审计学概论第五章 审计程序与审计计划
5 审计程序和审计计划
第五章审计程序和审计计划第一节审计程序审计业务的基本流程可以分为三个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。
一、审计计划阶段审计计划阶段的主要工作有：开展初步业务活动、制定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划并与管理层沟通。
（一）开展初步业务活动1.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；2.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；3.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
（二）及时签订或修改审计业务约定书审计人员应当在审计业务开始前与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书的具体内容应当包括下列主要方面：（1）财务报表审计的目标。
合法性，公允性（2）管理层对财务报表的责任。
（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度？（4）审计范围。
（5）执行审计工作的安排（包括出具审计报告的时间要求）。
（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。
（7）由于审计和内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。
（8）管理层为审计人员提供必要的工作条件和协助。
（9）审计人员不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。
（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
（11）审计人员对执业过程中获知的信息保密。
（12）审计收费。
在确定收费时，审计人员应当考虑以下因素：审计服务所需的知识和技能；所需专业人员的数量、水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供审计服务所需承担的责任；各地有关审计收费标准的规定。
（13）违约责任。
（14）解决争议的方法。
（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
审计学第五章课件
3、发现关联方的审计程序： （1）查阅以前年度审计工作底稿； （2）了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易 的程序； （3）查阅主要投资者、关键管理人员的名单； （4）了解主要投资人、关键管理人和与其相关的其他单 位的关系 （5）了解与主要投资人、关键管理人关系密切的家庭成 员和与其相关的其他单位的关系； （6）查阅股东大会、董事会及其他重要会议的记录； （7）询问其他注册会计师及前任注册会计师； （8）审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方 案； （9）审计所得税申报资料及所报政府部门，交易所等的 其他相关资料。
审计学第五章
三、分析性复核程序
1、分析性复核的含义及适用范围：
分析性复核是指审计人员分析被审计单位重要 的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常 变动及其与预期数额和相关信息的差异。
分析性复核程序对合并会计报表、附属公司和 分部的会计报表，以及会计报表的单个要素都可 以运用。
审计学第五章
三、分析性复核程序
审计学第五章
2、需了解的被审计单位经营及所属行业的基本情况 包括：
（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理 位置，以及经营特点。 （2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要 的产业政策和会计惯例。 （3）关联方及其交易的存在情况。 （4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规。 （5）被审计单位内部控制。 （6）提供给有关管理机关的报告性质
审计学第五章
2、审计计划的作用 （1）为设计具体审计程序提供依据； （2）有利于收集充分、适当的证据； （3）有利于保持合理的审计成本，提高审计效率 和效果； （3）便于对审计助理人员进行指导和监督； （4）有利于避免与被审计单位发生误解。
审计学第五章
审计程序与审计计划
整理审计档案
审计人员对审计工作底稿进行分类、整理、汇集，形成 审计档案。
第二节 审计准备活动
定义
审计准备业务活动是注册会计师在有承接业务
Require:
项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业 胜任能力； 质量控制准则含有包括独立性在内的有关职业道德要 求，注册会计师应按其规定执行。
If
财务报表存在舞弊，应重新考虑是否继续保持该项业 务及该顾客关系.
