我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析
中国经济增长、税收收入与宏观税负关系的实证研究
中国经济增长、税收收入与宏观税负关系的实证研究
吴卫红;姜松;李畅
【期刊名称】《中共宁波市委党校学报》
【年(卷),期】2012(034)003
【摘要】以经济增长、税收收入与宏观税负三者间的关系为研究对象,提出研究假设,利用计量经济模型进行实证分析。
研究表明：中国存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
根据测算,如果按照小口径宏观税负来计算的话,最优的宏观税负水平约为22%。
但税收收入与经济增长间存在长期稳定的协整关系,而不存在短期的误差修正关系,税收收入的增长将带来经济增长,而经济增长不能导致税收收入增长。
这为近年来中国积极推进财税体制改革和近期出台的结构性减税政策提供了支持。
【总页数】10页(P87-96)
【作者】吴卫红;姜松;李畅
【作者单位】西南大学经济管理学院,重庆400716;西南大学经济管理学院,重庆400716;西南大学经济管理学院,重庆400716
【正文语种】中文
【中图分类】F074.1
【相关文献】
1.我国宏观税负的口径选择、弹性比较及与居民消费关系的实证研究
2.宏观税负与经济增长关系的实证研究
3.经济增长、税收收入与宏观税负——基于中国宏观经
济数据的实证研究4.我国宏观税负的口径选择、弹性比较及与居民消费关系的实证研究5.宏观税负率和经济增长的\"倒U型\"曲线关系——基于供给侧结构性改革的理论分析及实证研究
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我国不同地区税收负担及税收弹性的分析
我国不同地区税收负担及税收弹性的分析-会计我国不同地区税收负担及税收弹性的分析贺建军摘要：本文通过对我国不同地区税收负担与税收弹性现状的分析，阐述了我国不同时期、不同地区税收弹性与税收负担程度，由此为完善税收制度，促进地区间均衡发展提出了政策建议。
关键词：税收负担；税收弹性；经济发展水平税收负担与税收弹性是反映税收变动情况的两个重要指标，它们能从不同角度反映一个国家的税收变化趋势。
其中，税收负担是税收的核心内容，税收弹性是对税收制度科学性、合理性、税收征管严密性的客观度量，通过对整个国家的税收负担与税收弹性进行分析，能够研究该国的税收制度与经济发展情况是否协调合理，有利于全面分析和把握一国的税情。
一、税收负担与税收弹性的内涵（一）税收负担的内涵及口径税收负担一般是指一定时期纳税人或负税人因国家课税而所承受的一种经济损失，反映了社会产品在国家与纳税人之间的数量分配关系。
按照税收负担的层次可以分为宏观税收负担和微观税收负担。
本文所指的税收负担均为宏观税收负担，为一国所有纳税人税收负担的总和，具体表现为一定时期内税收收入总额占该时期国内生产总值的比重。
即T/GDP。
其中，T为税收收入总额，GDP 为国内生产总值。
宏观税负的高低，体现了社会资源与财富在政府部门与非政府部门之间的分配比例。
宏观税负水平高，说明政府执行社会经济职能及财政功能较强，市场对资源配置的影响相对较弱，反之则反。
税收负担是否科学合理对国民经济的稳定发展和持续增长具有极其重要的意义，它既是政府制定各项具体税收政策的重要参考，也是各项税收政策实施的综合体现，一般认为税收负担水平会随着经济发展水平的提高而提高。
（二）税收弹性的内涵大部分学者把税收弹性定义为税收增长率与经济增长率之间的比率。
具体表示为，Et=ΔT/T/ΔY/Y,其中Et为税收弹性，ΔT为税收增长量（税收报告期数值减去税收基期数值），T 为税收基期数值，ΔY 为经济增长量（国内生产总值报告期数值减去国内生产总值基期数值），Y 为国内生产总值基期数值。
宏观税收负担分析
我国宏观税收负担分析摘要：改革开放以来,我国的经济得到了快速的发展.宏观税收负担是税收制度与税收政策的核心问题,是许多经济增长理论所涉及的一个重要方面,它的设计合理与否是税收能否有效发挥其职能作用的前提,也是税收经济杠杆的实质所在.本文根据我国近些年的有关统计数据,对其宏观税收负担进行分析,并与国际的宏观税收负担水平做一比较,根据国际上的最优宏观税收负担率,判断我国的最优宏观税收负担的水平.最后,提出了改变宏现税收负担总水平应采取的策略.关键字：宏观税负实证分析国际比较要对我国的宏观税收负担进行分析论证，这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP 的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。
(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。
这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等)。
(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。
在分析我国宏观税负水平时，需要将这三种不同口径的指标综合起来进行考察。
根据有关资料和报表可以看出，我国大口径的宏观税负，与小、中口径的宏观税负相比，在数值上要高出很多，例如2000年我国小口径的宏观税负为14．1％，中口径的宏观税负为15％，两者相差不大，但大口径的宏观税负为25．1％，则差不多是小口径宏观税负的近两倍。
我国宏观税负简析
我国宏观税负简析宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
宏观税负是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要的经济指标。
它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，而且还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的发展。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
一、我国宏观税负的现状分析政府总体收入占GDP的比重，我们不妨称之为大口径的宏观税负，这里的“政府收入”，既包括“税”，也包括“费”。
