率)/(1-消费税税 率)-1
综合征收率＝（1＋关税 （1率－）消费 （1税＋率增）值税率）－1
• 综合税率＝（关税税额＋消费税税额＋增值税税额）/完 税价格
38
进口应税消费品应缴纳关税、消费税、增值税三种税
• 应纳关税＝完税价格×关税率 • 应纳消费税＝完税价格×（1＋关税率）/（1－消费税率）
14
2．出口税率 因我国对绝大多数出口产品不征出口关
税、所以出口关税比较单一，没有普通税率 和优惠税率之分，一般实行差别比例税率。 3. 特别关税
由国务院关税税则委员会决定，海关总 署负责实施
①、报复性关税 ②、反倾销关税、反补贴关税 ③、保护（障）性关税
15
四、进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确定原产地分两种情况：
33
二、关税应纳税额的计算 1.从价税：
《中国关税制度演变》课件
五、新中国建立后的关税制度改革
1
外部背景
新中国成立后，对外贸易新体系的建立要求逐渐兴起。国际贸易形势复杂严峻， 保护主义抬头，大量限制性措施出现。
2
内部背景
新中国成立后，要解决亿万人民的温饱问题，而贸易也被归入了国家安全范畴， 政府的关税立场反复。
3
具体改革措施及实施效果
在新中国建立后，中国逐渐改革了它的关税制度，建立更为完善的贸易体系，提 高了贸易便利度，推动了国内和国际贸易的增长。
中国关税制度演变
本演示文稿将介绍中国关税制度的历史变迁，以及现代中国的关税制度和未 来可能的改革。您将了解到该制度如何影响中国对外贸易的发展。
一、概述
定义关税制度
关税制度是指一国对另一国所征收的税款，其 目的在于控制进口货物的数量，保护本国产业 免受外来强大竞争的侵害。
历史变迁
中国古代关税制度起源较早，但在经过数百年 的变迁，尤其是20世纪后半期的改革与开放， 已经变得越来越复杂。
六、现代中国的关税制度
国际形势与中国的贸易政策
随着我国参加世界贸易组织，并领导制定区域性贸易协定，我国对外自由贸易的政策具有了 倾斜，关税制度也随着新一轮改革而逐步完善。
现行的关税制度与分类
中国现行的关税制度以大致分类为主，分四大类，也在不断地完善与更新。包括普通关税率、 最惠国进口税率、自由贸易试验区内">特别规定的关税率和环节税。
四、民国时期的关税制度改革
1 情况背景
20世纪初，中国爆发了多次革命，清朝灭亡，民国政府成立。贸易自由化成为了基本政 策之一。
2 求变的口号
民国时期的政府明确提出追求现代化民主国家的口号，旨在推陈出新，改革开放。
3 具体改革措施与成果
专题一 关税概念
②
③
海关监管区 海关监管区是关境内的一个特殊区域（货 物的占有和移动须受特别海关监管措施限制 的部分关境），是一国关境中海关可以独立 行使监督管理权力的区域。 海关边界与海关边境 海关边界是一国关境的外围界限，或是分 割一个关境与另一个关境的界线。如果一国 的国境与关境一致，则该国的国界就是其海 关边界。海关边境是关境中靠近海关边界的 部分地区。
一、关税的定义
关税的一般定义 关税（customs duties or tariff）是由海关代 表国家制定的按照关税政策和公布实施的税 法及进出口税则，对进出境的货物和物品征 收的一种流转税。 →内涵： ① 关税是一种捐税（各种捐和税的总称），所 有捐税的征收主体都是国家，关税由海关代 表国家向纳税人征收。
根据《海关法》规定，编制海关统计是中国 海关总署的一项重要业务。海关统计是国家进 出口货物贸易统计，负责对进出中国关境的货 物进行统计调查和分析，科学、准确地反映对 外贸易的运行态势，实施有效的统计监督。
中国海关标志也叫海关关徽，由商神手杖（双蛇杖 ）与金色钥匙交叉组成。 商神杖是商神——古希腊 神话中赫尔墨斯的手持之物。赫尔墨斯是诸神中的 传信使者，兼商业、贸易、利润和发财之神，及管 理商旅、畜牧、交通之神。 传说赫尔墨斯拿着这 支金手杖作买卖很发财。人们便称赫尔墨斯为商神 ，金手杖也便成了商神杖了。商神杖因此被人们视 为商业及国际贸易的象征。 钥匙则是祖国交给海 关部门的用来把守通关大门的权力象征海关为祖国 把关。 关徽寓意着中国海关依法实施进出境监督 管理，维护国家的主权和利益，促进对外经济贸易 发展和科技文化交往，保障社会主义现代化建设。
（一）进出境监管
中国海关总署依照《海关法》规定，对进出 境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其 他物品进行监管。 （二）征收关税和其他税 海关税收是国家财政收入的重要来源，也是 国家实施宏观调控的重要工具。根据法律规定， 中国海关总署除担负征收关税任务外，还负责 对进口货物征收进口环节增值税和消费税。
关税法律制度概述
三、关税的计税依据
关税的计税依据是完税价格。 完税价格是指为计算应纳关税税额而由海
关审核确定的进出口货物的价格。 进口货物的完税价格：以成交价为基础 = 货价 + 运抵我国境内输入地点起卸前的