1.执行与保持客户关系和具体 审计执业相关的质量控制程序
2.初步评价遵守职 业道德规范的情况
（一）签订审计业务约定书 第三章
（二）编制审计计划
1. 做好编制审计计划的准备工作 1)了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 2)执行分析性程序 3)初步评价重要性水平和审计风险 2. 编制审计计划
总体审计策略、具体审计计划 3. 审核审计计划
审计实施阶段
•审计人员根据审计计划确定的审计范围、审计 重点、审计步骤和方法，对各审计项目进行详 细审查，收集审计证据并进行评价，借以形成 审计结论，实现审计目标的过程。
意愿，正式决定是否承接审计业务之前的预备 性活动，也是为审记策略和计划的制定做好准 备工作的基础。 它是计划审计工作中的首要活动，亦称为初步 业务活动。
审计准备业务活动
目的
1.评价会计师能力：充分了解和客观评价本单位的注
册会计师是否已具备执行业务所需要的独立性和专业 胜任能力
2.确认会计师意愿：充分确认不存在因管理层诚信问 题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
审计的审计计划和程序
审计的审计计划和程序审计是一种重要的管理工具，它是评估和确保企业活动的有效性和合法性的过程。
审计是公司治理中不可避免的一部分，它对于公司内部监督、风险管理和合规性合法性具有重要的意义。
审计工作包括审计计划和程序，这是引导审计员进行审计工作的理论基础和操作指导。
本文将介绍审计的审计计划和程序。
一、审计计划审计计划是指为了达成审计目的，审计员根据实践经验和行业规定制定的具体的工作方案。
这包括确定审计目标、确定审计方式、评估风险、设定时间表和评估资源需求等。
审计计划需要充分考虑公司的定位、战略和风险还有负面影响的潜在原因。
制定审计计划的第一步要明确审计目标。
一般情况下，审计目标应该围绕财务报表的准确性、遵守法律法规和公司政策、发现异常活动、评估财务风险等方面展开。
在审计目标确定之后，就需要进一步评估风险。
风险评估包括对公司内部控制的评估、对公司的环境、业务特点、法律法规等的评估，从而识别出最重要的风险点。
这一过程需要运用专业知识和实践经验，并结合公司的具体情况。
在制定审计计划过程中，时间表的设置也是非常重要的。
审计员需要考虑到时间的限制，从而制定出合理的时间表，可以保证及时检测出异常并及时控制风险。
同时，也要考虑到质量保障措施和资源成本的因素。
定制一个适合公司的审计计划，也需要分析公司运营、管理和财务的情况。
在明确审计目标、评估风险、设定时间表后，就可以确定审计的方法、程序和工具。
这样做可以保证实施审计工作能够有条不紊地进行。
二、审计程序审计程序是指执行审计计划的具体步骤，包括检查财务数据、进行数据分析、考察文件管理、开展调查等。
这些程序需要严格按照规定实施，并根据具体情况适时调整。
首先，审计人员需要进行财务数据审计，包括对资产、负债、收入和成本的检查。
这些检查需要分析关键账户和交易，包括现金和应收账款、账龄和坏账准备金等财务指标的分析。
对财务报表的审计需要通过多个步骤，如验证过程、数据补充、抽样、考察和决定，以确保财务报表的准确性和完整性。
第五章 审计计划和审计程序
《审计实务》
第一节 审计计划
一、总体审计策略 （一）审计范围 注册会计师在确定审计范围时，应考虑下列事 项： 1 ．编制财务报表适用的会计准则和相关的会 计制度。 2．特定行业的报告要求 3 ．预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的 集团内组成部分的数量及所在地点
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《审计实务》
4 ．母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关 系的性质以确定如何编制合并财务报表 5．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
6．需审计的业务部分性质
7 ．外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并 方法 8 ．除对合并财务报表审计外，是否需要对组成部分 的财务报表单独进行法定审计
(三)审计方向
在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下 列事项： 1．重要性水平 2.重大错报风险较高的审计领域 3．评估的财务报表层次的重大错报风险对指 导、监督及复核的影响
4．项目组成员的选择和工作分工，包括向重 大错报风险较高的审计领域分配具备适当经验的 人员
5．项目预算，包括考虑为重大错报风险较高的审计 领域分配适当的时间
9 ．内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟 依赖程度
10. 被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计 师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运 行有效性的证据 11.预期利用在以前期间审计工作中获得的审计证据 程度
12．信息技术对审计程序的影响 13．根据中期财务审阅记在审阅中所获信息对审计 的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排