各种收费、罚款均是依仗国家的职能而实现，具有税收的强制性、无偿性特点，其亦用于政府各部门支出，与税收的性质并无区别，尽管其分配过程没有纳入国家财政预算管理之中，但其税收意义上的负担却是有形的事实。
因此，在这三个口径的税负指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
税收收入加上财政收入退库、社会保障基金、预算外收入，制度收入这一大口径宏观税负进行比校分析，我国政府收入占ＧＤＰ的比重大约在２０％～２５％之间，这一水平已超过发展中国家的平均水平，接近世界平均水平。
据财政部不完全统计，截至１９９６年，全国性及中央部门行政事业性收费项目有３４４项，地方收费项目多少不一，最多的省达470项，最少的省也有50多项。
全国各类基金项目共计４２１项，其中３７５项基金为省级政府越权设立。
１９９６年全国收费、基金收入总额为３６２１．９亿元（不含社会保障基金１０１４．７亿元），扣除纳入预算管理以及取消的收费、基金数额，相当于当年财政收入的４６％。
过多的收费侵蚀了税基，特别是在先收费、后征税，税“软”费“硬”的情况下，形成了“费挤税”、费大于税的状况，使税收收入占ＧＤＰ的比重下降。
同时，收费过多过滥，加重了企业负担，使本已资金短缺的企业雪上加霜，抑制了企业的发展，有可能导致企业未来纳税能力下降。
我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析
我国经济增长、宏观税负与税收弹性分析宏观税负可以反映税收收入与国内生产总值的静态关系，税收弹性则可以反映二者的动态关系，这样，国内生产总值将宏观税负与税收弹性联系在一起。
本文以我国1978-2011年的国内生产总值和税收总量数据为例，探讨我国经济增长、宏观税负与税收弹性的关系，并从税收弹性的角度分析改革开放至今我国宏观税负的特点及原因。
关键词：经济增长宏观税负税收弹性改革开放后的三十余年里，我国先后经历了四次税制改革：1978-1982年，是税制改革的酝酿和起步阶段；1983-1993年，是国营企业“利改税”和工商税收全面改革阶段；1994-2000年，是为适应建立社会主义市场经济体制需要而进行的深化税制改革阶段；2001年至今，是为完善社会主义市场经济体制而进行的完善税制改革阶段。
在这些税制改革中，我国宏观税负呈现出怎样的特点和原因，未来宏观税负表现为何种趋势，对于我国在“十二五”时期进一步深化经济体制改革，特别是加快财税体制改革，形成结构优化、社会公平的税收制度具有重要意义。
宏观税负与税收弹性的含义宏观税负（T）是指一个国家税收负担的总水平，一般通过一个国家在一定时期内的税收总额（TAX）占国内生产总值（GDP）的比重来反映，即T=TAX/GDP。
宏观税负从全体纳税人角度分析，表现为国家和纳税人之间的一种分配关系，是纳税人纳税能力与实际纳税额之间用相对量表示的税收量的规定性（祝遵宏、刘伟，2009）；与宏观税负相对应的是微观税负，它是从个别纳税人角度分析税收负担。
我国宏观税负分为大、中、小三个口径。
小口径、中口径、大口径的宏观税负分别指在一定时期内政府税收收入、政府财政收入和政府收入占GDP的比重。
其中，财政收入指纳入预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入，如国有资产收入、规费收入、罚没收入等；政府收入包括财政收入和各级政府及其有关部门向纳税主体、甚至非纳税主体收取的大量不纳入政府财政预算的预算外资金收入，以及没有纳入政府预算外管理制度的制度外资金收入等（伍云峰，2008）。
《税收定量分析》4-宏观税负与经济增长-关系分析-文档资料
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韩国
智利 巴西 乌拉圭 新加坡 新西兰 西班牙 英国 日本 瑞典 美国 3800-5950 1700-2100 1400-1700
14.2
22.4 17.1 20.2 16.2 27.5 19.1 30.4 10.6 30.9 18.5
• （2）财税体制因素 • 第一税制变动的影响，如增减税种或调整税率，税收收入占GDP 的比重发生变化是不言而喻的。 • A，流转税为主体的税制结构从总体上来说，会使税收收入对 GDP弹性值小于1。 • B，过多的税收优惠在一定程度上削弱了税收的正常增长机制， 尤其是减免税过多过乱，是导致税收职能弱化、宏观税负下降的 重要原因。以关税为例，1995年平均名义税率为35.9%，实际税 率只有2.6%，这种情况同样也存在于其它税种中。2004年不算退 还以前年度的出口退税陈欠，仅当年办理的出口退税额为2196亿 元，占总收入的近10%，这对税收增长率和宏观税负带来很大影 响。 • C现行税制结构中一些重要的税种尚未设立。如社会保障税的收 入已具有一定规模，如果把它计入税收收入总量中，宏观税负也 会有所提高。 • D，重复征税带来过高的税收负担。如生产型增值税，不允许固 定资产抵扣所含的税；企业所得税中对生产经营成本税后扣除不 足；个人所得税存在费用扣除项目和标准不合理等。
• （3）企业经济效益的影响 • 从理论上说，税收收入最终来自于剩余产品价值，单位产 品提供的剩余价值越多，可提供的税收收入也越多，税负 就相对要高。 • 在企业的纳税总额中流转税占较大比重，理论上流转税负 是可以转嫁的，但转嫁多少却与经济效益、与供给与需求 弹性密切相关。 • 如果供给弹性大于需求弹性，则大部分税收可以向前转嫁 给购买者负担；如果供给弹性小于需求弹性，则只有小部 分税收可以向前转嫁。 • 从固定资产投资方面来看，如果经济增长是高投入的产值 速度型，则GDP增量中能提供的税收收入增量就限有限； 如果是经济效益型增长，则同等的经济增量可提供的税收 收入要比产值速度型增长提供的税收收入多。 • 从现实来看，税负转嫁多少，由价格和市场供求来决定， 价格又由社会平均成本加平均利润率决定。经济效益差的 企业，成本高于社会平均成本，相应利润率要低于平均利 润率，税收无法通过价格的提高或利润的提高而转嫁出去， 这就造成了一方面企业税负不高，另一方面又感觉负担沉 重的现象。
我国宏观税负水平分析及对策研究
我国宏观税负水平分析及对策研究1. 概述中国作为世界第二大经济体，税收体系对经济发展起着重要作用。
税收是国家财政的重要来源，也是调节经济发展和分配财富的重要手段。