运输及相关费用 + 保险费 出口货物的完税价格：以成交价为基础 = 货物运至我国境内输出地点装载前的运输
二、关税法概述
关税法：指国家制定的调整关税征收 与缴纳权利义务关系的法律规范。 现行关税法律规范主要包括： 《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国海关进出口税则》 《中华人民共和国海关入境旅客行李物 品和个人邮递物品征收进口税办法》
我国关税法律制度
一、关税纳税人 二、关税的征税对象 三、关税的税率 四、关税的计税依据 五、关税应纳税额的计算 六、行李和邮递物品进口税 七、关税的减免
3．已征出口关税的货物，因故未将其运出口， 申报退关，经海关查验属实的；
4.对已征出口关税的出口货物和已征进口关税 的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他 原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属 实的，也应退还已征关税。
（二）补征和追征
性质：行政行为
补征：在纳税人少缴或漏缴关税的情况下 ，海关应当自缴纳税款或货物放行之日起1 年内，向纳税人补征税款。
关境VS国境
关境：一个国家的关税法完全实施的境域。 国境：一个主权国家的领土范围。
国境内设有自由贸易港、自由贸易区： 关境 ＜ 国境 几个国家结成关税同盟： 关境 ＞ 国境
（二）关税的特点
1.征税对象特殊 仅对进出境的货物或者物品征收，这是关税
与其他税种的主要区别。 2.征税环节单一
高考历史考向5 中国的关税与个人所得税制度
历史
考向五 中国的关税与个人所得税制度
主题理解 对点押题
主题理解
1.中国关税制度的起源与演变 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则,代表国家对 进出关境的物品征收的税,称为“关税”。中国的关税最早出 现在西周时期。鸦片战争以前,中国享有完全的关税自主权。 鸦片战争后,中国开始丧失关税自主权。在近代中国人民的 反帝爱国斗争中,收回关税自主权成为一项重要任务。国民 革命时期,中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等 条约、要求关税自主的主张。直到中华人民共和国成立,中 国才真正收回关税自主权。中华人民共和国成立后不久,政
(2)根据材料一、材料二并结合所学知识,指出19世纪中期 中国海关制度的变化,分析这些变化造成哪些影响。
参考答案:(1)特点:税率较低;行商代为缴纳(没有专门的征收 机构);制度不规范(缺乏明确完整的海关制度);政府承认规礼 制度下对人治 的认可;重农抑商政策阻碍了海关制度的完善;低关税有利于 传统手工业品出口。
(2)变化:外国人控制海关;制定了较为完善的制度;关税税率 不自主;海关兼领洋务活动;海关插手内政外交。
影响:推动海关制度近代化进程;推动洋务运动的发展;便于 列强打开中国市场。
十年寒窗磨利剑， 一朝折桂展宏图！
——摘编自郭廷以《近代中国的变局》
材料二 1859年,两广总督和粤海关监督“恐侦缉太严,则衅 端易启”,被迫邀请洋人来广州“帮办税务”。咸丰十年,推行外 籍税务司制度的粤海新关正式成立。粤海关税务司贯彻总税 务司意图,以增加上缴税款数额,博取中国政府信赖。参照西 方管理体制,陆续制定了较为规范的法规和办事细则,同时,加 强验货和估价力量,改善计征关税程序,虽长期执行不平等的 “协定税则”,实征的进出口货物税额,都在值百抽五以下,减轻 了外商税荷。但因革除地方陋规什费,计征漏洞较少,其上缴 中央的税收总额,反较前有所增加。近代海关建设灯塔、设
关税与国内税
2008年12月15日，随着WTO常设上诉机构报告的正式公布，号称“中国入世第一案”的“中国——汽车配件案”在WTO法律层面正式终结，中方在此案中全面失利。
当我们检视整个争端解决过程时，可以发现中方几乎处在“一边倒”的劣势之中，中方大部分的意见都没有为专家组和上诉机构所采纳。
推究原因，中国在WTO法律上的准备和研究不足是一个重要原因。
这正应了中国入世首席谈判代表龙永图先生曾经的告诫：“入世最大的风险是对游戏规则的无知”。
尤其当前，由于全球性的金融危机导致各国经济普遍不景气，各国尤其是一些发达国家的贸易保护主义思潮蠢蠢欲动，尤其需要我国恰当运用WTO下有关自由贸易的相关规则保护自身正当利益。
关税与国内税的界分是“中国——汽车配件案”的核心法律问题，WTO争端解决机构对这一问题的结论以及背后的思辨与思维值得我们仔细研究。
在案件中，争端解决机构认定涉案措施下的税赋（Charges）性质为“国内税”而非中方主张的“关税”，这是我国失利的首因。
关税与国内税究竟该如何界分，本文不揣浅陋，以本案专家组与上诉机构的报告为基础进行研究，以期有助于我国进行必要的反思。