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《审计实务》
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三、结束阶段 结束阶段的中心工作包括： 1.汇总分析工作底稿并审定证据 2.审计期后事项 3.编写并签发审计报告
审计 第五章 审计计划与审计过程
（13）根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计 的影响，相应调整审计的涵盖范围和时间安排。
（14）与为被审计单位提供其他服务的审计机构有关人员 讨论可能影响审计的事项。
（15）被审计单位的人员和相关数据的可利用性。
第五章 审计计划与审计过程
ห้องสมุดไป่ตู้ 本章目录
第一节 审计计划 第二节 审计过程
学习目的
通过对本章的学习 了解审计计划的含义和作用 掌握审计计划的内容、审计计划的编制 熟悉审计计划的审核 了解审计的过程 掌握审计过程的每一阶段应做的审计工作
第一节 审计计划
任何工作有计划则成，无计划则败。从事任何活动的良好 开端就是要科学地、合理地制订活动计划，用计划去指导整个 活动过程，使得每项活动有条不紊地顺利进行。
（8）除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的 财务报表单独进行审计。
（9）内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖 程度。
（10）被审计单位使用服务机构的情况，及审计人员如何 取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据。
（11）拟利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程 度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据。
审计工作亦如此，审计人员接受委托，签订审计业务约定 书以后，都应当制订审计计划，用于合理规划预期的审计范围 和实施方式，使得审计工作既能保持一个合理的成本水平，又 能按质按量完成审计任务，提高审计效率和审计质量。
一、审计计划的定义与作用
（一）审计计划的定义 审计计划是指审计人员为了完成年度会计报表审计业务， 达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计 划。 也即是审计人员为了完成预定的审计业务，达到预期的审 计目的，而对审计的内容、程序、时间、进度和范围制订的一 个总体战略和一套详细的方案。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
审计第五章审计计划和分析程序
前期财务数据 同行业的平均水平 预期结果 非财务资料
利用非财务资料可以估计出相关的会计账 户余额或发生额，再将实际数额与之相比较， 就可以判断账户的合理性。
3．确定可以接受的变化或差异的范围 审计人员根据职业判断，预先确定一个绝对额或 相对额作为基准，然后将差异与标准进行比较。 当差异在这一绝对额或相对额之内时，就可以接 受；如果超过这一数额，则视为异常变动。
三个阶段都可以使用分析程序，但是运用的目的 有所不同
在风险评估程序中运用分析程序的目的在于了解 客户及其环境并评估财务报表层次和认定层次的 重大错报风险
在测试阶段，可以将分析程序作为实质性程序的 一种，单独或结合其他细节测试，收集充分适当 的审计证据。
在审计结束或邻近结束时，注册会计师应当运用 分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财 务报表整体的合理性作最终把握。
第二节 分析性程序
一、分析性程序的涵义 二、分析性程序的方法 三、分析性程序在风险评估程序中的运用 四、分析程序用作实质性程序 五、分析程序用作总体复核 六、分析性复核方法与可能发现的问题 七、分析性复核结果的可靠性
第二节 分析性程序
一、分析性程序的涵义
分析程序，是指通过研究不同财务数据之间以及 财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信 息（作）做出评价。
二、分析性程序的方法
（一）分析性程序的方法
1.趋势分析法。
趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财 务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额和 幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变 动
2.比率分析法。
比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报 表内部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计 算比率，反映数据之间的关系，用以评价客户的财 务信息
审计计划与审计程序
（二）调查表法
概念：
优点:①从表中即可看出企业内控的健全状况和可信 赖 程度； ②便于无经验的审计人员开展工作； ③节省审计时间，提高审计效率； ⑤便于审计人员内部复核。
缺点:①结论正确性取决于调查表设计水平； ②整体性不强； ③不利于发挥审计人员能动性； ④标准性表格适应性不强。
（三）流程图法
目的：确定内部控制设计和执行的有效性。 即
1、控制设计测试 2、控制执行测试（How?Who?Consistence?)