本文旨在分析我国宏观税负水平的现状，并提出相应的对策。
2. 税收体系及税种我国税收体系包括中央和地方两个层级，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等。
这些税种在宏观税负中起到重要作用。
在我国的税收体系中，增值税是最主要的税种之一。
根据统计，增值税占据我国税收总收入的较大比例。
企业所得税和个人所得税也是重要的税种，对于调节收入分配起着重要作用。
消费税主要针对特定消费品征收，关税则是我国对进口商品征收的税种。
3. 宏观税负水平分析宏观税负水平是指税收对经济总体的负担程度，它对经济增长、社会发展和民生福祉有着直接影响。
在我国，宏观税负水平相对较高，主要原因包括以下几个方面：3.1 高企业税负我国企业税负较高，主要是由于企业所得税和增值税的征收较重。
企业所得税对于企业利润的征收比例较高，这对于企业的发展和创新能力产生了一定的制约。
另外，增值税作为流转税，对企业的生产和经营环节都有所负担。
3.2 相对低税负分配我国个人所得税对于高收入人群的征收较重，但对于低收入人群的征税程度相对较低。
这导致了税收负担在一定程度上由中低收入人群承担，加剧了社会贫富差距的问题。
3.3 不合理的消费税征收我国消费税主要针对特定消费品，但在征收上存在一定的不合理性。
一些消费品的税负较高，对消费者的购买意愿产生了一定的影响。
另外，消费税征收也存在一定的漏洞，导致了税收收入的损失。
4. 对策研究针对我国宏观税负水平较高的问题，可采取以下对策来进行改善：4.1 减少企业税负可以通过降低企业所得税和增值税的税率来减轻企业税负。
降低企业税负有利于促进企业的发展和创新能力，提高经济效益。
4.2 平衡个人所得税负应当对个人所得税进行合理的调整，对高收入人群加大征税力度，同时适当减轻低收入人群的税收负担。
宏观税负与经济增长关系实证分析
宏观税负与经济增长关系实证分析内容摘要:宏观税负与经济增长的关系一直是经济学家争论的焦点。
本文借助结构向量自回归模型(SV AR),从数据的平稳性、协整检验、脉冲响应函数等方面实证分析了我国宏观税负与经济增长之间的相互影响。
结果表明:宏观税负提高会严重影响投资,并进而对实际GDP产生负的冲击。
这一结论表明我国的税收政策实践与凯恩斯主义原理相符。
关键词:宏观税负经济增长结构向量自回归模型(SV AR)自Sims提出向量自回归模型(V AR)以来,V AR模型被运用到许多领域,并取得了很多成果。
但是,V AR模型因其所需参数太多而限制其运用,因为只有所含变量较少的V AR模型才能通过OLS和极大似然估计从而得到满意的估计结果。
而且,V AR模型只考虑了系统内所有变量的滞后值,却没有出现变量的当期值,而是隐藏在方程误差项的相关结构中,从而无法表达变量之间当期的相关关系。
Blanchard和Quah(1989)提出的结构向量自回归模型(SV AR)不仅能够对参数空间施加约束条件从而减少所估计的参数,而且能在模型中同时反映所有变量的当期值和滞后值的作用与反馈作用。
在本文的研究中,一方面宏观税负是政府从国民经济总量中取得的比例,经济发展总水平决定了税收收入的总量,而经济结构中的产业结构又决定了不同的税制结构,并最终影响着一国的宏观税负水平。
另一方面,正如上文所指出的,税收对经济发展也会产生一定影响。
宏观税负与经济增长之间相互作用,而且这种相互作用不仅仅是当期的,更有长期的相互影响,而SV AR模型正好可以被用来研究宏观税负与经济增长之间的动态关系,并且还可以使用脉冲响应函数和方差分解这两个工具,对变量之间的传递效应进行数量分析。
宏观税负、政府支出和产出的三元结构向量自回归模型(一)模型构建正如在上文所提到的,在分析和评价宏观税负水平的时候,必须考虑政府支出的影响。
因此本文构建包含小口径的宏观税负、政府支出和产出(GDP)的三元结构向量自回归模型(即SV AR(2)模型):(二)识别条件对于k元p阶的SV AR模型,需要对结构式施加k(k-1)/2个限制条件才能识别出结构冲击。
税收弹性工作总结报告
税收弹性是指税收收入与经济增长之间的关系，是衡量税收制度合理性和经济调控能力的重要指标。
近年来，我国税收弹性研究取得了丰硕成果，为税收政策的制定和调整提供了有力支持。
本报告将对我国税收弹性工作进行总结，分析税收弹性现状，并提出相关建议。
二、税收弹性现状1.税收弹性总体呈上升趋势。
近年来，我国税收弹性总体呈上升趋势，从2000年的0.67上升到2019年的1.12，表明税收收入增长与经济增长的关联性逐渐增强。
2.分税种弹性差异较大。
在我国主要税种中，增值税、企业所得税、个人所得税等税种的弹性较高，而资源税、土地增值税等税种的弹性较低。
3.地区税收弹性差异明显。
东部地区税收弹性较高，中部和西部地区税收弹性相对较低，这与各地区经济发展水平、产业结构和税收政策等因素有关。
三、税收弹性存在的问题1.税收政策调整与经济增长脱节。
在实际工作中，税收政策调整往往滞后于经济增长，导致税收弹性不足。
2.税收结构不合理。
我国税收结构以直接税为主，间接税为辅，这种结构不利于税收弹性的发挥。
3.税收征管水平有待提高。
税收征管水平与税收弹性密切相关，当前我国税收征管水平仍有待提高。
四、税收弹性工作建议1.加强税收政策与经济增长的协调。
在制定税收政策时，要充分考虑经济增长状况，确保税收政策与经济增长相适应。
2.优化税收结构。
调整税收结构，降低直接税比重，提高间接税比重，以增强税收弹性。
3.提高税收征管水平。
加强税收征管队伍建设，提高税收征管技术水平，确保税收收入稳定增长。
4.加强税收弹性研究。
深入研究税收弹性理论，为税收政策制定提供科学依据。
税收弹性工作在我国经济发展中具有重要意义。
通过对税收弹性现状的分析，发现我国税收弹性存在一定问题。
为提高税收弹性，需加强税收政策与经济增长的协调，优化税收结构，提高税收征管水平，并加强税收弹性研究。
相信在各方共同努力下，我国税收弹性工作将取得更加显著的成效。
目前宏观税负与税制结构对经济增长的消极影响
目前宏观税负与税制结构对经济增长的消极影响引言税收是政府获取财政收入的重要手段之一，也是调节经济发展、实现社会公平的重要工具。
然而，随着经济的发展和税制的演变，宏观税负和税制结构对经济增长产生了消极影响。
本文将探讨目前宏观税负和税制结构对经济增长的消极影响以及可能的解决方案。