一、GATT1994下对于关税与国内税的规定（一）缘起一项税赋究竟应该归类于“国内税”，还是“关税”，意义重大。
关税作为边界措施的一种，是GATT认可的对本国产品进行保护合法的手段，受关税减让表与最惠国待遇原则的约束。
而国内税具有来源中性的特征，其作为国内规制的一项主要内容则相对更为自由。
如何对关税与国内税进行界分，这一问题由来已久。
早在前WTO时代，在有关的国际会议上，有国家的代表就曾建议，虽然不能对“国内税”下一个完整的法律定义，但国内税可意指货物验关后所征收的税款。
但是，这一建议立即遭到法国代表的驳斥，因为法国的营业税和奢侈品税是由海关负责征收的国内税。
自此之后，在GATT时期的一些争端解决中，这一问题曾被触及，如1978年“欧共体——动物饲料蛋白质案” ，1990年“欧共体——配件案” 等案例，而“欧共体——配件案”是GATT时代最具参考价值的案例。
中国关税制度的变迁
我国的关税制度变迁关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。
中国关税制度的演变按历史时期可以划分为三个阶段，新中国成立前，新中国成立后，加入世贸组织后。
一．新中国成立前，可以分为两个小段，一是清前期中国的关税制度，清朝在1685年设立关税，1753年分为进口税、出口税、附加税、船钞、赠品等。
二是鸦片战争后关税制度形成和发展，1843年《中英五口通商章程：海关税则》使进出口税率比过去实征税率有很大降低，1857年《天津条约》使得税率进一步降低。
鸦片战争以后，由于外国侵略者强迫中国接受一系列不平等的条约，中国的关税性质发生了根本的变化。
从独立自主的封建性的关税，变为半殖民地半封建性质的“协定关税”，从完全为本国封建统治服务的关税变为主要为外国侵略者服务的关税。
二．新中国成立后的关税制度，1950年-1984年，实行全面保护关税政策。
1951年5月，中央人民政务院批准了《中华人民共和国出口税则》和《中华人民在共和国海关进出口税则暂行条例》，并与同月16号实行。
根据新的税则和实施条例，自1951年5月6日起，凡经准许进出口中华人民共和国国境的货物，除我国有规定外，均应按照我国海关法即海关进出口税则。
由海关机关征收进口税和出口税。
该税法一直实施到1958年，是税法税制的革命性变革。
1985年-1991年，有“全面保护”向“有区别地保护”转变。
改革开放后，我国加强了对外经济联系，强调对外贸易是我国经济发展不可分割的很总要组成部分，为积极发挥关税在增加财政收入、调节进出口、保护国内生产和市场以及平衡国际收支等作用，我国对原有的关税制度进行了恢复和修改：1.恢复海关总署，实行单独计征关税并取消了出口税2.对进出口税率惊醒了修改3.制定各种关税优惠政策吸引外商投资4.制定各种关税优惠政策发展我国区域经济5.加强了关税对出口贸易的调节作用6.加强了对关税制度的法制建设1992年以后，适度开放与适度保护结合进口关税：1.降低关税水平2.进过这一时期我国对井口关税的下调，我过关税的算术平均水平已经从1992年的43.2%降至目前的17%，累积降幅达60.6%，1992年至今的关税制度改革在关税率方面是中国历年来下调幅度最大，范围最广的一次，是我国经济开放、对外贸易体制改革的一个里程碑。
3 中国关税制度
• 1993年12月31日起降低2898个税目 的进口关税税率，从39.4%降至 35.9%，平均降幅8.8%； • 1995年11月宣布，1996年4月1日起 进口关税税率降至23%，降幅35.9%， • 涉及商品5000项左右； • 1997年10月1日起降低4874个税目的 税率，从23%降至17%； • 此后又降至15.3%,2002年降至12%，
• 继续对原产于老挝等东南亚4国、苏 丹等非洲31国、也门等6国，共41个 最不发达国家的部分商品实施特惠税 率。 • 在内地与香港、澳门更紧密经贸关系 安排框架下，继续对原产于港澳地区 且已制定原产地优惠标准的产品实施 零关税。 • 2009年版进出口税则税目总数由2008 年的7758个增至7868个。
• 继续对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、 羊毛、毛条、棉花等7种农产品和尿 素、复合肥、磷酸氢二胺等3种化肥 实施关税配额管理。其中，对关税配 额外进口一定数量的棉花继续实施滑 准税。对尿素、复合肥、磷酸氢二胺 继续实施1%的暂定配额税率。 • 调整后关税总水平仍为9.8% 其中， 农产品平均税率为15.2% 工业品平均 税率为8.9%
• 为扩大双边、多边经贸合作，促进 区域经济发展，依据中国—东盟、 中国—智利、中国—巴基斯坦、中 国—新西兰、中国—新加坡等自由 贸易协定以及《亚太贸易协定》， 对原产于东盟10国、智利、巴基斯 坦、新西兰、新加坡、韩国、印度、 斯里兰卡、孟加拉等国的部分进口 商品实施比最惠国税率更优惠的协 定税率。