测试对象：只应对那些有助于防止或发现和 纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控制执 行测试。
（二）符合性测试的程序与方法
• 即执行测试将使用什么样的审计程序。 1、“询问” 负责执行某项工作的有
• （一）涵义
•
审计计划是指审计人员为了完成各项
审计业务，达到预期的审计目标，在具体
执行审计程序之前编制的工作计划。
（二）作用
• 1、可以使审计人员能根据具体情况收集充 分、适当的证据。
• 2、可以保持合理的审计成本，提高审计工 作的效率和质量。
• 3、可以避免与被审计单位之间发生误解。
二、审计计划的编制与审核
审计程序与审计计划
• 审计程序 • 审计计划
• 审计程序——是指审计人员在具体的审计
过程中所采取的工作步骤。
一、国家审计程序
• 要求大家清楚每个阶段的具体内容： 准备阶段： • 明确审计任务，制定审计工作计划 • 组织审计力量，配备审计人员 • 了解被审计单位概况，拟定审计工作方案 • 向被审计单位发出审计通知书
例题2：
ABC贸易请您就下列问题提供咨询服务，公司有三位会计 人员必须分担以下几项工作:
(1)记录并保管总账。 (2)记录并保管应付款明细账。 (3)记录并保管应收款明细账。 (4)记录货币资金日记账。 (5)保管、填写支票。 (6)发出销货退回及折让的贷项通知书。 (7)调节银行存款日记账与银行存款对帐单。 (8)保管并送存现金收入。 要求：已知三职员均具有相当的能力，除第(3) 和(7) 工作量
审计学-第5章 审计目标与审计计划
《审计》—第三章 审计目标和审
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计计划
四、编制审计计划前的准备工作
（一）了解被审计单位经营情况及所属行业 的基本情况 1、了解的目的：确定影响审计计划的重要 事项。 2、了解的方法： （1）查阅上一年度的审计工作底稿 （2）查阅行业及业务经营资料
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《审计》—第三章 审计目标和审
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合法性是指被审计单位会计报表的编制符 合国家颁布的《企业会计准则》和相关会 计制度的规定。
公允性是指被审计单位会计报表在所有重 大方面公允反映了其财务状况、经营成果 和现金流量情况。
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《审计学》—第5章 审计目标和审
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计计划
四、管理当局对会计报表的认定—1
管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报 表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。
审计计划的内容及编制
审计计划的审核
编制审计计划前的准备工作
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《审计》—第三章 审计目标和审
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计计划
一、审计计划的概念和作用
1、审计计划的概念
审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计 目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
2、审计计划的作用
（1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。 （2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。 （3）避免与被审计单位之间发生误解。
第五章 审计目标和审计计划
云南财经大学会计学院
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《审计学
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》—第5章 审计目标和审计计划
本章主要内容
第一节 审计目标 第二节 审计计划
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《审计学》—第5章 审计目标和审
审计程序和审计方法概论
1
审计程序 审计方法
2
3
审计抽样
第一节 审计程序
一、审计程序的涵义
• 审计程序，是指审计工作从开始到结束的 整个过程以及在该过程中各项具体工作的 先后顺序、相互计实施阶段 审计终结阶段
二、审计程序的作用
• • • • 有利于保证审计质量 有利于提高工作效率 有助于提高熟练程度 有利于审计工作规范化