宏观税负对经济增长的影响宏观税负是指全社会纳税总额占国内生产总值（GDP）的比例。
随着经济增长和社会发展，宏观税负往往不可避免地上升。
然而，过高的宏观税负对经济增长产生了不利影响。
首先，过高的宏观税负会削弱个人和企业的消费能力和投资能力，抑制了消费和投资的活力，从而影响了经济的增长潜力。
当个人和企业支付更多的税收时，他们的可支配收入就减少了，这将导致他们减少消费支出，降低了消费对经济增长的贡献。
同时，企业的利润减少，对扩大生产和创造就业的能力也会受到抑制。
其次，过高的宏观税负还会增加企业的生产成本，降低企业的竞争力。
高企业税收会导致企业净利润下降，无法进行更多的研发和创新投入，限制了企业的技术进步和创新能力。
此外，高税收还可能导致企业转移生产基地，寻求税负较低的地区，从而导致资源的失去。
最后，高税收还可能引发逃税行为和地下经济的蔓延。
当税负过高时，个人和企业可能会采取各种手段来规避税收，从而导致税收征收效率的下降。
此外，高税收还可能导致地下经济的扩大，一些企业和个人为了避开高昂的税收成本，选择在灰色地带或地下经济活动中从事经营活动，从而损害了正常经济秩序。
税制结构对经济增长的影响税制结构是指税收中各项税种的比例和结构。
税制结构的合理性将直接影响税收的公平性和经济增长的动力。
首先，税制结构的不合理将导致资源配置效率低下。
某些税收政策可能过多依赖某一特定行业或企业的税收贡献，导致资源向这些行业或企业过度倾斜，从而影响了其他行业和企业的发展。
这将导致资源配置的扭曲，限制了经济的多元化发展。
其次，税制结构的不合理也可能导致收入分配不公。
经济增长、税收收入与宏观税负——基于中国宏观经济数据的实证研究
增 长 与 联 邦 州 和 地 方 税 收 占 Ｇ Ｐ 比重 之 间 的关 系 ，发 现 在 宏 观 税 负 超 过 Ｄ
２ ％时 ， 国经 济增 长 率 下 降 。Ｈａ 等 分析 了增 加 政府 支 出和 等 量减 税 对 经 ３ 美 ｌ ｌ 济长 期 增长 的影 响 ， 现采 取 减税 政 策更 加 有 利 于经 济 增长 。Ｋ ｒ ｓ 用 ｌ 发 ａｒ 利 ａ １ 个经 济 与 合 作 组织 （ Ｅ Ｄ） 家 １６ — ９ ２年 的数 据 ， 现 永 久性 地 提 高宏 ＯＣ 国 ９ ０ １９ 发 观税 负 ｌ ， 初 使 人 均 真 实 Ｇ Ｐ下 降 ０６ ０７ ， ％ 最 Ｄ ．％一 ．％ 以后 ３ ４年 内继 续 低 于 — 其趋 势值 。
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基 于 中 国 宏 观 经 济 数 据 的 实 证 研 究 吴卫 红 ， 松 ， 畅 姜 李
（ 南大 学经济 管理 学 院 ， 西 重庆４ ０ １ ） ０ ７ ６
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（ ） 内研 究 二 国
鉴 于宏 观税 负 与 经济 增 长 的重 要 关 系 ， 国内学 者 在理 论 和 实证 方 面 也 做
了大量 的研 究 。 开 金 （ ９ ９ 认 为 经济 增 长 和社会 发 展 的关 系是 一个 极 易 被 徐 １９ ）
人们 理 解 出偏 的关 系 ， 助 “ 弗 曲线 ” 能 形象 、 借 拉 便 透彻 地 分 析他 们 相互 促 进 、
（应用经济学财政学专业优秀论文）我国宏观税负与经济增长的实证分析
我围宏观税负’Ｊ经济增Ｋ＝的实证分析中史摘曼中文摘要宏观税负一般用税收收入占ＧＤＰ的比重来反映，它表明了一定时期政府财力的集中程度，它是税收政策的核心。
准确界定一定时期宏观税负，使其保持一个合理的水平对一国经济的发展至关重要。
从１９９７年开始，我国出现需求不足，经济增速下滑的现象，为扭转这种现象，政府实施了积极的财政政策，理论上应包括国际上通行的刺激经济的减税措施，但实际上我国在税收方面，不但没减税，还出现每年增收超过１００亿元，边际税率高达２０％～４０％，税收弹性达到２以上，税收增长大大高于经济增长的现象。
那么目前我国这种宏观税负水平是否合适，是要减税，还是仍有增税的空间，如何看待我国宏观税负水平的变化，其变化原因何在，我国的宏观税负水平应界定在什么水平上较为合适，这些都是我国在深化税制改革中需要不断探索研究的问题。
本文的研究主要通过建立我国宏观税负变化及相关经济指标变化的数学模型，对我国宏观税负进行总量和结构分析，对上述问题作出一定层面的回答，并对我国整体税负水平和税负结构的变动提出建议。
关键词：宏观税负，税负结构，经济增长，税收调控，实证分析作者：姚明珠指导老师：孙文基ＴｈｅＥｍｐｉｒｉｃａｌＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＭａｃｒｏＴａｘＢｕｒｄｅｎａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃＧｒｏｗｔｈＡｂｓｔｒａｃｔｌ’ｈｅｐｒｏｐｏｒｔｉｏｎｔｈａｔｔａｋｅｓＧＤＰｎｏｒｍａｌｌｙｗｉｔｈｔｈｅｉｎｃｏｍｅｏｆｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｒｅｆｌｅｃｔｓｍａｃｒｏｓｃｏｐｉｃｔａｘｂｕｒｄｅｎ，ｉｔｈａｓｓｈｏｗｎａｃｅｒｔａｉｎｐｅｒｉｏｄｔｈｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｌｅｖｅｌｏｆｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｓｏｕｒｃｅｓ，ｉｔｉｓｔｈｅｃｏｒｅｏｆｔｈｅｐｏｌｉｃｙｏｆｔａｘｒｅｖｅｎｕｅ．Ｉｔｉｓｉｍｐｏｒｔａｎｔｆｏｒａｃｏｔｍｔｒｙｅｃｏｎｏｍｙｔｏａｃｃｕｒａｔｅｌｙｌｉｍｉｔｃｅｒｔａｉｎｐｅｒｉｏｄｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔａｎｄｍａｋｅｉｔｍａｉｎｔａｉｎａｒｅａｓｏｎａｂｌｅｌｅｖｅｌ．Ｓｉｎｃｅ１９９７，ｔｈｅｄｅｍａｎｄｄｅｆｉｃｉｅｎｃｙｈａｓａｐｐｅａｒｅｄｉｎｏｕｒｃｏｌｎｌｔｒｙ，ｔｈｅｅｃｏｎｏｍｉｃａｃｃｅｌｅｒａｔｉｏｎｒａｔｅｇｌｉｄｅｓ．Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｔｕｒｎｂａｃｋｔｈｉｓｋｉｎｄｏｆｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎ，ｇｏｖｅｍｍｅｎｔｈａｓｉｍｐｌｅｍｅｎｔｅｄｐｏｓｉｔｉｖｅｆｉｎａｎｃｉａｌｐｏｌｉｃｙ．Ｉｔｓｈｏｕｌｄｉｎｃｌｕｄｅｔｈｅｇｅｎｅｒａｌｍｅａｓｕｒｅｏｆｔａｘｒｅｄｕｃｔｉｏｎｔｏｓｔｉｍｕｌａｔｅｅｃｏｎｏｍｙｏｎｗｏｒｌｄｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｌｙ，ｂｕｔａｃｔｕａｌｌｙ，ｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｄｏｅｓｎｏｔｒｅｄｕｃｅｔａｘｉｎｔｈｅａｓｐｅｃｔｏｆｔａｘｒｅｖｅｎｕｅａｎｄｓｔｉｌｌａｐｐｅａｒｓｉｎｃｒｅａｓｅｒｅｃｅｉｐｔｅｘｃｅｅｄｔｅｎｂｉｌｌｉｏｎｓＹｕａｎｅｖｅｒｙｙｅａｒ，ｔｈｅｍａｒｇｉｎａｌｔａｘｒａｔｅｉｓｕｐｔｏ２０％～４０％，ｔｈｅｅｌａｓｔｉｃｉｔｙｏｆｔｈｅｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｒｅａｃｈｅｓｍｏｒｅｔｈａｎ２，ｔｈｅｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎｔｈａｔｔｈｅｔａｘｒｅｖｅｎｕｅｉｎｃｒｅａｓｅｓｉｓｍｕｃｈｈｉｇｈｅｒｔｈａｎｔｈｅｅｃｏｎｏｍｉｃｇｒｏｗｔｈ．Ｗｈｅｔｈｅｒｔｈｅｐｒｅｓｅｎｔｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｉｓｓｕｉｔａｂｌｅ，ｗｉｌｌｒｅｄｕｃｅｔａｘｂｕｒｄｅｎｏｒｓｔｉｌｌｈａｖｅｔｈｅｓｐａｃｅｔｈａｔｉｎｃｒｅａｓｅｓｔａｘｂｕｒｄｅｎ，ｈｏｗｔｏｔｒｅａｔｔｈｅｃｈａｎｇｅｏｆｔｈｅｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ｗｈｅｒｅｔｈｅｒｅａｓｏｎｏｆｉｔｓｃｈａｎｇｅｉｓ，ｔｈｅｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｓｈｏｕｌｄｌｉｍｉｔｉｎｗｈａｔｒｅｌａｔｉｖｅｌｙｓｕｉｔａｂｌｅｌｅｖｅｌ？ＴｈｅｓｅａｌｅｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｔｈａｔｎｅｅｄｔｏｅｘｐｌｏｒｅｉｎｔａｘｒｅｆｏｒｍｉｎｏｕｒＣｏｕｎｔｌ＇ｙ．Ｔｈｅｒｅｓｅａｒｃｈｏｆｔｈｉｓｐａｐｅｒｉｓｔｈｒｏｕｇｈｓｅｔｔｉｎｇｕｐｔｈｅｍａｔｈｅｍａｔｉｃｓｍｏｄｅｌｂｅｔｗｅｅｎｃｈａｎｇｅｏｆｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎｖａｒｉａｂｌｅａｎｄｒｅｌａｔｅｄｃｈａｎｇｅｏｆｅｃｏｎｏｍｉｃｖａｒｉａｂｌｅｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ａｎａｌｙｚｅｆｒｏｍｔｈｅｔｏｔａｌａｍｏｕｎｔａｎｄｓｔｒｕｃｔｕｒｅｏｆｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎ，ａｎｄｃｏｍｐａｒｅｈｏｒｉｚｏｎｔａｌｌｙｗｉｔｈｏｔｈｅｒｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ｍａｋｉｎｇｔｈｅｒｅｐｌｙｔｏａｂｏｖｅ－ｍｅｎｔｉｏｎｅｄｐｒｏｂｌｅｍｓｉｎｃｅｒｔａｉｎｌａｙｅｒｓｕｒｆａｃｅａｎｄｐｕｔｔｉｎｇｆｏｒｗａｒｄｓｏｍｅａｄｖｉｃｅｆｏｒｔｈｅｃｈａｎｇｅｏｆｔｈｅｏｖｅｒａｌｌｔａｘｂｕｒｄｅｎｌｅｖｅｌａｎｄｔａｘｂｕｒｄｅｎｓｔｒｕｃｔｕｒｅｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｍａｃｒｏｔａｘｂｕｒｄｅｎ；ｔａｘｂｕｒｄｅｎｓｔｒｕｃｔｕｒｅ；ｅｃｏｎｏｍｉｃｇｒｏｗｔｈ；ｒｅｖｅｎｕｅｒｅｃｔｉｆｉｃａｔｉｏｎａｎｄｃｏｎｔｒｏｌ；ｅｍｐｉｒｉｃａｌａｎａｌｙｓｉｓＩｌＷｒｉｔｔｅｎｂｙ：ＹａｏＭｉｎｇ－ｚｈｕＳｕｐｅｒｖｉｓｅｄｂｙ：ｐｒｏｆｅｓｓｏｒＳｕｎＷｅｎ－ｊｉＹ６４５９１６苏州大学学位论文独创性声明及使用授权声明学位论文独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。
对税收弹性系数调控的分析
对税收弹性系数调控的分析税收弹性是用来衡量应该抽取多少以及抽走多少资源或财富最为合适的尺度，可作为政府最精确的决策参考。
明晰变量之间的相关关系及对经济增长的影响是进行税制改革的科学化前提。
税收弹性系数被定义为税收对经济增长的反应程度，即税收收入增长率与经济增长率之比，其公式为：ET＝（△T／T）／（△Y／Y）×100％公式中，ET为税收弹性系数，T为税收收入总量，△T为税收收入增长量，Y代表GDP，△Y代表其增量。
按上式计算,ET＝1表示税收与经济同步增长；当ET＞1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势；当ET＜1时，表明尽管税收绝对量可能增大，但税收增长速度慢于经济增长速度，新增国民收入中税收集中度下降。
从2003年到2007年我国的税收弹性系数分别为2.14、2.54、1.92、1.97、2.75。
税收收入应该随着经济的增长而增长，所以ET的值大致应该保持在1左右，国家税务总局科研所理论政策室主任、中国税务学会理事张培森研究员此前也曾表示，税收弹性系数的合理区间是0.8~1.2。
我国2003年至2007年的税收弹性系数都高于1.9 。
这说明我国的税收弹性系数偏高，也就是说我国的税收对经济增长的反应程度高，即税收收入增长速度快于经济的增长速度，并且税收参与新增国民收入分配的比重由上升趋势。
而税收弹性指数的大小受到来自GDP和税收收入的两方面影响，所以要调整税收弹性指数，就必须从这两方面着手。
一是降低税收收入的增长速度，而是提高GDP的增长速度。
1994年以来，中国的财政收入扶摇直上，平均年增速远高于同期GDP增长，近几年的年收入动辄增加10万亿元，2013年财政总收入更是迈入12万亿元时代，并且保持者持续增长的趋势。