• 七、征税方法 • 以从价税为主，少数从量税、复合 税。 • 八、完税价格 • 经海关审查作为计征关税的货物价 格。 • 进口 CIF价格 • 出口 FOB价格/（1+出口关税税率）
• 九、禁止、限制进出境物品 • 1、禁止进境：武器，仿真武器，弹 药及爆炸物，伪币伪券，有害的音 像制品、印刷品、计算机存储介质 等，毒药，毒品，带有危险性病菌、 害虫的动植物等，有害的食品、药 品等； • 2、禁止出境：所有禁止进境物品， 涉密手稿、印刷品、计算机存储介 质等，珍贵文物，濒危和珍贵动植 物等；
中国关税史料
中国关税史料是一个涵盖了中国历史上关税制度、关税政策、关税收入等方面的丰富资料库。
以下是一些中国关税史料的主要来源和参考书籍：
1.官方档案和文献：包括中央政府和地方政府发布的官方文件、法令、法规等，如《大清会典》、《钦定海关则例》等。
这些资料详细记录了不同时期关税制度的具体内容、税率、征收方式等。
2.学术著作：包括历史学、经济学、财政学等领域的学者对中国关税制度的研究著作，如《中国近代海关史》、《中国海关史话》等。
这些著作通过对历史资料的梳理和分析，深入探讨了中国关税制度的演变和发展。
3.地方志和史志：包括各地的地方志、史志等，如《广东新语》、《粤海关志》等。
这些资料详细记录了各地关税制度的具体情况，包括税率、征收方式、管理机构等。
4.海关报告和统计数据：包括海关发布的年度报告、统计数据等，这些资料提供了关税收入的详细数据，反映了不同时期关税制度的具体执行情况。
5.学术期刊和论文：包括历史学、经济学、财政学等领域的学术期刊和论文，这些文章通过对历史资料的挖掘和分析，深入探讨了中国关税制度的各个方面。
以上仅是一些中国关税史料的主要来源和参考书籍，实际上还有
更多的资料可以用于研究和探讨中国关税制度的发展历程。
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关税理论与中国关税制度
外贸通关系列用书
关税财政收入职能能发挥多大的作用，要 由各方面的条件决定。 1．关税财政收入作用的不变条件： 关税的征管条件和进出口贸易的不间断性。
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第一节 关税定义及特征
一、海关、关税的产生与发展 二、关税定义
关税（Customs Duties or Tariff）是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政策 和公布实施的税法和进出口税则，仅对进 出关境自由流通的货物和物品征收的一种 流转税。
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关税理论与中国关税制度 外贸通关系列用书
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关税理论与中国关税制度
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3.关税其他调节经济的职能作用 调节国际经贸关系， 调节生产要素在国际范围内的配置 ， 调节外贸活动的方向和国内生产， 在一定条件下也可调节外汇收支。
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三、关税作为政治外交手段的职能
四、关税各项职能作用的实现条件 1. 取决于是否有必要对本国经济与别国 经济的联系加以限制。 2. 取决于市场经济机制是否完备。 3. 取决于国家各项政策间的协调与平衡。 4. 还取决于关税制度的完善。
关税理论 与 中国关税制度
岑维廉 钟昌元制作 上 海 海 关 学 院
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前 言
本PPT是《关税理论与中国关税制 度》一书（岑维廉、钟昌元、王华 编著，上海人民出版社出版，世纪 出版股份有限公司高等教育图书公 司出品）的配套产物，专为方便讲 授和学习该课程的师生制作。由于 编者水平有限，编制中难免有不妥 甚至差错之处，敬请批评指正。
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关税理论与中国关税制度 外贸通关系列用书
4.关税的征税主体： 国家，或者说代表国家的海关。
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5.征收关税的最终目标： 自由流通与支配
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进口货物结关放行后即可在关境内“自由流 通与支配”，融入国民经济。所以一般应当 在货物放行前征税。
这个定义包括的内涵有：
1.关税的类属：一种流转税。
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2.关税的征税对象及税种界限 进出境货物和物品。