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表 （结合顺查法） 优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位； 特种项目； 专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体 任意抽查法：随意（不科学） 判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）： 数理统计方法 优点：省时省力 缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（8）复算法（验算法）：
对数据重新计算并验证。 目标：准确性 重点：会计数据－收入；借款利息；投资 收益；资产减值；各项税 费（增值税、营业税金及 附加、企业所得税等） 其他数据－重要指标
（9）分析性复核（比较分析法）：
对被审计单位重要的财务比率或趋势 进行的分析，包括调查异常变动以及这些 重要比率或趋势与预期数额和相关信息的 差异，以发现存在的不合理因素，并以此 确定审计重点，控制审计风险，提高工作 效率，保证审计质量。 • 包括绝对数和相对数的比较。 目标：发现异常波动，确定审计重点 重点：任何数据
2.选取样本 （1）使用随机数表或计算机辅助审计技术 选样（随机数选样）：要求项目编号 （2）系统选样：不需要项目编号 （3）随意选样：只用于非统计抽样 3.对样本实施审计程序 根据审计目标实施具体审计程序 。
审计程序名词解释
审计程序名词解释审计程序是审计工作中的基本步骤和程序,用于评估组织或个人的财务记录、财务报表、交易和活动的真实性、合规性和准确性。
以下是审计程序的一些常见名词解释:1. 审计准则:是指审计行业中的普遍适用的规则和标准,用于指导审计工作。
审计准则通常由独立的审计师组织和制定。
2. 审计计划:是指审计师在开始审计工作之前制定的计划,用于确定审计目标、审计范围、审计重点和方法。
审计计划通常包括审计程序、审计证据、审计标准和审计程序等。
3. 内部控制:是指组织或个人在设计、实施和管理财务记录、财务报表、交易和活动时采取的措施,以保护财务信息的准确性和合规性。
内部控制通常被审计师评估和测试。
4. 独立审计师:是指具有审计师资格的独立机构,通常由独立的财务专家或审计委员会任命。
独立审计师负责制定审计计划、评估内部控制、提供审计证据和撰写审计报告。
5. 抽样:是指从样本中抽取一定数量的财务记录、财务报表、交易和活动,用于评估组织或个人的财务记录和信息的准确性和完整性。
抽样通常被用于样本审计和随机抽样审计。
6. 审计证据:是指审计师在审计过程中获取的证据证明组织或个人的财务记录、财务报表、交易和活动的真实性、合规性和准确性。
审计证据通常包括财务报表、文件、记录、调查问卷、内部控制评估等。
7. 审计报告:是指审计师在审计过程中撰写的报告中,用于总结审计工作、说明审计结论、提供审计依据和说明审计程序的合法性。
审计报告通常包括审计报告正文、附件、摘要和审计师签名等。
审计程序是审计工作中的基础步骤和程序,用于评估组织或个人的财务记录、财务报表、交易和活动的真实性、合规性和准确性。
审计程序的选择和执行取决于审计的目标、审计准则、审计标准和审计师的专业知识。
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第二节 审计准备活动
定义
审计准备业务活动是注册会计师在有承接业务
意愿，正式决定是否承接审计业务之前的预备 性活动，也是为审记策略和计划的制定做好准 备工作的基础。 它是计划审计工作中的首要活动，亦称为初步 业务活动。
审计准备业务活动
目的
1.评价会计师能力：充分了解和客观评价本单位的注
册会计师是否已具备执行业务所需要的独立性和专业 胜任能力
2.初步评价遵守职 业道德规范的情况
3.及时签订和修改审计业务约定书
第三节 审计计划工作
六.首次接 受委托的 补充考虑
五.与管理 层和治理 层的沟通
一.审计策 划的含义 与作用
审计 策划
四.计划审 计工作的
记录
二.审计策 划的内容
三.审计策 划工作的 更改与完
善
一.审计策划的含义与作用
审计策划：是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到 预期的审计目标，在具体执行审计程序之前，确定注册会 计师审计职业的范围，目标和方向等工作应持的基本策略 ，并据此编制详细的审计程序实施方面的工作安排等计划 审计活动。
2.评价遵守职业道德规范的情况
Very important!
Require:
项目组成员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业 胜任能力； 质量控制准则含有包括独立性在内的有关职业道德要 求，注册会计师应按其规定执行。
If
财务报表存在舞弊，应重新考虑是否继续保持该项业 务及该顾客关系.