而在1994年时，全国财政收入只有5000亿元。
国家财政是国家参与社会新增财富分配的手段，税收是财政最广最可靠最主要的收入来源。
而税收的决定从根本上来说是经济的发展，经济增长决定税收收入的增长。
我国宏观税收负担走势分析和政策选择
我国宏观税收负担走势分析和政策选择税收是国家财政收入的主要来源之一，同时也是调节经济发展和社会公平的重要手段。
宏观税收负担走势的分析对于制定适当的税收政策具有重要的指导意义。
本文将分析我国宏观税收负担的走势，并对相关政策进行探讨。
首先，我们来看我国宏观税收负担的走势。
近年来，我国税收负担呈现了以下几个特点：一是税收收入规模不断扩大。
随着经济的快速发展，我国税收收入稳步增长。
根据国家统计局的数据，2019年全国税收收入为18.3万亿元，相比于2000年的1.4万亿元增长了近13倍。
这说明我国税收负担在整体上呈现逐年增加的趋势。
二是税收结构不断优化。
我国税收结构发生了明显的变化，间接税逐渐取代了直接税成为主要的税收来源。
以增值税为代表的间接税收逐渐增加，而个人所得税等直接税收的比重相对减少。
这一趋势的背后反映出我国经济结构和就业结构的变化，也反映出对消费能力和财富分配的不同关注。
三是税负公平性有待提高。
虽然我国税收制度在不断完善，但税负公平性仍然存在一定的问题。
富人与普通民众之间的税负差距较大，部分高收入者的纳税能力未能充分发挥。
这对于促进社会公平和改善收入分配格局形成一定的阻碍。
基于以上的宏观税收负担走势，我国需要进一步优化税收政策。
以下是一些建议：一是加大直接税的调节力度。
尽管间接税收成为税收的主要来源，但直接税收在调节财富差距和促进收入公平方面具有重要作用。
政府应加大对个人所得税和财产税的征收力度，同时通过完善税收制度，提高富人和高收入者的纳税比例，促进税负公平。
二是继续优化税收结构。
随着经济的发展，税收结构需要与之相适应。
政府应加大对服务业、高新技术产业等新兴产业的支持力度，适当降低其税负，促进经济结构的转型升级。
三是加强税收稽查和征管能力。
税收征管是税收政策落地的关键环节，政府应加大对税收稽查和征管力度的投入，提升监管效能，减少税收失地，确保税收政策的有效实施。
四是加强税收宣传和教育。
税收意识的提高对于促进纳税意愿和规范纳税行为至关重要。
宏观税负对经济增长影响的实证分析
宏观税负对经济增长影响的实证分析内容摘要:本文在巴罗模型的基础上,运用回归方法分析发现宏观税负对经济增长的效应为负,同时计算出了使我国经济增长最大化的宏观税负约为18%,这高于我国目前的宏观税负水平,税负需要适当降低,但减税空间并不大。
文章进一步对所得税、流转税和财产行为税的减税效应进行分析,发现各税种对促进消费和投资的效应是不同的。
最后,针对加强减税效应、扩大民生支出和发挥增税效应方面提出一些政策建议。
关键词:宏观税负经济增长减税相关研究文献综述近两年自实施积极的财政政策以来,中央政府实行了四万亿财政投资计划,试图降低金融危机对我国经济的影响,进而确保经济的增长率能够达到8%的目标。
但在具体投资措施方面,存在着严重的失衡。
一方面大部分的资金投向了基础设施建设,另一方面银行的信贷大部分给予了国有企业,民营企业获得的信贷资金很少。
从积极的财政政策来看,其应该包括两个方面:一是增加财政支出,二是减少税收。
在金融危机影响加深之际,我国也进一步实行了结构性减税的政策,但我国对于减税方面的措施较少、减税规模不大。
国内外学者关于宏观税负与经济增长的研究表明,这两者之间存在相互对应的关系,即宏观税负高阻碍经济增长,低则促进经济增长。
然而对于是否需要减税,如何减存在分歧。
汪昊(2009)根据税收公平原则,针对我国税收制度导致不同纳税人税收负担不均衡的现状,得出我国结构性减税的空间仍然大量存在,我国应进一步加大结构性减税力度的结论。
刘凤良等(2009)利用内生增长模型的理论框架,并采用自回归分布滞后(ARDL)模型,得出我国最优的税负为16.47%。
同时采用基于行业投入产出表的经济增长核算方法,估计了我国不同行业的全要素生产率(TFP),发现我国的TFP增长主要来自服务业,最后得出了我国现阶段需降低宏观税负,但减税重点应该放在增值税上。
通过以上文献综述可以看到,目前国内关于减税问题以及如何减税的问题还没有得出统一的结论,主要分歧在于经验分析中对我国宏观税负统计口径的使用、税收的定义、最终税负承担者的确认、减税规模等方面不一致。
宏观税负与经济增长关系分析
宏观税负与经济增长关系分析贺建军摘要：本文通过对我国2000-2013年宏观税负与经济增长进行分析，研究了宏观税负与经济增长关系。
实证结果表明宏观税负率越高，越会加剧经济增长的速度，并且对中国经济发展带来一定的影响。
关键词：国内生产总值；宏观税负；经济增长率宏观税负对整个社会经济有一定的影响，宏观税负既可以反映纳税人与政府之间的经济利益分配问题，又能充分反映当时的经济增长趋势，因此有很多的国内外学者都在研究宏观税负与经济增长关系，来确定宏观税负的作用以及是否给经济增长带来深远影响。
一、问题的提出税收理论的不断加深和发展，已从单方面强调税收筹划财政的功能转向重视宏观税负对经济增长的关系研究，社会经济高速发展，宏观税负率也在不断提高，因此过高税负率对整个社会经济、国民经济的运行显著出来。
经济增长率越高说明一个国家的经济实力越强。
近年来中国的GDP 在不断增长，并且以很快的速度在增长，说明中国的综合经济力量呈不断地上升趋势。
2008年的金融危机，中国的GDP 也出现走下坡，但对国民经济增长没有太大的副作用。
因此，经济在不断的发展的前提下应考虑中国的宏观税负对经济是否影响，这种影响是否能影响中国的经济。
本文使用2000-2013年数据对宏观税负与经济增长关系进行分析。
二、宏观税负与经济增长关系分析中国经济增长虽然波动很大，而从总体上看整体水平是处于上升趋势。
经济增长主要由消费、投资、出口来拉动内需，但是在追求GDP 的快速增长的同时更应该保证税收来源的准确性和真实性。
下面采用2001-2013年全国数据来进行宏观税负与经济增长关系分析研究。
（一）数据选取本文从中国国内生产总值（GDP)、消费（C ）、全社会固定资产投资（I ）经济增长率（RGDP ）和宏观税负（TB ）等方面进行分析。