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3.关税应税经济活动的地域界限： 一国（地区）的关境。
国境、关境的关系： > 国 关 由政治经济 = 境 境 关系决定 <
通过保护 维护国内 生产的国 内市场 通过关税 优惠促进 某产业投 入品进口
各 产 业 在 国 际 竞 争 条 件 下
虽然已失去发展潜力，但因其总体规模巨大 ，在解决就业方面仍有着不可替代的作用。 需要关税保护以维护其国内市场。
需要通过关税促进含有国际先进科学技术的 投入品进口，对本部门本产业进行改造，使 之脱离落后于国内其他行业的困境。
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二、关税的调节经济职能 1.关税调节职能作用的分类 关税调节经济职能作用是多方面的，它包 括保护和促进国内产业发展、调节国内产 业结构、调节国际经贸关系、调节国际资 源配置、调节外汇收支状况等多个方面的 内容。
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2.关税保护和促进国内产业发展的职能
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上篇
第一章
关税理论
关税导论
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关税理论与中国关税制度
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本章学习要求：
理解关税的定义及特征； 理解关税的职能作用； 掌握关税职能作用的实现条件； 熟悉常见的几种关税分类方法； 了解我国关税的发展历史。
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2．关税财政收入作用的可变条件： 外贸依存度、纳税人承受能力、国家的政 策选择。
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1980-2005年我国关税收入与外贸依存度 变化趋势图
关税收入(亿元)
1200 60.3 1000 800 600 26.6 400 200 0 1980 1983 1986 1989 1992 1995 1998 2001 2004
3.税收的固定性： 税收的固定性，也称税收的确定性或规 范性，是指国家征税必须事先通过法律 形式规定征税对象、纳税义务人、征税 标准、征税程序等各种税收制度要素。
4.关税的涉外性： 关税是仅对进出境自由流通的货物和物 品征收的一种流转税。
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第二节 关税的职能作用
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外贸依存度（%）
63.9 59.8 46.6 40.6 38.0 34.3 30 20 10 0 年份 43.9 50 40 43.4 70 60
单位：亿元
26.5 12.8 14.8
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单位：%
3. 关税财政收入作用的历史条件： 经济发展水平。
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关税保护和促进国内产业发展的职能作用区分 为以下三种情形： （1）通过关税保护，扩大国内产业的国内市场； （2）通过关税保护，维护国内产业的国内市场； （3）通过关税手段促进先进技术的引进，以提高 国内产业的技术水平。
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通过保护扩 需要进一步发展生产规模，以提高生产的规 各 大国内生产 模经济效益，取得在国际竞争能力，需要关 部 的国内市场 门 税保护以扩大其国内市场；
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进口货物
二、关税的特征
1.税收的强制性： 指税收由国家凭借政治权力，以法律形 式强制征收而取得。 2.税收的无偿性： 指的是国家征税以后，税款即直接进入 国库成为国家的财政收入，既不需要偿 还，也不需要对纳税人付出任何代价。
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第三节 关税的分类
一、按关税的发展历史分类 可以将关税分为国内关税、国境关 税和关境关税。 二、按需要征税的进出口货物的流向 分类 可以将关税分为进口关税、出口关 税和过境关税。