1.执行与保持客户关系和具体 审计执业相关的质量控制程序
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后 顺序。 广义-审计机构和审计人员对审计项目从开始 到结束的整个过程采取的系统系统性工作步 骤。 狭义-审计人员在实施审记得具体中作中所采 取的审计方法。
审计3阶段
日常审计工作程序
审计准备阶段 审计实施阶段 终结或报告审计阶段
审计准备阶段
实施审计具体工作之前而进行的计划准备的过程， 是整个审计过程的起点。
第五章 审计程序与审计计划
本章学习目标
了解民间审计程序的特点与内容; 熟悉初步业务活动目的和内容 了解总体审计策略和具体审计计划内容及基本
要求 掌握审计的重要性的含义及其作用 掌握如何从数量和质量方面确定重要性水平 熟悉对错报的汇总、评价与CPA对策等业务。 掌握审计期初余额 期后事项 或有损失 持续经营能力
编制审计差异调整表
是向被审计单位提出调整会计报表建议的形式
编写审计报告
说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实 施的主要审计程序等。
4种审计报告：无保留意见、保留意见、否定意见、无 法表示意见
审计报告的审定与报出
•审计全过程的中心环节
•主要工作是审计测试 （符合性测试、实质性程序）
审计实施阶段
（一）内部控制的调查与评价
1.对被审计单位内部控制进行调查和记录：询问内部控制的政策 和程序；检查生成的文件和记录；观察业务活动和内部控制运行 情况；选择代表穿行测试。 2.初步评价内部控制：对其可信赖程度作出初步评价
1.执行与保持客户关系和具体审计执行相关的质量控制程序
（1）首次接受审计委托
（2）连续审计
确定保持客户关系和具体审计业务的结论是否恰 当应考虑的主要事项：
① 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 信； ② 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要 的时间和资源； ③ 会计师事务所和项目组能否遵循职业道德规范。
的关系
本章提要
第一节 审计程序 第二节 审计准备活动 第三节 审计计划工作 第四节 审计重要性及其运用 第五节 审计风险及其构成 本章小结 关键术语 思考题 练习题
第一节 审计程序 目录 Content
审计程序 审计3阶段
审计准备阶段 审计实施阶段 审计报告阶段
审计程序: Audit Procedure
（一）签订审计业务约定书 第三章
（二）编制审计计划
1. 做好编制审计计划的准备工作 1)了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 2)执行分析性程序 3)初步评价重要性水平和审计风险 2. 编制审计计划
总体审计策略、具体审计计划 3. 审核审计计划
审计实施阶段
•审计人员根据审计计划确定的审计范围、审计 重点、审计步骤和方法，对各审计项目进行详 细审查，收集审计证据并进行评价，借以形成 审计结论，实现审计目标的过程。
征求意见：征求被审计单位意见，交换双方对审计结 果、意见和建议的看法。采纳合理意见修改报告；不 合理则坚持原审计意见。
修改定稿并出具审计报告：报告定稿后，由会计师事 务所的业务负责人审核。审计报告经复核、修改后， 由审计人员签章，加盖事务所公章，连同已审计报表 直接送交委托人。
整理审计档案
审计人员对审计工作底稿进行分类、整理、汇集，形成 审计档案。
2.确认会计师意愿：充分确认不存在因管理层诚信问 题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
3.确认条款无误解：充分了解与被审计单位不存在对 业务约定条款的误解
审计准备业务活动
内容
1.执行与保持客户关系和具体审计执行相关的质量控制程序 2.评价遵守职业道德规范的情况 3.及时签订和修改审计业务约定书
3.编制及复核审计工作底稿
如实反映审计计划的制定和实施情况，包括收集的书面证据、采用 的方法和程序，及审计人员的专业判断
目的是降低审计风险和损失
报告审计阶段
是实质性的项目审计工作的结束
运用专业判断，综合收集到的证据，根据中国 注册会计师审计准则，形成审计意见，出具审 计报告
工作内容：完成特殊事项的审计，编制审计差异 调整表，编写审计报告，审计报告的审定及报出 ，整理审计档案
（二）内部控制测试
评价对内部控制可信赖的确切程度，据此确定或修正实质性程序
（三）实质性程序
第三章第三节
审计实施阶段
（四）收集、评价审计证据及编制审计工作底稿
1.审计证据的收集
审计分析方法-合理性 抽样审计方法、查询法、观察法、核对法、验算法-真实性
2.审计证据的评价
确定证据的证明力及问题所在的性质 评价结果记录于审计工作底稿 评价时间-每一事件/一类事件 全面评价