由表可知：随着经济增长,税收收入在不断的提高，特别是2007年之后,税收增长率有大幅度的增长，由此可见社会经济的高速发展，并不能解决税负问题，因此在研究税负的问题时，应该对各行各业的实际水平来衡量。
试论税收弹性与宏观税负的数量关系
试论税收弹性与宏观税负的数量关系【摘要】税收负担，简称税负，是指纳税人承受国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。
宏观税负问题是税收政策和制度的核心问题，它一方面影响着国家集中财力的多少和宏观调控能力的强弱，另一方面影响着企业和居民的生活水平，从而制约着经济的发展。
具体到一个国家的不同区域，财政收入是否充足以及宏观税负的高低与经济增长和经济总量的大小有密切关系。
【关键字】税收弹性；宏观税负；数量关系【Abstract 】Tax burden, hereinafter referred to as the tax burden, it is to point to taxpayer under the condition of the state tax or measuring, reflecting a certain period in the national and social products between the number of taxpayers tax distribution relationship. The macro tax burden, the problem is the core of the tax policy and system. On one hand it influences the nation of concentrated on how much and macroeconomic regulation and control ability strong and the weak; on the other hand, the influence on the enterprise and residents living standards, which restricts the development of the economy. Specific to different areas of the country, fiscal revenue and whether enough macro tax burden on economic growth and the size of the economy has close relationship.【Key Words 】tax elastic; macro tax burden; quantity relationship引言税收负担与经济增长之间有着密切关系，经济是税收的源泉，但是税收又有确定的负经济效应，增税对经济具有紧缩作用。
我国宏观税负的经济影响分析
我国宏观税负的经济影响分析董志勇;邓丽【摘要】一国的税收收入来源于经济,宏观税负与经济增长之间存在相互作用,而且这种相互作用不仅是当期的,更有长期的相互影响.因此,在对宏观税负的经济影响研究中,本文运用SVAR模型结合政府支出研究我国宏观税负与经济增长之间的动态关系,即宏观税负的经济增长效应,并使用脉冲响应函数和方差分解这两个工具,对变量之间的传递效应进行数量分析.文章随后还构建了四个SVAR模型,深入分析宏观税负的经济增长作用机制.研究发现,宏观税负通过投资、消费、进口和出口影响经济增长,其中降低宏观税负的刺激作用只有对投资才是长期有效的,宏观税负对消费、进口和出口的影响仅仅是短期显著.而且相比于增加政府支出对经济增长的正效应,降低宏观税负的效果短期不显著且长期不持续.【期刊名称】《技术经济与管理研究》【年(卷),期】2010(000)004【总页数】5页(P105-109)【关键词】宏观税负;经济增长;作用机制;政府支出;税收政策【作者】董志勇;邓丽【作者单位】北京大学经济学院,北京,100871;深圳市罗湖区国税局,深圳,518023【正文语种】中文【中图分类】F810.42宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一国在一定时期内税收收入总量占同期国内生产总值的比重来反映。
税收收入来源于经济，宏观税负既受到经济发展水平的制约，同时税收又通过影响需求或供给而反作用于经济。
换而言之，宏观税负与经济增长之间相互作用，而且这种相互作用不仅仅是当期的，更有长期的相互影响。
自Sims提出向量自回归模型（VAR）以来，VAR模型被运用到许多领域，并取得了很大的成功。
但是，VAR的广泛运用受到了其所需参数太多的限制，因为只有所含变量较少的VAR才能通过OLS和极大似然估计得到满意的估计结果。
而且，在VAR模型里，只考虑了系统内所有变量的滞后值却没有出现变量的当期值，当期值只能隐藏在方程误差项的相关结构中，从而无法表达变量之间当期的相关关系。
税收与经济增长二者之间的关系分析
税收与经济增长二者之间的关系分析摘要:税收收入是我国财政收入的主要来源,也是经济运行状况的综合反映。
经济决定税收,税收反作用于经济。
税收收入与经济增长的协调发展对政府职能的顺利履行起着至关重要的作用,只有正确认识税收与经济增长的理论关系,才能深入分析和挖掘税收与经济不能同步增长的根源,进而为促进二者的协调发展提出理论支撑和政策建议。
关键词:税收;经济增长;国内生产总值经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济。
从理论上看,如果不考虑税收使用,只考虑税收汲取对经济增长的影响,其影响方向一定为负。
宏观税负与经济增长负相关,对经济增长和投资存在一定的抑制作用。
但如果考虑到税收收入的使用,税收又会促进经济增长。
可见,税收对经济增长的影响是双向的,这是税收与经济增长关系的一般原理。
税收效应理论表明,政府通过征税,可以影响纳税人的消费、储蓄和投资行为,使其作出一种使自己获得最大化效用的理性选择,进而影响资源配置。
而宏观税负理论、税收弹性理论和平衡预算理论有助于阐明税收增长与经济增长的理论关系。
一、税收与经济增长的相关理论税收的收入效应与替代效应理论从财政收入角度看,政府向私人部门征税,减少了私人用于投资的可支配资源,对投资和经济增长具有负面影响。
但从财政支出角度看,税收用于提供公共产品,产生了正外部性,或者改善了私人部门的投资环境,可以提高资源配置效率。
可见,从税收汲取角度,抑制私人部门投资,对经济增长负激励;从税收收入使用角度对经济增长存在正激励,其净效应取决于这两种效应的大小。
这说明,经济增长是税收规模的函数,但不是单调函数,单调递增或单调递减只在一定范围内存在。
当政府税收规模和公共支出水平较低时,公共设施和公共服务供给短缺,增加税收提供公共产品的边际正效应大于增加税收的边际负激励效应。
而且,此时税收的收入效应一般大于替代效应,即征税使投资的收益降低,而投资者要维持相同的净收入,必须增加投资数量。
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收弹 性 ，Ｔ ａ ｘ为税收 收
入 总量 ，Ａ Ｔ ａ ｘ为税 收
收入增量 ， ＧＤ Ｐ为国内
１ ９ ８１
１ ９ ８ ２ １ ９ ８ ３
４８ ９１ ． ５ ６
５３ ２３３ ５ ５ｇ ６ ２６ ５
８Ｂ ６． ７２
１ １ ６ １ ７ ４ １ ４ ５６７ ６
样 ， 国 内 生 产 总 值 将 宏 观 税 负与 税 收 弹性 联 系在 一起 。 本 文 以我 国 １ ９ ７ ８ — ２ Ｏ ｌ １
年 的 国 内生 产 总 值 和 税 收 总 量 数 据 为
观 税 负通 过替 代效 应 和收 入效 应 带动 经
济 增长。
例 ，探 讨 我 国 经济 增 长 、宏 观税 负与税
收 弹性 的 关 系 ，并 从 税 收 弹 性 的 角度
收入指纳 入预算内管理 的收入 ，包括 税收 收入 和少量其他收入 。 如 国有资产收入 、 规
第 二 类是 讨论 我 国 宏观 税 负 与经 济
增 长 的关 系 ，学界 最 著名 的就 是 美 国供
பைடு நூலகம்
分 析 改 革 开放 至 今 我 国宏 观 税 负 的特
弹 性
优 的结 合点 ， 即最优 税率 或最优税 负 。 拉
弗 曲线表 明，宏观 税 负与 税 收收 入及 经
改革 开放 后的三十余年里 ，我 国先后 经历了四次税制改革：１ ９ ７ ８ — １ ９ ８ ２年 ，是 税制改革的酝酿和起步阶段 ；１ ９ ８ ３ —１ ９ ９ ３
政预算的预算外资金收入 ，以及没有纳入 政府预算外管理制度的制度外资金收入等
我 国 经 济 增 长、 宏 观 税 负
与 税 收 弹 性 分 析
■ 蒋秋菊 （ 重庆大 学经济 与工商管理 学院 重庆
▲ 基金 项 目：国家 自然科 学基金 资助 （ ７ １ ０ ７ １ １ ７ ２）
４ ０ ０ ０ ４ ４ ）
◆ 中图分 类号 ：Ｆ ８ １ ２ ． ４ 文献标识码 ：Ａ
相 关性进 行 研究 ，提 出降低 我 国宏观 税
立社会主义市场经济体制需要而进行 的深
化税制改革阶段；２ ０ ０ １ 年至今 ， 是 为完善 社会主义市场经济体制而进行 的完善税制
负 ，促进 经济增 长 的建议 。李 华 （ ２ Ｏ １ ０）
通过 建 立 向量 白回 归模型 来 研究 宏观 税
５１ ９２８ ５ ４ ５， ４ ９
５ ７ １ ７
Ａ — Ｏ Ｄ Ｐ ／ — Ｇ Ｄ Ｐ。Ｅ为税
年份
１ ９ ７ ８ １ ｇ７ ９
１ ９ ８ ０
表 １ 我国历年 国内生产 总值 （ ＧＤ Ｐ） 和税 收总量 （ Ｔ ａ ｘ）
ＧＤ Ｐ
３６ ４ ５２ ２ ４ ０ ６ ２５ ８
１ ９ ９ ８
１ ９ ９ ９ ２口 ０ Ｄ
８ ４ ４ ０ ２２ ８
８ ９ ６ ７ ７０ ５ ９ ９ ２ １ ４５ ５
９ ２ （ 沦８
１ 。 ６ ８ ２５ ８ １ ２ ５ Ｂ １ ５ １
宏 观 税 负 与 税 收 弹 性 的含 义
宏观税负 （ Ｔ） 是指一个国家税收负担
（ 伍 云峰 ，２ ０ ０ ８ ｏ本文 中的宏观税负是小 口径下计算出的宏观税负。 税收弹性刻画了税收收入对国 内生产 总值变动的反映程度。从本质上来说 ，税 收弹性的大小是反映一国税收体系或税制
保证 国家集 中新增 国民收入 比重 的程度 ，
济 增 长之 间存 在相 互 依存 、相 互 制约 的
口径 、中 口径 、大 Ｅ ｌ 径 的宏观税 负分 别指 在一定时期内政府税 收收入 、政 府财 政收
入和政府收入 占 ＧＤ Ｐ的比重。其 中，财政
（ ２ ０ １ ０） 通过 构造投 资 与宏观税 负的 凹函 数 ，找 出使投 资率 最 大化 的宏观税 负作
为我 国的最 优 宏观 税 负 ，同 时说 明 了宏
２ ０ ０ ９） ；与宏观税 负相对应 的是微观税负 ，
内容 摘要 ：宏观 税 负可以反 映税收收
入 与 国 内生 产 总 值 的静 态 关 系 ，税 收 弹 性 则 可 以反 映 二 者 的 动 态 关 系 ，这
对 我 国 宏 观 税 负 的 测 度 ， 如 郭 彦 卿
它是从个 别纳税人 角度 分析税 收负担 。我 国宏观税 负分 为大、中、小三个 Ｅ ｌ 径 。小
也是对税制科学合理性及对税收征管严密 性 的 一种 客观 度 量 。其 基 本 表达 式 为 ：
—
改革阶段。在这些税制 改革 中，我 国宏观 税负呈现 出怎样 的特点和原 因 ，未来宏观
税负表现 为何种趋势 ，对于我 国在 “ 十二
负 与经 济增 长 的动态 关 系 ，得到 宏观 税
Ｔ ￡ Ⅸ
点及原 因。
费收入、罚没收入等 ；政府收入包括财政
收入 和各级政府及其有 关部 门向纳税主体 、 甚至非纳税主体收取的大量不纳入政府财
给 学 派拉 弗 曲线理 论 ，该 理论 认 为税 率
与税 收收 入和 国民产 出之 间存在 一个 最
关 键 词 ： 经济 增 长 宏 观 税 负 税 收
关 系。 从理论 上讲 ， 应 该存在 一种最 佳 的 宏观 税 负水 平 ，即能 兼 顾税 收收 入和 经
年 ，是国营企业 “ 利改税 ”和工商税收全
面改革阶段 ；１ ９ ９ ４ — ２ ０ ０ ０年 ，是 为适应建
济增长 。张荻 （ ２ ０ ０ ８） 以２ ０ ０ ０ — ２ ０ ０ ６年 数据 对我 国宏观 税 负与经 济 增长 关 系 的
４ ５ ４ ５６ ２
年份
１ ９ ９ ５ １ ９ ９ ６
１ ９ ９ ７
ＧＤ Ｐ
６。 ７ ９ ３７ ３ ７１ １ ７ ６５ ９
７ ８ ９７ ３０ ３
Ｔ 默
６ （ ］ ３ ８０ ４ ｅ ９ ０ ｅ８ ２
８ ２ ３ ４０ ４
五 ”时期进一步深化经济体 制改革 ，特 别 是加快财税体 制改革 ，形成 结构优化 、社 会公平 的税收制度具有重要意义 。